# o 1eb0fd36f3c5c023

http://yurist-online.org/

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ

С изменениями и дополнениями, внесенными

Законами Украины

от 23 декабря 2010 года N 2856- VІ, ОВУ, 2010 г., N 101, ст. 3619,

от 7 апреля 2011 года N 3205- VІ, ОВУ, 2011 г., N 34, ст. 1398,

от 7 апреля 2011 года N 3221- VІ, ОВУ, 2011 г., N 30, ст. 1289,

от 21 апреля 2011 года N 3292- VІ, ОВУ, 2011 г., N 39, ст. 1587,

от 12 мая 2011 года N 3320- VІ, ОВУ, 2011 г., N 42, ст. 1711

(изменения, внесенные Законом Украины от 12 мая 2011 года N 3320- VІ,

действуют до 30 июня 2012 года, учитывая изменения, внесенные Законом Украины

от 22 декабря 2011 года N 4278- VІ),

от 19 мая 2011 года N 3387- VІ, ОВУ, 2011 г., N 45, ст. 1822,

от 7 июля 2011 года N 3609- VІ, ОВУ, 2011 г., N 60, ст. 2403

(изменения, внесенные абзацем двадцать четвертым подпункта 1 и

подпунктами 101 - 105 пункта 1 раздела І Закона Украины

от 7 июля 2011 года N 3609- VІ, вступают в силу с 1 октября 2011 года;

изменения, внесенные абзацем двадцать восьмым подпункта 1, абзацами пятым и шестым

подпункта 61,

абзацем седьмым подпункта 63, абзацами одиннадцатым - тринадцатым подпункта 66,

абзацами вторым и третьем подпункте 67, подпункта 96, подпункта 98, подпункта 115 и

подпункта 117 пункта 1 раздела І Закона Украины от 7 июля 2011 года N 3609- VІ,

вступают в силу с 1 января 2012 года),

от 7 июля 2011 года N 3610- VІ, ОВУ, 2011 г., N 60, ст. 2404,

от 8 июля 2011 года N 3675- VІ, ОВУ, 2011 г., N 59, ст. 2350

(изменения, внесенные подпунктом 1 пункта 2 раздела І Закона Украины

от 8 июля 2011 года N 3675- VІ, вводятся в действие одновременно с обретением действия

нормативно-правовым

актом Кабинета Министров Украины относительно определения

объемов и порядка ввоза товаров, которые подпадают

под льготный режим налогообложения),

от 20 сентября 2011 года N 3741- VІ, ОВУ, 2011 г., N 79, ст. 2896,

от 4 ноября 2011 года N 4014- VІ, ОВУ, 2011 г., N 91, ст. 3291

(изменения, внесенные Законом Украины от 4 ноября 2011 года N 4014- VІ, вступают в силу

с 1 января 2012 года, кроме изменений, внесенных подпунктом 10, абзацами двадцать третьим, сто

четырнадцатым

сто пятнадцатым и сто шестнадцатым подпункта 14 пункта 1 раздела І

Закона Украины от 4 ноября 2011 года N 4014- VІ),

от 17 ноября 2011 года N 4057- VІ, ОВУ, 2011 г., N 97, ст. 3525,

от 22 декабря 2011 года N 4220- VІ, 2012 г., N 5, ст. 165,

от 22 декабря 2011 года N 4235- VІ, 2012 г., N 4, ст. 137

(изменения, предусмотренные пунктом 1 раздела І Закона Украины

от 22 декабря 2011 года N 4235- VІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215

относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и другие спирту

дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с 1 апреля 2012 года),

от 22 декабря 2011 года N 4238- VІ, ОВУ, 2012 г., N 4, ст. 138,

от 22 декабря 2011 года N 4268- VІ, ОВУ, 2012 г., N 1, ст. 13,

от 22 декабря 2011 года N 4212- VІ, 2012 г., N 5, ст. 164,

от 22 декабря 2011 года N 4279- VІ, ОВУ, 2012 г., N 4, ст. 140,

от 23 февраля 2012 года N 4453- VІ, ОВУ, 2012 г., N 21, ст. 792,

от 13 апреля 2012 года N 4652- VІ, ОВУ, 2012 г., N 37, ст. 1371,

от 24 апреля 2012 года N 4661- VІ, ОВУ, 2012 г., N 34, ст. 1255,

от 15 мая 2012 года N 4677- VІ, ОВУ, 2012 г., N 41, ст. 1568,

от 24 мая 2012 года N 4834- VІ, ОВУ, 2012 г., N 49, ст. 1917

(изменения, внесенные абзацами вторым, третьим, пятым - седьмым пункта 14 и пунктами 15 и

http://yurist-online.org/

19 раздела І Закона Украины от 24 мая 2012 года N 4834- VІ, вступают в силу с

17 декабря 2012 года;

изменения, внесенные пунктом 1, абзацами вторым, двадцать вторым,

двадцать третьим пункта 2, пунктами 32, 72, 73, 77 к отдельным нормам статьи 263

раздела І, пунктом 2 раздела ІІ Закона Украины от 24 мая 2012 года N 4834- VІ,

вступают в силу с 1 января 2013 года),

от 7 июня 2012 года N 4915- VІ, ОВУ, 2012 г., N 51, ст. 2034,

от 21 июня 2012 года N 5019- VІ, ОВУ, 2012 г., N 58, ст. 2310,

от 4 июля 2012 года N 5043- VІ, ОВУ, 2012 г., N 62, ст. 2507,

от 5 июля 2012 года N 5073- VІ,

от 5 июля 2012 года N 5074- VІ, ОВУ, 2012 г., N 58, ст. 2317,

от 5 июля 2012 года N 5083- VІ, ОВУ, 2012 г., N 62, ст. 2510,

(изменения, внесенные пунктом 16, подпунктом 2 пункта 46, подпунктом 3 пункта 47,

подпунктами 1, 2, 3, 4, 5 пункта 68 раздела І

Закона Украины от 5 июля 2012 года N 5083- VІ, вступают в силу с 1 января 2013 года),

от 5 июля 2012 года N 5091- VІ, ОВУ, 2012 г., N 58, ст. 2320,

от 6 июля 2012 года N 5180- VІ, ОВУ, 2012 г., N 63, ст. 2573,

от 6 сентября 2012 года N 5203- VІ, ОВУ, 2012 г., N 76, ст. 3067,

от 6 сентября 2012 года N 5211- VІ, ОВУ, 2012 г., N 76, ст. 3074

(учитывая изменения, внесенные Законом Украины

от 20 ноября 2012 года N 5503- VІ),

от 2 октября 2012 года N 5412- VІ, ОВУ, 2012 г., N 85, ст. 3435

(изменения, внесенные пунктом 2 раздела І Закона Украины от 2 октября 2012 года N 5412- VІ, вступают в силу с 14 ноября 2012 года;

изменения, внесенные пунктом 8 и подпунктом 1 пункта 19 раздела І Закона Украины

от 2 октября 2012 года N 5412- VІ, вступают в силу с 20 ноября 2012 года;

изменения, внесенные подпунктом 2 пункта 1, пунктами 3, 4, 5, подпунктом 2 пункта 6,

пунктами 7, 9, подпунктом "бы" подпункта 2 пункта 19 раздела І

Закона Украины от 2 октября 2012 года N 5412- VІ,

вступают в силу с 1 января 2013 года

(учитывая изменения, внесенные Законом Украины

от 20 ноября 2012 года N 5503- VІ),

от 2 октября 2012 года N 5413- VІ, ОВУ, 2012 г., N 85, ст. 3436,

от 2 октября 2012 года N 5414- VІ, ОВУ, 2012 г., N 83, ст. 3336,

от 6 ноября 2012 года N 5471- VІ, ОВУ, 2012 г., N 86, ст. 3507,

от 20 ноября 2012 года N 5503- VІ, ОВУ, 2013 г., N 1, ст. 5,

от 6 декабря 2012 года N 5515- VІ, ОВУ, 2012 г., N 97, ст. 3903

(учитывая изменения, внесенные Законом Украины

от 4 июля 2013 года N 391- VІІ),

от 6 декабря 2012 года N 5519- VІ, ОВУ, 2013 г., N 1, ст. 7,

от 4 июля 2013 года N 403- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 59, ст. 2116,

от 4 июля 2013 года N 404- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 60, ст. 2134,

от 4 июля 2013 года N 407- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 59, ст. 2117,

от 4 июля 2013 года N 408- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 60, ст. 2137,

от 4 июля 2013 года N 422- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 60, ст. 2139

(изменения, внесенные подпунктами 2 - 3 пункта 1, пунктами 2, 8 - 10 раздела І Закона Украины

от 4 июля 2013 года N 422- VІІ, вступают в силу с 1 октября 2013 года),

от 3 сентября 2013 года N 427- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 76, ст. 2809,

от 5 сентября 2013 года N 443- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 78, ст. 2894,

от 24 октября 2013 года N 657- VІІ, ОВУ, 2013 г., N 88, ст. 3235

(изменения, внесенные пунктами 1 - 4, 6 - 52, подпунктами 2, 4 пункта 53 раздела І

Закона Украины от 24 октября 2013 года N 657- VІІ,

вступают в силу с 1 января 2014 года),

от 19 декабря 2013 года N 713- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 3, ст. 45,

от 16 января 2014 года N 719- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 8, ст. 230

(учитывая изменения, внесенные Законом Украины

от 27 марта 2014 года N 1165- VІІ),

http://yurist-online.org/

от 16 января 2014 года N 721- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 8, ст. 231

(изменения, внесенные Законом Украины от 16 января 2014 года N 721- VІІ, утратили силу

в связи с утратой силы Законом Украины от 16 января 2014 года N 721- VІІ

согласно Закону Украины от 28 января 2014 года N 732- VІІ),

от 16 января 2014 года N 727- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 8, ст. 237

(изменения, внесенные Законом Украины от 16 января 2014 года N 727- VІІ, утратили силу

в связи с утратой силы Законом Украины от 16 января 2014 года N 727- VІІ

согласно Закону Украины от 28 января 2014 года N 732- VІІ),

от 28 января 2014 года N 736- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 10, ст. 317,

от 23 февраля 2014 года N 767- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 20, ст. 618,

от 13 марта 2014 года N 879- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 25, ст. 747,

от 27 марта 2014 года N 1166- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 28, ст. 783

(изменения, внесенные абзацем третьем пункте 15 раздела І Закона Украины

от 27 марта 2014 года N 1166- VІІ, вступают в силу с 1 мая 2014 года;

изменения, внесенные пунктами 4 - 9, абзацем третьем пункте 15, абзацем семнадцатым

пункта 36 раздела І Закона Украины от 27 марта 2014 года N 1166- VІІ,

вступают в силу с 1 июля 2014 года,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10 апреля 2014 года N 1200- VІІ,

от 4 июля 2014 года N 1588- VІІ),

от 8 апреля 2014 года N 1191- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 34, ст. 899,

от 10 апреля 2014 года N 1200- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 34, ст. 901

(изменения, внесенные пунктом 6 раздела І Закона Украины

от 10 апреля 2014 года N 1200- VІІ, вступают в силу с 1 сентября 2014 года),

от 13 мая 2014 года N 1260- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 44, ст. 1160,

от 20 мая 2014 года N 1275- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 47, ст. 1226,

от 1 июля 2014 года N 1561- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 60, ст. 1642,

от 4 июля 2014 года N 1588- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 63, ст. 1729,

от 31 июля 2014 года N 1621- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 63, ст. 1732

(изменения, внесенные подпунктом 19 пункта 1 раздела І в части изменений, которые вносятся

к подпунктам 215.3.2 и 215.3.3 пункта 215.3 статье 215 этого Кодекса, Закона Украины

от 31 июля 2014 года N 1621- VІІ, вступают в силу с 1 сентября 2014 года;

изменения, внесенные абзацем девятым подпункта 21 пункта 1 раздела І Закона Украины

от 31 июля 2014 года N 1621- VІІ, вступают в силу 1 октября 2014 года;

изменения, внесенные подпунктами 1 и 19 пункта 1 (кроме изменений, которые вносятся в

подпунктов 215.3.2 - 215.3.3 пункта 215.3 статье 215 этого Кодекса) раздела І

Закона Украины от 31 июля 2014 года N 1621- VІІ, вступают в силу с 1 ноября 2014 года),

от 12 августа 2014 года N 1636- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 78, ст. 2222

от 12 августа 2014 года N 1638- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 71, ст. 1988,

от 14 августа 2014 года N 1654- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 73, ст. 2059,

от 2 сентября 2014 года N 1658- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 78, ст. 2224

(изменения, внесенные Законом Украины от 2 сентября 2014 года N 1658- VІІ,

распространяются в том числе на продукцию оборонительного назначения, которая находилась

под

таможенным контролем, но не была выпущена для свободного обращения на территории Украины

к дню вступления в силу Закона Украины от 2 сентября 2014 года N 1658- VІІ,

кроме той, что подпадает под определения пункта 2 Закона Украины от 2 сентября 2014 года N

1658- VІІ),

от 2 сентября 2014 года N 1668- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 78, ст. 2028,

от 7 октября 2014 года N 1690- VІІ, ОВУ, 2014 г., N 91, ст. 2602

(изменения, внесенные абзацем четырнадцатым пункта 3 раздела І Закона Украины от 7 октября

2014 года N 1690- VІІ

в части регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, вступают в

силу с 1 января 2015 года),

от 25 декабря 2014 года N 54- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 3, ст. 42,

от 25 декабря 2014 года N 63- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 5, ст. 92,

от 28 декабря 2014 года N 71- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 3, ст. 46

(изменения, внесенные абзацами шестым и восемьдесят восьмым пункта 5, пунктами 19, 29,

http://yurist-online.org/

абзацами третьим и четвертым пункта 60 и пункта 68 раздела І Закона Украины

от 28 декабря 2014 года N 71- VІІІ, вступают в силу с 1 апреля 2015 года),

от 28 декабря 2014 года N 72- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 3, ст. 47,

от 13 февраля 2015 года N 206- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 18, ст. 482,

от 2 марта 2015 года N 211- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 21, ст. 572

(изменения, внесенные абзацами вторым - шестым подпункта 2 пункта 1

Закона Украины от 2 марта 2015 года N 211- VІІІ, вступают в силу с 1 апреля 2015 года),

от 2 марта 2015 года N 215- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 21, ст. 576

(изменения, внесенные Законом Украины от 2 марта 2015 года N 215- VІІІ,

действуют до 31 декабря 2015 года включительно),

от 18 марта 2015 года N 263- VІІІ, ОВУ, 2015 г., N 29, ст. 843,

от 9 апреля 2015 года N 321- VІІІ,

от 9 апреля 2015 года N 332- VІІІ,

от 21 апреля 2015 года N 344- VІІІ

(С 1 июля 2015 года до этого Кодекса будут внесены изменения, предусмотренные абзацами

четвертым и пятым, шестьдесят седьмым и шестьдесят восьмым пункта 5, абзацами шестым -

девятым, двенадцатым - шестнадцатым пункта 45, пунктом 46, абзацем тридцать первым пункта

49, абзацами двадцать шестым и двадцать седьмым пункта 118 раздела І Закона Украины от 28

декабря 2014 года N 71- VІІІ)

(Изменения, предусмотренные подпунктами 2, 3, 8 - 10, 12 - 17, абзацем вторым подпункта 18, абзацами третьим - шестым подпункта 21 пункта 1 раздела І Закона Украины от 31 июля 2014 года

N 1621- VІІ, с 1 января 2015 года внесенные не будут в связи с исключением этих пунктов Законом

Украины от 28 декабря 2014 года N 71- VІІІ)

(Изменения, предусмотренные пунктом 28 раздела І Закона Украины от 27 марта 2014 года N 1166-VІІ, внесенные не будут в связи с исключением статьи 303 этого Кодекса Законом Украины от 28

декабря 2014 года N 71- VІІІ)

Понятию "ежемесячное пожизненное денежное содержание", что содержится

в подпункте "е" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статье 165

этого Кодекса дано официальное толкование

Решением Конституционного Суда Украины

от 14 декабря 2011 года N 18- рп/2011

(На частичное изменение положений статьи 220 этого Кодекса производители или импортеры

табачных изделий могут представить в месяце, в котором опубликовано Закон Украины от 22

декабря 2011 года N 4235- VІ, новую декларацию об установленных максимальных розничных

ценах, включая последний рабочий день этого календарного месяца согласно Закону Украины от

22 декабря 2011 года N 4235- VІ)

Отдельные положения этого Кодекса признано такими, что

отвечают Конституции Украины (являются конституционными)

(согласно Решению Конституционного Суда Украины

от 12 июня 2012 года N 13- рп/2012)

(В тексте Кодекса: слова "центральный орган государственной налоговой службы", "центральный

орган государственной налоговой службы Украины" во всех падежах заменено словами

"центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной

финансовой политики" в соответствующем падеже; слова "Министерство финансов Украины" во

всех падежах заменено словами "центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование государственной финансовой политики" в соответствующем падеже; слова "орган

Государственного казначейства Украины", "орган Государственного казначейства" во всех падежах

http://yurist-online.org/

и числах заменено словами "орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных

средств" в соответствующем падеже и числе; слова "орган государственной таможенной службы"

во всех падежах заменено словами "таможенный орган" в соответствующем падеже; слова

"специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в области таможенного

дела" во всех падежах заменено словами "центральный орган исполнительной власти, которая

реализует государственную политику в сфере таможенного дела" в соответствующем падеже; слова "центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию

государственной экономической политики" во всех падежах заменено словами "центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере

экономического развития" в соответствующем падеже; слова "центральный орган исполнительной

власти по вопросам земельных ресурсов" во всех падежах и числах заменено словами

"центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере

земельных отношений" в соответствующем падеже и числе согласно Закону Украины от 5 июля

2012 года N 5083- VІ)

(В тексте Кодекса: слова "в органе государственной налоговой службы" во всех падежах и числах

заменено словами "в контролирующем органе" в соответствующем падеже и числе, а слова "орган

государственной налоговой службы, таможенный орган", "орган государственной налоговой

службы", "орган налоговой службы", "налоговый орган", "государственная налоговая служба",

"таможенный орган" во всех падежах и числах - словами "контролирующий орган" в

соответствующем падеже и числе; слова "центральный орган исполнительной власти, которая

реализует государственную налоговую политику, и центральный орган исполнительной власти,

которая реализует государственную политику в сфере таможенного дела", "центральный орган

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую политику", "центральный

орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой

политики", "центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную

политику в сфере таможенного дела" во всех падежах заменено словами "центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику" в соответствующем падеже; слова "налогов, собрания

(обязательных платежей)" во всех падежах и числах заменено словами "налогов, собрания, платежей" в соответствующем падеже и числе согласно Закону Украины от 4 июля 2013 года N

404- VІІ)

РАЗДЕЛ І. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины

Научно-практический комментарий

1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, которое возникало в сфере взыскания

налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, что

взыскиваются в Украине, и порядок их администрирование, налогоплательщиков и собрания, их

права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочие и обязанности их

должностных лиц во время осуществления налогового контроля, а также ответственность за

нарушения налогового законодательства.

Этим Кодексом определяются функции и правовые основы деятельности контролирующих

органов, определенных пунктом 41.1 статьи 41 этого Кодекса.

Государственная налоговая дело - сфера деятельности контролирующих органов, предусмотрена

этим Кодексом и другими актами законодательства Украины, направленная на формирование и

http://yurist-online.org/

реализацию государственной налоговой политики в части администрирование налогов, собрания, платежей.

1.2. Правила налогообложения товаров, которые перемещают через таможенная граница Украины, определяются этим Кодексом, кроме правил налогообложения товаров пошлиной, которые

устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного

дела.

1.3. Этот Кодекс не регулирует вопроса погашения налоговых обязательств или взыскание

налогового долга из лиц, на которые распространяются судебные процедуры, определенные

Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его

банкротом", из банков, на которые распространяются нормы Закона Украины "О системе

гарантирования вкладов физический лиц", и погашение обязательств с уплаты единого взноса на

общеобязательное государственное социальное страхование, собрания на обязательное

государственное пенсионное страхование из отдельных видов хозяйственных операций.

1.4. Установление и отмена собрания на обязательное государственное пенсионное страхование из

отдельных видов хозяйственных операций, их размеров и механизмов взыскания осуществляются

согласно Закона Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование".

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 16.01.2014 г. N 721- VІІ,

изменения, внесенные Законом Украины от 16.01.2014 г. N 721- VІІ, утратили силу

в связи с утратой силы Законом Украины от 16.01.2014 г. N 721- VІІ

согласно Закону Украины от 28.01.2014 г. N 732- VІІ,

от 23.02.2014 г. N 767- VІІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Статья 2. Внесение изменений в Налогового кодекса Украины

Научно-практический комментарий

2.1. Изменение положений этого Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения

изменений в это Кодекса.

Статья 3. Налоговое законодательство Украины

Научно-практический комментарий

3.1. Налоговое законодательство Украины составляется с Конституции Украины; этого Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части

регулирования правоотношения, которое возникало в связи с налогообложением пошлиной

операций по перемещению товаров через таможенная граница Украины (далее - законами по

вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на

обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины и которыми регулируются

вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение

этого Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховной Рады Автономной

Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов,

принятый по правилам, установленными этим Кодексом.

http://yurist-online.org/

3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлена

Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, что предусмотренные этим

Кодексом, применяются правила международного договора.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины

Научно-практический комментарий

4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах:

4.1.1. всеобщность налогообложения - каждое лицо обязано платить установленные этим

Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и собрание, плательщиком которых она

есть согласно положениям этого Кодекса;

4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой

дискриминации - обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщиков независимо от

социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежностей, формы собственности

юридического лица, гражданства физический лица, места происхождения капитала;

4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения

налогового законодательства;

4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или

другого нормативно-правового акта, выданного на основании закона, или если нормы разных

законов или разных нормативно-правовых актов предполагают неоднозначное (множественное)

трактование прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие

чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика , так и контролирующего

органа;

4.1.5. фискальная достаточность - установление налогов и сборов с учетом необходимости

достижения сбалансированности расходов бюджета с него поступлениями;

4.1.6. социальная справедливость - установление налогов и сборов согласно платежеспособности

налогоплательщиков ;

4.1.7. экономичность налогообложения - установление налогов и сборов, объем поступлений от

уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на них администрирование;

4.1.8. нейтральность налогообложения - установление налогов и сборов способом, который не

влияет на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика ;

4.1.9. стабильность - изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позже как

за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые

правила и ставки. Налоги и собрание, их ставки, а также налогу льготы не могут меняться на

протяжении бюджетного года;

4.1.10. равномерность и удобство уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя

из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для

осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;

http://yurist-online.org/

4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов - определение на законодательному

уровне всех обязательных элементов налога.

4.2. Общегосударственные, местные налоги и собрание, взыскание которых не предусмотрено

этим Кодексом, уплате не подлежат.

4.3. Налогу периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются, исходя из необходимости

обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения

плательщиком налогового обязанности и уменьшение расходов на администрирование налогов и

сборов.

4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются

согласно этому Кодекса Верховной Радой Украины, а также Верховной Радой Автономной

Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий,

определенных Конституцией Украины и законами Украины.

4.5. При установлении или расширении существующих налоговых льгот такие льготы

применяются из следующего бюджетного года.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 20.11.2012 г. N 5503- VІ)

Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами

Научно-практический комментарий

5.1. Понятие, правила и положение, установленные этим Кодексом и законами по вопросам

таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных

статьей 1 этого Кодекса.

5.2. В случае если понятие, сроки, правила и положение других актов противоречат понятиям, срокам, правилам и положениям этого Кодекса, для регулирования отношений налогообложения

применяются понятия, сроки, правила и положение этого Кодекса.

5.3. Другие сроки, которые применяются в этом Кодексе и не определяются им, используются в

значении, установленному другими законами.

Статья 6. Понятие налога и сбора

Научно-практический комментарий

6.1. Налогом есть обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который

взыскивается из налогоплательщиков согласно этому Кодекса.

6.2. Сбором (платой, взносом) есть обязательный платеж в соответствующий бюджет, который

взыскивается из плательщиков собрания, с условием получения ими специальной выгоды, в том

числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного

самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, что взыскиваются в

установленном этим Кодексом порядка, представляет налоговую систему Украины.

Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

7.1. Во время установления налога обязательно определяются такие элементы:

7.1.1. налогоплательщики ;

7.1.2. объект налогообложения;

7.1.3. база налогообложения;

7.1.4. ставка налога;

7.1.5. порядок начисления налога;

7.1.6. налоговый период;

7.1.7. срок и порядок уплаты налога;

7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

7.2. Во время установления налога могут предполагаться налогу льготы и порядок их применение.

7.3. Любые вопросы относительно налогообложения регулируются этим Кодексом и не могут

устанавливаться или сменяться другими законами Украины, кроме законов, которые содержат

исключительно положение относительно внесения изменений в это Кодекса и/или положение,

которые устанавливают ответственность за нарушения норм налогового законодательства.

7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 этой статьи, основания для предоставления

налоговых льгот и порядок их применение определяются исключительно этим Кодексом.

Статья 8. Виды налогов и сборов

Научно-практический комментарий

8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и собрание.

8.2. К общегосударственным принадлежат налоги и собрание, что установленные этим Кодексом и

являются обязательными к уплате на усій территории Украины, кроме случаев, предусмотренных

этим Кодексом.

8.3. К местным принадлежат налоги и собрание, что установленные согласно перечню и в

пределах предельных размеров ставок, определенных этим Кодексом, решениями сельских,

поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на

территории соответствующих территориальных общин.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 9. Общегосударственные налоги и собрание

Научно-практический комментарий

9.1. К общегосударственным налогам принадлежат:

9.1.1. налог на прибыль предприятий;

http://yurist-online.org/

9.1.2. налог на доходы физический лиц;

9.1.3. налог на добавленную стоимость;

9.1.4. акцизный налог;

9.1.5. экологический налог;

9.1.6. рентная плата;

9.1.7. пошлина.

9.2. Отношения, связанные с установлением и взысканием пошлины, регулируются таможенным

законодательством, если другое не предусмотрено этим Кодексом.

9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов к государственному и местным бюджетам

осуществляется согласно Бюджетного кодекса Украины.

9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных этим Кодексом, запрещается.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 10. Местные налоги

10.1. К местным налогам принадлежат:

10.1.1. налог на имущество;

10.1.2. единый налог.

10.2. К местному собранию принадлежат:

10.2.1. сбор за места для парковки транспортных средств;

10.2.2. туристический сбор.

10.2. Местные совета обязательно устанавливают единый налог и налог на имущество (в части

транспортного налога и платы за землю).

10.3. Местные совета в пределах полномочий, определенных этим Кодексом, решают вопросы

согласно требованиям этого Кодекса относительно установления налога на имущество (в части

налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка) и установление сбора за места

для парковки транспортных средств, туристического сбора.

10.4. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных этим Кодексом, запрещается.

10.5. Зачисление местных налогов и сборов к соответствующим местным бюджетам

осуществляется согласно Бюджетного кодекса Украины.

(В редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 11. Специальные налогу режимы

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

11.1. Специальные налогу режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке,

определенных исключительно этим Кодексом.

11.2. Специальный налоговый режим - система мер, которая определяет особый порядок

налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.

11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения

элементов налога и сбора, освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов.

11.4. Не признаются специальными режимами налогу режимы, не определенные такими этим

Кодексом.

Статья 12. Полномочие Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики

Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов

Научно-практический комментарий

12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные

налоги и собрание и определяет:

12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;

12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление яких принадлежит к компетенции

сельских, поселковых и городских советов;

12.1.3. положение, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 этого Кодекса относительно

общегосударственных налогов и сборов;

12.1.4. положение, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статьи 7 этого Кодекса относительно местных

налогов и сборов.

12.2. К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым принадлежат:

12.2.1. установление на территории Автономной Республики Крым рентной платы за пользования

недрами для добычи полезных ископаемых (кроме рентной платы за пользования недрами для

добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), рентной платы за пользования

недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в пределах их предельных ставок, определенных этим Кодексом;

12.2.2. изменение размера ставок рентной платы, предусмотренной подпунктом 12.2.1 этого

пункта, в пределах ее предельных ставок, определенных этим Кодексом, в порядке,

установленному этим Кодексом;

12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, которые поступают в бюджет Автономной Республики Крым согласно статьи 69 Бюджетного

кодекса Украины.

12.3. Сельские, поселковые, городские совета в пределах своих полномочий принимают решение

об установлении местных налогов и сборов.

http://yurist-online.org/

12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенному этим

Кодексом.

12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно

определяются объект налогообложения, налогоплательщик и собрания, размер ставки, налоговый

период и другие обязательные элементы, определении статьей 7 этого Кодекса с соблюдением

критериев, установленных разделом XІІ этого Кодекса для соответствующего местного налога или

сбора.

12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов присылается в

десятидневный срок со дня обнародования к контролирующего органа, в котором находятся на

учете плательщики соответствующих местных налогов и сборов.

12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется

соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, который передует

бюджетному периода, в котором планируется применения устанавливаемых местных налогов и

сборов или изменений (плановый период). В другом случае нормы соответствующих решений

применяются не раньше начала бюджетного периода, который наступает за плановым периодом.

12.3.5. В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решения об

установлении соответствующих местных налогов и сборов и акцизного налога в части реализации

субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, которые являются

обязательными согласно нормам этого Кодекса, такие налоги к принятию решения взыскиваются

исходя из норм этого Кодекса с применением их минимальных ставок, а плата за землю

взыскивается с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, который передует

бюджетному периода, в котором планируется применения платы за землю.

12.3.6. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, утверждает формы налоговых

деклараций (расчетов) из местных налогов и сборов согласно порядку, установленному этому

Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации относительно них

заполнение.

12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные

льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей и физический лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов относительно налогов и сборов

принадлежат:

12.4.1. установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных этим

Кодексом;

12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статьей 268 этого Кодекса;

12.4.3. к началу следующего бюджетного периода принятия решения об установлении местных

налогов и сборов, изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взыскания или

предоставление налоговых льгот, которое тянет за собой изменение налоговых обязательств

налогоплательщиков и которое вступает в силу с начала бюджетного периода;

12.4.4. установление в пределах, определенных этим Кодексом, ставок акцизного налога с

реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.

http://yurist-online.org/

12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и сборов является

нормативно-правовым актом по вопросам налогообложения местными налогами и сборами,

который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 этой статьи.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 13. Устранение двойного налогообложения

Научно-практический комментарий

13.1. Доходы, получены резидентом Украины (кроме физический лиц) из источников за пределами

Украины, учитываются во время определения его объекта и/или базы налогообложения в полном

объеме.

13.2. При определении объекта и/или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом

Украины (кроме физический лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за

пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных этим Кодексом.

13.3. Доходы, полученные физический лицом - резидентом из источников происхождения за

пределами Украины, включаются в состав общего годового оподаткованого дохода, кроме доходов, которые не подлежат налогообложению в Украине согласно положениям этого Кодекса или

международного договора, согласие на обязательность которого предоставленная Верховной Радой

Украины.

13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются во время расчетов

налогов и сборов в Украине по правилам, установленными этим Кодексом.

13.5. Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченный за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход

(прибыль), уполномоченного взыскивать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в

соответствующей стране, соответствующему заграничному дипломатическому учреждению

Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Статья 14. Определение понятий

Экспертный комментарий

14.1. В этом Кодексе понятия уживаются в таком значении:

14.1.1. аваль - вексельное поручительство, согласно которому банк берет на себя ответственность

перед векселедержателем за выполнения векселедателем оплаты налогового векселя, которое

оформляется путем простановки гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового

векселя;

14.1.1 1. администрирование налогов, собрания, таможенных платежей, единого взноса на

общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и других

платежей согласно законодательству, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы (далее - налогов, собрания, платежей) - это совокупность решений и

процедур контролирующих органов и действий их должностных лиц, которые определяют

институционную структуру налоговых и таможенных отношений, организовывают

идентификацию, учет налогоплательщиков и плательщиков единого взноса и объектов

http://yurist-online.org/

налогообложения, обеспечивают сервисное обслуживание налогоплательщиков , организацию и

контроль за уплатой налогов, собрания, платежей согласно порядку, установленному законом; 14.1.2. исключено;

14.1.3. амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других

необратимых и нематериальных активов, что амортизируется, на протяжении срока их полезного

использования (эксплуатации);

14.1.4. акцизный налог - косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, что включается в цену таких товаров (продукции); 14.1.5. алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения цукровмісних

материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержимым спирта этилового

свыше 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ЗЕД, а также с содержимым спирта этилового 8,5 процента объемных единиц

и больше, которые указаны в товарных позициях 2103 90 30 00, 2106 90 согласно УКТ ЗЕД;

(с 01.07.2015 г. к подпункту 14.1.5 пункта 14.1 статьи 14 будут внесены изменения,

предусмотренные абзацами четвертым и пятым пункта 5 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г.

N 71- VІІІ)

14.1.6. акцизный состав - специально оборудованные помещения на ограниченной территории

(далее - помещение), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем

постоянных представителей контролирующего органа распорядитель акцизного состава

производит свою хозяйственную деятельность путем изготовления, обработку (переработка),

смешивание, разлива, паковка, фасование, хранение, получение или выдачи спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и

сжиженного газа.

Помещение отделенных подразделов распорядителя акцизного состава, которые используются им

исключительно для паковки, фасование, хранение, получение или выдачи маркированных марками

акцизного налога водки и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного

альтернативного и сжиженного газа, отгруженных из акцизного состава, а также для

осуществления оптовой и/или розничной торговли согласно полученной распорядителем

акцизного состава лицензии, не является акцизным составом;

14.1.7. обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком

налогового сообщение - решение об определении сумм денежного обязательства

налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, которые

установлены этим Кодексом за процедурами административного обжалования, или в судебном

порядке;

14.1.8. аукцион (публичные торги) - публичный образ продажи активов с целью получения

максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;

14.1.9. остаточная стоимость основных средств, других необратимых и нематериальных активов

для целей раздела ІІІ - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется

как различие между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации согласно

положениям раздела ІІІ этого Кодекса;

14.1.10. бартерная (товарообменная) операция - хозяйственная операция, которая предусматривает

проводку расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;

http://yurist-online.org/

14.1.11. безнадежная задолженность - задолженность, которая отвечает одной из таких признаков: а) задолженность за обязательствами, относительно которых истек срок исковой давности;

б) просроченная задолженность умершего физический лица, при отсутствии у нее наследственного

имущества, на которое может быть обращено взыскания;

в) просроченная задолженность лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно

отсутствующими, объявленные умершими;

г) задолженность физический лиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц,

связанных с таким кредитором, и лиц, которые находятся (находились) с таким кредитором в

трудовых отношениях;

ґ) задолженность лица, размер совокупных требований кредитора за которой не превышает

минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для

нарушения проведения в деле о банкротстве, а для физический лиц - 50 процентов одной

минимальной заработной платы (в расчетов на год), установленной на 1 января отчетного

налогового года (в случае отсутствия законодательно утвержденной процедуры банкротства

физический лиц). Такая задолженность признается безнадежной в случае, если соответствующие

меры, предусмотренные законодательством Украины, которые употреблял кредитор, не привели к

ее взысканию;

д) актив в виде корпоративных прав или не долговых ценных бумаг, эмитента которых признано

банкротом или прекращено как юридическое лицо в связи с него ликвидацией;

е) сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждый год;

є) задолженность за обязательствами, относительно которых истек срок исковой давности;

ж) задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств

непреодолимой силы, стихийного бедствия ( форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в

порядке, предусмотренном законодательством;

14.1.12. базовая ставка фрахта - сумма фрахта, включая расходы из нагрузки, разгрузку, перегрузка

и складирование (хранения) товаров, увеличенная на сумму затрат на рейс судна или другого

транспортного средства, выплачиваемых (відшкодовуваних) фрахтовщиком согласно

заключенному договором фрахтования;

14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:

а) товары, которые предоставляются согласно договорами дарения, другими договорами, по

которым не предполагается денежная или другая компенсация стоимости таких товаров или их

возвращение, или без заключения таких договоров;

б) работы (услуги), что выполняются (предоставляются) без выдвижения требования относительно

компенсации их стоимости;

в) товары, переданные юридической или физический лицу на ответственное хранение и

использованные ею;

14.1.14. біоетанол - спирт этиловый зневоджений, который изготовлен с биомассы для

использования как биотопливо и принадлежит к товарной позиции 2207 согласно УКТ ЗЕД;

http://yurist-online.org/

14.1.15. здания - земельные улучшение, которые составляются с несущих и оградительных или

соединенных ( несущее-оградительных) конструкций, которые образовывают наземные или

подземные помещения, предназначенные для обитания или пребывание людей, размещение

имущества, животных, растений, сохранение других материальных ценностей, проведение

экономической деятельности;

14.1.16. производственная дотация из бюджета - финансовая помощь со стороны государства,

которая предоставляется субъекту хозяйствования на безвозвратной основе с целью укрепления

его финансово-экономического положения и/или для обеспечения производства товаров,

выполнение работ, предоставление услуг;

14.1.17. бюджетное учреждение - в значении, приведенному в Бюджетному кодексе Украины;

14.1.18. бюджетное возмещение - возмещение отрицательного значения налога на добавленную

стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на

добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое

бюджетное возмещение в порядке и за критериями, определенными в разделе V этого Кодекса;

14.1.19. исключено;

14.1.20. исключено;

14.1.21. исключено;

14.1.21 1. Ввоз товаров на таможенную территорию Украины, вывоз товаров за границы

таможенной территории Украины - совокупность действий, связанных с перемещением товаров

через таможенную границу Украины любым способом в соответствующем направлении, согласно

Таможенного кодекса Украины;

14.1.22. векселедатель для целей раздела VІ этого Кодекса - субъект хозяйствования -

производитель, который получает:

из акцизного состава спирт этиловый для производства алкогольных напитков, определенных

статьей 225, а также для производства отдельных видов продукции, определенных пунктом 229.1

статье 229 раздела VІ этого Кодекса;

с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины

нефтепродукты для них использование как сырье для производства продукции, определенной

пунктами 229.2 - 229.5 статье 229 раздела VІ этого Кодекса;

14.1.23. векселедержатель для целей раздела VІ - контролирующий орган по месту регистрации

векселедателя;

14.1.24. большой налогоплательщик - юридическое лицо, у которой объем дохода от всех видов

деятельности за последние четыре последовательных налогу (отчетные) кварталы превышает

пятьсот миллионов гривен или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины

налогов за платежами, контроль за взысканием которых положено на контролирующие органы, за

такой же период превышает двенадцать миллионов гривен;

14.1.25. исключено;

http://yurist-online.org/

14.1.26. винодельческая продукция - вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренде, сусло виноградное и другие

виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;

14.1.27. исключено;

14.1.28. произведенная продукция - общий объем продукции, добытого согласно соглашения о

распределении продукции и доставленной в пункт измерения;

14.1.29. возобновительные источники энергии - источника ветровой, солнечной, геотермальной

энергии, энергии волн и притоков, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа каналізаційно- очистительных станций, биогазов;

14.1.30. отделенные подразделы - в значении, определенному Гражданским кодексом Украины и

Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей". Для раздела ІV этого Кодекса - в определении Хозяйственного кодекса

Украины;

14.1.31. отчуждение имущества - любые действия налогоплательщика , вследствие совершения

которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, теряет право

собственности на имущество, которое принадлежит такому налогоплательщику , или право

пользования, вчастности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством

порядке предоставлены ему у пользования;

14.1.32. ответственное хранение - хозяйственная операция, которая осуществляется

налогоплательщиком и предусматривает передачу согласно договорам хранения материальных

ценностей на хранение другой физической или юридическому лицу без права использования в

хозяйственном обороте такого лица с дальнейшим возвращением таких материальных ценностей

налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;

14.1.33. исключено;

14.1.34. владельцы земельных участков - юридические и физический лица (резиденты и

нерезиденты), которые согласно закону приобрели права собственности на землю в Украине, а

также территориальные общины и государство относительно земель коммунальной и

государственной собственности соответственно;

14.1.35. углеводное сырье - нефть, естественный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ, газ

(метан) угольных месторождений, газ сланцевых толщ, газ центрально-бассейнового типа, газ

коллекторов плотных пород), газовый конденсат, что является товарной продукцией;

14.1.36. хозяйственная деятельность - деятельность лица, которое связано с производством

(изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг,

направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои

отделенные подразделы, а также через любое другое лицо, которое действует в пользу первого

лица, в частности за договорами комиссии, доверенность и агентскими договорами;

14.1.37. хозяйственная деятельность горнодобывающего предприятия из добычи полезных

ископаемых для целей раздела ІX этого Кодекса - деятельность горнодобывающего предприятия, которая охватывает процессы добывания и первичной переработки полезных ископаемых;

14.1.37 1. исключено;

http://yurist-online.org/

14.1.38. денежное обязательство в международном правоотношении - обязательство

налогоплательщика уплатить в бюджет иностранного государства соответствующую сумму

средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства; 14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика - сумма средств, которую налогоплательщик

должен уплатить в соответствующий бюджет как налоговое обязательство и/или штрафную

(финансовую) санкцию, что взыскивается из налогоплательщика в связи с нарушением им

требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением

которого положено на контролирующие органы, а также санкции за нарушения законодательства в

сфере внешнеэкономической деятельности;

14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) - нематериальный актив, стоимость которого

определяется как различие между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия

как целостного имущественного комплекса, который возникает в результате использования

лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых

технологий ит.п. Стоимость гудвиллу не подлежит амортизации и не учитывается во время

определения расходов налогоплательщика , относительно активов которого возник такой гудвилл; 14.1.41. давальческое сырье - сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия,

энергоносители, что является собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и

передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой

продукции, с дальнейшей передачей или возвращением такой продукции или ее части их

владельцу или за него доверенностям другому лицу.

Абзац второй исключено;

14.1.42. данные государственного земельного кадастра - совокупность ведомостей и документов о

местоположении и правовом режиме земельных участков, их оценку, классификацию земель,

количественную и качественную характеристики, распределение среди владельцев земли и

землепользователей, подготовленных согласно закону;

14.1.43. дебитор - лицо, у которого вследствие прошлых событий образовалась задолженность

перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквиваленту или других активов; 14.1.44. депозит (вклад) - средства, которые предоставляются физическими или юридическими

лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно

законодательству Украины, или нерезиденту на срок или по требованию и под процент на

условиях выдачи по первому требованию или возвращение со спливом установленного договором

срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных

(депозитных) сертификатов. Правила осуществление депозитных операций устанавливаются: для

банковских депозитов - Национальным банком Украины согласно законодательству; для депозитов

(взносов) к других финансовых учреждений - государственным органом, определенным законом; 14.1.45. дериватив - стандартный документ, который удостоверяет право и/или обязательство

приобрести или продать в будущему ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а

также средства на определенных им умовах. Стандартная (типичная) форма деривативов и порядок

их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.

К деривативам принадлежат:

14.1.45.1. своп - гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей

(наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены

http://yurist-online.org/

(котировка) базового актива в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату

платежей (дату проводки расчетов) на протяжении действия контракта;

14.1.45.2. опцион - гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта

получает право на приобретение (продажа) базового актива, а другая сторона берет на себя

безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем протягом срока

действия опциона или на установленную дату (дату выполнения) за определенной во время

заключения такого контракта ценой базового актива. По условиям опциона покупатель

выплачивает продавцу премию опциона;

14.1.45.3. форвардный контракт - гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в

будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на

определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и

уплатить за него цену, определенную таким договором.

Все условия форварду определяются сторонами контракта во время его заключения.

Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатора торговли

стандартизированными срочными контрактами;

14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) - стандартизированный срочный контракт, по которому

продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по

фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных

спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.

Фьючерсный контракт выполняется согласно него спецификации путем снабжения базового

актива и его оплаты средствами или проводка между сторонами контракта денежных расчетов без

снабжения базового актива.

Выполнение обязательств за фьючерсом обеспечивается путем создания соответствующих условий

организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;

14.1.46. деятельность в сфере развлечений - хозяйственная деятельность юридических лиц и

физический лиц - предпринимателей, которая состоит в проводке лотерей, а также

развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных

или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные

игры, детские видеоигры и т.п.;

14.1.47. приложению блага - средства, материальные или нематериальные ценности, услуги,

другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым

агентом, если такой доход не является заработной платой и не связанный с выполнением

обязанностей трудового найма или не является вознаграждением за гражданско-правовыми

договорами (соглашениями), заключенными с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо

предусмотренных нормами раздела ІV этого Кодекса);

14.1.48. заработная плата для целей раздела ІV этого Кодекса - основная и дополнительная

заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются

(предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону; 14.1.49. дивиденды - платеж, который осуществляется юридическим лицом - эмитентом

корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца

таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, которые

http://yurist-online.org/

удостоверяют право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в

связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета;

14.1.50. добавки на основе біоетанолу - біокомпоненти проворного топлива, полученные путем

синтеза с применением біоетанолу или смешиванием біоетанолу с органическими соединениями и

топливом, полученными с углеводного сырья, в которых содержимое біоетанолу отвечает

требованиям нормативных документов и которые принадлежат к биотопливу;

14.1.51. добывание полезных ископаемых - совокупность технологических операций по изъятию, в

том числе из покладів дна водоемов, и перемещение, в том числе временное хранение, на

поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и т.п.), что вмещает полезные ископаемые; 14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни - договор страхование жизни сроком на пять и

больше лет, который предусматривает страховую выплату единовременно или в виде ануїтету, если

застрахованное лицо дожило до истечения срока действия договора страхования или события,

предусмотренного в договоре страхования, или достигла возраста, определенного договором.

Такой договор не может предусматривать частичных выплат на протяжении первых пяты лет его

действия, кроме тех, что осуществляются в случае наступления страховых случаев, связанных со

смертью или болезнью застрахованного лица или несчастным случаем, которое привело к

установлению застрахованному лицу инвалидности І или ІІ группы или установления

инвалидности лицу, которое не достигло восемнадцатилетнего возраста. При этом

налогоплательщик - работодатель не может быть вигодонабувачем по таким договорам

страхования жизни;

14.1.52 1. договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, который

предусматривает страховую выплату, которая осуществляется заведениям здравоохранения в

случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или

несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его

действия один год и возвращения страховых платежей исключительно страхователю при

досрочном расторжении договора;

14.1.52 2. договор страхования дополнительной пенсии - это договор страхования, который

предусматривает обязанность страховщика относительно осуществления страховой выплаты

(выплат) и/или выплат в виде ануїтету в случае достижения застрахованным лицом пенсионного

возраста, определенного по заявлению застрахованного лица в договоре страхования согласно

законодательству с учетом того, что такой пенсионный возраст не может быть меньшим больше

чем на 10 лет от пенсионного возраста, который предоставляет право на пенсию за

общеобязательным государственным пенсионным страхованием. Досрочное прекращение

договора к достижению застрахованным лицом указанного в договоре пенсионного возраста

невозможное, кроме случаев: наличия медично подтвержденное критического состояния здоровья

(онкозахворювання, инсульт и т.п.) или установление застрахованному лицу инвалидности І или ІІ

группы; выезда страхователя и/или застрахованного лица на постоянное обитание за границы

Украины; смерти застрахованного лица. Вигодонабувачем по такому договору может быть лишь

застрахованное лицо или наследники согласно законодательству. Особенности изменения

страховщика по договору страхования дополнительной пенсии устанавливаются согласно закону; 14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскания суммы

налогового долга в международном правоотношении - решение компетентного органа

иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, которое на

запрос указанного компетентного органа согласно международного договора Украины подлежит

выполнению на территории Украины;

http://yurist-online.org/

14.1.54. доход с источником их происхождение из Украины - любой доход, полученный

резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории

Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее

континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не

исключительно, доходы в виде:

а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов,

уплаченных резидентами Украины;

б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к

расположенным в Украине портам;

в) доходов от продажи подвижного и недвижимого имущества, доходов от отчуждения

корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;

г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на

территории Украины;

ґ) доходов страховщиков - резидентов от страхования рисков страхователей - резидентов за

пределами Украины;

д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой

прав и обязанностей за соглашениями о распределении продукции на таможенной территории

Украины или на территориях, которые находятся под контролем контролирующих органов (в зонах

таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и т.п.);

е) наследства, подарков, выигрышей, призов;

є) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных согласно условиям

трудового и гражданско-правового договора;

ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;

14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, - любой доход, полученный

резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории

Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов,

наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (предоставление услуг) за

гражданско-правовыми и трудовыми договорами, от предоставления резидентам в аренду

(пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав

транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украине портов, доходы от продажи

имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных

активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.п.; другие доходы от любых видов

деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных

контролирующим органам;

14.1.56. исключено;

14.1.57. экологический налог - общегосударственный обязательный платеж, который взыскивается

из фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты

загрязняющих веществ, размещение отходов, фактического объема радиоактивных отходов, что

временно хранятся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных

отходов и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;

http://yurist-online.org/

14.1.58. эмиссионный доход - сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии

(выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над

нарицательной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных

сертификатов (во время их первичного размещения), или над ценой обратного выкупа во время

следующих размещений инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;

14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия - субъекты хозяйствования, которые

непосредственно вырабатывают, создают и/или предоставляют жилищно-коммунальные услуги

(применяется к раздела ІX этого Кодекса);

14.1.60. Единый реестр налоговых накладных - реестр ведомостей относительно налоговых

накладных и расчетов корректирования, который ведется центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщикам налога на

добавленную стоимость электронными документами;

14.1.61. меры нетарифного регулирования:

1 - лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;

2 - применение специальных мероприятий по импорту товаров в Украину;

3 - процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;

4 - процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта - спирта, алкогольных напитков и

табачных изделий;

5 - разрешительная система службы экспортного контроля;

6 - сертификация товаров, которые ввозятся в Украину;

7 - разрешительная система органов государственной власти, которые осуществляют санитарно-

эпидемиологический, ветеринарный, фітосанітарний, экологический и другие виды контроля;

8 - регистрация лечебных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических

препаратов, пищевых добавок;

9 - применение государственного пробирного контроля;

14.1.62. исключено;

14.1.63. исключено;

14.1.64. исключено;

14.1.65. исключено;

14.1.66. исключено;

14.1.67. исключено;

14.1.68. исключено;

14.1.69. исключено;

http://yurist-online.org/

14.1.70. исключено;

14.1.71. обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое

не установлено этим Кодексом. Если не доказано обратное, полагает, что такая обычная цена

отвечает уровню рыночных цін. Это определение не распространяется на операции, которые

признаются контролируемыми согласно статье 39 этого Кодекса.

В случае если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному

регулированию согласно законодательству, обычной полагает цена, установленная согласно

правилам такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда

устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычная цена

операции определяется согласно статьи 39 этого Кодекса, но не может быть меньшей за

минимальную или индикативную цену.

Если во время осуществления операции обязательным есть проводки оценки, стоимость объекта

оценки являются основанием для определения обычной цены для целей налогообложения при

условии, которое невозможно применить методы, указанные в подпункте 39.3.1 пункта 39.3 статьи

39 этого Кодекса.

Во время проводки аукциона (публичных торгов) обычной полагает цена, которая сложилась по

результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проводки которого

предусмотрено законом.

Если снабжение товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или

фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, которая отвечает уровню рыночных цен на

момент заключения такого контракта.

Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с

целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно

законодательству, обычной цене является цена, сформированная во время такой продажи;

14.1.72. земельный налог - обязательный платеж, который взыскивается из владельцев земельных

участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее - налог для

целей раздела XІІ этого Кодекса);

14.1.73. землепользователи - юридические и физический лица (резиденты и нерезиденты),

которым согласно закону предоставленные в пользование земельные участки государственной и

коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;

14.1.74. земельный участок - часть земной поверхности с установленными границами,

определенным местоположением , целевым (хозяйственным) назначением и с определенными

относительно нее правами;

14.1.75. земельное улучшение - результаты любых мер, которые приводят к изменению

качественных характеристик земельного участка и ее стоимости. К земельным поліпшень

принадлежат материальные объекты, расположенные в пределах земельного участка, перемещение

яких есть невозможным без них обесценение и изменения назначения, а также результаты

хозяйственной деятельности или проводка определенного вида работ (изменение рельефа,

улучшение грунтов, размещение посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры

и т.п.);

http://yurist-online.org/

14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения - земли, предоставленные для производства

сельскохозяйственной продукции, осуществление сельскохозяйственной научно-

исследовательской и учебной деятельности, размещение соответствующей производственной

инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначены для этих целей;

14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 1 раздела XІV этого Кодекса -

земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;

14.1.78. земли жилой и общественной застройки - земельные участки в пределах населенных

пунктов, которые используются для размещения жилой застройки, общественных зданий и

сооружений, других объектов общего пользования;

14.1.78 1. земли железнодорожного транспорта - к землям железнодорожного транспорта

принадлежат земле полос отвода железных дорог под железнодорожным полотном и его

обустройством, станциями со всеми зданиями и сооружениями энергетического, локомотивного, вагонного, путевого, грузового и пассажирского хозяйства, сигнализации и связи, водоснабжение, канализации; под защитными и укріплювальними насаждениями, служебными, культурно-

бытовыми зданиями и другими сооружениями, необходимыми для обеспечения работы

железнодорожного транспорта;

14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, размер

которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;

14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), что имеют одинаковые

характерные для них основные признаки.

При этом под идентичными понимаются товары, которые имеют одинаковые признаки с

оцениваемыми товарами, в том числе такие, как:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна производства (происхождение);

производитель;

14.1.81. инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают приобретение основных

средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на средства

или имущество. Инвестиции делятся на:

а) капитальные инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают приобретение

домов, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и

нематериальных активов, которые подлежат амортизации согласно нормам этого Кодекса;

б) финансовые инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают приобретение

корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов.

Финансовые инвестиции делятся на:

прямые инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают внесение средств или

имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при них

размещении таким лицом;

http://yurist-online.org/

портфельные инвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают покупку ценных

бумаг, деривативов и других финансовых активов за средства на фондовому рынку или биржевому

товарному рынку;

в) реинвестиции - хозяйственные операции, которые предусматривают осуществление

капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных

операций;

14.1.82. инвестиционная составляющая - средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и снабжение электрической энергии, производство, транспортировка и снабжение

тепловой энергии, а также транспортировка, хранение и снабжение естественного газа лицензиата

как часть прибыли, которая остается в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого

финансирования расходов, связанных с восстановлением, реконструкцией, модернизацией

основных средств (в том числе мероприятий по повышению безопасности и соблюдения

экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического

комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.83. срок "инвестор" для целей налогообложения согласно разделу XVІІІ этого Кодекса

уживается в значении, приведенному в Законе Украины "О соглашениях о распределении

продукции".

При заключении многостороннего соглашения инвесторами определяется оператор соглашения, на

который возлагаются функции, предусмотренные Законом Украины "О соглашениях о

распределении продукции", в том числе ведения учета и уплаты налоговых обязательств в порядке, определенном соглашением.

В случае создания инвестором - нерезидентом для выполнения соглашения постоянного

представительства на территории Украины представительство для целей налогообложения

рассматривается как инвестор (оператор).

В статьях этого Кодекса, которыми регулируется налогообложения при выполнении соглашения о

распределении продукции, под сроком "инвестор (оператор)" понимается "инвестор" при

выполнении соглашения о распределении продукции при участии одного инвестора и "инвестор

и/или оператор" - при выполнении многостороннего соглашения о распределении продукции при

участии нескольких инвесторов в зависимости от условий такой многосторонней сделки;

14.1.84. другие сроки для целей раздела ІІІ используются в значениях, определенных Законом

Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", национальными

положениями (стандартами) бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой

отчетности, введенными в действие согласно законодательству;

14.1.85. инжиниринг - предоставление услуг (выполнение работ) из составления технических

заданий, проектных предложений, проводка научных исследований и технико-экономических

обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов,

разработка технической документации, проектирование та конструкторского обработки объектов

техніки и технологии, предоставления консультации та авторского надзора во время монтажных та

пусконаладочных работ, а также предоставления консультаций, связанных из такими услугами

(роботами);

14.1.86. институты общего инвестирования (далее - ИСЕ) - инвестиционные фонды и взаимные

фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые

инвестиционные фонды, созданы согласно законодательства;

http://yurist-online.org/

14.1.87. ипотечный жилой кредит - финансовый кредит, что предоставляется физический лицу

банковской или другой финансовым учреждением согласно закону сроком не менее чем на пять

полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры

(комнаты) или жилого дома (его части) или строительством жилого дома (его части), что

предоставляются в собственность заемщика, с принятием кредитором такого жилья (земли,

которые находится под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;

14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный

сертификат с фиксированной доходностью) - ипотечный ценная бумага, обеспеченный

ипотечными активами или ипотеками согласно закону;

14.1.89. консолидированный ипотечный долг - обязательство за договорами об ипотечном кредите, реформированных кредитодавцем согласно закона;

14.1.89 1. термин "кооперативные выплаты" уживается в значении, приведенному в Законе

Украины "О кооперации";

14.1.90. корпоративные права - права лица, доля которой определяется в уставном фонде

(имуществе) хозяйственной организации, которые включают правомочности на участие этого лица

в управлении хозяйственной организацией, получение определенной части прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней согласно закону, а также другие

правомочности, предусмотренные законом и уставными документами;

14.1.91. полезные ископаемые - естественные минеральные образования органического и

неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также

техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь

продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере

материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки; 14.1.92. исключено;

14.1.93. средства - гривна или иностранная валюта;

14.1.94. компенсационная продукция - часть произведенной продукции, которая передается в

собственность инвестора в счет компенсации его расходов;

14.1.95. кредитор - юридическое или физический лицо, которое имеет подтвержденные в

установленном порядке требования относительно денежных обязательств к должнику, в том числе

относительно выплаты задолженности по заработной платы работникам должника, а также

контролирующие органы - относительно налогов и сборов;

14.1.96. кузова, которые использовались для транспортных средств, определенных в товарной

позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД - кузова, которые уже были установлены на транспортных

средствах или с момента изготовления которых прошло больше одного года;

14.1.97. лизинговая (арендная) операция - хозяйственная операция (кроме операций с фрахтование

(чартера) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица

(арендодателя), что предусматривает предоставление основных средств в пользование другим

физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

http://yurist-online.org/

Лизингу (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды),

финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды

земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Лизинговые операции делятся на:

а) оперативный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физической или юридического лица, что

предусматривает передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного

арендодателем, на условиях других, чем те, что предполагаются финансовым лизингом (арендой); б) финансовый лизинг (аренда) - хозяйственная операция, которая осуществляется физическим

или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, которое является

основным средством согласно этому Кодексом и приобретенное или изготовленное

арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и

владение объектом лизинга.

Лизинг (аренда) полагает финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одну из

таких условий:

объект лизинга передается на срок, на протяжении которого амортизируется не менее чем 75

процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязанный на основании лизингового

договора и на протяжении срока его действия приобрести объект лизинга со следующим

переходом права собственности от арендодателя до арендатора по цене, определенной в таком

лизинговом договоре;

балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент истечения действия лизингового

договора, предусмотренного таким договором, представляет не более чем 25 процентов

первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, который действует на начало срока

действия лизингового договора;

сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равняется первоначальной

стоимости объекта лизинга или превышает ее;

имущество, которое передается в финансовый лизинг, изготовленное по заказу лізингоотримувача

(арендатора) и после истечения действия лизингового договора не может быть использованным

другими лицами, кроме лізингоотримувача (арендатора), исходя из него технологических и

качественных характеристик.

Под сроком "срок финансового лизинга" следует понимать предусмотренный лизинговым

договором срок, который начинается с даты передачи рисков, связанных с хранением или

использованием имущества, или права на получение любых вигод или вознаграждений, связанных

с него использованием, или любых других прав, которые следуют из прав на владение,

пользование или распоряжение таким имуществом, лізингоотримувачу (арендатору) и

заканчивается сроком истечения действия лизингового договора, включая любой период, на

протяжении которого лізингоотримувач имеет право принять единоличное решение о продлении

срока лизинга согласно условиям договора.

Независимо от того, регулируется хозяйственная операция нормами этого подпункта или нет,

стороны договора имеют право во время заключения договора (правомочия) определить такую

операцию как оперативный лизинг без права дальнейшего изменения статуса такой операции к

истечению действия соответствующего договора;

http://yurist-online.org/

в) обратный лизинг (аренда) - хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или

юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовой организации с

одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или

юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;

г) аренда жилых помещений - операция, которая предусматривает предоставление жилого дома, квартиры или их части ее владельцем в пользование арендатору на определенный срок для

целевого использования за арендную плату;

ґ) аренда жилья с выкупом - хозяйственная операция юридического лица, что предусматривает

согласно договора аренды жилья с выкупом передача второй стороне - физический лицу ( лицу-

арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено и/или

жилье за плату на продолжительный (до 30 лет) срок, после истечения которого или досрочно, при

условии полной уплаты арендных платежей и отсутствия других отягощений и ограничений на

такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может

предусматривать відступлення права требования на платеже по договору аренды жилья с выкупом; 14.1.98. лесные земли - земельные участки, на которые расположены лесные участки;

14.1.99. лицензия - в значении, приведенному в Хозяйственному кодексе Украины;

14.1.100. ломбардная операция - операция, которая осуществляется физической или юридическим

лицом, из получения средств от юридического лица, что является финансовым учреждением,

согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные

операции являются разновидностью кредита под залог;

14.1.101. лотерея - массовая игра независимо от ее названия, условиями проводки которой

предполагается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в

которой имеет случайный характер и территория проводки которой не ограничивается одним

помещениям (зданием). Деятельность из проводки лотерей регулируется специальным законом. Не

полагают лотереей игры, которые проводятся на безвозмездных началах юридическими лицами и

физический лицами - предпринимателями и имеют целью рекламирования их товара (платной

услуги), содействие их продажи (предоставлению) при условии, что организаторы этих игр тратят

на них проводка своя прибыль (доход);

14.1.102. магазин беспошлинной торговли - заведение торговли товарами, которые находятся в

таможенном режиме беспошлинной торговли согласно глав 22 и 60 Таможенного кодекса

Украины;

14.1.103. материнские компании - юридические лица, которые являются владельцами других

юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами, как связанные

лица;

14.1.104. площадки для платного парковки - площадь территории (земли), что принадлежит на

правах собственности территориальной общине или государству, на котором согласно решению

органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;

14.1.105. имущество - в значении, приведенному в Гражданскому кодексе Украины;

14.1.106. максимальные розничные цены - цены, установленные на подакцизные товары

(продукцию с учетом всех видов налогов (собрания). Акцизный налог с реализованных субъектами

хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в максимальную

розничную цену.

http://yurist-online.org/

Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются

производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в

порядке, установленному этим Кодексом. Продажа субъектами хозяйствования розничной

торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены, не

может осуществляться по ценам, высшими за максимальные розничные цены, увеличенные на

сумму акцизного налога из розничной торговли подакцизных товаров;

14.1.107. марка акцизного налога - специальный знак для маркирования алкогольных напитков и

табачных изделий, отнесенный документов строгого учета, который подтверждает уплату

акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;

14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) - услуги, которые обеспечивают функционирование

деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирование сбыта продукции

(работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к

потребителю и післяпродажного обслуживание потребителя в пределах хозяйственной

деятельности такого налогоплательщика . К маркетинговым услугам принадлежат, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению,

исследованию и анализу потребительского спроса, внесение продукции (работ, услуг)

налогоплательщика к информационным базам продажи, услуги со сбора и распространения

информации о продукции (работы, услуги);

14.1.109. маркирование алкогольных напитков и табачных изделий - наклеивание марки акцизного

налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в

порядка, определенному Кабинетом Министров Украины относительно производства, хранение и

продажи марок акцизного налога;

14.1.110. исключено;

14.1.111. исключено;

14.1.112. минеральное сырье - товарная продукция горнодобывающего предприятия, что является

результатом его хозяйственной деятельности из добычи полезных ископаемых, в том числе путем

выполнения хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, и за качественными

характеристиками отвечает требованиям установленных законодательством стандартов или

требованиям договоров;

абзац второй исключено;

14.1.113. таможенные платежи - налоги, которые согласно этому Кодекса или таможенного

законодательства взыскиваются во время перемещения или в связи с перемещением товаров через

таможенная граница Украины и контроль за взысканием которых положено на контролирующие

органы;

14.1.113 1. таможенные режимы - уживается в значении, приведенному в Таможенному кодексе

Украины;

14.1.113 2. международные почтовые отправления, международные экспресс-отправления,

несопровождаемый багаж, личные вещи, ручная кладь, сопровождаем багаж - уживаются в

значениях, приведенных в Таможенному кодексе Украины;

14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство - минимальная величина налогового

обязательство с уплаты акцизного налога из сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук

http://yurist-online.org/

сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных

на таможенную территорию Украины;

14.1.114 1. предоставление услуг электронной цифровой подписи - регистрация заявителей,

предоставление в пользование средств электронной цифровой подписи, предоставление помощи

при генерации открытых и личных ключей, обслуживание сертификатов ключей (формирование,

распространение, отмена, хранение, блокирование и восстановление), предоставления

информации относительно действующих, упраздненных и блокированных сертификатов ключей,

предоставление услуги фиксирования времени, консультационных и других услуг, определенных

Законом Украины "Об электронной цифровой подписи";

14.1.115. чрезмерно уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на

определенную дату зачислены в соответствующий бюджет свыше начисленных сумм денежных

обязательств, предельный срок уплаты которых настал на такую дату;

14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение - пенсионное обеспечение, которое

осуществляется негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и

банками согласно Закона Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и/или

страховыми организациями по договорам страхования пожизненной пенсии согласно Закона

Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" и/или страховщиками

по договорам страхования дополнительной пенсии согласно подпункту 14.1.52 2 пункта 14.1

статьи 14 этого Кодекса;

14.1.117. исключено;

14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых - запасы полезных ископаемых, которые

определяются по критериями, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

14.1.119. нелесные земли - земельные участки, заняты кустарниками, коммуникациями,

сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопродуктивными землями и т.п.;

14.1.120. нематериальные активы - право собственности на результаты интеллектуальной

деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права,

признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования

имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством

порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права

пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами;

14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации - предприятия, учреждения и

организации, основной целью деятельности которых есть не получения прибыли, а проведение

благотворительной деятельности и меценатства и другой деятельности, предусмотренной

законодательством;

14.1.122. нерезиденты - это:

а) иностранные компании, организации, образованные согласно законодательству других

государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) согласно

законодательству Украины филиала, представительства и другие отделены подразделы с

местонахождением на территории Украины;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные

представительства других государств и международных организаций в Украине;

http://yurist-online.org/

в) физический лица, которые не является резидентами Украины;

14.1.123. несельскохозяйственные угодья - хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные

полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных земель лесохозяйственного

назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых

рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т.п.;

14.1.124. новое транспортное средство - транспортное средство, которое не имеет актов

государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают

право на него эксплуатацию;

14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XІІ, главы 1 раздела

XІV этого Кодекса - капитализированный рентный доход из земельного участка, определенный

согласно законодательству центральным органом исполнительной власти, которая реализует

государственную политику в сфере земельных отношений;

14.1.126. объем добытого углеводного сырья:

а) для целей раздела ІX - объем нефти, природного газа (в том числе сопутствующего (нефтяного) газа), газового конденсата в значении, приведенному в подпункте 14.1.128 этой статьи, которая в

порядке определенному в правилах добычи углеводного сырья, взятый на учет непосредственно

после пунктов их подготовки с применением средств приборного учета;

б) для целей раздела XVІІІ - произведенная продукция в значении, приведенному в Законе

Украины "О соглашениях о распределении продукции". В случаях, когда произведенная продукция

учитывается и используется инвестором как топливо или сырье, объем добытого углеводного

сырья определяется в порядке, предусмотренном подпунктом "а" этого пункта;

14.1.127. объем груза - объем за договором между перевозчиком и грузоотправителем, который

подлежит транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно

существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего

договора из предоставления транспортных услуг;

14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) - объем товарной продукции

горнодобывающего предприятия, которое согласно Положение (стандарта) бухгалтерского учета 9

"Запасы" учитывается горнодобывающим предприятием как запасы - активы, стоимость которых

может быть достоверно определенная, для которых существует вероятность получения их

владельцем - субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с них использованием, и которые составляются с: сырье, предназначенной для обслуживания производства, в том числе

путем выполнения хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, и

административных нужд; готовой продукции, которая изготовлена на горнодобывающем

предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах по

давальческим сырьем, предназначенная для продажи и отвечает техническим и качественным

характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;

14.1.129. объекты жилой недвижимости - здания, отнесенные согласно законодательству к

жилищному фонду, дачные и садовые дома;

14.1.129.1. Здания, отнесенные жилищного фонда, делятся на такие типы:

а) жилой дом - здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных

законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенная для постоянного в ней

обитание. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа

http://yurist-online.org/

разной поверхностности. Жилой дом усадебного типа - жилой дом, расположенный на отдельном

земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;

б) пристройка к жилого дома - часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних

стен, и какая имеет с основной частью дома одну (или больше) общую капитальную стену;

в) квартира - изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для

постоянного в нем обитание;

г) коттедж - одно-, півтораповерховий дом небольшой жилой площади для постоянного или

временного обитания с приусадебным участком;

ґ) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах - изолированные помещения в квартире, в

которой живут двое или больше квартиросъемщиков;

14.1.129.2. садовый дом - дом для пожилого (сезонного) использования, который в вопросах

нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не

отвечает нормативам, установленным для жилых домов;

14.1.129.3. дачный дом - жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха; 14.1.129 1. объекты нежилой недвижимости - здания, помещение, которые не отнесены согласно

законодательству к жилищному фонду. В нежилой недвижимости выделяют:

а) здания гостиничные - отели, мотели, кемпинги, пансионаты, рестораны и бары, туристические

базы, горные приюты, лагеря для отдыха, дома отдыха;

б) здания офисные - здания финансового обслуживания, бытовой^-бытовые-административно-

бытовые здания, здания для конторских и административных целей;

в) здания торговые - торговые центры, универмаги, магазины, крытые рынки, павильоны и залы

для ярмарок, станции технического обслуживания автомобилей, столовой, кафе, закусочные, базы

и составы предприятий торговли и общественного питания, здания предприятий бытового

обслуживания;

г) гаражи - гаражи (наземные и подземные) и крытые автомобильные стоянки;

ґ) здания промыслу и составы;

д) здания для публичных выступлений (казино, игорные дома);

е) хозяйственные (приусадебные) здания - вспомогательные (нежилые) помещения, к которым

принадлежат сараи, хлева, гаражи, летные кухни, мастерские, уборной, погреба, навесы,

котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.п.;

є) другие здания;

14.1.130. единица площади налогооблагаемой земельного участка:

в пределах населенного пункта - 1 (один) метр квадратный (кв. метр);

за пределами населенного пункта - 1 (один) гектар (га);

14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) - товары (работы, услуги), что не

являются идентичными, но имеют похожие характеристики и состоят из похожих компонентов, в

http://yurist-online.org/

результате чего выполняют одинаковые функции сравнительно с товарами, которые оцениваются, и полагают коммерчески взаимозаменяемыми.

Для определения товаров однородными (подобными) учитываются такие признаки:

качество и деловая репутация на рынке;

наличие торговой марки;

страна производства (происхождение);

производитель;

год производства;

новый или употребляемый;

срок пригодности;

14.1.132. исключено;

14.1.133. операционный (банковский) день - часть рабочего дня, на протяжении которой

принимаются документы на перевод и на них отзыв и, при наличии технической возможности,

осуществляется их обработка, передача и выполнения;

14.1.134. операция с давальческим сырьем - операция по переработке (обработки, обогащение или

использование) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а

также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К

операциям с давальческим сырьем принадлежат операции, в которых сырье заказчика на

конкретном этапе ее переработки представляет не менее чем 20 процентов общей стоимости

готовой продукции;

14.1.135. налогообложение для целей раздела ІX этого Кодекса - налогообложение рентной платой

за пользования недрами для добычи полезных ископаемых, налогообложение рентной платой за

пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, налогообложение

рентной платой за пользования радиочастотным ресурсом Украины, налогообложение рентной

платой за специальное использование воды, налогообложение рентной платой за специальное

использование лесных ресурсов, налогообложение рентной платой за транспортировку нефти и

нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная

транспортировка трубопроводами естественного газа и аммиака территорией Украины;

14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности -

обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользования земельным

участком (далее в разделе XІІ - арендная плата);

14.1.137. орган взыскания - государственный орган, уполномоченный осуществлять мероприятия

по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных этим

Кодексом и другими законами Украины;

14.1.138. основные средства - материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых

предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных

капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных

фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривен,

непроизводственных основных средств и нематериальных активов), что назначаются

http://yurist-online.org/

налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика ,

стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или

моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты

введения в эксплуатацию представляет свыше одного года (или операционный цикл, если он

длиннее за год);

14.1.139. лицо для целей раздела V этого Кодекса - любая из указанных ниже лиц:

а) юридическое лицо, созданная согласно закону в любой организационно-правовой форме, в том

числе предприятие с иностранными инвестициями, которая:

или является плательщиком налогов и сборов, установленный этим Кодексом, кроме единого

налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на

добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает включение налога

на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном

этим Кодексом порядка в уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога

на добавленную стоимость;

б) физический лицо - предприниматель, которая:

или является плательщиком налогов и сборов, установленный этим Кодексом, кроме единого

налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на

добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает включение налога

на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном

этим Кодексом порядка в уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога

на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физический лицо, физический лицо - предприниматель, которая ввозит

товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

ґ) инвестор (оператор) согласно соглашению о распределении продукции, на который положено

ведения налогового учета из налога на добавленную стоимость за соглашением о распределении

продукции.

Для целей налогообложения две или больше лица, которые осуществляют общую деятельность без

образования юридического лица, полагают отдельным лицом в пределах такой деятельности.

Учет результатов общей деятельности ведется налогоплательщиком , уполномоченным на это

другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов

такого налогоплательщика .

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей деятельности

приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

http://yurist-online.org/

Порядок налогового учета и отчетности о результатах общей деятельности устанавливается

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику;

14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) - в значении, приведенному в Законе

Украины "О Национальном банке Украины";

14.1.141. топливо проворное сумішеве - виды топлива, полученные в результате смешивания

топлива, полученного из нефтяного сырья, с біоетанолом и добавками на основе біоетанолу,

биодизелю или другими біокомпонентами, содержимое которых отвечает требованиям

нормативных документов на топливо проворное сумішеве;

14.1.142. передвижной источник загрязнения - транспортное средство, движение которого

сопровождается викидом в атмосферу загрязняющих веществ;

14.1.143. передающие устройства - земельные улучшение, созданные для выполнения

специальных функций из передачи энергии, вещества, сигнала, информации и т.п. любого

происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы,

тепловые и газовые сети, линии связи и т.п.);

14.1.144. пиво - насыщенный діоксидом углерода пенистый напиток, полученный во время

брожения охмеленого сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203

согласно УКТ ЗЕД;

(с 01.07.2015 г. подпункт 14.1.144 пункта 14.1 статьи 14 будет изложен в новой редакции,

предусмотренной абзацами шестьдесят седьмым и шестьдесят восьмым пункта 5 раздела І Закона

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

14.1.145. подакцизные товары (продукция) - товары за кодами согласно УКТ ЗЕД, на какие этим

Кодексом установлено ставки акцизного налога;

14.1.146. исключено;

14.1.147. плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, которое

взыскивается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной

и коммунальной собственности;

14.1.148. плата за марки акцизного налога - плата, которая вносится отечественными

производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за покрытия расходов

из производства, хранение и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного

налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;

14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела ІX этого Кодекса - плательщик рентной

платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы за

пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, плательщик рентной

платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины, плательщик рентной платы за

специальное использование воды, плательщик рентной платы за специальное использование

лесных ресурсов, плательщик рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов

магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитное транспортировки

трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины;

14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной

деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций собирания,

http://yurist-online.org/

дробление или мелення, сушку, классификацию (сортировка), брикетирование, обогащение

физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных

ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристалохімічної структуры), за исключением

агломерации/грудкування руды с термической обработкой, агломерацию, и обогащение физико-

химическими методами, а также может включать перерабатывающие технологии, которые

являются специальными видами работ по добыванию полезных ископаемых (подземная

газификация и выплавка, химическое и бактериальное вилуговування, дражная и гидравлическая

разработка рассыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород покладів дна

водоемов);

14.1.151. исключено;

14.1.152. погашение налогового долга - уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;

14.1.153. налоговая требование - письменное требование контролирующего органа к плательщику

налогов относительно погашения суммы налогового долга;

14.1.154. налоговый долг в международном правоотношении - денежное обязательство с учетом

штрафных санкций, пени за них наличия и расходов, связанных с него взысканием, неуплаченное в

установленный срок, который на основании соответствующего документа иностранного

государства является предметом взыскания, которое может быть звернутий согласно

международного договора Украины;

14.1.155. налоговая залог - образ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного

обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный этим Кодексом.

Налоговая залог возникает на основаниях, установленных этим Кодексом.

В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговой

залогом, орган взыскания в порядке, определенному этим Кодексом, обращает взыскание на

имущество такого плательщика, что является предметом налоговой залоги;

14.1.156. налоговое обязательство - сумма средств, которую налогоплательщик , в том числе

налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в

порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств,

определенная налогоплательщиком в налоговому векселя и не уплаченная в установленный

законом срок);

14.1.157. налоговое сообщение-решение - письменное сообщение контролирующего органа

(решение) об обязанности налогоплательщика уплатить печали денежного обязательства,

определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных этим Кодексом и другими

законодательными актами, контроль за выполнением которых положено на контролирующие

органы, или внести соответствующие изменения в налоговой отчетности;

14.1.158. налоговое сообщение в международном правоотношении - письменное сообщение

контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить печали денежного

обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется

погашения такой суммы денежного обязательства согласно международного договора Украины;

14.1.159. связанные лица - юридические и/или физический лица, отношения между которыми

могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом таких критериев:

http://yurist-online.org/

а) для юридических лиц:

одно юридическое лицо непосредственно и/или опосредованно (через связанных лиц) владеет

корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и больше процентов;

одно и то самое юридическое или физический лицо непосредственно и/или опосредованно владеет

корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 20 и больше процентов;

одно и то самое юридическое или физический лицо принимает решение относительно назначения

(избрание) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;

одно и то самое юридическое или физический лицо принимает решение относительно назначения

(избрание) 50 и больше процентов состава коллегиального исполнительного органа или

надзорного совета каждого такого юридического лица;

по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или надзорного

совета каждого такого юридического лица составляют одни и те самые физический лица;

единоличные исполнительные органы таких юридических лиц предназначены (избранные) по

решению одного и того самого лица (владельца или уполномоченного им органа);

юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного

органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и больше процентов состава ее

коллегиального исполнительного органа или надзорного совета;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица

и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц,

гарантированных одним юридическим лицом, относительно другого юридического лица

превышает сумму собственного капитала больше чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и

компаний, которые производят исключительно лизинговую деятельность, - больше чем в 10 раз); б) для физический лица и юридического лица:

физический лицо непосредственно и/или опосредованно (через связанных лиц) владеет

корпоративными правами юридического лица в размере 20 и больше процентов;

физический лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого

юридического лица или назначать (избирать) не менее чем 50 процентов состава ее коллегиального

исполнительного органа или надзорного совета;

физический лицо осуществляет полномочие единоличного исполнительного органа в таком

юридическом лице;

физический лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного

органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и больше процентов состава ее

коллегиального исполнительного органа или надзорного совета;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физический лица,

предоставленных юридическому лицу, и/или любых кредитов (займов), возвратной финансовой

помощи от других физический лиц, предоставленных юридическому лицу, которые

предоставляются под гарантии этого физический лица, превышают сумму собственного капитала

больше чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, которые производят

исключительно лизинговую деятельность, - больше чем в 10 раз);

http://yurist-online.org/

в) для физический лиц - мужчина (жена), родители (в том числе усиновлювачі), дети

(совершеннолетние/несовершеннолетние, в том числе усыновленные), повнорідні и неповнорідні

братья и сестры, опекун, опекун, ребенок, над которым установлен ожог или заботу.

Все корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и/или опосредованно)

юридическому лицу в другом юридическом лице, является суммой долей корпоративных прав,

которые:

непосредственно принадлежат такому юридическому лицу в другом юридическом лице;

принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другом юридическом лице.

Для целей определения, владеет ли физический лицо непосредственно и/или опосредованно

корпоративными правами в размере 20 и больше процентов в юридическом лице, все

корпоративные права, которые принадлежат (непосредственно и/или опосредованно) физический

лицу, является суммой долей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежат такому физический лицу в юридическом лице;

принадлежат любым связанным лицам такого физический лица в указанном юридическом лице.

Размер доли владения корпоративными правами рассчитывается в случае:

опосредствованного владения (в одном цепи) - путем умножения долей владения корпоративными

правами;

владение через несколько цепей - путем суммирования долей владения корпоративными правами в

каждой цепи.

В случае если доля владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом

лице в цепи превышает 20 процентов, все лица такой цепи являются связанными (независимо от

результатов умножения).

Прямое или опосредствованное участие государства в юридических лицах не является основанием

для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть

признаны связанными из других оснований, предусмотренных этим подпунктом.

При наличии обстоятельств, указанных в подпунктах "а" - "в" этого подпункте, юридические и/или

физический лица, которые являются сторонами хозяйственной операции, имеют право

самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами из оснований, не

предусмотренных в этом подпункте.

Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и

таможенную политику, в судебном порядке может довести на основе фактов и обстоятельств,

которые одно юридическое или физический лицо осуществляло практический контроль за бизнес-

решениями другого юридического лица и/или что то самое физическое или юридическое лицо

осуществляло практический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица.

14.1.160. пенсионный взнос - средства, внесенные в негосударственного пенсионного фонда,

страховой организации или на пенсионный депозитный счет к банковского учреждения в пределах

негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные к Накопительного пенсионного

фонда общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее - Накопительный

http://yurist-online.org/

фонд) согласно закона. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единым

взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;

14.1.161. пенсионный вклад - средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в

банковскому учреждению согласно договору пенсионного вклада согласно закону;

14.1.162. пеня - сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки;

14.1.163. первая регистрация транспортного средства - регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно

этого транспортного средства в Украине впервые;

14.1.164. план - график документальных выездных проверок - перечень налогоплательщиков ,

которые подлежат плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период

календарного года;

14.1.165. налог, налогоплательщик , налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей

раздела ІІІ этого Кодекса - налог на прибыль предприятий, налогоплательщик на прибыль

предприятий, налогообложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, которая подлежит

налогообложению;

14.1.166. налог, налогоплательщик , налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела

ІV этого Кодекса - налог на доходы физический лиц, налогоплательщик на доходы физический

лиц, налогообложение налогом на доходы физический лиц, доход физический лица, который

подлежит налогообложению;

14.1.167. операция РЕПО - операция покупки (продажи) ценных бумаг с обязательством обратного

их продажи (покупки) через определенный срок по заранее обусловленной цене, которая

осуществляется на основе единого договора РЕПО. В целях этого Кодекса срок между датами

выполнения первой и второй частей операции РЕПО (срок РЕПО) не может превышать одного

года;

14.1.168. исключено;

14.1.169. исключено;

14.1.170. налоговая скидка для физический лиц, которые не являются субъектами хозяйствования, -

документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента в

связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц на

протяжении отчетного года, на которую разрешается уменьшения его общего годового

налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной

платы, в случаях, определенных этим Кодексом;

14.1.171. налоговая информация - в значении, определенному Законом Украины "Об информации"; 14.1.172. налоговая консультация - помощь контролирующего органа конкретному

налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или

нормативно-правового акта по вопросам администрирования начисление и уплаты налогов или

сборов, контроль за взысканием которых положено на такой контролирующий орган;

http://yurist-online.org/

14.1.173. обобщающая письменная налоговая консультация - обнародование позиции

контролирующего органа, которая сложилась по результатам обобщения налоговых консультаций, предоставленных налогоплательщикам ;

14.1.174. исключено;

14.1.175. налоговый долг - сумма согласованного денежного обязательства (с учетом штрафных

санкций за них наличия), но не уплаченного налогоплательщиком в установленный этим Кодексом

срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства;

14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее - налоговый

вексель для целей раздела VІ этого Кодекса), - простой вексель, авалированный банком, который

выдается векселедателем: к получению с акцизного состава спирта этилового, к получению с

нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или к ввозу нефтепродуктов на

таможенную территорию Украины и является обеспечением выполнения им обязательство

уплатить печали акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 этого Кодекса;

14.1.176 1. исключено;

14.1.177. налоговый пост - пост, который образовывается на территории предприятий, где

производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая

ставка налога, которые определенные в статьи 229 этого Кодекса. На налоговому поста

осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители

контролирующего органа по месту его расположения;

14.1.178. налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который начисляется и платится

согласно нормам раздела V этого Кодекса;

14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V этого Кодекса - общая сумма налога на

добавленную стоимость, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговому) периоде;

14.1.180. налоговый агент относительно налога на доходы физический лиц - юридическое лицо (ее

филиал, отделение, другой отделенный подраздел), самозанятое лицо, представительство

нерезидента - юридического лица, инвестор (оператор) за соглашением о распределении

продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и образа налогообложения

другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставление) дохода (в денежной или

неденежной форме) обязаны начислять, содержать и платить налог, предусмотренный разделом ІV

этого Кодекса, в бюджет от лица и за счет физический лица из доходов, которые выплачиваются

такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и

нести ответственность за нарушения его норм в порядке, предусмотренному статьей 18 и разделом

ІV этого Кодекса;

14.1.181. налоговый кредит - сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость

имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная

согласно разделом V этого Кодекса;

14.1.182. по ошибке уплаченные денежные обязательства - суммы средств, которые на

определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов,

отделений, других отделенных подразделов, которые не имеют статуса юридического лица) или

физический лиц (которые имеют статус субъектов предпринимательской деятельности или не

имеют такого статуса), что не являются плательщиками таких денежных обязательств;

http://yurist-online.org/

14.1.183. услуга по предоставлению персонала - хозяйственное или гражданско-правовое

соглашение, согласно которому лицо, которое предоставляет услугу (резидент или нерезидент), направляет у распоряжения другого лица (резидента или нерезидента) одну или нескольких

физический лиц для выполнения определенных настоящим соглашением функций. Соглашение о

предоставления персонала может предусматривать заключение указанными физический лицами

трудового соглашения или трудового контракта с лицом, у распоряжения которой они направлены.

Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, которое

предоставляет услугу) определяются соглашением сторон;

14.1.184. исключено;

14.1.185. снабжение услуг - любая операция, что не является снабжением товаров, или другая

операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие

нематериальные активы или предоставление других имущественных прав относительно таких

объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, которые

потребляются в процессе совершения определенного действия или проведение определенной

деятельности.

С целью налогообложения снабжением услуг, в частности есть:

а) достижение договоренности содержаться от определенного действия или от конкуренции с

третьим лицом или предоставления разрешения на любое действие при условии заключения

договора;

б) снабжение услуг по решению органа государственной власти или органа местного

самоуправления или в принудительном порядке;

в) снабжение услуг другому лицу на безвозмездной основе;

г) передача результатов выполненных работ, предоставленных услуг налогоплательщику ,

уполномоченному согласно договору вести учет результатов общей деятельности без образования

юридического лица, а также их возвращение таким налогоплательщиком после истечения общей

деятельности;

ґ) передача (внесение) выполненных работ, предоставленных услуг как вклад в общую

деятельность без образования юридического лица, а также возвращение услуг;

д) снабжение услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара или

услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными

(зрителе лишь видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в

разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетаются в сюжет и есть его

частью);

14.1.186. налог; налогообложение; налогоплательщик ; налогооблагаемая операция для целей

раздела V этого Кодекса - соответственно налог на добавленную стоимость; налогообложение

налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция,

которая подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость;

14.1.187. налог, налогоплательщик , налогообложение, ставка налога для целей раздела VІ этого

Кодекса - акцизный налог, плательщик акцизного налога, налогообложение акцизным налогом,

пруда акцизного налога;

14.1.188. исключено;

http://yurist-online.org/

14.1.189. исключено;

14.1.190. покупатель марок акцизного налога - субъект хозяйствования, который согласно

законодательству Украины является плательщиком акцизного налога из алкогольных напитков и

табачных изделий;

14.1.191. снабжение товаров - любая передача права на распоряжение товарами как владелец, в том

числе продажа, обмен или дарения такого товара, а также снабжение товаров по решению суда.

С целью применения термина "снабжение товаров" электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденное или кондиційоване, полагают товаром.

Снабжением товаров также полагают:

а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о

финансовом лизинге (возвращение материальных активов согласно договору о финансовом

лизинге) другой ли договоренности, согласно которой оплата отсрочена, но право собственности

на материальные активы передается не позднее даты осуществления последнего платежа;

б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной

власти или органа местного самоуправления или согласно законодательству;

в) любая из указанных действий налогоплательщика относительно материальных активов, если

налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога к налогового кредита в случае

приобретения указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому

лицу; передача имущества в пределах баланса налогоплательщика , который используется в

хозяйственной деятельности налогоплательщика для него дальнейшего использования с целью, не

связанной из хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика ; передача в пределах

баланса плательщика налога имущества, которое планировалось для использования в

налогооблагаемых операциях, для него использования в операциях, которые освобождаются от

налогообложения или не подлежат налогообложению);

г) передача (внесение) товаров (в том числе необратимых активов) как вклад в общую

деятельность без образования юридического лица, а также их возвращение;

ґ) исключено;

д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необратимых активов, которые

находятся у такого плательщика;

е) передача товаров согласно договором, по которому платится комиссия (вознаграждение) за

продажу или покупку.

Не является снабжением товаров случаи, когда основные производственные средства или

непроизводственные средства ликвидируются в связи с них уничтожением или разрушением

вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая

ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика , в том числе в случае похищения

необратимых активов, или когда налогоплательщик предоставляет контролирующему органу

соответствующий документ об уничтожении, разбирании или преобразовании необратимых

активов другим способом, вследствие чего необратимый актив не может использоваться за

первоначальным назначением;

http://yurist-online.org/

14.1.192. исключено;

14.1.193. постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое

полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в

частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для

разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая буровая скважина, карьер или любое

другое место добычи природных ресурсов; состав или помещение, которые используется для

доставки товаров, сервер.

С целью налогообложения термин "постоянное представительство" включает строительную

площадку, строительная, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную

деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или

деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг нерезидентом (кроме услуг по

предоставлению персонала), в том числе консультационных, через сотрудников или другой

персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность производится (в рамках одного

проекта или проекта, который связан с ним) в Украине на протяжении периода или периодов,

общая продолжительность которых представляет более как шесть месяцев, в любому

дванадцятимісячному периоде; резидентов, которые имеют полномочие: действовать от лица

исключительно такого нерезидента (проводка переговоров относительно существенных условий

и/или заключение договоров (контрактов) от лица этого нерезидента), что приводит к

возникновению у этого нерезидента гражданских прав и обязанностей; и/или содержать

(сохранять) запасы товаров, которые принадлежат нерезиденту, из состава которых осуществляется

поставка товара от лица нерезидента, кроме резидентов, которые имеют статус состава временного

хранения или таможенного лицензионного склада.

Постоянным представительством не является использования зданий или сооружений

исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, которые

принадлежат нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, которые принадлежат

нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или

изделий, которые принадлежат нерезиденту, исключительно с целью переработки другим

предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки

товаров или изделий или для собирания информации для нерезидента; направление у

распоряжения лица физический лиц в пределах выполнения соглашений об услугах по

предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью

проведения для нерезидента любой другой деятельности, которая имеет подготовительный или

вспомогательный характер;

14.1.194. постоянный представитель (представители) контролирующего органа на акцизном

составе - назначенная приказом контролирующего органа по месту расположения акцизного

состава должностное лицо, которое осуществляет постоянный непосредственный контроль за

соблюдением установленного порядка производства, обработку (переработка), смешивание,

разлива, паковка, фасование, хранение, получение или выдачи подакцизных товаров (продукции) в

порядке, утвержденному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

14.1.195. работник - физический лицо, которое непосредственно собственной работой выполняет

трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовым договором (контрактом)

согласно закону;

http://yurist-online.org/

14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVІІІ этого Кодекса - часть произведенной

продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как

различие между произведенной и компенсационной продукцией;

14.1.197. проводка лотереи - хозяйственная деятельность, которая включает в себя принятие

уплаты участия в лотерее (ставок), проводка розыгрышей призового (выигрышного) фонда

лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, которые обеспечивают

проводку лотереи;

14.1.198. продавец марок акцизного налога - контролирующие органы;

14.1.199. продукция для целей раздела XVІІІ этого Кодекса - полезные ископаемые

общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), что добываются (производятся) во время разработки месторождений полезных ископаемых;

14.1.200. призовой (выигрышный) фонд - совокупность выигрышей (призов), а именно средств, имущества, имущественных прав, которые подлежат выплате (выдачи) игрокам в случае их

выигрыша в лотерею согласно обнародованным условиям ее выпуска и проводка;

14.1.201. исключено;

14.1.202. продажа (реализация) товаров - любые операции, которые осуществляются согласно

договорами покупки- продажи, мены, поставки и другими хозяйственными, гражданско-

правовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары

за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции с

безвозмездного предоставления товаров. Не полагают продажей товаров операции по

предоставлению товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, хранения

(ответственного хранения), доверенность, доверительного управления, оперативного лизинга

(аренды), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачи прав

собственности на такие товары;

14.1.203. продажа результатов работ (услуг) - любые операции хозяйственного, гражданско-

правового характера по выполнению работ, предоставление услуг, предоставления права на

пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими

объектами собственности, которая не являются товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции с безвозмездного предоставления результатов работ (услуг). Продажа

результатов работ (услуг) включает, вчастности, предоставления права на пользование товарами по

договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права согласно авторским или

лицензионных договоров, а также другие образа передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной

собственности;

14.1.204. простой вексель, авалированный банком, - ценная бумага, который заверяет безусловное

денежное обязательство векселедателя или его приказ банка уплатить после наступления срока

платежа определенную сумму векселедержателю.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить в

Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и есть налоговым

обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня взятия на

учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае, если

законодательством предусмотрена отсрочки из уплаты таможенных платежей, - со дня

таможенного оформления товаров в соответствующий режим;

http://yurist-online.org/

14.1.205. придомовая территория - территория вокруг многоквартирного дома, определенная на

основании соответствующей градостроительной и землеустроительной документации в пределах

соответствующего земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и

надлежащие к нему здания и сооружения, и необходимая для обслуживания многоквартирного

дома и обеспечения удовлетворения жилых, социальных и бытовых потребностей владельцев

(совладельцев) и нанимателей (арендаторов) квартир, а также нежилых помещений,

расположенных в многоквартирном доме;

14.1.206. проценты - доход, который платится (начисляется) заемщиком в пользу кредитора как

плата за использования вовлеченных на определенный или неопределенный срок средств или

имущества.

К процентам включаются:

а) платеж за использования средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

б) платеж за использования средств, вовлеченных в депозит;

в) платеж за приобретения товаров в рассрочку;

г) платеж за пользования имуществом согласно договорами финансового лизинга (аренды) (без

учета части лизингового платежа, который предоставляется в счет компенсации части стоимости

объекта финансового лизинга);

ґ) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа за договором аренды жилья с

выкупом, уплачена физический лицом налогоплательщику , в пользу которого уступлено право на

получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости

имущества или в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение средств осуществляется

путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных)

сертификатов, эмитированных заемщиком, или путем учета векселей и осуществления операций

по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем

начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша

или путем определения различия между ценой размещения (продажи) и ценой погашения

(обратного выкупа) такой ценной бумаги.

Платежи за другими гражданско-правовыми договорами независимо от того, установленные они в

абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной

базы, не являются процентами;

14.1.207. пункт измерения - пункт, в котором согласно соглашения о распределении продукции

проводится измерение произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и

прибыльную;

14.1.208. исключено;

14.1.209. пункт приема (отправление) и назначение - пункт, который для соответствующего груза

определяется как пограничный пункт, перевалювальний комплекс, пункт временного хранения

груза, в том числе подземное хранилище естественного газа, на территории Украины к него

перемещения за границы государства, пункт переработки груза на территории Украины к

перемещению груза за ее границы;

http://yurist-online.org/

14.1.210. исключено;

14.1.211. исключено;

14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) - любые операции на таможенной

территории Украины, что предусматривают отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно

договорами покупки- продажи, мены, поставки и другими хозяйственными, гражданско-

правовыми договорами с передачей прав собственности или без такой, за плату (компенсацию) или

без такой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездного отгрузки товаров, в

том числе с давальческого сырья, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли

подакцизных товаров.

Реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров - продажа пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, товаров, указанных в подпункте 215.3.4 пункта 215.3 статье 215 этого Кодекса, непосредственно гражданам

и другим конечным потребителям для них личного некоммерческого использования независимо от

формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других субъектах

хозяйствования общественного питания;

14.1.213. резиденты - это:

а) юридические лица и их отделены лица, которые образованные и производят свою деятельность

согласно законодательству Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее

пределами;

б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные

представительства Украины за границей, которые имеют дипломатические привилегии и

иммунитет;

в) физический лицо - резидент - физический лицо, которое имеет местожительство в Украине.

В случае если физический лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, она

полагает резидентом, если такое лицо имеет место постоянного обитания в Украине; если лицо

имеет место постоянного обитания также в иностранном государстве, она полагает резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в

Украине. В случае если государство, в котором физический лицо имеет центр жизненных

интересов, нельзя определить, или если физический лицо не имеет места постоянного обитания в

ни одной из государств, она полагает резидентом, если находится в Украине не меньше 183 дней

(включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.

Достаточной (но не исключительной) условием определения места нахождения центра жизненных

интересов физический лица есть место постоянного обитания членов ее семьи или ее регистрации

как субъекта предпринимательской деятельности.

Если невозможно определить резидентский статус физический лица, используя предыдущие

положения этого подпункта, физический лицо полагает резидентом, если она является

гражданином Украины.

Если вопреки закону физический лицо - гражданин Украины имеет также гражданство другой

страны, то с целью налогообложения этим налогом такое лицо полагает гражданином Украины,

который не имеет права на зачет налогов, уплаченных за границей, предусмотренного этим

Кодексом или нормами международных соглашений Украины.

http://yurist-online.org/

Если физический лицо является лицом без гражданства и на нее не распространяются положения

абзацев первого - четвертого этого подпункта, то ее статус определяется согласно нормам

международного права.

Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное

определение ею основного местожительства на территории Украины в порядке, установленному

этим Кодексом, или ее регистрация как самозанятого лица.

В случае если в разделе ІV этого Кодекса используется термин "резидент" в соответствующих

падежах, под этим сроком понимается "физический лицо - резидент".

В случае если в разделе ІІІ этого Кодекса используется термин "резидент" в соответствующих

падежах, под этим сроком понимаются лица, определенные пунктом 133.1 статье 133 этого

Кодекса;

14.1.214. исключено;

14.1.215. исключено;

14.1.216. рециркулюючий газ - естественный газ, который возвращено (закатано) в один или

несколько нефтегазоносных покладів такого месторождения (буровые скважины) для поддержания

у них необходимых пластовой давки или пластовой энергии согласно утвержденным в

установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование государственной политики в нефтегазовом комплексе, проекта

промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи), а также к

комплексному проекту его обустройства.

Источником происхождения рециркулюючого газа может быть естественный газ: добытый

надрокористувачем из предоставленной ему у пользования участки нефтегазоносных недр, для

которой соответствующим проектом предусмотрено возвращения такого газа в недра; добытый на

другой, чем указанная выше, участку недр, которая контролируется надрокористувачем и

переданный (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком

месторождении; приобретенный надрокористувачем у третьих лиц для использования на таком

месторождении;

14.1.217. рентная плата - общегосударственный налог, который взыскивается за пользования

недрами для добычи полезных ископаемых; за пользования недрами в целях, не связанных с

добычей полезных ископаемых; за пользования радиочастотным ресурсом Украины; за

специальное использование воды; за специальное использование лесных ресурсов; за

транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и

нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами природного газа и

аммиака территорией Украины;

14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения товаров (работ, услуг), что определяется

исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов

приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца)

территории;

14.1.219. рыночная цена - цена, за которой товары (работы, услуги) передаются другому владельцу

при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их

получить на добровольной основе, обе стороны есть взаимно независимыми юридически и

фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работы, услуги), а также цены,

http://yurist-online.org/

которые сложились на рынке идентичных (а за них отсутствия - однородных) товаров (работ,

услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;

14.1.220. год изготовления транспортного средства - календарная дата изготовления транспортного

средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых

определить невозможно, - 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах; 14.1.221. риск - вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком

налоговых обязательств, невыполнение налогоплательщиком другого законодательства, контроль

по которому положено на контролирующие органы;

14.1.222. работодатель - юридическое лицо (ее филиал, отделение, другой отделенный подраздел

или ее представительство) или самозанятое лицо, которая использует нанимаемую работу

физический лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности

из уплаты им заработной платы, а также начисление, содержание и уплаты налога на доходы

физический лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности,

предусмотренные законами.

Для целей раздела ІV этого Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (ее

филиал, отделение, другой отделенный подраздел или ее представительство), постоянное

представительство нерезидента или самозанято лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за

выполнения работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договором в

случае, если будет установлениный, что отношения по такому договору фактически являются

трудовыми;

14.1.223. размещение отходов - постоянное (окончательное) пребывание или захоронение отходов

в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов,

хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и т.п.), на использование

которых получено разрешения уполномоченных органов;

14.1.224. распорядитель акцизного состава - субъект хозяйствования, который получил лицензию

на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный

плательщиком акцизного налога, или который осуществляет производство нефтепродуктов,

топлива проворного альтернативного и сжиженного газа;

14.1.225. роялти - любой платеж, полученный как вознаграждение за использования или за

предоставления права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно

на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные

программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты,

кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного речи, передачи

(программы) организаций речи, других аудиовизуальных произведений, любые права, которые

предохраняются патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретное черчение, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного,

коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Не полагают роялти платежи, полученные:

как вознаграждение за использования компьютерной программы, если условия использования

ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено

количеством копий, необходимых для такого использования (использование "конечным

потребителем");

http://yurist-online.org/

за приобретения экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, которые воплощены в электронной форме, для использования за своим функциональным

назначением для конечного потребления;

за приобретения вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощенные или на

которые содержатся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце

первому этого подпункта, в пользование, владение и/или распоряжение лица;

за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав

на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, которое получает

такие права продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной

собственности или сделать достоянием гласности (разгласить) секретные черчения, модели,

формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно

промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), за исключением случаев, когда

такое обнародование (разглашение) есть обязательным согласно законодательством Украины;

14.1.226. самозанятое лицо - налогоплательщик , который является физическим лицом -

предпринимателем или производит независимую профессиональную деятельность при условии,

что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой

профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физический лица в научной, литературной, артистичной, художественный, образовательный или преподавательской деятельности,

деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей

имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оцінщиків, инженеров

или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной

деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физический лицом -

предпринимателем и использует нанимаемую работу не более чем четверых физический лиц;

14.1.227. среднеучетное количество работников - количество работников в юридических лиц,

определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех

нанимаемых работников и лиц, которые работают за гражданско-правовыми договорами и за

совместительством более как один календарный месяц, а также нанимаемых работников

представительств, филиалов, отделений и других отделенных подразделов в эквиваленте полной

занятости, кроме нанимаемых работников, которые находятся в отпуске в связи с беременностью

и родами и в отпуску по уходу за ребенком к достижению ею предусмотренного законодательством

возраста;

14.1.228. исключено;

14.1.229. специально отведенные автостоянки - площадь территории (земли), что принадлежит на

правах собственности территориальной общине или государству, которое определяется органами

местного самоуправления с установлением правил относительно ответственности за сохранения

транспортного средства.

К специально отведенным автостоянкам могут принадлежать коммунальные гаражи, стоянки,

паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены чем счет средств местного бюджета с

целью осуществления организации парковки транспортных средств.

http://yurist-online.org/

Не принадлежат к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, владельцы или

пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за

земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, которые принадлежат к придомовых территорий;

14.1.230. стационарный источник загрязнения - предприятие, цех, агрегат, установка или другой

недвижимый объект, который сохраняет свои пространственные координаты на протяжении

определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или

сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;

14.1.231. умная экономическая причина (деловая цель) - причина, которая может быть имеющийся

лишь при условии, что налогоплательщик имеет намерение получить экономический эффект в

результате хозяйственной деятельности;

14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью - ценная бумага, что удостоверяет право

его владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью согласно

закону;

14.1.233. сельскохозяйственные угодья - пашня, многолетние насаждения, покосный луга,

пастбища и судорога;

14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 1

раздела XІV этого Кодекса - продукция/товары, которые подпадают под определения групп 1 - 24

УКТ ЗЕД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются,

вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно

производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих

товаров (продукции), если они были приобретены или произведенные на собственных или

арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного

потребления;

14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 1 раздела XІV этого Кодекса

- юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которая занимается

производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, возделыванием и уловом

рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на

собственных или арендованных мощностях, в том числе власновиробленої сырье на давальческих

условиях, и осуществляет операции из ее снабжения.

Права собственности/пользование земельными участками должны быть оформлены и

зарегистрированные согласно законодательству;

14.1.236. исключено;

14.1.237. спирт этиловый - все виды спирта этилового, біоетанол, какие указанные в товарных

позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ЗЕД;

14.1.238. сооружения - земельные улучшение, которые не принадлежат к зданиям и

предназначенные для выполнения специальных технических функций;

14.1.239. исключено;

14.1.240. пруда земельного налога для целей раздела XІІ этого Кодекса - законодательно

определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;

http://yurist-online.org/

14.1.241. субъект властных полномочий - в значении, определенному Кодексом административного

судопроизводства Украины;

14.1.242. исключено;

14.1.243. исключено;

14.1.244. товары - материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки,

земельные доли (пае), а также ценные бумаги и деривативы, что используются в любых операциях, кроме операций с них выпуска (эмиссии) и погашение.

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенная

граница Украины термин "товары" уживается в значении, определенному Таможенным кодексом

Украины;

14.1.245. товарный кредит - товары (работы, услуги), что передаются резидентом или

нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, что

предусматривает отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги)

покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения

товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения

задолженности;

14.1.246. исключено;

14.1.247. торговля валютными ценностями - операции, связанные с переходом права

собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и

другие ценные бумаги, выражены в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или

банковских металлах, банковские металлы;

14.1.248. торговля иностранной валютой - валютные операции, связанные с переходом права

собственности на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются между

резидентами при условии, которое такими валютными ценностями является национальная валюта

Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;

14.1.249. торговля в рассрочку - хозяйственная операция, которая предусматривает продажу

резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях

рассрочки конечного расчетов, на определенный срок и под процент.

Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров у распоряжения покупателя в момент

осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после

конечного расчетов.

Правила торговли в рассрочку физический лицам устанавливаются Кабинетом Министров

Украины;

14.1.250. исключено;

14.1.251. транспортные средства, которые использовались, - транспортные средства, на которые

уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданные

регистрационные документы, что дают право эксплуатировать такие транспортные средства;

14.1.251 1. исключено;

http://yurist-online.org/

14.1.252. табачные изделия - сигареты с фильтром или без фильтру, папиросы, сигары, сигарили, а

также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из

табака или его заменителей для курения, нюхание, сосание или жевание;

14.1.253. условное освобождение от налогообложения таможенными платежами - освобождение от

уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных

условий и ограничений во время использования товаров и транспортных средств коммерческого

назначения, распоряжение ими после их выпуска;

14.1.254. условное освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость и

акцизным налогом в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины - освобождение

(условное полное или условное частичное) от уплаты начисленного налогового обязательство в

случае размещения товаров в таможенных режимах, которые предусматривают освобождение от

налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима, установленных

Таможенным кодексом Украины;

14.1.255. відступлення права требования - операция с переуступки кредитором прав требования

долга третьего лица новому кредитору с предыдущей или следующей компенсацией стоимости

такого долга кредитору или без такой компенсации;

14.1.256. исключено;

14.1.257. финансовая помощь - финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или

поворотной основе.

Безвозвратная финансовая помощь - это:

сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорами дарения, другими

подобными договорами или без заключения таких договоров;

сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой

безнадежной задолженности;

сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком , которая не

взыскана после истечения срока исковой давности;

основная сумма кредита или депозита, что предоставленные налогоплательщику без установления

сроков возвращения такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под

бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма

процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных).

абзац седьмой исключено.

Возвратная финансовая помощь - сумма средств, которая поступила налогоплательщику в

пользование за договором, который не предусматривает начисления процентов или

предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользования такими средствами, и есть

обязательной к возвращению;

14.1.258. финансовый кредит - средства, которые предоставляются банком- резидентом или

нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству

страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, которые имеют согласно

соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также

иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми

http://yurist-online.org/

организациями и другими кредиторами - нерезидентами юридическому или физическому лицу на

определенный срок для целевого использования и под процент;

14.1.259. фонд банковского управления - средства участников фондов банковского управления и

другие активы, что находятся в доверительном управлении уполномоченного банка согласно

закона;

14.1.260. фрахт - вознаграждение (компенсация), что платится по договорам перевозки, найма или

піднайму судна или транспортного средства (их частей) для:

перевозка грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;

перевозка грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;

14.1.261. целевое назначение земельного участка - использование земельного участка по

назначению, определенным на основании документации из землеустройства в установленном

законодательством порядке;

14.1.262. доля сельскохозяйственного товаровиробництва для целей главы 1 раздела XІV этого

Кодекса - удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от

реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее

переработки, в общей сумме его дохода, который учитывается во время определения права такого

товаропроизводителя на регистрацию как налогоплательщика ;

14.1.263. членами семьи физический лица первой степени породнение полагают ее родители,

мужчина или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физический лица

полагают такими, что имеют второй степень породнения;

14.1.264. хронометраж - процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности

налогоплательщика , который осуществляется во время проводки фактических проверок и

применяется контролирующими органами с целью установления реальных показателей

относительно деятельности налогоплательщика , которая осуществляется на соответствующем

месте ее проведения;

14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - плата в виде фиксированной суммы

и/или процентов, которая взыскивается из налогоплательщика в связи с нарушением им

требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением

которых положено на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере

внешнеэкономической деятельности;

14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделом V этого Кодекса - метод

налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата

зачисления (получение) средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика или дата

получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата

списания средств с банковского счета (выдачи с кассы) налогоплательщика или дата

предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или тех, что подлежат

поставке) ему товаров (услуг);

14.1.267. заем - денежные средства, которые предоставляются резидентами, которые есть

финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, которые имеют офшорный

статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возвращение и уплатой процентов за

пользования суммой займы;

http://yurist-online.org/

14.1.268. пассивные доходы - доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых

выплат и возмещений, а также роялти;

14.1.269. Platts - международная, глобальная унифицированная система информационного

мониторинга за динамикой рынка и ценообразованием в области добывающей и топливно-

энергетической промышленности;

14.1.270. показатели Platts - индексы, которые официально определенные мировым

информационным агентством Platts и является базой для использования субъектами хозяйственной

деятельности.

14.2. Для целей этого Кодекса к ценных бумаг приравниваются долговые обязательства

Национального банка Украины.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4212- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4238- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 407- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 16.01.2014 г. N 721- VІІ,

изменения, внесенные Законом Украины от 16.01.2014 г. N 721- VІІ, утратили силу

в связи с утратой силы Законом Украины от 16.01.2014 г. N 721- VІІ

согласно Закону Украины от 28.01.2014 г. N 732- VІІ,

от 23.02.2014 г. N 767- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 12.08.2014 г. N 1638- VІІ,

от 07.10.2014 г. N 1690- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ,

от 09.04.2015 г. N 321- VІІІ)

Статья 15. Налогоплательщики

Научно-практический комментарий

15.1. Налогоплательщиками признаются физический лица (резиденты и нерезиденты Украины),

юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их отделенные подразделы, которые

имеют, получают (передают) объекты налогообложения или производят деятельность (операции), что является объектом налогообложения согласно этому Кодексом или налоговыми законами, и на

которые положена обязанность из уплаты налогов и сборов согласно этому Кодексом.

http://yurist-online.org/

15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком за одним или

несколькими налогами и сборами.

Статья 16. Обязанности налогоплательщика

Научно-практический комментарий

16.1. Налогоплательщик обязан:

16.1.1. встать на учет в контролирующих органах в порядка, установленному законодательством

Украины;

16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, которая

касается исчисления и уплаты налогов и сборов;

16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленному налоговым и таможенным

законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и

уплатой налогов и сборов;

16.1.4. платить налоги и собрание в сроки и в размерах, установленных этим Кодексом и законами

по вопросам таможенного дела;

16.1.5. подавать на надлежащим образом оформленное письменное требование контролирующих

органов (в случаях, определенных законодательством) документы из учета доходов, расходов и

других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых

обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном

требовании обязательно отмечаются конкретный перечень документов, которые должен

предоставить налогоплательщик , и основания для них предоставление;

16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, ведомости о суммах средств, не

уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммы полученных льгот) и

направления их использование (относительно условных налоговых льгот - льгот, которые

предоставляются при условии использования средств, высвобожденных в субъекта хозяйствования

вследствие предоставления льготы, в определенном государством порядке);

16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах,

установленных налоговым законодательством;

16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов относительно устранения

выявленных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать

акты (справки) о проводке проверки;

16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа во

время выполнения ею служебных обязанностей и выполнять законные требования такого

должностного лица;

16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидацию

или реорганизацию на протяжении трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения

(кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение положено законом на орган

государственной регистрации);

http://yurist-online.org/

16.1.11. сообщать контролирующим органам об изменении местонахождение юридического лица и

изменение местожительства физический лица - предпринимателя;

16.1.12. обеспечивать сохранение документов, связанных с выполнением налогового обязанности, на протяжении сроков, установленных этим Кодексом;

16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа во время проводки ими проверок к

обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), что используются для получения

доходов или связанные с содержанием объектов налогообложения, а также для проводки проверок

по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных этим Кодексом.

(положение подпункта 16.1.13 пункта 16.1 статьи 16, согласно которому налогоплательщик

обязан допускать должностных лиц контролирующего органа во время проводки ими проверок к

обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), что используются для получения

доходов или связанные с содержанием объектов налогообложения, а также для проводки проверок

по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных этим Кодексом,

признано такими, что отвечают Конституции Украины (являются конституционными), согласно

Решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. N 13- рп/2012)

Статья 17. Права налогоплательщика

Научно-практический комментарий

17.1. Налогоплательщик имеет право:

17.1.1. безвозмездно получать в контролирующих органах, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и собрании и нормативно-правовых актах, которые их регулируют, порядок

учета и уплаты налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков , полномочие

контролирующих органов и их должностных лиц относительно осуществления налогового

контроля;

17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового

агента или уполномоченного представителя;

17.1.3. избирать самостоятельно, если другое не установлено этим Кодексом, метод ведения учета

доходов и расходов;

17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленному

этим Кодексом;

17.1.5. получать отсрочка, рассрочка уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на

условиях, установленных этим Кодексом;

17.1.6. присутствовать присутствующим время проводки проверок и предоставлять объяснение по

вопросам, которые возникают во время таких проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о

проводке проверки, в случае наличия замечаний относительно содержания (текста) составленных

актов (справок) подписывать их с предостережением и подавать контролирующему органа

письменные возражение в порядке, установленному этим Кодексом;

http://yurist-online.org/

17.1.7. оскаржувати в порядке, установленному этим Кодексом, решение, действия

(бездеятельность) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные

контролирующими органами налогу консультации;

17.1.8. требовать от контролирующих органов проводки проверки ведомостей и фактов, которые

могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика ;

17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) ведомостей о таком

плательщике без него письменного согласия и ведомостей, которые представляют

конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и стали

известные во время выполнения должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев,

когда это прямо предусмотрено законами;

17.1.10. на зачет или возвращение переизбытка уплаченных, а также чрезмерно взысканных сумм

налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленному этим Кодексом;

17.1.11. на полное возмещение убытков (вреда), причиненных незаконными действиями

(бездеятельностью) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом

порядке;

17.1.12. за методикой, утвержденной центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

вести учет временных и постоянных налоговых различий, и использовать данные такого учета для

составления декларации из налога на прибыль.

17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 18. Налогу агенты

Научно-практический комментарий

18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое этим Кодексом полагается обязанность из

исчисления, содержание из доходов, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются)

плательщику, и перечисление налогов в соответствующий бюджет от лица и за счет средств

налогоплательщика .

18.2. Налогу агенты приравниваются к плательщикам налога и имеют права и выполняют

обязанности, установленные этим Кодексом для налогоплательщиков .

Статья 19. Представители налогоплательщика

Научно-практический комментарий

19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего

представителя. Непосредственное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не

лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает

налогоплательщика права на непосредственное участие в таких отношениях.

http://yurist-online.org/

19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять

представительство его законных интересов и ведения дел, связанных с уплатой налогов, на

основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком - физический

лицом на представительство его интересов и ведения дел, связанных с уплатой налогов, должны

быть удостоверена согласно действующему законодательству.

19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными этим Кодексом для

налогоплательщиков .

Статья 19 1. Функции контролирующих органов

19 1.1. Контролирующие органы выполняют такие функции:

19 1.1.1. осуществляют администрирование налогов, собрания, платежей;

19 1.1.2. контролируют своевременность представления налогоплательщиками и плательщиками

единого взноса предусмотренной законом отчетности (деклараций, расчетов и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, собрания, платежей), своевременность,

достоверность, полноту начисления и уплаты налогов, собрания, платежей;

19 1.1.3. предоставляют административные услуги налогоплательщикам , собрания, платежей;

19 1.1.4. осуществляют контроль по установленному закону сроками проводки расчетов в

иностранной валюте, за соблюдением порядка приема денежной наличности для дальнейшего

перевода (кроме приема денежной наличности банками), за соблюдением субъектами

хозяйствования установленных законодательством обязательных требований относительно

обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных

средств, порядка проводки наличных расчетов за товары (услуги), проводка расчетных операций, а

также за наличием лицензий на проведение видов хозяйственной деятельности, которые подлежат

лицензированию согласно закона, наличием торговых патентов;

19 1.1.5. осуществляют контроль за соблюдением исполнительными органами сельских и

поселковых советов порядка принятия и учета налогов и сборов от налогоплательщиков ,

своевременностью и полнотой перечисления указанных сумм в бюджет;

19 1.1.6. осуществляют контроль за правомерностью бюджетного возмещения налога на

добавленную стоимость;

19 1.1.7. регистрируют и ведут учет налогоплательщиков , лиц, которые осуществляют операции с

товарами, которые находятся под таможенным контролем, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, проводят дифференциацию налогоплательщиков ;

19 1.1.8. обеспечивают достоверность и полноту учета налогоплательщиков и плательщиков

единого взноса, субъектов внешнеэкономической деятельности, объектов налогообложения и

объектов, связанных с налогообложением;

19 1.1.9. формируют и ведут Государственный реестр физический лиц - налогоплательщиков ,

Единый банк данных о налогоплательщиках - юридических лиц, реестры, ведения яких положено

законодательством на контролирующие органы;

19 1.1.10. обеспечивают ведение учета налогов, собрания, платежей;

http://yurist-online.org/

19 1.1.11. обеспечивают пересмотр решений контролирующих органов низшего уровня в

установленном законодательством порядке;

19 1.1.12. решают согласно Таможенного кодекса Украины вопрос относительно реализации

компромисса;

19 1.1.13. осуществляют лицензирование деятельности субъектов хозяйствования с производства

спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, оптовой торговли спиртом, оптовой и

розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями и контроль за таким

производством;

19 1.1.14. осуществляют контроль в сфере производства, обращения и реализации подакцизных

товаров, контроль за них целевым использованием, обеспечивают межотраслевую координацию в

этой сфере;

19 1.1.15. обеспечивают контроль за принятием деклараций о максимальных розничных ценах на

подакцизные товары (продукцию), установленные производителем или импортером, и

обобщением ведомостей, указанных в таких декларациях, для организации работы и контроля за

полнотой исчисления и уплаты акцизного налога;

19 1.1.16. осуществляют мероприятия по предотвращению и выявления нарушений

законодательства в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных

изделий;

19 1.1.17. проводят работу относительно борьбы с незаконным производством, перемещением,

обращением спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

19 1.1.18. организовывают работу, связанную с заказом марок акцизного налога, их хранением, продажей, отбором образцов, с целью проводки экспертизы относительно них аутентичности и

осуществляют контроль за наличием таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными

напитками и пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировка, хранение и

реализации;

19 1.1.19. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые производят

розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства относительно

максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или

импортерами таких изделий;

19 1.1.20. обеспечивают контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые производят

оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства

относительно минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

19 1.1.21. организовывают работу и осуществляют контроль за применением ареста имущества

налогоплательщика , что имеет налоговый долг, и/или остановка расходных операций на него

счетах в банке;

19 1.1.22. осуществляют погашение налогового долга, взыскание своевременно неначисленных

и/или неуплаченных сумм единого взноса и других платежей;

19 1.1.23. организовывают работу по выявлению, учету, хранение, оценки и распоряжения

бесхозным имуществом и другим имуществом, которое переходит в собственность государства, а

также из учета, предыдущей оценки, хранение имущества, изъятого и конфискованного чем

нарушения таможенного и налогового законодательства;

http://yurist-online.org/

19 1.1.24. осуществляют отсрочку, рассрочку и реструктуризацию денежных обязательств и/или

налогового долга, недоимки из уплаты единого взноса, а также списание безнадежного налогового

долга;

19 1.1.25. разрабатывают и утверждают порядки, инструкции, положение, формы расчетов,

отчетов, деклараций, других документов по вопросам, которые принадлежат к компетенции

контролирующих органов;

19 1.1.26. прогнозируют, анализируют поступление налогов, собрания, платежей, определенных

Налоговым и Таможенным кодексами Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса

на общеобязательное государственное социальное страхование", источника налоговых

поступлений, изучают влияние макроэкономических показателей, законодательства, соглашений о

вступлении в международные организации, других международных договоров Украины на

поступление налогов, собрания, платежей, разрабатывают предложения относительно увеличения

их объема и уменьшения потерь бюджета;

19 1.1.27. обеспечивают развитие, внедрение и техническое сопровождение информационно-

телекоммуникационных систем и технологий, автоматизацию процедур, вчастности, контроль за

полнотой та правильностью выполнение таможенных формальностей, организовывают внедрение

электронных сервисов для субъектов хозяйствование;

19 1.1.28. предоставляют консультации согласно этому Кодекса, законодательства по вопросам

уплаты единого взноса и информационно-справочные услуги по вопросам налогообложения и

другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие

органы;

19 1.1.29. обеспечивают информирование общественности о реализации государственной

налоговой и таможенной политики;

19 1.1.30. разрабатывают предложения к проектам международных договоров Украины по

вопросам налогообложения и обеспечивают выполнение заключенных международных договоров;

19 1.1.31. обобщают практику применения законодательства по вопросам налогообложения,

законодательства по вопросам уплаты единого взноса, разрабатывают проекты нормативно-

правовых актов;

19 1.1.32. организовывают взаимодействие и обмен информацией с государственными органами

других государств согласно законодательству, международным договорам Украины, осуществляют

международное сотрудничество в налоговой и таможенной сферах;

19 1.1.33. подают центральному органу исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и центральному

органу исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере

казначейского обслуживания бюджетных средств, отчеты и информацию о поступлении налогов,

собрания, платежей, контроль за взысканием которых положено на контролирующие органы;

19 1.1.34. обеспечивают определение в установленных этим Кодексом, другими законами Украины

случаях сумм налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков , применение и

своевременное взыскание сумм предусмотренных законом штрафных (финансовых) санкций

(штрафов) за нарушения налогового, валютного и другого законодательства, контроль за

соблюдением которого положено на контролирующие органы;

http://yurist-online.org/

19 1.1.35. принимают меры к выявлению, анализу и проверки финансовых операций, которые

могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или

финансированием терроризма, относительно соответствия законодательству;

19 1.1.36. обеспечивают другим государственным органам в установленных законом случаях

доступ к информации из баз данных центрального органа исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

19 1.1.37. осуществляют контроль и обеспечивают предоставление помощи во взыскании

налогового долга в международном правоотношении за запросами компетентных органов

иностранных государств;

19 1.1.38. обеспечивают взыскание сумм просроченной задолженности субъектов хозяйствования

перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) за

кредитами (займами), вовлеченными государством (Автономной Республикой Крым или

территориальной общиной города) или под государственные (местные) гарантии, а также за

кредитами из бюджета в порядке, определенному этим Кодексом и другими законами Украины;

19 1.1.39. осуществляют ведомственный контроль и внутренний аудит за соблюдением требований

законодательства и выполнением служебных обязанностей в контролирующих органах, на

предприятиях, в учреждениях, организациях, которые принадлежат к сферы их управление;

19 1.1.40. организовывают информационно-аналитическое обеспечение и автоматизацию

процессов администрирования;

19 1.1.41. обеспечивают выполнение функций и полномочий, положенных на подразделы

налоговой милиции;

19 1.1.42. согласовывают решение Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому

рынку относительно установления признаков фиктивности эмитента ценных бумаг, а также

относительно установления порядка определения эмитента ценных бумаг таким, что отвечает

признакам фиктивности;

19 1.1.43. рассматривают и согласовывают финансовые планы государственных предприятий,

акционерных, холдинговых компаний и других субъектов хозяйствования с долей государственной

собственности, их дочерних предприятий и осуществляют мониторинг выполнения ими

показателей расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами, утвержденных

согласованными финансовыми планами;

19 1.1.44. предоставляют услуги электронной цифровой подписи;

19 1.1.45. обращаются в суд в случаях, предусмотренных законодательством;

19 1.1.46. осуществляют другие функции, определенные законами Украины.

(Дополнено статьей 19 1 согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 20. Права контролирующих органов

http://yurist-online.org/

20.1. Контролирующие органы имеют право:

20.1.1. приглашать налогоплательщиков , собрания, платежей или их представителей для проверки

правильности начисления и своевременности уплаты налогов, собрания, платежей, соблюдение

требований другого законодательства, в том числе законодательства в сфере предотвращения и

противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или

финансированию терроризма, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие

органы. Письменные сообщения о таких приглашениях присылаются в порядке, установленному

статьей 42 этого Кодекса, не позднее чем за 10 календарных дней к дню приглашения заказными

письмами, в которых отмечаются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается

налогоплательщик (представитель налогоплательщика );

20.1.2. для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от

налогоплательщиков , в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, усіх

форм собственности в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов,

удостоверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при

наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходы

налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов,

собрания, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля по

которому положено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую

отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом;

20.1.3. получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том

числе от органов, которые обеспечивают ведение соответствующих государственных реестров

(кадастров), информацию, документы и материалы;

20.1.4. проводить согласно законодательству проверки и зверьки налогоплательщиков (кроме

Национального банка Украины), в том числе после проводки процедур таможенного контроля

и/или таможенного оформления;

20.1.5. получать безвозмездно от налогоплательщиков , а также от учреждений Национального

банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, установленному

Законом Украины "О банках и банковской деятельности" и этим Кодексом, справки и/или копии

документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда - информацию об объеме и

обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной

выручки от субъектов хозяйствования;

20.1.6. спрашивать и изучать во время проводки проверок первичные документы, которые

используются в бухгалтерском учете, регистры, финансовую, статистическую и другую

отчетность, связанную с исчислением и уплатой налогов, собрания, платежей, выполнением

требований законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие

органы;

20.1.7. получать от налогоплательщиков , плательщиков единого взноса и предоставлять в

пределах, предусмотренных законом, документы в электронном виде;

20.1.8. во время проводки проверок у налогоплательщиков - физический лиц, а также у

должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц и плательщиков единого взноса

проверять документы, которые заверяют лицо, а также документы, которые подтверждают

должность должностных лиц и/или лиц, которые фактически осуществляют расчетные операции;

http://yurist-online.org/

20.1.9. требовать во время проводки проверок от налогоплательщиков , что проверяются, проводка

инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятие остатков

товарно-материальных ценностей, денежной наличности. В случае отказы налогоплательщика

(его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и/или производят

деятельность, которая подлежит лицензированию, патентованию и/или сертификации) от проводки

такой инвентаризации или непредоставление для проверки документов, их копий (при условии

наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 этого Кодекса;

20.1.10. осуществлять контроль за соблюдением законодательства по вопросам регулирования

обращения денежной наличности (кроме банков), порядка проводки наличных расчетов за товары

(услуги), за наличием лицензий на проведение видов хозяйственной деятельности, которые

подлежат лицензированию согласно закона, торговых патентов, за соблюдением порядка приема

денежной наличности для дальнейшего перевода (кроме приема денежной наличности банками),

за соблюдением субъектами хозяйствования установленных законодательством обязательных

требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием

электронных платежных средств;

20.1.11. проводить контрольные расчетные операции к началу проверки налогоплательщика

относительно соблюдения им порядка проводки наличных расчетов и применение регистраторов

расчетных операций. Товары, полученные служебными (должностными) лицами контролирующих

органов во время проводки контрольной расчетной операции, подлежат возвращению

налогоплательщику в невредимом виде. В случае невозможности возвращения такого товара

возмещения расходов осуществляется согласно законодательства по вопросам защиты прав

потребителей;

20.1.12. требовать во время проводки проверок от должностных или служебных лиц

налогоплательщика привлечения полномочных лиц для общего с работниками контролирующего

органа снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические

устройства, которые используются в процессе проведения деятельности, которая проверяется; 20.1.13. доступа во время проводки проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другого имущества, которые используются для проведения хозяйственной деятельности и/или

являются объектами налогообложения, или используются для получения доходов (прибыли), или

связанные с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения

налогового долга;

20.1.14. в случае выявления нарушения требований налогового или другого законодательства

Украины, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, присылать

налогоплательщикам письменные запросы относительно предоставления удостоверенных

надлежащим образом копий документов;

20.1.15. требовать во время проводки проверок от руководителей и других должностных лиц

предприятий, учреждений и организаций, а также физический лиц - предпринимателей и

физический лиц, которые производят независимую профессиональную деятельность, устранение

выявленных нарушений законодательства;

20.1.16. пользоваться по делам службы средствами связи, которые принадлежат

налогоплательщикам , с них разрешения или с разрешения должностных лиц таких плательщиков; 20.1.17. привлекать в случае необходимости специалистов, экспертов и переводчиков;

http://yurist-online.org/

20.1.18. определять в порядке, установленному этим Кодексом, суммы налоговых и денежных

обязательств налогоплательщиков ;

20.1.19. применять к плательщикам налогов предусмотренные законом финансовые (штрафные)

санкции (штрафы) за нарушения налогового или другого законодательства, контроль за

соблюдением которого положено на контролирующие органы; взимать в бюджеты и

государственных целевых фондов суммы денежных обязательств и/или налогового долга в

случаях, порядке и размере, установленных этим Кодексом и другими законами Украины; взимать

суммы недоимки из уплаты единого взноса; взимать суммы просроченной задолженности

субъектов хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или

территориальной общиной города) за кредитами (займами), вовлеченными государством

(Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственные

(местные) гарантии, а также за кредитами из бюджета в порядке, определенному этим Кодексом и

другими законами Украины;

20.1.20. получать безвозмездно необходимые ведомости для ведения Единого реестра налоговых

накладных, формирование информационного фонда Государственного реестра физический лиц -

налогоплательщиков от налогоплательщиков , а также Национального банка Украины и его

учреждений - о суммах доходов, выплаченных физический лицам, и удержанных из них налогов, собрания, платежей; от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию

субъектов, выдавать лицензии на проведение видов хозяйственной деятельности, которые

подлежат лицензированию соответственно к закону, - о государственной регистрации и выдаче

лицензий субъектам хозяйственной деятельности; от органов, которые осуществляют регистрацию

физический лиц, - о гражданах, которые прибыли на обитание к соответствующему населенному

пункту или выбыли из него; от органов государственной регистрации актов гражданского

состояния - о физический лиц, которые умерли; информацию, необходимую для обеспечения

регистрации и учета налогоплательщиков , объектов налогообложения и объектов, связанных с

налогообложением;

20.1.21. получать безвозмездно от органов статистики дани, необходимые для использования в

проводке анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций

всех форм собственности;

20.1.22. получать от нотариусов по письменному запросу информацию о вступлении физический

лица у права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице и данных об

имуществе, полученном по праву наследования;

20.1.23. предоставлять согласно закону информацию с Государственного реестра физический лиц

- налогоплательщиков и Государственного реестра страхователей органам государственной власти, Пенсионному фонду Украины и органам фондов общеобязательного государственного

социального страхования;

20.1.24. получать безвозмездно от органов, которые обеспечивают ведение соответствующих

государственных реестров (кадастров), информацию, необходимую для осуществления

полномочий контролирующих органов относительно обеспечения погашения налогового долга

налогоплательщика . Срок предоставления информационных справок этими органами на

письменные запросы контролирующих органов не может превышать пяти рабочих дней со дня

получения таких запросов;

20.1.25. принимать решение об изменении основного места учета и переведения больших

налогоплательщиков на учет в контролирующие органы, которые осуществляют налоговое

http://yurist-online.org/

сопровождение больших налогоплательщиков , снимать их из учета и переводить к других

контролирующих органов;

20.1.26. пользоваться информационными базами данных государственных органов,

государственными, в том числе правительственными, системами связи и коммуникаций, сетями

специальной связи и другими техническими средствами согласно закону;

20.1.27. применять к финансовым учреждениям, которые не представили соответствующим

контролирующим органам в установленный законом срок сообщения об открытии или закрытии

счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций за счетом

налогоплательщика к получению сообщения соответствующего контролирующего органа о взятии

счета на учет у такого органа, финансовые (штрафные) санкции (штрафы) в установленном этим

Кодексом размере;

20.1.28. взимать из банков и других финансовых учреждений пеню за несвоевременное

выполнение ими решений суда и доверенностей налогоплательщиков об уплату налогов,

собрания, платежей;

20.1.29. принимать решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, а также о списании безнадежного налогового долга в порядка, предусмотренному

законодательством;

20.1.30. обращаться в суд, в том числе подавать иски в предприятия, учреждения, организаций и

физический лиц, относительно признания оспорюванних правомочий недействительными и

применение определенных законодательством мер, связанных с признанием правомочий

недействительными, а также относительно взыскания в доход государства средств, полученных по

никчемным договорам;

20.1.31. обращаться в суд относительно остановки расходных операций налогоплательщика на

счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций

по выдаче заработной платы и уплаты налогов, собрания, единого взноса, а также определенных

контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика , погашение налогового

долга), в том числе при недопущении должностных лиц контролирующих органов к обследованию

территорий и помещений;

20.1.32. обращаться в суд, если налогоплательщик препятствует выполнению налоговым

управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, относительно остановки расходных

операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на ценные бумаги и/или средства

и другие ценности такого налогоплательщика , что находятся в банке (кроме операций по выдаче

заработной платы и уплаты налогов, собрания, единого взноса, а также определенных

контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика , погашение налогового

долга), и обязательство такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового

управляющего, предусмотренные этим Кодексом;

20.1.33. обращаться в суд относительно наложения ареста на средства и другие ценности, которые

находятся в банке, налогоплательщика , который имеет налоговый долг, в случае если так

плательщика налогов отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньшая суммы

налогового долга, и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга; 20.1.34. обращаться в суд относительно взыскания средств налогоплательщика , который имеет

налоговый долг, со счетов в банках, которые обслуживают такого налогоплательщика , на сумму

налогового долга или его части;

http://yurist-online.org/

20.1.35. обращаться в суд относительно взыскания из дебиторов налогоплательщика , который

имеет налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой настал и право

требования которой переведено на контролирующий орган, в счет погашения налогового долга

такого налогоплательщика ;

20.1.36. обращаться в суд относительно начисления и уплаты налоговых обязательств,

корректирование отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей

налоговой отчетности в результате применения обычных цен;

20.1.37. обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и прекращения

физический лицом - предпринимателем предпринимательской деятельности и/или о признании

недействительными учредительных (учредительских) документов субъектов хозяйствования;

20.1.38. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-

хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных этим Кодексом;

20.1.39. обращаться в суд с заявлениями относительно нарушения дел о банкротстве;

20.1.40. обращаться в суд относительно применения санкций, связанных из запретом организации

и проводка азартных игр на территории Украины;

20.1.40 1. обращаться в суд относительно признания лиц связанными на основе фактов и

обстоятельств, которые один человек осуществлял практический контроль за бизнес-решениями

другого юридического лица и/или что то самое физическое или юридическое лицо осуществляло

практический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица;

20.1.41. составлять относительно налогоплательщиков - физический лиц и должностных лиц

налогоплательщиков - юридических лиц протоколы об административных правонарушениях и

выносить постановления в делах об административных правонарушениях в порядке,

установленном законом;

20.1.42. проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и

объемов налогового и таможенного контроля;

20.1.43. проводить проверку правильности ведения бухгалтерского учета согласно национальным

положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой

отчетности;

20.1.44. проводить проверку правильности и полноты определения доходов, расходов и

финансового результата к налогообложению согласно бухгалтерскому учету согласно

национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов

финансовой отчетности;

20.1.45. осуществлять другие полномочия, предусмотренные законом.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

(положение подпункта 20.1.11 пункта 20.1 статьи 20, согласно которому органы государственной

налоговой службы имеют право доступа во время проводки проверок к территориям, помещениям

(кроме жилья граждан) и другого имущества, которое используется для проведения хозяйственной

деятельности, и/или являются объектами налогообложения или используется для получения

http://yurist-online.org/

доходов (прибыли) или связанные с другими объектами налогообложения и/или могут быть

источником погашения налогового долга, признано такими, что отвечают Конституции Украины

(являются конституционными), согласно Решению Конституционного Суда Украины от 12.06.2012

г. N 13- рп/2012)

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов

Научно-практический комментарий

21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:

21.1.1. соблюдаться Конституции Украины и действовать исключительно в соответствии с этим

Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;

21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение положенных на контролирующие органы

функций;

21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов согласно

ним полномочий;

21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий,

учреждений, организаций;

21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщиков , их представителей и других

участников отношений, которые возникают во время реализации норм этого Кодекса и других

законов, не унижать их чести и достоинства;

21.1.6. не допускать разглашение информации с ограниченным доступом, что получается,

используется, хранится во время реализации функций, положенных на контролирующие органы;

21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на них

письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.

21.2. За невыполнения или ненадлежащее выполнение своих обязанностей должностные лица

контролирующих органов несут ответственность согласно закону.

21.3. Жаль, причиненная неправомерными действиями должностных лиц контролирующих

органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных

таким контролирующим органам.

Статья 22. Объект налогообложения

Научно-практический комментарий

22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты от реализации товаров (работ, услуг), операции по снабжению товаров (работ, услуг) и

http://yurist-online.org/

другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое

законодательство связывает возникновение в плательщика налогового обязанности.

Статья 23. База налогообложения

Научно-практический комментарий

23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие

характеристики определенного объекта налогообложения.

База налогообложения - это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта

налогообложения, к которому применяется налоговая пруда и который используется для

определения размера налогового обязательство.

23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются этим Кодексом для

каждого налога отдельно.

23.3. В случаях, предусмотренных этим Кодексом, один объект налогообложения может

образовывать несколько баз налогообложения для разных налогов.

23.4. В случаях, предусмотренных этим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или другая

характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для

разных налогов.

Статья 24. Единица измерения базы налогообложения

Научно-практический комментарий

24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая

или другая характеристика базы налогообложения или ее части, относительно которой

применяется ставка налога.

24.2. Единица измерения базы налогообложения есть единой для расчетов и учета налога.

24.3. Одной базе налогообложения должна отвечать одна единица измерения базы

налогообложения.

Статья 25. Ставка налога

Научно-практический комментарий

25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы)

измерения базы налогообложения.

Статья 26. Базовая (основная) ставка налога

Научно-практический комментарий

26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, которая определена такой для

отдельного налога соответствующим разделом этого Кодекса.

26.2. В случаях, предусмотренных этим Кодексом, во время исчисления одного и того самого

налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.

Статья 27. Предельная ставка налога

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки за

определенным налогом, установленный этим Кодексом.

Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога

Научно-практический комментарий

28.1. Абсолютной (специфической) есть ставка налога, согласно которой размер налоговых

начислений устанавливается как фиксированная величина относительно каждой единицы

измерения базы налогообложения.

28.2. Относительной (адвалорною) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых

начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного

измерения базы налогообложения.

Статья 29. Исчисление суммы налога

Научно-практический комментарий

29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на

ставку налога из/без применением соответствующих коэффициентов.

29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные этим Кодексом в

стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенному этим Кодексом.

Статья 30. Налогу льготы

Научно-практический комментарий

30.1. Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством

освобождения налогоплательщика от обязанности относительно начисления и уплаты налога и

сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных

пунктом 30.2 этой статьи.

30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот есть особенности, которые характеризуют

определенную группу налогоплательщиков , вид их деятельности, объект налогообложения или

характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

30.3. Налогоплательщик упражнению использовать налоговую льготу с момента возникновения

соответствующих оснований для ее применения и на протяжении всего срока ее действия.

30.4. Налогоплательщик упражнению отказаться от использования налоговой льготы или

остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если другое не

предусмотрено этим Кодексом. Налогу льготы, не использованные налогоплательщиком , не могут

быть перенесенные на другие налогу периоды, зачисленные в счет будущих платежей из налогов и

сборов или возмещенные из бюджета.

30.5. Налогу льготы, порядок и основания их предоставление устанавливаются с учетом

требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно этим

Кодексом, решениями Верховной Рады Автономной Республики Крым и органов местного

самоуправления, принятыми согласно этому Кодекса.

http://yurist-online.org/

30.6. Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с

получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом - налогоплательщиком . Учет

указанных средств ведется в порядка, определенному Кабинетом Министров Украины.

30.7. Контролирующие органы составляют сведенную информацию о суммах налоговых льгот

юридических лиц и физический лиц - предпринимателей и определяют потери доходов бюджета

вследствие предоставления налоговых льгот.

30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета

налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения

направлений использования (относительно условных налоговых льгот) и своевременным

возвращением средств, не уплаченных в бюджет вследствие предоставления льготы, в случае ее

предоставления на возвратной основе. Налогу льготы, использованные не по назначению или

несвоевременно возвращенные, поворачиваются в соответствующий бюджет с начислением пени в

размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.

30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:

а) налогового вычитание (скидки), что уменьшает базу налогообложения к начислению налога и

сбора;

б) уменьшение налогового обязательство после начисления налога и сбора;

в) установление сниженной ставки налога и сбора;

г) освобождение от уплаты налога и сбора.

Статья 31. Срок уплаты налога и сбора

Научно-практический комментарий

31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента

возникновения налогового обязанности налогоплательщика из уплаты конкретного вида налога и

завершается последним днем срока, на протяжении которого такой налог или сбор должен быть

уплачен в порядке, определенному налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был

уплачен в определенный срок, полагает не уплаченным своевременно.

Момент возникновения налогового обязанности налогоплательщика , в том числе налогового

агента, определяется календарной датой.

31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, на днях или указанием на событие, которое должно настать или состояться.

31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается согласно налогового законодательства для

каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком , налоговым агентом или

представителем налогоплательщика или контролирующим органом установленного срока уплаты

налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом.

Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора

Научно-практический комментарий

http://yurist-online.org/

32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем перенесения установленного

налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.

32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:

отсрочки;

рассрочки.

абзац исключен.

32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующего и не создает нового налогового

обязанности.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 33. Налоговый период

33.1. Налоговым периодом признается установленный этим Кодексом период времени, с учетом

которого происходит исчисления и уплата отдельных видов налогов и сборов.

33.2. Налоговый период может составляться с нескольких отчетных периодов.

33.3. Базовый налоговый (отчетный) период - период, за который налогоплательщик обязан

осуществлять расчеты налогов, подавать налогу декларации (отчеты, расчеты) и платить в бюджет

суммы налогов и собрания, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом, когда

контролирующий орган обязанный самостоятельно определить сумму налогового обязательство

налогоплательщика .

Статья 34. Виды налогового периода

Научно-практический комментарий

34.1. Налоговым периодом может быть:

34.1.1. календарный год;

34.1.2. календарное полугодие;

34.1.3. календарные три квартала;

34.1.4. календарный квартал;

34.1.5. календарный месяц;

34.1.6. календарный день.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов

Научно-практический комментарий

http://yurist-online.org/

35.1. Уплата налогов и собрания осуществляется в денежной форме в национальной валюте

Украины, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом или законами по вопросам

таможенного дела.

35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.

35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается этим Кодексом или законами по вопросам

таможенного дела для каждого налога отдельно.

35.4. Ежемесячно на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, которая

реализует государственную налоговую политику, обнародуется:

информация относительно уплаты налогов субъектами естественных монополий и субъектами

хозяйствования, которые являются плательщиками рентной платы за пользования недрами;

информация относительно субъектов хозяйствования, которые имеют налоговый долг, с указанием

руководителей таких субъектов хозяйствования, и сумм налогового долга в разрезе платежей и

территориальных органов центрального органа исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, с указанием руководителей таких

территориальных органов.

Форма такой информации и порядок ее обнародование устанавливаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной налоговой

политики.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 36. Налоговый обязанность

Научно-практический комментарий

36.1. Налоговым обязанностью признается обязанность налогоплательщика вычислить,

задекларировать и/или уплатить печали налога и сбора в порядке и сроки, определенные этим

Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.

36.2. Налоговый обязанность возникает в плательщика за каждым налогом и сбором.

36.3. Налоговый обязанность есть безусловной и первоочередным относительно других

неналоговых обязанностей налогоплательщика , кроме случаев, предусмотренных законом.

36.4. Выполнение налогового обязанности может осуществляться налогоплательщиком

самостоятельно или с помощью своего представителя или налогового агента.

36.5. Ответственность за невыполнения или ненадлежащее выполнение налогового обязанности

несет налогоплательщик , кроме случаев, определенных этим Кодексом или законами по вопросам

таможенного дела.

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращения налогового обязанности

Научно-практический комментарий

http://yurist-online.org/

37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращение налогового обязанности, порядок и

условия его выполнения устанавливаются этим Кодексом или законами по вопросам таможенного

дела.

37.2. Налоговый обязанность возникает в налогоплательщика с момента наступления

обстоятельств, с которыми этот Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату

им налога.

37.3. Основаниями для прекращения налогового обязанности, кроме него выполнения, есть:

37.3.1. ликвидация юридического лица;

37.3.2. смерть физический лица, признание ее недееспособной или безвестно отсутствующей;

37.3.3. потеря лицом признаков налогоплательщика , какие определенные этим Кодексом;

37.3.4. отмена налогового обязанности в предусмотренный законодательством образ.

Статья 38. Выполнение налогового обязанности

Научно-практический комментарий

38.1. Выполнением налогового обязанности признается уплата в полном объеме плательщиком

соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством

срок.

38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, - налоговым агентом, или представителем

налогоплательщика .

38.3. Образ, порядок и сроки выполнения налогового обязанности устанавливаются этим Кодексом

и законами по вопросам таможенного дела.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

Статья 39. Трансфертное ценообразование

39.1. Принцип "извлеченной руки"

39.1.1. Налогоплательщик , который принимает участие в контролируемой операции, должен

определять объем его налогооблагаемой прибыли согласно принципу "извлеченной руки".

39.1.2. Объем налогооблагаемой прибыли, полученной налогоплательщиком , который принимает

участие в одной или больше контролируемых операциях, полагает таким, что отвечает принципу

"извлеченной руки", если условия указанных операций не отличаются от условий, которые

применяются между несвязанными лицами в співставних неконтролируемых операциях.

39.1.3. Если условия в одной или больше контролируемых операциях не отвечают принципа

"извлеченной руки", прибыль, которая была бы начисленный налогоплательщику в условиях

контролируемой операции, которая отвечает указанному принципа, включается в

налогооблагаемую прибыль налогоплательщика .

39.1.4. Установление соответствия условий контролируемой операции принципа "извлеченной

руки" проводится за методами, определенными пунктом 39.3 этой статьи, с целью проверки

http://yurist-online.org/

правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий и налога на

добавленную стоимость.

39.2. Контролируемые операции

39.2.1. Для целей этого Кодекса контролируемыми операциями есть:

39.2.1.1. Для целей начисления налога на прибыль предприятий:

а) хозяйственные операции, которые влияют на объект налогообложения сторон (стороны) таких

операций, которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами -

нерезидентами;

б) хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров - нерезидентов.

39.2.1.2. Для целей начисления налога на прибыль предприятий хозяйственные операции, которые

влияют на объект налогообложения налогоплательщика , одной из сторон которых есть нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), которое включено в перечня государств

(территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины.

Во время определения такого перечня Кабинет Министров Украины учитывает такие критерии:

государства (территории), у которых пруда налога на прибыль предприятий (корпоративный налог) на 5 и больше процентных пунктов низшая, чем в Украине;

государства, которые не раскрывают в публичном доступе информацию о структуре собственности

юридических лиц;

государства, с которыми Украиной не заключенные международные договора с положениями об

обмене информацией.

Такой перечень государств (территорий) центральный орган исполнительной власти, которая

реализует государственную налоговую и таможенную политику, делает достоянием гласности

каждый год в официальных печатных изданиях и на официальном веб-сайте с указанием ставок

налога на прибыль предприятий (корпоративный налог). Информация об изменении ставок

обнародуется на протяжении трех месяцев с даты их изменения.

39.2.1.3. Для контролируемых операций с нерезидентами, зарегистрированными в государствах

(территориях), определенных согласно подпункту 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39

этого Кодекса, из вывоза в таможенном режиме экспорта и/или ввоз в таможенном режиме

импорта товаров, которые имеют биржевую котировку, установление соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки" с целью налогообложения доходов

(прибыли, выручки) налогоплательщиков , которые являются сторонами контролируемой

операции, осуществляется за методом сравнительной неконтролируемой цены.

Для определения наиболее співставної цены товаров по принципу "извлеченной руки"

используется средняя цена таких товаров, которая сложилась на товарной бирже за декаду, которая

передует проводке контролируемой операции. Перечень товарных бирж для каждой группы

товаров определяется Кабинетом Министров Украины.

Указанные цены подлежат корректированию с учетом объема контролируемой операции, условий

оплаты и снабжение товаров, транспортных и других расходов, предусмотренных в контракте.

http://yurist-online.org/

В случае применения налогоплательщиком для установления соответствия условий таких

операций принципа "извлеченной руки" методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.5

подпункта 39.3.1 пункта 39.3 статьи 39 этого Кодекса, налогоплательщик должен до 1 мая года, который наступает за отчетным, подать в контролирующего органа, в котором он находится на

учете, письменную информацию в произвольной форме, в которой отмечаются данные о всех

связанных с налогоплательщиком лиц, которые принимали участие в цепи покупки- продажи

таких товаров (к первый несвязанному контрагенту).

Информация должна содержать данные об уровне показателей рентабельности связанных лиц

согласно примененному налогоплательщиком метода установления соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки".

В случае если налогоплательщик не представит такую информацию или представленная

информация не содержит всех данных, достаточных для проверки соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки", контролирующий орган имеет право

определить уровень цены контролируемой операции, которая отвечает принципу "извлеченной

руки", за методом сравнительной неконтролируемой цены самостоятельно.

39.2.1.4. Хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования есть все виды

операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или

неподтвержденных, что могут влиять на налогооблагаемый доход налогоплательщика , вчастности, но не исключительно:

операции с товарами, такими как сырье, готовое продукция и т.п.;

операции по предоставлению услуг;

операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использования

патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.п., а также с любыми другими объектами интеллектуальной

собственности;

финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и

т.п.;

операции с капиталом, включая покупку или продажу акций или других инвестиций, покупку или

продажу долгосрочных материальных и нематериальных активов.

39.2.1.5. Совокупность хозяйственных операций, которые осуществляются между связанными

лицами с привлечением (при посредничестве) лиц, которые не являются связанными с ними,

признается контролируемой при условии, что эти несвязанные лица:

не выполняют в такой совокупности операций существенных функций, связанных с

приобретением (продажей) товаров (работ, услуг), между связанными лицами;

не используют в такой совокупности операций существенных активов и/или не принимают на себя

существенных рисков для организации приобретения (продажи) товаров (работ, услуг) между

связанными лицами.

Для целей этого подпункта под существенными функциями и активами понимаются функции,

которые связанные лица не могли бы выполнить самостоятельно в своей обычной деятельности

без привлечения других лиц и использование активов таких лиц. Под существенными рисками

понимаются риски, принятие яких есть обязательным для деловой практики таких операций.

http://yurist-online.org/

39.2.1.6. Неконтролируемые операции - любые хозяйственные операции, не предусмотренные

подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.2, 39.2.1.5 подпункта 39.2.1 этого пункта.

Неконтролируемыми полагают операции:

в случае если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному

регулированию согласно законодательству, цена полагает такой, что отвечает принципу

"извлеченной руки", если она установлена согласно правилам такого регулирования. Это

положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или

индикативная цена. В таком случае цена операции, которая отвечает принципу "извлеченной

руки", определяется согласно этой статье, но не может быть меньшей за минимальную или

индикативную цену;

если во время осуществления операции обязательным есть проводки оценки, стоимость объекта

оценки являются основанием для установления соответствия принципа "извлеченной руки" для

целей налогообложения при условии, которое невозможно применить методы, указанные в

подпункте 39.3.1 пункта 39.3 статьи 39 этого Кодекса;

если во время проведения аукциона (публичных торгов) условия, которые сложились по

результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проводки которого

предусмотрено законом, признаются такими, что отвечают принципу "извлеченной руки"; если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с

целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке согласно

законодательству, условия, сформированные во время такой продажи, признаются такими, что

отвечают принципу "извлеченной руки".

39.2.1.7. Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5

подпункта 39.2.1 этого пункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются

такие условия:

общий объем дохода налогоплательщика и/или его связанных лиц от всех видов деятельности, которая учитывается во время определения объекта обложения налогом на прибыль предприятий, превышает 20 млн гривен за соответствующий налоговый (отчетный) календарный год;

объем группы таких хозяйственных операций налогоплательщика и/или его связанных лиц с

одним контрагентом превышает 1 млн гривен (без учета налога на добавленную стоимость) или 3

процента дохода, который учитывается во время определения объекта обложения налогом на

прибыль предприятий, налогоплательщика за соответствующий налоговый (отчетный) год.

39.2.2. Сопоставление коммерческих и финансовых условий операций

39.2.2.1. Для целей этого Кодекса контролируемые операции признаются сопоставительными с

неконтролируемыми, если:

нет значительных отличий между ними, что могут существенным образом повлиять на

финансовый результат во время применения соответствующего метода трансфертного

ценообразования;

такие отличия могут быть устранены путем корректирования условий и финансовых результатов

неконтролируемой операции для избежания влияния таких отличий на сравнение.

http://yurist-online.org/

39.2.2.2. Во время определения зіставності операций анализируются такие элементы

контролируемой и сопоставительных операций:

характеристика товаров (работ, услуг), которые являются предметом операции;

функции, которые выполняются сторонами операции, активы, которые ими используются, условия

распределения между сторонами операции рисков и вигод, распределение ответственности между

сторонами операции и другие условия операции (далее - функциональный анализ);

стала практика отношений и условия договоров, заключенных между сторонами операции,

которые существенным образом влияют на цены товаров (работ, услуг);

экономические условия деятельности сторон операции, включая анализ соответствующих рынков

товаров (работ, услуг), которые существенным образом влияют на цены товаров (работ, услуг); бизнес-стратегии сторон операции (при наличии), которые существенным образом влияют на цены

товаров (работ, услуг).

39.2.2.3. Определение зіставності коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями

контролируемой операции может осуществляться, вчастности, но не исключительно, по

результатам анализа:

количества товаров, объема выполненных работ (предоставленных услуг);

сроков выполнения хозяйственных обязательств;

условий проводки платежей во время осуществления операции;

официального курса гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком

Украины, в случае использования такой валюты в расчетах во время осуществления операции,

изменения такого курса;

размера обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в частности скидок,

обусловленных сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы,

услуги), потерей товарами потребительских качеств, истечением (приближением даты истечения) срока хранения (пригодности, реализации), сбытом неликвидных или низьколіквідних товаров; распределения прав и обязанностей между сторонами операции, определенных по результатам

функционального анализа.

39.2.2.4. Анализ функций, которые выполняются сторонами операции, во время определения

зіставності коммерческих и/или финансовых условий операций с условиями контролируемой и

неконтролируемых операций может проводиться с учетом материальных и нематериальных

активов, которые находятся в распоряжении сторон операции и используются в целях получения

дохода.

К таким функциям, вчастности, но не исключительно, принадлежат:

дизайн и технологическая разработка товаров;

производство товаров;

составление товаров или их компонентов;

http://yurist-online.org/

монтаж и/или установление оборудования;

проводка научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ;

приобретение товарно-материальных ценностей;

осуществление оптовой или розничной продажи;

предоставление услуг по ремонту, гарантийному обслуживанию;

маркетинг, реклама товаров (работ, услуг);

хранение товаров;

транспортировка товаров;

страхование;

предоставления консультаций, информационное обслуживание;

ведение бухгалтерского учета;

юридическое обслуживание;

предоставления персонала;

предоставление агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических

услуг по продаже товаров (работ, услуг);

осуществление контроля качества;

обучение и/или профессиональная подготовка, переподготовка или повышение квалификации

персонала;

организация сбыта товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц, которые имеют опыт

соответствующей работы;

осуществление стратегического управления, в том числе определения ценовой политики,

стратегии производства и реализации товаров (работ, услуг), объемов продажи и ассортиментов

товаров (работ, услуг), их потребительских качеств, а также осуществление оперативного

управления.

39.2.2.5. Во время определения зіставності коммерческих и/или финансовых условий

сопоставительных операций с условиями контролируемой операции также могут учитываться

риски сторон операции, связанные с проведением хозяйственной деятельности, которые влияют на

условия операции, вчастности, но не исключительно, такие:

производственные риски, включая риск неполного загрузки производственных мощностей;

риск изменения рыночных цен на приобретенные материалы и произведенную продукцию

вследствие изменения экономической конъюнктуры, других рыночных условий;

риск обесценения производственных запасов, потери товарами потребительских качеств;

риски, связанные с потерей имущества или имущественных прав;

http://yurist-online.org/

риски, связанные с изменением официального курса гривны к иностранной валюте,

установленному Национальным банком Украины, процентных ставок, кредитные риски;

риск, связанный с отсутствием результатов проводки научно-исследовательских и

исследовательско-конструкторских работ;

инвестиционные риски, связанные с возможными финансовыми потерями вследствие ошибок,

допущенных во время осуществления инвестиций, включая выбор объекта инвестирования;

риск причинения вреда окружающей природной среде;

предпринимательские (коммерческие) риски, связанные с осуществлением стратегического

управления, включая ценовую политику и стратегию производства и реализации товаров (работ, услуг);

риск снижения уровня потребительского спроса на товары (работы, услуги).

39.2.2.6. Во время определения зіставності характеристик рынков товаров (работ, услуг) могут

учитываться, вчастности, но не исключительно, такие факторы:

географическое местонахождение рынков и их объемы;

наличие конкуренции на рынках, относительная конкурентоспособность продавцов и покупателей

на рынке;

наличие на рынке однородных (подобных) товаров (работ, услуг);

спрос и предложение на рынке, а также покупательная способность потребителей;

уровень государственного регулирования рыночных процессов;

уровень развития производственной и транспортной инфраструктуры;

другие характеристики рынка, которые влияют на цены товаров (работ, услуг).

39.2.2.7. Во время определения зіставності коммерческих и/или финансовых условий

сопоставительных операций с условиями контролируемой операции может проводиться анализ

коммерческих стратегий сторон операций, к которым, вчастности, но не исключительно,

принадлежат стратегии, направленные на обновление и усовершенствование собственной

продукции, выход на новые рынки сбыта товаров (работ, услуг).

39.2.2.8. Отклонение в составных химического состава продукции в пределах, определенных

нормативами, которые установлены центральными органами исполнительной власти и другими

государственными органами, в том числе соответствующими национальными стандартами,

технологическими картами и техническими условиями, не может влиять на цену/рентабельность

контролируемой операции более как на 5 процентов в бок уменьшения или увеличение такой

цены/рентабельности.

39.3. Методы установления соответствия условий контролируемой операции принципа

"извлеченной руки"

39.3.1. Установление соответствия условий контролируемой операции принципа "извлеченной

руки" осуществляется за одним из таких методов:

http://yurist-online.org/

39.3.1.1. сравнительной неконтролируемой цены;

39.3.1.2. цены перепродажи;

39.3.1.3. "расходы плюс";

39.3.1.4. чистой прибыли;

39.3.1.5. распределение прибыли.

39.3.2. Критерии использования методов установления соответствия условий контролируемой

операции принципа "извлеченной руки"

39.3.2.1. Соответствие условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки"

определяется по помощи применения метода трансфертного ценообразования, который есть

наиболее целесообразным к фактам и обстоятельствам случая.

Наиболее целесообразный метод трансфертного ценообразования избирается из числа методов,

приведенных в подпункте 39.3.1 этого пункта, с учетом таких критериев:

целесообразности избранного метода согласно характеру контролируемой операции, которая

определяется, вчастности, на основе результатов функционального анализа контролируемой

операции (с учетом выполняемых функций, используемых активов и понесенных рисков);

наличия полной и достоверной информации, необходимой для применения избранного метода

и/или методов трансфертного ценообразования;

степени порівнюваності между контролируемыми и неконтролируемыми операциями, включая

надежность корректирований порівнюваності, если такие применяют, которые могут

использоваться для устранения расхождений между такими операциями.

Налогоплательщик с учетом указанных критериев использует любой метод, который он считает

наиболее целесообразным, однако в случае, если существует возможность применения и метода

сравнительной неконтролируемой цены, и любого другого метода, применяется метод

сравнительной неконтролируемой цены.

В случае если с учетом таких критериев метод цены перепродажи или метод "расходы плюс" и

метод чистой прибыли или распределение прибыли могут применяться налогоплательщиком с

одинаковой надежностью, нужно применять метод цены перепродажи или метод "расходы плюс".

Налогоплательщик может не применять больше одного метода для определения того, отвечают ли

условия контролируемой операции принципа "извлеченной руки".

Если налогоплательщик использовал метод, который отвечает положениям этой статьи, или

выбрал метод трансфертного ценообразования, указанный в договоре о предыдущем согласовании

цен в контролируемых операциях, установление контролирующим органом соответствия условий

контролируемых операций налогоплательщика принципа "извлеченной руки" базируется на том

методе трансфертного ценообразования, который применяется налогоплательщиком , за

исключением случаев, когда контролирующий орган обоснует, что метод, который применяется

налогоплательщиком , не является наиболее целесообразным.

39.3.2.2. Если во время применения методов трансфертного ценообразования сравнения цены или

финансового показателя контролируемой операции проводится с ценами или финансовыми

http://yurist-online.org/

показателями нескольких співставних неконтролируемых операций, используется диапазон цен

(рентабельности).

В случае наличия нескольких співставних неконтролируемых операций использования диапазона

цен (рентабельности) есть обязательным.

39.3.2.3. Если цена в контролируемой операции или соответствующий показатель рентабельности

контролируемой операции находится:

в пределах диапазона, полагает, что такая цена отвечает принципу "извлеченной руки"; вне границ диапазона цен (рентабельности), используется медиана диапазона цен

(рентабельности).

Порядок расчетов диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности)

утверждается Кабинетом Министров Украины.

Применение для целей налогообложения медианы диапазона цен (рентабельности) осуществляется

при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, который подлежит уплате в

бюджет.

39.3.2.4. Выбор показателя рентабельности может осуществляться с учетом, вчастности, но не

исключительно, таких факторов:

вида деятельности стороны контролируемой операции;

распределения функций, рисков, активов сторон;

экономической обоснованности избранного показателя;

независимости показателя от доходов и/или расходов, признанных в операциях между связанными

сторонами.

39.3.2.5. Во время определения ровня рентабельности контролируемых операций могут быть

использованы финансовые показатели, которые обеспечивают установление соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки", вчастности, но не исключительно: характеристики товаров (работ, услуг);

количество товаров, объем выполненных работ (предоставленных услуг);

срок выполнения хозяйственных обязательств;

условия проводки платежей во время осуществления операции;

официальный курс гривны к иностранной валюте, установленный Национальным банком

Украины, в случае использования такой валюты в расчетах во время осуществления операции,

изменения такого курса;

размер обычных надбавок или скидок к цене товаров (работ, услуг), в частности скидок,

обусловленных сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы,

услуги), потерей товарами потребительских качеств, истечением (приближением даты истечения) срока хранения (пригодности, реализации), сбытом неликвидных или низьколіквідних товаров;

http://yurist-online.org/

распределение прав и обязанностей между сторонами операции, определенных по результатам

функционального анализа.

39.3.2.6. Показатели рентабельности для целей этой статьи определяются на основании данных

бухгалтерского учета и финансовой отчетности, отображенных за национальными положениями

(стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами согласно стандартам

бухгалтерского учета и финансовой отчетности, которые используются в Украине, с

соответствующим корректированием для обеспечения співставності показателей.

39.3.2.7. В случае применения методов, указанных в подпунктах 39.3.1.2 - 39.3.1.4 подпункта

39.3.1 пункта 39.1 этой статьи, осуществляется выбор стороны, для которой проверяется

показатель согласно избранному методу трансфертного ценообразования (далее - сторона, которая

исследуется).

Выбор стороны, который исследуется, должен осуществляться согласно выполненным каждой

стороной контролируемой операции функций, использованных во время осуществления

контролируемых операций активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных

с осуществлением такой операции.

Во время выбора стороны, который исследуется, анализируется применимость избранного метода

(комбинации методов) к каждой из сторон контролируемой операции. Стороной, которая

исследуется, избирается сторона:

относительно которой применение такого метода (комбинации методов) есть наиболее

обоснованным;

для которой можно найти наиболее сопоставительные операции и/или сопоставительные лица;

которая:

выполняет наименее сложные функции относительно контролируемой операции;

принимает наименьшие экономические (коммерческие) риски относительно контролируемой

операции;

не владеет объектами нематериальных активов, которые имеют значительное влияние на уровень

рентабельности.

В случае осуществления внешнеэкономических операций сторона, для которой проверяется

показатель согласно избранному методу трансфертного ценообразования, не обязательно должна

быть резидентом.

39.3.3. Метод сравнительной неконтролируемой цены

39.3.3.1. Метод сравнительной неконтролируемой цены базируется на сравнимые цены,

примененной во время контролируемой операции, с ценой (диапазоном цен) в співставній

(співставних) неконтролируемой (неконтролируемых) операции (операциях).

39.3.3.2. Во время применения метода сравнительной неконтролируемой цены сравнения цены

контролируемой операции проводится с ценой співставних неконтролируемых операций, которые

фактически осуществлены налогоплательщиком или другими лицами.

39.3.3.3. Сравнение цены контролируемой операции с ценой (диапазоном цен) співставних

неконтролируемых операций проводится на основании имеющейся информации о ценах,

http://yurist-online.org/

примененных на протяжении периода, который анализируется, или информации на ближайшую к

дню осуществления контролируемой операции дату.

39.3.4. Метод цены перепродажи

39.3.4.1. Метод цены перепродажи составляется из сравнения результата перепродажи, которая

покупатель товары в контролируемой операции получает от перепродажи товара в

неконтролируемой операции, с результатом перепродажи, которая получается в співставній

неконтролируемой операции покупки и операциях перепродажи.

39.3.4.2. Метод цены перепродажи также может использоваться, вчастности, но не исключительно, если во время перепродажи товара осуществляются такие операции:

подготовка товара к перепродаже и его транспортировка (низменность товаров на партии,

формирование поставок, сортировка, перепаковка);

смешивание товаров, если характеристики конечной продукции (полуфабрикатов) существенным

образом не отличаются от характеристик змішуваних товаров.

39.3.5. Метод "расходы плюс"

39.3.5.1. Метод "расходы плюс" составляется из сравнения надбавки на расходы, понесенные

прямо или опосредованно во время поставки товаров (работ, услуг) в контролируемой операции, с

надбавкой на расходы, понесенные прямо или опосредованно во время поставки товаров (работ, услуг) в співставній неконтролируемой операции.

39.3.5.2. Метод "расходы плюс" может применяться, вчастности, но не исключительно, во время: выполнение работ (предоставление услуг) лицами, которые являются связанными с получателями

результатов таких работ (услуг);

реализации товаров, сырье или полуфабрикатов по договорам между связанными лицами;

реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам (контрактами) между связанными

лицами.

39.3.6. Метод чистой прибыли

39.3.6.1. Метод чистой прибыли операции состоит в сравнении чистой прибыли на основе

соответствующей базы (расходы, продажа, активы), что получает налогоплательщик в

контролируемой операции, с чистой прибылью на основе той же базы в співставній

неконтролируемой операции.

39.3.7. Метод распределения прибыли

39.3.7.1. Метод распределения прибыли операции составляется из выделения каждому связанному

предприятию, которое принимает участие в контролируемой операции, части общей прибыли (или

убытка), полученного от такой операции, которую бы несвязанное предприятие получило от

участия в співставній неконтролируемой операции.

39.3.7.2. Если стороны контролируемых операций, совокупная прибыль которых подлежит

распределению с учетом положений подпункта 39.3.7 этого пункта, ведут бухгалтерский учет и

финансовую отчетность на основании разных форм и методов бухгалтерского учета, для целей

http://yurist-online.org/

применения метода распределения прибыли бухгалтерская и финансовая отчетность должна быть

приведена в соответствие с едиными методологическими принципами бухгалтерского учета.

39.3.7.3. Метод распределения прибыли может использоваться, вчастности, но не исключительно, в случае наличия:

существенной взаимосвязи между контролируемыми операциями и другими операциями, которые

осуществляются сторонами контролируемой операции со связанными с ними лицами;

собственности (пользовании) сторон контролируемой операции прав на объекты нематериальных

активов, которые существенным образом влияют на уровень рентабельности.

39.3.7.4. Распределение прибыли между сторонами контролируемых операций проводится на

основании результатов оценки их вклада в совокупную прибыль согласно критериям, которые

базируются на объективных данных и подтверждаются информацией в сопоставительных

операциях и/или внутренними данными сторон контролируемых операций с учетом выполненных

каждой из них функций, использованных во время осуществления контролируемых операций

активов и принятых экономических (коммерческих) рисков, связанных с таким осуществлением.

39.3.7.5. Для целей подпункта 39.3.7 этого пункта совокупной прибылью всех сторон

контролируемых операций есть сумма прибыли от таких контролируемых операций всех сторон

контролируемых операций за период, который анализируется. При этом остаточная прибыль

(убыток) определяется как различие между совокупной прибылью (убытком), полученным по

результатам осуществления контролируемых операций, и суммой расчетной прибыли (убытка)

всех сторон контролируемых операций.

39.3.7.6. Расчетная прибыль (убыток) определяется на основе методов, предусмотренных

подпунктами 39.3.1.2 - 39.3.1.4 подпункта 39.3.1 этого пункта, для каждого лица, что является

стороной контролируемых операций, на основе рыночного диапазона цены товаров (работ, услуг) или показателей рентабельности для каждой стороны с учетом выполненных такой стороной

функций, использованных активов и принятых коммерческих рисков, которые являются

типичными для сопоставительных операций.

39.3.7.7. Определение итоговой величины прибыли (убытка) каждой стороны контролируемых

операций осуществляется путем суммирования соответствующих расчетной прибыли (убытка) и

остаточной прибыли (убытка).

39.3.7.8. Для распределения между сторонами контролируемых операций совокупной или

остаточной прибыли (убытка) всех сторон указанных операций могут учитываться, вчастности, но

не исключительно, такие показатели:

размер расходов, понесенных каждой из сторон контролируемых операций в связи с созданием

нематериальных активов, использование яких влияет на размер фактически полученной прибыли

(убытка) от контролируемых операций;

характеристика персонала, вовлеченного каждой стороной контролируемых операций, включая его

численность и квалификацию; израсходованный персоналом время; объем расходов на оплату

труда, которые имеют влияние на размер фактически полученной прибыли (понесенного убытка) каждой стороной контролируемых операций;

рыночная стоимость активов, которые были использованы каждой стороной контролируемых

операций и имели влияние на размер фактически полученной прибыли (убытка) контролируемых

операций;

http://yurist-online.org/

другие показатели, которые связаны с выполнением функций, использованием активов, принятыми

коммерческими рисками и размером фактически полученной прибыли (убытка) каждой стороной

контролируемых операций.

39.4. Составление и представление отчета о контролируемых операциях и документациях с

трансфертного ценообразования для налогового контроля

39.4.1. Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом

является календарный год.

39.4.2. Налогоплательщики (кроме Национального банка Украины), которые на протяжении

отчетного периода осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать в центральный

орган исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную

политику, информацию об осуществленных контролируемых операциях одновременно с

представлением декларации из налога на прибыль предприятий (приложение к декларации).

Налогоплательщики , объем контролируемых операций которых с одним контрагентом превышает

5 млн гривен (без учета налога на добавленную стоимость), обязаны подавать отчет о

контролируемых операциях центральному органу исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, до 1 мая года, который наступает за

отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона

относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

Форма отчета о контролируемых операциях устанавливается центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

39.4.3. Налогоплательщики , которые осуществляют контролируемые операции, должны вести и

сохранять документацию относительно трансфертного ценообразования.

39.4.4. На запрос центрального органа исполнительной власти, которая реализует государственную

налоговую и таможенную политику, налогоплательщики в течение месяца со дня получения

запроса подают документацию относительно отдельных контролируемых операций, указанных в

запитые, которая должна содержать информацию, указанную в подпункте 39.4.6 этого пункта.

39.4.5. Запрос присылается не раньше 1 мая года, который наступает за календарным годом, в

котором такую контролируемую операцию (операции) было осуществлено.

39.4.6. Документация с трансфертного ценообразования (совокупность документов или единый

документ, составленный в произвольной форме) должна содержать такую информацию:

а) данные о связанных лиц, а именно:

контрагента (контрагентов) контролируемой операции;

лица, которые непосредственно (опосредованно) владеют корпоративными правами

налогоплательщика в размере 20 и больше процентов.

Данные должны быть такими, что дают возможность идентифицировать таких связанных лиц

(включая наименование государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются

такие лица);

http://yurist-online.org/

б) общее описание деятельности группы (включая материнскую компанию и ее дочерние

предприятия), в том числе организационную структуру группы, описание хозяйственной

деятельности группы, политику трансфертного ценообразования;

в) описание операции, условия ее осуществления (цена, сроки и другие определены

законодательством Украины обязательные условия договоров (контрактов);

г) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на

рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и другую информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги);

ґ) условия и сроки осуществления расчетов за операцией;

д) факторы, которые повлияли на формирование и установление цены;

е) ведомости о функциях связанных лиц, которые являются сторонами контролируемой операции, об использованных ими активы, связанные с такой контролируемой операцией, и экономические

(коммерческие) риски, которые такие лица учитывали во время осуществления контролируемой

операции (функциональный анализ и анализ рисков);

є) экономический анализ (включая методы, которые применено для определения условий

контролируемой операции и обоснования причин выбора соответствующего метода; сумму

полученных доходов (прибыли) и/или сумму понесенных расходов (убытка) вследствие

осуществления контролируемой операции, уровень рентабельности; расчеты рыночного диапазона

цен (рентабельности) относительно контролируемой операции с описанием подхода к выбору

сопоставительных операций, источника информации, примененные для определения условий

контролируемой операции);

ж) результаты сравнительного анализа коммерческих и финансовых условий операций согласно

подпункту 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи;

з) ведомости о проведенном налогоплательщиком самостоятельное или пропорциональное

корректирование налоговой базы и печаль налога согласно подпунктам 39.5.4 и 39.5.5 пункта 39.5

этой статьи (в случае его проводки).

39.4.7. Документация с трансфертного ценообразования подается налогоплательщиком к

контролирующему органу, в котором плательщик находится на учете.

39.4.8. В случае если представленная налогоплательщиком документация с трансфертного

ценообразования не содержит информацию в объеме, указанному в подпункте 39.4.6 этого пункта, или надлежащего обоснования соответствия условий контролируемой операции принципа

"извлеченной руки", центральный орган исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, присылает такому налогоплательщику

запрос с требованием дополнительно представить на протяжении 10 дней с момента его получения

информацию согласно подпункту 39.4.6 этого пункта и/или обоснование соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки".

39.4.9. Документация с трансфертного ценообразования подается государственным языком. В

случае представления вместе с документацией документов, изложенных иностранным языком,

налогоплательщик одновременно подает перевод таких документов государственным языком.

39.5. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций

принципа "извлеченной руки"

http://yurist-online.org/

39.5.1. Налоговый контроль за установлением соответствия условий контролируемых операций

принципа "извлеченной руки" осуществляется путем мониторинга и анализа отчетов о

контролируемых операциях и документациях с трансфертного ценообразования, любых других

информационных источников и путем получения информационных материалов и выводов, в том

числе в ходе опрашиваний уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика , а также

проводка проверок налогоплательщиков по вопросам полноты начисления и уплаты налогов во

время осуществления контролируемых операций (далее - проверка контролируемых операций).

39.5.1.1. Мониторинг условий контролируемых операций осуществляется путем наблюдения

центральным органом исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и

таможенную политику, по ценам, которые применяются сторонами таких операций, и путем

анализа отчетов о контролируемых операциях и документациях с трансфертного ценообразования, любых других информационных источников и путем получения информационных материалов и

выводов, представленных налогоплательщиком согласно пункту 39.4 этой статьи.

С целью установления соответствия условий контролируемых операций принципа "извлеченной

руки" должностные лица центрального органа исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, во время проводки анализа отчетов о

контролируемых операциях и/или документации с трансфертного ценообразования,

представленных налогоплательщиком согласно пункту 39.4 этой статьи, имеют право проводить

опрашивание уполномоченных лиц и/или работников налогоплательщика .

Порядок проводки мониторинга контролируемых операций и опрашивания устанавливается

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

39.5.1.2. Налогоплательщик , относительно которого осуществлялся налоговый контроль,

информируется о посылке центральному органу исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, сообщение о выявленных контролируемых

операциях в десятидневный срок со дня посылки такого сообщения.

39.5.2. Проверка контролируемых операций проводится согласно положениям главы 8 раздела ІІ

этого Кодекса с учетом особенностей, определенных этой статьей.

39.5.2.1. Основаниями для проверки контролируемых операций есть:

а) получение от налогоплательщика отчета о контролируемых операциях согласно пункту 39.4

этой статьи;

б) посылка сообщения контролирующим органом согласно подпункту 39.5.1.2 подпункта 39.5.1

этого пункта;

в) выявление по результатам мониторинга и/или анализа документации фактов осуществления

налогоплательщиком контролируемых операций, отчет о которых согласно подпункту 39.4.2

пункта 39.4 этой статьи не представлено или информация о которых не включена в

представленного отчета;

г) непредоставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований пункта

39.4 этой статьи отчета о контролируемых операциях или документациях с трансфертного

ценообразования;

http://yurist-online.org/

ґ) получение документально подтвержденной информации и данных, что свидетельствуют о

несоответствии условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки".

39.5.2.2. Порядок проводки проверки контролируемых операций устанавливается центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

39.5.2.3. Предоставление налогоплательщиком документов происходит согласно требованиям

пунктов 85.2 и 85.3 статьи 85 этого Кодекса на протяжении 10 дней с даты начала проверки.

В случае необходимости получения дополнительных документов, которые подтверждают

осуществление финансово-хозяйственных операций во время проводки проверки, они

предоставляются налогоплательщиком на протяжении 15 дней с даты получения запроса

контролирующего органа.

39.5.2.4. Контролирующий орган не имеет права проводить больше одной проверки

контролируемой операции одного налогоплательщика на протяжении календарного года.

39.5.2.5. Если в налогоплательщика , что является стороной контролируемой операции,

относительно указанной операции проведена проверка контролируемых операций и по

результатам такой проверки установлено соответствие цен контролируемой операции принципа

"извлеченной руки", относительно нее не могут быть проведены проверки налогоплательщиков , которые являются другими сторонами этой операции относительно тех самых контролируемых

операций.

39.5.2.6. Проводка проверки контролируемых операций не препятствует проводке проверок,

определенных статьей 75 этого Кодекса.

39.5.2.7. Срок проводки проверки контролируемых операций исчисляется со дня принятия

решения о ее проводке к дню составления справки (акта) о проводке такой проверки.

39.5.2.8. Продолжительность проверки контролируемых операций не должна превышать 18

месяцев.

Каждое шесть месяцев проводки проверки контролируемых операций контролирующий орган

подает налогоплательщику информацию о текущем состоянии проводки проверки.

39.5.2.9. В случае необходимости получения информации от иностранных государственных

органов, проводка экспертизы и/или перевода на украинский язык документов, необходимых для

исследования соответствия условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки", срок

проводки проверки по решению руководителя (заместителя руководителя) центрального органа

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, может быть продленный на срок, который не превышает 12 месяцев.

39.5.2.10. Во время проверки контролируемых операций могут быть проверены контролируемые

операции с учетом срока, предусмотренного пунктом 102.1 статье 102 этого Кодекса.

39.5.2.11. Если налогоплательщик использовал наиболее целесообразный метод установления

соответствия условий контролируемых операций принципа "извлеченной руки" согласно

критериям, предусмотренным пункту 39.3 этой статьи, такой метод используется во время

проверки контролирующим органом.

http://yurist-online.org/

Если контролирующим органом доказано, что примененный налогоплательщиком метод

(комбинация методов) не дает возможности наиболее обоснованно установить соответствие

условий контролируемой операции принципа "извлеченной руки", он имеет право применить

другие методы (комбинацию методов) для установления соответствия условий контролируемой

операции принципа "извлеченной руки".

39.5.2.12. Применение методов (комбинации методов) установление соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки", не установленных этой статьей, запрещается.

39.5.2.13. Должностные лица, которые проводят проверку контролируемых операций, имеют право

прислать налогоплательщикам , которые являются сторонами контролируемых операций, которые

проверяются, запрос о предоставлении документов (информации) относительно операций и/или

провести встречную сверку в порядке, предусмотренном статьей 73 этого Кодекса, и провести

опрашивание должностных лиц и/или работников налогоплательщиков , которые являются

сторонами контролируемых операций.

Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам, которые проводят

проверку контролируемых операций, провести опрашивание соответствующих должностных лиц

или работников.

39.5.2.14. Результаты проверки контролируемых операций оформляются в форме акта (справки), что составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами, которые проводили

проверку и налогоплательщиком или его представителем.

39.5.2.15. Если по результатам проверки выявлены, что условия контролируемой операции

отличаются от условий, которые отвечают принципу "извлеченной руки", что привело к

занижению суммы налога, составляется акт проверки. Если такие нарушения отсутствуют,

составляется справка.

39.5.2.16. В случае если по результатам проверок, которые не касаются трансфертного

ценообразования, уже были доначисленные налогу обязательство на основании корректирования

цен и ограничений ровня расходов и доходов за такими операциями, суммы доначисленных

налоговых обязательств по результатам такой проверки залечиваются у погашения начисленных

налогов по результатам проверки контролируемых операций.

39.5.2.17. Форма акта (справки) о результатах проверки контролируемой операции и требования к

него (ее) составление устанавливаются центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Акт о результатах проверки контролируемой операции должен содержать документально

подтвержденные факты отклонения условий контролируемой операции от условий, которая

отвечает принципу "извлеченной руки", обоснование того, что такое отклонение вызвало

занижение суммы налога, расчеты суммы такого занижения.

39.5.2.18. В случае отказы налогоплательщика или его представителя от подписания акта

(справки) о результатах проверки контролируемой операции должностными лицами

контролирующего органа составляется соответствующий акт, который удостоверяет факт такого

отказа.

http://yurist-online.org/

39.5.2.19. Акт (справка) проверки контролируемой операции должен быть врученный на

протяжении двух рабочих дней с даты его составления налогоплательщику , относительно

которого проводилась проверка, или его представителю под расписку.

39.5.2.20. В случае несогласия налогоплательщика или его представителя с выводами проверки

или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки контролируемой операции, они имеют право представить свои возражения на протяжении 30 дней со дня получения акта. При

этом налогоплательщик имеет право представить вместе с возражениями или в согласованный

срок документы (их заверенные копии), что подтверждают обоснованность возражений.

Такие возражения рассматриваются на протяжении 30 рабочих дней, которые наступают за днем

их получение, а налогоплательщику присылается ответ в порядке, определенном статьей 58 этого

Кодекса, для посылки (вручение) налоговых донесений-решений.

39.5.2.21. Принятие налогового сообщение-решение по результатам проверки контролируемой

операции осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 86 этого Кодекса.

39.5.2.22. Обжалование налоговых сообщений-решений, принятых по результатам проверки

контролируемой операции, осуществляется согласно статье 56 этого Кодекса.

39.5.2.23. Материалы и ведомости, полученные территориальным органом центрального органа

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, во время осуществления мер налогового контроля относительно контролируемых операций, могут

быть использованные во время проводки проверки других лиц, которые являются сторонами таких

операций.

39.5.3. Источника информации, которые используются для установления соответствия условий

контролируемой операции принципа "извлеченной руки"

39.5.3.1. Налогоплательщик и центральный орган исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, используют источники информации,

которые содержат ведомости, которые дают возможность співставити коммерческое и финансовое

условия операций согласно подпункту 39.2.2 пункта 39.2 этой статьи, в частности:

а) информацию о сопоставительных операциях налогоплательщика , а также информацию о

сопоставительных операциях его контрагента- стороны контролируемой операции с несвязанными

лицами;

б) любые информационные источники, которые являются общедоступными и предоставляют

информацию о співставні операции и лиц.

39.5.3.2. Если налогоплательщик с целью установления соответствия условий контролируемой

операции принципа "извлеченной руки" за методами, определенными пунктом 39.3 этой статьи, использовал источники информации, предусмотренные подпунктом 39.5.3.1 подпункта 39.5.3 этого

пункта, контролирующий орган использует те самые источники информации, если не

доказаниный, что другие источники информации дают возможность получить высший уровень

зіставності коммерческих и финансовых условий операций.

39.5.3.3. Для сопоставления с целью налогообложения условий контролируемых операций с

условиями неконтролируемых операций контролирующий орган не имеет права использовать

информацию, которая не является общедоступной (в частности информацию, доступ к которой

имеющийся только у органов государственной власти).

http://yurist-online.org/

39.5.4. Самостоятельное корректирование

39.5.4.1. В случае применения налогоплательщиком во время осуществления контролируемых

операций условий, которые не отвечают принципа "извлеченной руки", налогоплательщик имеет

право самостоятельно провести корректирование цены контролируемой операции и сумм

налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, который

подлежит уплате в бюджет.

39.5.4.2. Самостоятельное корректирование является корректированием налогоплательщиком

цены контролируемой операции, по результатам которого рассчитанная цена отвечает принципу

"извлеченной руки", даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной во

время осуществления контролируемой операции.

39.5.5. Пропорциональное корректирование

39.5.5.1. В случае если по результатам проверки соответствия условий контролируемых операций

со связанными лицами- резидентами принципа "извлеченной руки" контролирующим органом

установлено отклонения от условий, которые отвечают принципу "извлеченной руки", и проведено

донарахування налоговых обязательств или корректирование отрицательного значения объекта

налогообложения или других показателей налоговой отчетности, или если налогоплательщик

провел самостоятельное корректирование согласно подпункту 39.5.4 этого пункта, другая сторона

контролируемой операции - связанное лицо имеет право на корректирование своих налоговых

обязательств исходя из условий, которые отвечают принципу "извлеченной руки", определенных

такой проверкой или самостоятельно таким налогоплательщиком . Такое корректирование для

целей этого Кодекса определяется пропорциональным корректированием.

39.5.5.2. В случае если вследствие самостоятельных корректирований, проведенных

налогоплательщиком в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.4 этого пункта, или в

результате проверки, проведенной контролирующим органом, такому налогоплательщику было

доначислено налогу обязательство, право на проводку пропорционального корректирования

возникает у другой стороны контролируемой операции лишь после уплаты таких налоговых

обязательств налогоплательщиком .

39.5.5.3. Во время проводки пропорционального корректирования первичные документы и

регистры бухгалтерского учета не корректируются.

39.5.5.4. Пропорциональное корректирование проводится налогоплательщиком на основании

сообщения о возможности проводки пропорционального корректирования, полученного от

центрального органа исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и

таможенную политику, и в других случаях, определенных этой статьей.

Сообщение о возможности проводки пропорционального корректирования присылается

налогоплательщику на протяжении 30 календарных дней с даты возникновения права на проводку

пропорционального корректирования в электронной форме средствами электронной связи или

заказным письмом с уведомлением о вручении или вручается ему или его уполномоченному

представителю под расписку.

В случае наличия в налогоплательщика информации о выполнении другой стороной

контролируемой операции решения о донарахування налоговых обязательств или корректирование

отрицательного значения объекта налогообложения, других показателей налоговой отчетности, или если такая сторона провела самостоятельное корректирование согласно подпункту 39.5.4

этого пункта, такой налогоплательщик имеет право обратиться к центральному органу

http://yurist-online.org/

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, с

заявлением о посылке сообщения о проводка пропорционального корректирования с указанием

оснований для него проводки.

Если право налогоплательщика на проводку пропорциональных корректирований возникло в

результате выполнения другой стороной контролируемой операции решения о донарахування

налоговых обязательств, к заявлению добавляются копии документов, которые подтверждают

выполнение таких решений или уплату суммы занижения налогового обязательство (недоплаты), рассчитанной в результате проводки налогоплательщиком самостоятельного корректирования.

Форма и порядок представления такого заявления устанавливаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

39.5.5.5. Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную

налоговую и таможенную политику, рассматривает заявление налогоплательщика на протяжении

15 рабочих дней со дня ее получения и по результатам рассмотрения принимает одно из таких

решений:

прислать сообщение о возможности проводки пропорционального корректирования;

отказать в проводке пропорционального корректирования в случае несоблюдения порядка

представления заявления или отсутствия необходимых документов;

сообщить об отказе в проводке пропорционального корректирования в связи с обжалованием

решения о донарахування налоговых обязательств.

Если на протяжении 20 рабочих дней, которые наступают за днем получения заявления

налогоплательщика , центральным органом исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую и таможенную политику, не были присланы сообщения о

возможности пропорционального корректирования или обоснованную отказе в него проводке,

заявление такого налогоплательщика полагает удовлетворенной и он имеет право на проводку

соответствующего пропорционального корректирования.

Если контролирующим органом установлениный, что такое пропорциональное корректирование

есть необоснованным и привело к занижению налоговых обязательств или завышение бюджетного

возмещения налога на добавленную стоимость, отрицательного значения объекта

налогообложения, налогоплательщика может быть привлечено к ответственности в порядке,

предусмотренном статьей 123 этого Кодекса.

39.5.5.6. В случае если пропорциональное корректирование проведено согласно решению о

донарахування налоговых обязательств, которые в дальнейшем было упразднено, проводится

обратное корректирование.

39.5.5.7. Обратное корректирование проводится на основании сообщения центрального органа

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, на протяжении 20 рабочих дней с даты получения такого сообщения. К сообщению добавляются

расчеты обратного корректирования и копия соответствующего судебного решения об отмене

решения о начислении налоговых обязательств.

39.5.5.8. Возвращение переизбытка уплаченных сумм налогов по упраздненному решению

проводится исключительно после того, как проведено обратное корректирование и уплачены

соответствующие налоги сторонами контролируемой операции.

http://yurist-online.org/

39.5.5.9. Штрафные санкции во время проводки обратного корректирования не начисляются.

39.5.5.10. Формы сообщения о пропорциональном корректировании и обратном корректировании

определяются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

39.5.5.11. В случае если одна из сторон контролируемых операций является нерезидентом,

пропорциональное корректирование проводится в порядке и на условиях, которые предполагаются

международными договорами Украины об устранении двойного налогообложения.

39.6. Предыдущее согласование цен в контролируемых операциях

39.6.1. Большой налогоплательщик имеет право обратиться к центральному органу

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, с

заявлением о предыдущем согласовании цен в контролируемых операциях.

Согласование цен в контролируемых операциях является процедурой между большим

плательщиком (плательщиками) налогов и центральным органом исполнительной власти, которая

реализует государственную налоговую и таможенную политику, во время которой

согласовываются критерии для определения условий, которые отвечают принципу "извлеченной

руки", для некоторых будущих контролируемых операций на ограниченный срок на основании

договора.

39.6.1.1. Предметом согласования могут быть, вчастности, но не исключительно:

виды и/или перечень товаров (работ, услуг), что является предметом контролируемых операций; методы или комбинация методов установления соответствия условий контролируемой операции

принципа "извлеченной руки";

перечень источников информации, которые предполагается использовать для установления

соответствия условий контролируемых операций принципа "извлеченной руки";

срок, на который согласовываются цены в контролируемых операциях;

допустимое отклонение от установленного уровня экономических условий осуществления

контролируемых операций;

порядок, сроки представления и перечень документов, которые подтверждают соблюдение

согласованных цен в контролируемых операциях.

39.6.1.2. Другие условия предыдущего согласования цен в контролируемых операциях

определяются по согласию сторон.

39.6.2. По результатам предыдущего согласования цен в контролируемых операциях заключается

договор, который подписывается руководителем большого плательщика (плательщиков) налогов

или его уполномоченным лицом и руководителем (заместителем руководителя) центрального

органа исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

39.6.2.1. Договор, заключенный по результатам согласования цен в контролируемых операциях

между большим плательщиком (плательщиками) налогов и центральным органом исполнительной

http://yurist-online.org/

власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, имеет

односторонний характер.

39.6.2.2. В случае если предметом согласования является порядок установления соответствия цен в

контролируемой внешнеэкономической операции принципа "извлеченной руки", большой

плательщик (плательщики) налогов или центральный орган исполнительной власти, которая

реализует государственную налоговую и таможенную политику, имеют право привлекать к

процедуры согласования цен государственный орган, уполномоченный взыскивать налоги и

собрание в государстве, которое является стороной контролируемой внешнеэкономической

операции (при условии наличия международного договора (конвенции) об избежании двойного

налогообложения между Украиной и таким государством). Договор, заключенный по результатам

такого взаимного согласования, имеет двусторонний характер.

39.6.2.3. В случае привлечения к процедуры согласования цен двух и больше государственных

органов, уполномоченных взыскивать налоги и собрание в государствах, которые являются

сторонами контролируемой внешнеэкономической операции (при условии наличия

международных договоров (конвенций) об избежании двойного налогообложения между Украиной

и такими государствами), договор, заключенный по результатам такого согласования, имеет

многосторонний характер.

39.6.2.4. Порядок предыдущего согласования цен в контролируемых операциях, по результатам

которого заключаются договора, которые имеют односторонний, двусторонний и многосторонний

характер, утверждается Кабинетом Министров Украины.

В случае соблюдения условий договора о согласовании цен контролирующие органы не имеют

права принимать решение о донарахування налоговых обязательств, штрафов, пени относительно

контролируемых операций, которые являются предметом договора о предыдущем согласовании

цен.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3610- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 13.05.2014 г. N 1260- VІІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

Статья 39 1. Особенности применения валютных курсов при начислении таможенных платежей

39 1.1. Для целей определения налоговых обязательств с уплаты таможенных платежей

применяется официальный курс валюты Украины к иностранной валюте, установленный

Национальным банком Украины, которая действует на 0 часов дня представления таможенной

декларации, а в случае, если таможенная декларация не подается, - дня определения налоговых

обязательств.

(Дополнено статьей 39 1 согласно

Законом Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

РАЗДЕЛ ІІ. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СОБРАНИЯ, ПЛАТЕЖЕЙ

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

http://yurist-online.org/

Статья 40. Сфера применения этого раздела

Научно-практический комментарий

40.1. Этот раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенный в

разделе І этого Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и

другого законодательства в случаях, когда осуществление такой контроль положен на

контролирующие органы.

В случае если другими разделами этого Кодекса или законами по вопросам таможенного дела

определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, собрания, платежей, используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.

Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1. Контролирующими органами являются органы доходов и собрания - центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование единой государственной налоговой, государственной таможенной политики в части администрирование налогов и сборов,

таможенного платежей и реализует государственную налоговую, государственную таможенную

политику, обеспечивает формирование и реализацию государственной политики из

администрирования единого взноса, обеспечивает формирование и реализацию государственной

политики в сфере борьбы с правонарушениями при применении налогового и таможенного

законодательства, а также законодательства по вопросам уплаты единого взноса (далее -

центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику), его территориальные органы.

В составе контролирующих органов действуют подразделы налоговой милиции.

41.2. Органами взыскания есть исключительно контролирующие органы, уполномоченные

осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга и недоимки с уплаты

единого взноса в пределах полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих

полномочий. Взыскание налогового долга и недоимки с уплаты единого взноса за

исполнительными надписями нотариусов не разрешается.

41.3. Полномочие и функции контролирующих органов определяются этим Кодексом,

Таможенным кодексом Украины и законами Украины.

Размежевание полномочий и функциональных обязанностей контролирующих органов

определяется законодательством Украины.

41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности,

достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, в том числе на запрос

правоохранительных органов.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

в редакции Закона Украины

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 42. Переписка с налогоплательщиком

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

42.1. Налогу сообщение - решение, налогу требования или другие документы, адресованные

контролирующим органом налогоплательщику , должны быть составленные в письменной форме,

соответствующим образом подписанные и в случаях, предусмотренных законодательством,

заверенные печатью такого контролирующего органа.

42.2. Документы полагают надлежащим образом врученными, если они присланы по адресу

(местонахождением, налоговой адресом) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о

вручении или лично вручены налогоплательщику или его законному или уполномоченному

представителю.

42.3. Если налогоплательщик в порядке и в сроки, определенные статьей 66 этого Кодекса,

сообщил контролирующий орган об изменении налоговой адреса, он на период со дня

государственной регистрации изменения налоговой адреса к дню внесения изменений в учетные

данные такого налогоплательщика освобождается от выполнения требований документов,

присланных ему контролирующим органом за предыдущей налоговой адресом и в дальнейшем

повернутых как таких, что не нашли адресата.

42.4. С налогоплательщиками , которые подают отчетность в электронной форме, переписка с

контролирующими органами может осуществляться средствами электронной связи в электронной

форме с соблюдением требований закона относительно электронного документооборота и

электронной цифровой подписи.

По требованию налогоплательщика , который получил документ в электронной форме,

контролирующий орган предоставляет такому налогоплательщику соответствующий документ в

бумажной форме на протяжении трех рабочих дней со дня поступления соответствующего

требования (в письменной или электронной форме) налогоплательщика .

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

Статья 43. Условия возвращения по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств

43.1. По ошибке и/или чрезмерно уплаченные суммы денежного обязательства подлежат

возвращению плательщику согласно этой статье и статьи 301 Таможенного кодекса Украины,

кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

43.2. В случае наличия в налогоплательщика налогового долга, возвращение по ошибке и/или

чрезмерно уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого

налогоплательщика в учреждении банка или путем возвращения наличными средствами за чеком, в случае отсутствия в налогоплательщика счета в банке, проводится лишь после полного

погашения такого налогового долга налогоплательщиком .

43.3. Обязательным условием для осуществления возвращения сумм денежного обязательства есть

представления налогоплательщиком заявления о таком возвращении (кроме возвращения

переизбытка удержанных (уплаченных) сумм налога из доходов физический лиц, которые

рассчитываются контролирующим органом на основании представленной налогоплательщиком

налоговой декларации за отчетный календарный год путем проводки перерасчета за общим

годовым налогооблагаемым доходом налогоплательщика ) на протяжении 1095 дней со дня

возникновения по ошибке и/или чрезмерно уплаченной суммы.

http://yurist-online.org/

43.4. Налогоплательщик подает заявление на возвращение по ошибке и/или чрезмерно

уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в которой отмечает направление

перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение

денежного обязательства (налогового долга) из других платежей, контроль за взысканием которых

положено на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возвращение наличными

средствами за чеком в случае отсутствия в налогоплательщика счета в банке.

43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до истечения двадцятиденного

срока со дня представления налогоплательщиком заявления готовит вывод о возвращении

соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для выполнения

соответствующему органу, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

На основании полученного вывода орган, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, на протяжении пяты рабочих дней осуществляет возвращение по ошибке

и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам в порядка,

установленному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Контролирующий орган несет ответственность согласно закону за несвоевременность передачи

органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, для выполнения

вывода о возвращении соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

43.6. Возвращение по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств

налогоплательщикам осуществляется из бюджета, в который такие средства были зачислены.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности

44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и

других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых

обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой

отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение

яких предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирования показателей налоговой отчетности, таможенных

деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, которые определены абзацем

первым этого пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщики

имеют право вносить соответствующие изменения в налоговой отчетности в порядке,

определенному статьей 50 этого Кодекса.

44.2. Для обсчета объекта налогообложения налогоплательщик на прибыль использует данные

бухгалтерского учета и финансовой отчетности относительно доходов, расходов и финансового

результата к налогообложению.

Налогоплательщики , которые согласно Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой

отчетности в Украине" применяют международные стандарты финансовой отчетности, ведут учет

доходов и расходов и определяют объект налогообложения из налога на прибыль по таким

http://yurist-online.org/

стандартам с учетом положений этого Кодекса. Такие налогоплательщики при применении

положений этого Кодекса, в которых содержится ссылки на положение (стандарты) бухгалтерского

учета, применяют соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.

Юридические лица - плательщики единого налога, которые отвечают критериям, определенным

подпунктом 3 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет

доходов и расходов с целью обсчета объекта налогообложения по методике, утвержденной

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

Абзац четвертый исключено.

44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в пункте 44.1

этой статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства,

контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, не менее чем 1095 дней

со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные

документы, а в случае ее непредоставления - с предусмотренного этим Кодексом предельного

срока представления такой отчетности.

В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные в пункте 44.1 этой статьи, за

период деятельности налогоплательщика не менее чем 1095 дней, которые предшествовали дате

ликвидации налогоплательщика , в установленном законодательством порядке передаются к

архиву.

44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 этой статьи, связанные с предметом проверки, проводкам процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового

сообщение-решение или судебного разбирательства, такие документы должны храниться к

истечению проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам

решений и/или решение дела судорог, но не меньше сроков, предусмотренных пунктом 44.3 этой

статьи.

44.5. В случае потери, повреждение или досрочного уничтожения документов, указанных в

пунктах 44.1 и 44.3 этой статьи, налогоплательщик обязанный в пятидневный срок со дня такого

события письменно сообщить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленному

этим Кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было

осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.

Налогоплательщик обязан восстановить утраченные документы на протяжении 90 календарных

дней со дня, который наступает за днем поступления сообщения к контролирующего органа.

В случае невозможности проводки проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных

этим подпунктом, сроки проводки таких проверок переносятся к дате восстановления и

предоставления документов к проверки в пределах определенных этим подпунктом сроков.

44.6. В случае если к истечению проверки или в сроки, определенные в абзаце второму пункта 44.7

этой статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам контролирующего органа,

которые проводят проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме

случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), что

подтверждают показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности,

полагает, что такие документы отсутствовали отсутствуют такого плательщика налогов на время

составления такой отчетности.

http://yurist-online.org/

Если налогоплательщик после истечения проверки и к принятию решения контролирующим

органом по результатам такой проверки предоставляет документы, которые подтверждают

показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не

предоставленные во время проверки (в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым

пункта 44.7 этой статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом во

время рассмотрения им вопрос о принятии решения.

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, которая осуществляет проверку, отказывается по любым причинам от учета документов, предоставленных налогоплательщиком во

время проводки проверки, налогоплательщик имеет право к истечению проверки прислать

письмом с уведомлением о вручении и с описанием вложенного или предоставить

непосредственно к контролирующему органу, который назначил проводку проверки, копии таких

документов (удостоверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью

налогоплательщика - физический лица или должностного лица налогоплательщика -

юридического лица).

На протяжении пяти рабочих дней со дня получения акта проверки налогоплательщик имеет

право предоставить к контролирующему органу, который назначил проверку, документы, которые

подтверждают показатели, отображенные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности.

В случае если во время проводки проверки налогоплательщик предоставляет документы меньше

чем за три дня до дня ее завершения или когда присланные в предусмотренном абзацем первым

этого пункта порядка документы поступили к контролирующему органу меньше чем за три дня до

дня завершения проверки, проводка проверки длится на срок, определенный статьей 82 этого

Кодекса.

В случае если присланные в предусмотренном абзацем первым этого пункта порядка документы

поступили к контролирующему органу после завершения проверки или в случае предоставления

таких документов согласно абзацу второго этого пункта, контролирующий орган имеет право не

принимать решение по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую

документальную проверку такого налогоплательщика .

44.8. Отделенные подразделы, которые определены плательщиком отдельного налога, должны

вести учет из такого налога по правилам, установленными этим Кодексом.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 45. Налоговая адрес

Экспертный комментарий

45.1. Налогоплательщик - физический лицо обязано определить свою налоговую адресу.

Налоговой адресом налогоплательщика - физический лица признается место ее обитания, по

которому она берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе.

http://yurist-online.org/

Налогоплательщик - физический лицо может иметь одновременно не больше одной налоговой

адреса.

45.2. Налоговой адресом юридического лица (отделенного подраздела юридического лица) есть

местонахождение такого юридического лица, ведомости о чем содержатся в Едином

государственном реестре юридических лиц и физический лиц - предпринимателей.

Налоговой адресом предприятия, переданного в доверительное управление, есть местонахождения

доверительного собственника.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 46. Налоговая декларация (расчеты)

Научно-практический комментарий

46.1. Налоговая декларация, расчеты (далее - налоговая декларация) - документ, который подается

налогоплательщиком (в том числе отделенным подразделом в случаях, определенных этим

Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого

осуществляется начисления и/или уплата налогового обязательство, или документ, который

свидетельствует о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков -

физический лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговых деклараций для целей начисления и/или

уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации есть ее неотъемлемой частью.

46.2. Налогоплательщик на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией

квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке,

предусмотренному для представления налоговой декларации.

Налогоплательщики на прибыль, малые предприятия, отнесенные таких согласно

Хозяйственного кодекса Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую

финансовую отчетность в порядке, предусмотренному для представления налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности налогоплательщик имеет право отмечать временные и

постоянные налогу различия по форме, установленной центральным органом исполнительной

власти, которая реализует государственную финансовую политику.

46.3. Если согласно правилам, определенным этому Кодексом, налоговая отчетность из отдельного

налога составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего

налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая

налоговая декларация не подается.

46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, увеличивает или уменьшает его налогу

обязательство, вопреки нормам этого Кодекса с такого налога или сбора, он имеет право заметить

этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

http://yurist-online.org/

В случае необходимости налогоплательщик может представить вместе с такой налоговой

декларацией дополнения к такой декларации, которые составлены по произвольной форме, которая

будет полагать неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с

объяснением мотивов его представление.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций с местных налогов и сборов, что являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 этого Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, что предусмотренная пунктом 49.2 статьи 49 этого

Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации

устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия

контролирующим органом таможенной декларации определяются с учетом требований

таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, которые устанавливают согласно этому пункту формы налоговых

деклараций, обязаны сделать достоянием гласности такие формы для использования их

налогоплательщиками .

46.6. Если в результате внедрения нового налога или изменения правил налогообложения

меняются формы налоговой отчетности, центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

который утвердил такие формы, обязан сделать достоянием гласности новые формы отчетности.

К определению новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления

отчетности за налоговый период, что наступает за налоговым периодом, в котором состоялось их

обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие к такому

определению.

После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения

центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, должен осуществить меры, связанные с

обнародованием и применением таких изменений.

Требования статей 46 - 50 этого Кодекса не распространяются на декларирование товаров

(продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных из нее согласно

таможенному законодательству Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на

декларирование отчислений в социальные фонды и прочее информационное декларирование,

которое содержит экономические ведомости о субъектах налогообложения, которые не касаются

исчисления налогов.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

http://yurist-online.org/

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 47. Лица, которые несут ответственность за составления налоговой отчетности

Научно-практический комментарий

47.1. Ответственность за непредоставления, нарушение порядка заполнения документов налоговой

отчетности, нарушение сроков их представление контролирующим органам, недостоверность

информации, приведенной в указанных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые согласно этому

Кодекса определены налогоплательщиками , а также их должностные лица.

Ответственность за нарушения налогового законодательства отделенным подразделом

юридического лица несет юридическое лицо, в состав которой он входит;

47.1.2. физический лица - налогоплательщики и их законные или уполномочены представители в

случаях, предусмотренных законом;

47.1.3. налогу агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации

Научно-практический комментарий

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном

положениями пункта 46.5 статьи 46 этого Кодекса и действующему на время ее представления.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и отвечать

нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой

декларации и при отсутствии которой документ теряет определенный этим Кодексом статус с

наступлением предусмотренных законом юридических следствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющего расчетов);

полное наименование (фамилия, имя, отчество ) налогоплательщика согласно регистрационным

документам;

код налогоплательщика согласно Единым государственным реестром предприятий и организаций

Украины или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для

физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

http://yurist-online.org/

местонахождение (местожительство ) налогоплательщика ;

наименование контролирующего органа, к которому подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);

инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек или другие ведомости,

определенные в абзаце седьмому этого пункта, должностных лиц налогоплательщика ;

подписи налогоплательщика - физический лица и/или должностных лиц налогоплательщика ,

определенных этим Кодексом, удостоверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

48.4. В частных случаях, когда это отвечает сущности налога или сбора и есть необходимым для

него администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать такие

обязательные реквизиты:

отметка о рапортовании за специальным режимом;

код вида экономической деятельности (КВЕД);

код органа местного самоуправления за КОАТУУ;

индивидуальный налоговый номер согласно данным реестра плательщиков налога на

добавленную стоимость за отчетный (налоговый) период.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, которое

отвечает за ведения бухгалтерского учета и представление налоговой декларации к

контролирующего органа. В случае ведения бухгалтерского учета и представление налоговой

декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация

подписывается таким руководителем;

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности есть наличие

оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме или наличие в

электронном документе электронной цифровой подписи налогоплательщика .

48.5.2. физический лицом - налогоплательщиком или его законным представителем;

48.5.3. лицом, ответственным за ведения бухгалтерского учета и представление налоговой

декларации согласно договором об общей деятельности или соглашением о распределении

продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она

должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, которое отвечает за ведения

бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым

агентом является плательщик налогов - физический лицо - таким налогоплательщиком .

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм этой статьи, не полагает налоговой

декларацией, кроме случаев, установленных пунктом 46.4 статьи 46 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 49. Представление налоговой декларации к контролирующих органов

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Кодексом сроки

контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик .

49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установлен этим Кодексом отчетный период, в котором

возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат

декларированию, согласно требованиям этого Кодекса подавать налогу декларации относительно

каждого отдельного налога, плательщиком которого он есть.

Налогоплательщики на прибыль предприятий, которые облагаются налогами по ставке нуль

процентов согласно пункта 154.6 статьи 154 этого Кодекса, подают контролирующим органам

декларации (расчеты) из налога на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке,

установленному этим Кодексом.

49.2 1. Плательщики, которые имеют действующие (в том числе приостановленные) лицензии на

право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, которая подлежит лицензированию

согласно законодательству, обязанные за каждый установленный этим Кодексом отчетный период

подавать налогу декларации независимо от того, производили ли такие плательщики

хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

49.3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика , если другое не

предусмотрено этим Кодексом, в один из таких образов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) присылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно

регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.4. Налогоплательщики , которые принадлежат к большим и средним предприятиям, подают

налогу декларации к контролирующего органа в электронной форме с соблюдением условия

относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном

законодательством.

Налоговая отчетность из налога на добавленную стоимость подается в электронной форме к

контролирующему органу всеми плательщиками этого налога с соблюдением условия

относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном

законодательством.

49.4 1. Аккредитованный центр сертификации ключей центрального органа исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику, безвозмездно предоставляет лицам, которые намерены подавать налоговую

декларацию в электронной форме, услуги в сфере электронной цифровой подписи.

49.5. В случае посылки налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить

такое отправление в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за десять

дней до истечения предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой

http://yurist-online.org/

статьей, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме, - не более позднее

истечение последнего часа дня, в котором всплывает такой предельный срок.

49.6. В случае потери или повреждение почтового отправления или задержки его вручения

контролирующему органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет

ответственность согласно закона. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой

ответственности за непредоставления или несвоевременное представление такой налоговой

декларации.

Налогоплательщик на протяжении пяты рабочих дней со дня получения сообщения о потере или

повреждении почтового отправления обязан прислать по почте или предоставить лично (по его

выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией

сообщения о потере или повреждении почтового отправления.

49.7. Независимо от факта потери или повреждение такого почтового отправления или задержки

его вручения налогоплательщик обязан уплатить печали налогового обязательство,

самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, на протяжении сроков,

установленных этим Кодексом.

49.8. Принятие налоговой декларации является обязанностью контролирующего органа. Во время

принятия налоговой декларации уполномоченное должностное лицо контролирующего органа, в

котором находится на учете налогоплательщик , обязана проверить наличие и достоверность

заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 этого

Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика , к ее

принятию проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо

контролирующего органа, в котором находится на учете налогоплательщик , обязана

зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения

контролирующим органом.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 этого Кодекса налоговая

декларация, предоставленная плательщиком, также полагает принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых составляется налоговая декларация и, по желанию

налогоплательщика , на ее копии, отметки (штампу) контролирующего органа, которым

полученная налоговая декларация, с указанием даты ее получение, или квитанции о получении

налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового

сообщения с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае посылки налоговой

декларации по почте;

49.9.2. в случае, если контролирующий орган с соблюдением требований пункта 49.11 этой статьи

не предоставляет налогоплательщику сообщения об отказе в принятии налоговой декларации или

в случаях, определенных этим пунктом, не присылает его налогоплательщику в установленный

этой статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица контролирующего органа принять налоговую декларацию по

любым причинам, не определенных этой статьей, в том числе выдвижения любых не

определенных этой статьей предпосылок относительно такого принятия (включая изменение

показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмена отрицательного значения

объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых

обязательств и т.п.) запрещается.

http://yurist-online.org/

49.11. В случае представления налогоплательщиком к контролирующего органа налоговой

декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 этого Кодекса, такой контролирующий орган обязан предоставить такому налогоплательщику письменное

сообщение об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа: 49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, присланной по почте или средствами

электронной связи, - на протяжении пяты рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его

представителя - на протяжении трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. В случае получения отказы контролирующего органа в принятии налоговой декларации

налогоплательщик имеет право:

49.12.1. представить налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее

представление;

49.12.2. обжаловать решение контролирующего органа в порядке, предусмотренному статьей 56

этого Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт

неправомерного отказа контролирующим органом (должностным лицом) в принятии налоговой

декларации, последняя полагает принятой в день ее фактического получения контролирующим

органом.

49.14. По каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом

контролирующего органа этой статьи в обязательном порядке проводится служебное

расследование согласно закону.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо контролирующего органа

притягивает к ответственности согласно закону.

49.15. Налоговая декларация, присланная налогоплательщиком или его представителем по почте

или средствами электронной связи, полагает неподанной при условии ее заполнения с нарушением

норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 этого Кодекса и посылка контролирующим органом

налогоплательщику письменного отказа в принятии его налоговой декларации.

49.16. Независимо от наличия отказы в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан

погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой

декларации, на протяжении сроков, установленных этим Кодексом.

49.17. Центральный орган исполнительной власти, что реализует государственную политику в

сфере информатизации, формирование и использование национальных электронных

информационных ресурсов, внедряет и содержит автоматизированную систему "Единое окно

представления электронной отчетности" для предоставления услуг по представлению с помощью

сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность представления которой установлено

законодательством, к министерствам, других органов государственной власти и фондов

общеобязательного государственного страхования.

Автоматизированная система "Единое окно представления электронной отчетности" должна

обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных

http://yurist-online.org/

центров сертификации ключей, что работают на рынке Украины согласно действующему

законодательству.

Описание форматов (стандартов), структура электронных документов, что обеспечивает

представление электронной отчетности к автоматизированной системе "Единое окно

представления электронной отчетности", должны размещаться и поддерживаться в актуальном

состоянии на безвозмездной для пользователей основе на общедоступных информационных

ресурсах центрального органа исполнительной власти, что обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, и тех органов государственной

власти, к которым обязательность представления отчетности установлена законодательством.

Автоматизированная система "Единое окно представления электронной отчетности" и все ее

компоненты являются государственной собственностью.

С помощью автоматизированной системы "Единое окно представления электронной отчетности"

или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.

49.18. Налогу декларации, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом, подаются за базовый

отчетный (налоговый) период, что равняется:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - на

протяжении 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного

(налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты

квартальных или полугодичных авансовых взносов) - на протяжении 40 календарных дней,

которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодие); 49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 этого

пункта - на протяжении 60 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем

отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для налогоплательщиков на доходы физический лиц - до 1 мая года, который наступает за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом ІV этого Кодекса;

49.18.5. календарному году для налогоплательщиков на доходы физический лиц -

предпринимателей - на протяжении 40 календарных дней, которые наступают за последним

календарным днем отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается

нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых

составляются такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу этого Кодекса, указанная налоговая декларация подается в

сроки, определенные пунктом 49.18 этой статьи для такого базового отчетного (налогового)

периода.

Для целей этого Кодекса под сроком "базовый отчетный (налоговый) период" следует понимать

первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом этого

Кодекса.

49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на исходный

или праздничный день, то последним днем срока полагает операционный (банковский) день,

который наступает за исходным или праздничным днем.

http://yurist-online.org/

Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на

основаниях, которые предусмотрены этим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу этого Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлено, налоговая декларация подается и налоговое

обязательство платится в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного

(налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не

предусмотрено таким разделом этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 50. Внесение изменений в налоговой отчетности

Научно-практический комментарий

50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных

статьей 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам

электронной проверки) выявляет ошибки, которые содержатся в раньше представленной им

налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан прислать

уточняющий расчеты к такой налоговой декларации по форме действующего на время

представление уточняющего расчетов.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчеты, если соответствующие уточненные

показатели отмечаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый

период, на протяжении которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам

электронной проверки) выявленные.

Налогоплательщик , который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательство прошлых налоговых периодов, обязанный, за

исключением случаев, установленных пунктом 50.2 этой статьи:

а) или прислать уточняющий расчеты и уплатить печали недоплаты и штраф в размере трех

процентов от такой суммы к представлению такого уточняющего расчетов;

б) или отобразить сумму недоплаты в составе декларации из этого налога, который подается за

налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового

обязательство, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с

соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства из этого налога.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с

исправленными показателями к истечению предельного срока представления декларации за такой

же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию

вследствие выполнения требований пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса, то штрафы,

определенные в этом пункте, не применяются.

50.2. Налогоплательщик во время проводки документальных плановых и внеплановых проверок

не имеет права подавать уточняющие расчеты к представленным им раньше налоговых деклараций

http://yurist-online.org/

за любой отчетный (налоговый) период из соответствующего налога и сбора, который проверяется

контролирующим органом.

Это правило не распространяется на случаи, установленные статьей 177 этого Кодекса.

50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчеты к налоговой декларации,

представленной чем период, который проверялся, или не подает уточняющий расчеты на

протяжении 20 рабочих дней после даты составления справки о проводке электронной проверки, которой установлено нарушения налогового законодательства, соответствующий контролирующий

орган имеет право на проводку внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий

период.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 51. Представление ведомостей о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам -

физический лицам

51.1. Налогоплательщики , в том числе налогу агенты, обязаны подавать контролирующим органам

в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчеты сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков .

51.2. В определенных этим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.

(В редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

ГЛАВА 3. НАЛОГУ КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья 52. Налоговая консультация

Экспертный комментарий

52.1. За обращением налогоплательщиков контролирующие органы предоставляют безвозмездно

консультации по вопросам практического использования отдельных норм налогового

законодательства на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за днем получения

такого обращения данным контролирующим органом.

52.2. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться

исключительно налогоплательщиком , которому предоставлена такая консультация.

52.3. По выбору налогоплательщика консультация предоставляется в устной, письменной или

электронной форме.

(изменения, внесенные абзацами четвертым - пятым подпункта 11 раздела І Закона Украины от

07.07.2011 г. N 3609- VІ, в части внедрения электронной формы налоговой консультации вступают

в силу с 01.01.2012 г.)

52.4. Консультации предоставляются контролирующими органами.

52.5. Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно из тех

вопросов, которые принадлежат к ним полномочий.

http://yurist-online.org/

52.6. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, проводит периодическое обобщение

налоговых консультаций, которые касаются значительного количества налогоплательщиков или

значительной суммы налоговых обязательств, и утверждает приказом обобщающие налогу

консультации, которые подлежат обнародованию, в том числе с помощью Интернет- Ресурсов.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 53. Следствия применения налоговых консультаций

Экспертный комментарий

53.1. Не может быть притянуто к ответственности налогоплательщика , который действовал

согласно налоговой консультации, предоставленной ему в письменной или электронной форме, а

также обобщающей налоговой консультации, вчастности, на основании того, что в будущему такая

налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или

упраздненная.

53.2. Исключено.

53.3. Налогоплательщик может обжаловать в суд как правовой акт индивидуального действия

налоговую консультацию контролирующего органа, изложенную в письменной или электронной

форме, которая, по мнению такого плательщика налогов, противоречит нормам или содержания

соответствующего налога или сбора.

Признание судорог такой налоговой консультации недействительной является основанием для

предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

(изменения, внесенные подпунктом 12 раздела І Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ, относительно внедрения электронной формы налоговой консультации вступают в силу с

01.01.2012 г.)

ГЛАВА 4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУМЫ НАЛОГОВЫХ И/ИЛИ ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА , ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ И ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ

КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ

Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств

Научно-практический комментарий

54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик

самостоятельно вычисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую

отмечает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющему расчетам, который подается

http://yurist-online.org/

контролирующему органа в сроки, установленные этим Кодексом. Такая сумма денежного

обязательства и/или пени полагает согласованной.

54.2. Денежное обязательство относительно суммы налоговых обязательств из налога, который

подлежит содержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления/выплаты дохода в

пользу налогоплательщика - физический лица, полагает согласованным налоговым агентом или

налогоплательщиком , который получает доходы не от налогового агента, в момент возникновения

налогового обязательство, который определяется по календарной дате, установленной разделом ІV

этого Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.

54.3. Контролирующий орган обязанный самостоятельно определить сумму денежных

обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение

(увеличение) отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или

отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика ,

предусмотренных этим Кодексом или другим законодательством, если:

54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мер налогового контроля установлены факты налогоплательщиком

деятельности, которая привела к возникновению объектов налогообложения, наличия показателей, которые подлежат декларированию, согласно требованиям этого Кодекса и наличия действующих

(в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности с подакцизной

продукцией, которая подлежит лицензированию согласно законодательству;

54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика , кроме электронной

проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств,

суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения объекта налогообложения налогом

на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость

налогоплательщика , заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах; 54.3.3. согласно налоговым и другим законодательством лицом, ответственным за начисления

сумм налоговых обязательств с отдельного налога или сбора, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности, есть

контролирующий орган;

54.3.4. решением суда, которое набрало законной силы, лицо признано виновной в уклонении от

уплаты налогов;

54.3.5. данные проверок относительно содержания налогов у источника выплаты, в том числе

налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, содержание и уплаты к

соответствующим бюджетам налогов и сборов, предусмотренный этим Кодексом, в том числе

налога на доходы физический лиц таким налоговым агентом;

54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные после истечения процедуры таможенного

оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых

обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.

54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально

подтвержденных ведомостей относительно страны происхождения, стоимостных, количественных

или качественных характеристик, которые имеют значение для налогообложения товаров и

предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию свободной

таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории

Украины или территории свободной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных

http://yurist-online.org/

во время таможенного оформления, контролирующий орган имеет право самостоятельно

определить базу налогообложения и налогу обязательство налогоплательщика путем проводки

действий, определенных пунктом 54.3 этой статьи, на основании ведомостей, указанных в таких

документах.

54.5. Если согласно нормам этой статьи сумма денежного обязательства рассчитывается

контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственности за своевременность,

достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за

своевременное и полное погашения начисленного согласованного денежного обязательства и

имеет право обжаловать указанную сумму в порядка, установленному этим Кодексом.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 55. Отмена решений контролирующих органов

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

55.1. Налоговое сообщение-решение об определении суммы денежного обязательства

налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть упразднено

контролирующим органом высшего уровня во время проводки процедуры его административного

обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам

законодательства.

Абзац второй исключено.

55.2. Контролирующими органами высшего уровня есть:

центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, - для контролирующих органов в

Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных

территориальных органов и таможен;

контролирующие органы в Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональные территориальные органы - для государственных налоговых инспекций, которые

им подчиняются.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

56.1. Решение, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованные в

административном или судебному порядку.

http://yurist-online.org/

56.2. В случае если налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно

определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, которое

противоречит законодательству или выходит за пределы полномочий контролирующего органа,

установленных этим Кодексом или другими законами Украины, он имеет право обратиться к

контролирующему органу высшего уровня из жалобой о пересмотре этого решения.

56.3. Жалоба подается в контролирующего органа высшего уровня в письменной форме (по

потребности - с надлежащим образом заверенными копиями документов, расчетами и

доказательствами, которые налогоплательщик считает за нужное предоставить с учетом

требований пункта 44.6 статьи 44 этого Кодекса) на протяжении 10 календарных дней, которые

наступают за днем получения налогоплательщиком налогового сообщение-решение или другого

решения контролирующего органа, что оспаривается.

Жалобы на решение государственных налоговых инспекций подаются в контролирующие органы в

Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе, областях, межрегиональных

территориальных органов.

Жалобы на решение контролирующих органов в Автономной Республике Крым, городах Киеве и

Севастополе, областях, межрегиональных территориальных органов и таможен подаются в

центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

56.4. Во время процедуры административного обжалования обязанность доведения того, что

любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных этим

Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа есть правомерным, полагается на

контролирующий орган.

Обязанность доведения правомерности начисления или принятие любого другого решения

контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.

56.5. Налогоплательщик одновременно с представлением жалобы контролирующему органу

высшего уровня обязанный письменно сообщать контролирующий орган, которым определена

сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового

сообщение-решение или любого другого решения.

56.6. В случае если контролирующий орган принимает решение о полном или частичное

неудовольствие жалобы налогоплательщика , такой налогоплательщик имеет право обратиться на

протяжении 10 календарных дней, следующих за днем получения решения о результатах

рассмотрения жалобы, с жалобой к контролирующему органу высшего уровня.

56.7. В случае нарушения налогоплательщиком требований пунктов 56.3 и 56.6 представленные

им жалобы не рассматриваются и поворачиваются ему с указанием причин возвращения.

56.8. Контролирующий орган, который рассматривает жалобу налогоплательщика , обязан принять

мотивированное решение и прислать его на протяжении 20 календарных дней, следующих за днем

получения жалобы, в адрес налогоплательщика по почте с уведомлением о вручении или

предоставить ему под расписку.

56.9. Руководитель (его заместитель или другое уполномоченное должностное лицо)

соответствующего контролирующего органа может принять решение о продлении срока

рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше 20- дневной срок, определенный в пункте 56.8

http://yurist-online.org/

этой статьи, но не больше 60 календарных дней, и письменно сообщить об этом

налогоплательщика к истечению срока, определенного в пункте 56.8 этой статьи.

Если мотивированное решение за жалобой налогоплательщика не присылается

налогоплательщику на протяжении 20- дневного срока или на протяжении срока, продленного по

решению руководителя (его заместителя или другого уполномоченного должностного лица), такая

жалоба полагает полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за

последним днем указанных сроков.

Жалоба полагает также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика , если решение

руководителя (его заместителя или другого уполномоченного должностного лица) о продлении

сроков ее рассмотрения не было прислано налогоплательщику к истечению 20- дневного срока, указанного в абзаце первому этого пункта.

56.10. Решение центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику, принятое за рассмотрением

жалобы налогоплательщика , есть окончательным и не подлежит дальнейшему

административному обжалованию, но может быть обжалованное в судебном порядке.

56.11. Не подлежит обжалованию денежное обязательство, самостоятельно определенное

налогоплательщиком .

56.12. Если согласно этому Кодекса контролирующий орган самостоятельно определяет денежное

обязательство налогоплательщика за причинами, не связанными с нарушением налогового

законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование

решений контролирующего органа на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за

днем поступления налогового сообщение-решение (решение) контролирующего органа.

56.13. В случае если последний день сроков, указанных в этой статье, приходится на исходный или

праздничный день, последним днем таких сроков полагает первый рабочий день, который

наступает за исходным или праздничным днем.

56.14. Сроки представления жалобы на налоговое сообщение-решение или любое другое решение

контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных

пунктом 102.6 статьи 102 этого Кодекса.

56.15. Жалоба, представленная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 этой статьи, останавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в

налоговому сообщении-решении (решении), на срок со дня представления такой жалобы к

контролирующему органу к дню истечения процедуры административного обжалования.

На протяжении указанного срока налогу требования из налога, который оспаривается, не

присылаются, а сумма денежного обязательства, которое оспаривается, полагает несогласованной.

56.16. Днем представления жалобы полагает день фактического получения жалобы

соответствующим контролирующим органом, а в случае посылки жалобы по почте - дата

получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, которая указана отделениям почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или

на конверте.

56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:

http://yurist-online.org/

56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для представления жалобы

на налоговое сообщение-решение или любое другое решение соответствующего

контролирующего органа в случае, если такая жалоба не была представлена в указанный срок; 56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего

органа о полном удовлетворении жалобы;

56.17.3. днем получения налогоплательщиком решение центрального органа исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику;

56.17.4. исключено;

56.17.5. днем обращения налогоплательщика к контролирующего органа с заявлением об

рассрочка, отсрочка денежных обязательств что оспаривались.

День истечения процедуры административного обжалования полагает днем согласования

денежного обязательства налогоплательщика .

56.18. С учетом сроков давности, определенных статьей 102 этого Кодекса, налогоплательщик

имеет право обжаловать в суде налоговое сообщение-решение или другое решение

контролирующего органа в любой момент после получения такого решения.

Решение контролирующего органа, обжалованное в судебном порядке, не подлежит

административному обжалованию.

Процедура административного обжалования полагает досудебным порядком решения спора.

При обращении налогоплательщика в суд с иском относительно признания недействительным

решение контролирующего органа денежное обязательство полагает несогласованным к дню

обретения судебным решением законной силы.

56.19. В случае если к представлению искового заявления проводилась процедура

административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое

сообщение-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного

обязательства в течение месяца, который наступает за днем истечения процедуры

административного обжалования согласно пункта 56.17 этой статьи.

56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок представление и рассмотрения жалоб

устанавливается центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

56.21. В случае если норма этого Кодекса или другого нормативно-правового акта, выданного на

основании этого Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых

актов, или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат между собой

и предполагают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей

налогоплательщиков или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять

решение в пользу как налогоплательщика , так и контролирующего органа, решение принимается

на польза налогоплательщика .

56.22. Если налогоплательщик оскаржує решение контролирующего органа в административном

порядке и/или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении криминального правонарушения

относительно уклонения от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом

http://yurist-online.org/

решении контролирующего органа к истечению процедуры административного обжалования или к

окончательному решению дела судорог.

Начало досудебного расследования относительно налогоплательщика или сообщение о

подозрении в совершении криминального правонарушения его служебным (должностным) лицам

не может быть основанием для остановки проведения в деле или оставление без рассмотрения

жалобы (иска) такого налогоплательщика , представленной в суд в пределах процедуры

обжалование решений контролирующих органов.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательство

Научно-практический комментарий

57.1. Налогоплательщик обязанный самостоятельно уплатить печали налогового обязательство, указанную в представленной им налоговой декларации, на протяжении 10 календарных дней,

которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного

этим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных этим

Кодексом.

Налоговый агент обязан уплатить печали налогового обязательство (сумму начисленного

(удержанного) налога), самостоятельно определенного им из дохода, который выплачивается в

пользу налогоплательщика - физический лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные

этим Кодексом.

Сумму налогового обязательство, определенную в таможенной декларации, налогоплательщик

обязан уплатить к/или на день представления таможенной декларации.

Налогоплательщики на прибыль (кроме новообразованных, производителей сельскохозяйственной

продукции, институтов общего инвестирования, неприбыльных учреждений (организаций) и

налогоплательщиков , в которых доходы, которые учитываются при определении объекта

налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают двадцати

миллионов гривен) ежемесячно, на протяжении дванадцятимісячного периода, платят авансовый

взнос из налога на прибыль в порядке и в сроки, которые установлены для месячного налогового

периода. Сумма ежемесячных авансовых взносов исчисляется в размере не меньше 1/12

начисленной суммы налога на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) год,

уменьшенной на сумму уплаченных авансовых взносов из этого налога при выплате дивидендов, которая осталась не зачисленной у уменьшения налогового обязательство из этого налога, без

представления налоговой декларации.

При этом дванадцятимісячний период для уплаты авансовых взносов определяется из июня

текущего отчетного (налогового) года по май следующего отчетного (налогового) года

включительно.

Налогоплательщики , которые зарегистрированы на протяжении отчетного (налогового) года

(новообразованные), платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за

период деятельности в отчетном (налоговому) годе и не платят авансового взноса.

http://yurist-online.org/

Налогоплательщики , в которых доходы, которые учитываются при определении объекта

налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 20

миллионов гривен, и неприбыльные учреждения (организации) платят налог на прибыль на

основании налоговой декларации, которую подают в контролирующие органы за отчетный

(налоговый) год и не платят авансовых взносов.

Налогоплательщик , который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил

прибыли или получил убыток, налогу обязательство не начислял и не имел базового показателя

для определения авансовых взносов в следующем годе, а по итогам первого квартала получает

прибыль, должны представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала

отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых

обязательств.

В составе годовой налоговой декларации налогоплательщиком подается расчеты ежемесячных

авансовых взносов, которые должны платиться в следующий дванадцятимісячний период.

Определенная в расчетов сумма авансовых взносов полагает согласованной суммой денежных

обязательств.

Налоговая декларация, в том числе расчеты ежемесячных авансовых взносов, за базовый отчетный

(налоговый) год подаются в 1 июнь года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Налогоплательщики на доход, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том

числе казино), ежемесячно, на протяжении дванадцятимісячного периода, платят авансовый взнос

из налога на доход в порядке и в сроки, которые установлены для месячного налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых взносов исчисляется по прудам, определенным в подпунктах

136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статье 136 этого Кодекса, от суммы фактически полученного дохода

на протяжении месячного налогового периода, без представления налоговой декларации.

57.1 1. Порядок уплаты налогового обязательство из налога на прибыль при выплате дивидендов

57.1 1.1. В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов налогоплательщик на

прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные

выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая

прибыль, рассчитанная по правилам, определенными статьей 137 этого Кодекса.

57.1 1.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 57.1 1.3 этого пункта, эмитент

корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам

(владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос из налога на прибыль.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения дивидендов, которые подлежат выплате,

над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по

результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство относительно которого

погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос

рассчитывается со всей суммы дивидендов, которые подлежат выплате. Авансовый взнос

исчисляется по ставке, установленной пункту 136.1 статье 136 этого Кодекса. Сумма дивидендов, которая подлежит выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для обсчета

суммы указанного превышения используется значения объекту налогообложения, вычисленное

пропорционально количества месяцев, за которые платятся дивиденды. Указанный авансовый

взнос вносится в бюджет к/или одновременно с выплатой дивидендов.

http://yurist-online.org/

Сумма уплаченных авансовых взносов из налога на прибыль при выплате дивидендов подлежит

зачислению у уменьшения налогового обязательство из налога на прибыль, задекларированной в

налоговой декларации за отчетный (налоговый) год.

Сумма уплаченных авансовых взносов из налога на прибыль при выплате дивидендов не подлежит

возвращению налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств из

других налогов и сборов (обязательных платежей).

В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных

подпунктом 57.1 1.3 этого пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацам

первым и вторым этого подпункта есть стоимость такой выплаты, определенная в решении о

выплате дивидендов, или стоимость такой выплаты, рассчитанная по обычным ценам в операциях, признанных согласно статье 39 этого Кодекса контролируемыми. Обязанность из начисления и

уплаты авансового взноса из налога за определенной пунктом 136.1 статье 136 этого Кодекса

ставкой полагается на любого эмитента корпоративных прав, что является резидентом, независимо

от того, или пользуется такой эмитент льготами из уплаты налога, предусмотренными этим

Кодексом, или в виде применения ставки налога другой, чем установленная пунктом 136.1 статье

136 этого Кодекса.

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные

или коммунальные предприятия, которые зачисляют суммы дивидендов в размере,

установленному органом исполнительной власти, к сферы управления которого принадлежат такие

предприятия, согласно государственному или местного бюджета.

При этом если платеж лицом называется дивидендом, такой платеж облагается налогами во время

выплаты согласно нормам, определенным согласно положениям этого пункта, независимо от того, есть ли лицо налогоплательщиком .

57.1 1.3. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 57.1 1.2 этого пункта, не взыскивается в

случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, которые платятся в пределах

сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат

дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму

полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленными подпунктом 57.1 1.2 этого пункта. С

целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов,

полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных

прав такой компании, и отображает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику;

налогоплательщиком на прибыль, прибыль которого уволен от налогообложения согласно

положениям этого Кодекса, в размере прибыли, уволенной от налогообложения в период, за

который выплачиваются дивиденды;

физический лицам.

57.1 1.4. Выплата дивидендов в пользу физический лиц (в том числе нерезидентов) за акциями или

корпоративными правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, который

предусматривает выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая есть большей

http://yurist-online.org/

чем сумма выплат, рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную

таким налогоплательщиком , приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной

платы с соответствующим налогообложением.

При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды согласно положениям

раздела ІV этого Кодекса.

Институты общего инвестирования освобождаются от обязанности уплаты авансовых взносов из

налога на прибыль в случае выплаты дивидендов.

57.1 1.5. Авансовый взнос из налога на прибыль, уплаченная в связи с начислением/уплатой

дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как

налог, который взыскивается во время репатриации дивидендов (их уплате в пользу нерезидентов) согласно пункту 141.4 статье 141 этого Кодекса или международных договоров Украины.

57.2. В случае если согласно этому Кодекса или других законов Украины контролирующий орган

самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не

связанных с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик обязан уплатить

начисленную сумму налогового обязательство в сроки, определенные в этом Кодексе и в статьи

297 Таможенного кодекса Украины, а если такие сроки не определено, - на протяжении 30

календарных дней, что наступают за днем получения налогового сообщение-решение о таком

начислении.

57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом за основаниями, указанными в подпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 этого Кодекса, налогоплательщик

обязан уплатить начисленную сумму денежного обязательства на протяжении 10 календарных

дней, которые наступают за днем получения налогового сообщение-решение, кроме случаев, когда

на протяжении такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалование решения

контролирующего органа.

В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного

обязательства налогоплательщик обязанный самостоятельно погасить согласованную сумму, а

также пеню и штрафные санкции за них наличия на протяжении 10 календарных дней, следующих

за днем такого согласования.

57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее долю),

упраздненную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат

отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения

налогового долга, денежных обязательств или возвращению в порядке, установленному статьей 43

этого Кодекса.

57.5. Физический лица - налогоплательщики должны платить налоги и собрание, что

установленные этим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.

В случае если указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут платить

налоги и собрание через кассы сельских (поселковых) советов по квитанцие о принятии налогов и

сборов, форма которой устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

http://yurist-online.org/

от 04.07.2013 г. N 403- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 58. Налоговое сообщение-решение

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

58.1. В случае если сумма денежного обязательства налогоплательщика , предусмотренного

налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы, рассчитывается контролирующим органом согласно статьи 54 этого

Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан), или в случае если по

результатам проверки контролирующий орган устанавливает факт несоответствия суммы

бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, или уменьшает размер

задекларированного отрицательного значения объекта налогообложение налогом на прибыль или

отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного

налогоплательщиком согласно раздела V этого Кодекса, такой контролирующий орган присылает

(вручает) налогоплательщику налоговое решение^-решение-решения-донесение-решение.

Налоговое сообщение-решение содержит основание для такого начисления (уменьшение)

налогового обязательство и/или уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или

уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или

отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; ссылка на норму этого Кодекса

и/или другого закона, контроль за выполнением которого положено на контролирующие органы, согласно которой был сделан расчеты или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика ; сумму денежного обязательства, что должен уплатить налогоплательщик ; сумму уменьшенного

(увеличенного) бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения результатов

хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную

стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления

налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждение о следствиях неуплаты

денежного обязательства или внесение исправлений к показателям налоговой отчетности в

установленный срок; предельные сроки, предусмотренные этим Кодексом для обжалования

налогового решение^-решение-решения-донесение-решение.

К налогового сообщение-решения добавляется расчеты налогового обязательство и штрафных

(финансовых) санкций.

Форма и порядок послание налогового сообщение-решение и расчетов денежного обязательства

определяется центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

58.2. Налоговое сообщение-решения присылается (вручается) за каждым отдельным налогом,

сбором и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными этим Кодексом, а также за

каждой штрафной (финансовой) санкцией за нарушения норм другого законодательства, контроль

за соблюдением которого положено на такой контролирующий орган, и/или пеней за нарушения

сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения (увеличение) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения

и/или уменьшение отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или

отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику

присылаются (вручаются) отдельные налогу донесение-решение.

http://yurist-online.org/

Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых сообщений-решений относительно

отдельных налогоплательщиков .

58.3. Налоговое сообщение-решения полагает присланным (врученным) налогоплательщику ,

если его передано должностному лицу такого налогоплательщика под расписку или прислано

письмом с уведомлением о вручении.

Налоговое сообщение-решения полагает присланным (врученным) физический лицу, если его

вручено ей лично или ее законному представителю или прислано в адрес за местожительством

или последнего известного ее местонахождения физический лица с уведомлением о вручении. В

таком же порядке присылаются налогу требования и решение о результатах рассмотрения жалоб.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику налоговое сообщение-решение или

налогу требования, или решение о результатах рассмотрения жалобы из-за отсутствия по

местонахождению должностных лиц, их отказ принять налоговое сообщение-решение или

налоговую требование, или решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождение

фактического местоположения (местонахождение) налогоплательщика или из других причин,

налоговое сообщение-решение или налоговая требование, или решение о результатах

рассмотрения жалобы полагают врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой

службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

В случае если вручить налоговое сообщение-решение невозможно через ошибку, допущенную

контролирующим органом, налоговое сообщение-решения полагает таким, что не вручено

налогоплательщику .

58.4. В случае если судорог по результатам рассмотрения криминального проведения о

криминальном правонарушении, предметом которого есть налоги, собрание, вынесено

обвинительный приговор, что набрал законной силы, или вынесено решения о закрытии

криминального проведения за нереабилитирующими основаниями, соответствующий

контролирующий орган обязан определить налогу обязательство налогоплательщика за налогами

и сборами, неуплата налоговых обязательств по которым установленная судебным решением, и

принять налоговое сообщение-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств

и применения относительно него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных

этим Кодексом.

Составление и посылка налогоплательщику налогового сообщение-решение за налоговыми

обязательствами налогоплательщика за налогами и сборами, неуплата налоговых обязательств по

которым установлена судебным решением, запрещается к обретению законной силы судебным

решением в криминальном проведении или вынесение постановления о закрытии такого

криминального проведения за нереабилитирующими основаниями.

Абзац второй этого пункта не применяется, когда налоговое сообщение-решение прислано

(врученное) к сообщение лицу о подозрении в совершении криминального правонарушения.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

Статья 59. Налоговая требование

http://yurist-online.org/

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

59.1. В случае если налогоплательщик не платит согласованной суммы денежного обязательства в

установленные законодательством сроки, контролирующий орган присылает (вручает) ему

налоговую требование в порядка, определенному для посылки (вручение) налогового сообщение-

решение.

Налоговая требование не присылается (не вручается), если общая сумма налогового долга

налогоплательщика не превышает двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан. В случае

увеличения общей суммы налогового долга к размеру, который превышает двадцать необлагаемых

минимумов доходов граждан, контролирующий орган присылает (вручает) налоговую требование

такому налогоплательщику .

59.2. Исключено.

59.3. Налоговая требование присылается не раньше первого рабочего дня после истечения

предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Налоговая требование должно содержать ведомости о факте возникновения денежного

обязательства и права налоговой залоги, размер налогового долга, который обеспечивается

налоговой залогом, обязанность погасить налоговый долг и возможные следствия его непогашения

в установленный срок, предупреждение об описании активов, которые согласно законодательству

могут быть предметом налоговой залоги, а также о возможных дате и времени проводки

публичных торгов с них продажи.

59.4. Налоговая требование присылается (вручается) также налогоплательщикам , которые

самостоятельно представили налогу декларации, но не погасили суммы налоговых обязательств в

установленные этим Кодексом сроки, без предыдущего посылки (вручение) налогового

сообщение-решение.

59.5. В случае если в налогоплательщика , которому прислано (вручено) налоговую требование, сумма налогового долга увеличивается (уменьшается), погашению подлежит вся сумма налогового

долга такого налогоплательщика , который существует на день погашения.

В случае если после направления (вручение) налоговой требования сумма налогового долга

изменилась, но налоговый долг не был погашен в полном объеме, налоговая требование

дополнительно не присылается (не вручается).

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 60. Отзыв налогового сообщение-решение и налоговой требования

Научно-практический комментарий

60.1. Налоговое сообщение-решение или налоговая требование полагают отозванными, если:

60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом

взыскания;

60.1.2. контролирующий орган отменяет раньше принятое налоговое сообщение-решение о

начислении суммы денежного обязательства или налоговую требование;

http://yurist-online.org/

60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства прежде

принятого налогового сообщение-решение или сумму налогового долга, определенную в

налоговой требованию;

60.1.4. решением суда, которое набрало законной силы, отменяется сообщения- решение

контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговой требованию;

60.1.5. решением суда, которое набрало законной силы, уменьшается сумма денежного

обязательства, определенная в налоговому сообщении-решении контролирующего органа, или

сумма налогового долга, определенная в налоговой требованию.

60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 этой статьи, налоговая требование

полагает отозванной в день, на протяжении которого состоялось погашение суммы налогового

долга в полном объеме.

60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 этой статьи, налоговое сообщение-

решение или налоговая требование полагают отозванными со дня принятия контролирующим

органом решения об отмене такого налогового сообщение-решение или налоговой требования.

60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пункта 60.1 этой статьи, налоговое

сообщение-решение или налоговая требование полагают отозванными со дня поступления в

налогоплательщика налогового сообщение-решение или налоговой требования, которые содержат

уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.

60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 этой статьи, налоговое сообщение-

решение или налоговая требование полагают отозванными в день обретения законной силы

соответствующим решением суда.

60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается

вследствие них административного обжалования, раньше присланное (врученное) налоговое

сообщение-решение или налоговая требование не отзываются. На сумму увеличения денежного

обязательства присылается отдельное налоговое сообщение-решение, а на сумму увеличения

налогового долга отдельная налоговая требование не присылается (не вручается).

60.7. Исключено.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

ГЛАВА 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти

относительно него осуществления

Научно-практический комментарий

61.1. Налоговый контроль - система мер, которые уживаются контролирующими органами с целью

контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и собрания, а

также соблюдение законодательства по вопросам регулирование обращения денежной наличности, проводка расчетных и кассовых сделок, патентование, лицензирование и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

http://yurist-online.org/

Абзац второй исключено.

61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанными в статьи 41 этого Кодекса, в

пределах их полномочий, установленных этим Кодексом.

61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и

их служебные (должностные) лица не могут брать непосредственного участия в проводке

проверок, которые осуществляются контролирующими органами, и проводить проверки субъектов

предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 62. Образа осуществления налогового контроля

Научно-практический комментарий

62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:

62.1.1. ведение учета налогоплательщиков ;

62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующих органов;

62.1.3. проверок и зверек согласно требованиям этого Кодекса, а также проверок относительно

соблюдения законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие

органы, в порядке, установленном законами Украины, которые регулируют соответствующую

сферу правоотношения.

ГЛАВА 6. УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 63. Общие положения относительно учета налогоплательщиков

Научно-практический комментарий

63.1. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления

контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и

полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдение налогового и другого

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

63.2. Взятию на учет или регистрации в контролирующих органах подлежат все

налогоплательщики .

Взятие на учет в контролирующих органах юридических лиц, их отделенных подразделов, а также

самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того

или другого налога и сбора.

63.3. С целью проводки налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или

взятию на учет в контролирующих органах за местонахождением юридических лиц, отделенных

подразделов юридических лиц, местожительством лица (основное место учета), а также по месту

расположения (регистрации) их подразделов, подвижного и недвижимого имущества, объектов

http://yurist-online.org/

налогообложения или объектов, которые связанные с налогообложением или из-за которых

производится деятельность (неосновное место учета).

Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, может принять решение об изменении

основного места учета большого налогоплательщика .

Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, есть имущество и

действия, в связи с которыми в налогоплательщика возникают обязанности относительно уплаты

налогов и сборов. Такие объекты за каждым видом налога и сбора определяются согласно

соответствующему разделу этого Кодекса.

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах за

основным и неосновным местом учета, сообщать о всех объектах налогообложения и объекты,

связанные с налогообложением, контролирующие органы за основным местом учета согласно

порядку учета налогоплательщиков .

Заявление о взятии на учет налогоплательщика за неосновным местом учета подается в

соответствующий контролирующий орган на протяжении 10 рабочих дней после создания

отделенного подраздела, регистрации подвижного или недвижимого имущества или открытие

объекта или подраздела, из-за которых производится деятельность или которые подлежат

налогообложению.

63.4. Взятие на учет налогоплательщиков - юридических лиц и их отделенных подразделов

осуществляется после их государственной регистрации или включения ведомостей о них к

соответствующим государственным реестрам на условиях, которые определяются

законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных этим Кодексом, когда органами

регистрации есть контролирующие органы или когда проводки государственной регистрации

налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предполагается.

63.5. Все физический лица - налогоплательщики и собрания регистрируются в контролирующих

органах путем включения ведомостей о них к Государственного реестра физический лиц -

налогоплательщиков в порядке, определенному этим Кодексом.

Физический лица - предприниматели и лица, которые намерены производить независимую

профессиональную деятельность, подлежат взятию на учет как самозанятые лица в

контролирующих органах согласно этому Кодексом.

63.6. Учет налогоплательщиков в контролирующих органах ведется за налоговыми номерами.

Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику.

Учет лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган, ведется за фамилией, именем, отчество и серией и

номером действующего паспорта. В паспортах указанных лиц контролирующими органами

делается отметка о наличии в них права осуществлять любые платежи за серией и номером

паспорта. Порядок внесения отметки определяется центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

http://yurist-online.org/

63.7. Контролирующий орган отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для

физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех свидетельствах,

справках, в других документах или сообщениях, которые выдаются налогоплательщику или

присылаются ему.

Каждый налогоплательщик отмечает налоговый номер или серию и номер паспорта (для

физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) во всех налоговых

декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в

финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

63.8. Особенности учета налогоплательщиков за отдельными налогами, а также отдельных

категорий налогоплательщиков устанавливаются соответствующими разделами этого Кодекса.

63.9. Документы, которые подаются налогоплательщиками для взятия на учет в контролирующих

органах, проверяются в порядке, установленному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику, и в случае выявления ошибок или представление недостоверных ведомостей

возвращаются для исправления. Налогоплательщики , которые не представили на протяжении 5

календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, исправленных

документов для взятия на учет в контролирующих органах или повторно представили такие

документы с ошибками, несут ответственность согласно закону.

63.10. Центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, определяются:

63.10.1. порядок учета налогоплательщиков и собрания;

63.10.2. перечень документов, которые подаются для взятия на учет налогоплательщиков , а также

порядок представления таких документов;

63.10.3. формы заявлений, свидетельств и документов по вопросам регистрации и учета

налогоплательщиков .

63.11. Контролирующие органы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в

Едином банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц и Государственном реестре

физический лиц - налогоплательщиков , реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, реестре неприбыльных организаций и других реестрах, которые формируются и ведутся

контролирующими органами согласно этому Кодексом, их защита от несанкционированного

доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

63.12. Информация, которая собирается, используется и формируется контролирующими органами

в связи с учетом налогоплательщиков , вносится в информационные базы данных и используется с

учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.

63.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного

самоуправления, юридических и физический лиц информацией центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику, делает достоянием гласности на едином государственном

http://yurist-online.org/

регистрационном веб-портале юридических лиц и физический лиц - предпринимателей и

собственном официальном веб-сайте дани о взятии на учет как налогоплательщиков юридических

лиц, их отделенных подразделов и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после

взятия на учет.

Доступ к указанным веб-порталу и веб-сайту есть безвозмездным и свободным.

Указанные данные содержат такие ведомости о налогоплательщике :

налоговый номер (для юридического лица и его отделенного подраздела);

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физический лица;

местонахождение;

дата и номер записи о взятии на учет;

наименование и идентификационный код контролирующего органа за основным местом учета

налогоплательщика ;

ведомости о послании соответствующим контролирующим органом государственному

регистратору сообщений в связи с прекращением юридического лица или предпринимательской

деятельности физический лица - предпринимателя, которые предусмотрены законодательством.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и отделенных подразделов юридических лиц

Научно-практический комментарий

64.1. Взятие на учет за основным местом учета юридических лиц и их отделенных подразделов как

налогоплательщиков и собрания в контролирующих органах осуществляется на основании

ведомостей с регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором

согласно Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей", не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных ведомостей

контролирующими органами.

Данные о взятии на учет юридических лиц и их отделенных подразделов как налогоплательщиков

и собрания в контролирующих органах передаются к Единого государственного реестра

юридических лиц и физический лиц - предпринимателей в день взятия на учет юридического лица

и отделенного подраздела юридического лица в порядке, установленному Министерством юстиции

Украины и центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику.

64.2. Взятие на учет за основным местом учета налогоплательщиков - юридических лиц и

отделенных подразделов юридических лиц, для которых законом установленные особенности их

государственной регистрации и которые не включаются в Единого государственного реестра

юридических лиц и физический лиц - предпринимателей, осуществляется не позднее следующего

рабочего дня со дня поступления от них соответствующего заявления, которое налогоплательщик

обязан представить в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации,

аккредитации или засвидетельствование факта создания другим образом).

http://yurist-online.org/

64.3. Взятие на учет юридических лиц и их отделенных подразделов как налогоплательщиков и

собрания в контролирующих органах согласно пункту 64.1 этой статьи подтверждается выпиской

с Единого государственного реестра юридических лиц и физический лиц - предпринимателей,

которая присылается (выдается) этим юридическим лицам и отделенным подразделам

юридических лиц в порядке, установленному Законом Украины "О государственной регистрации

юридических лиц и физический лиц - предпринимателей".

В случае взятия на учет юридических лиц и их отделенных подразделов как налогоплательщиков

и собрания в контролирующих органах согласно пункту 64.2 этой статьи этим юридическим

лицам и отделенным подразделам юридических лиц следующего рабочего дня со дня взятия на

учет за основным местом учета присылается (выдается) справка о взятии на учет.

64.4. Военные части обязанные на протяжении 10 календарных дней после регистрации военной

части как субъекта хозяйствования встать на учет в контролирующем органе по месту своей

дислокации согласно пункту 64.2 этой статьи.

64.5. Основанием для взятия на учет (внесение изменений, перерегистрации) отделенного

подраздела иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства

нерезидента, есть надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подраздела на

территории Украины согласно закону.

Для взятие на учет постоянные представительства нерезидентов и отделенные подразделы

иностранных юридических лиц обязаны обратиться на протяжении 10 календарных дней со дня их

государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или к началу

проведения хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной

согласно законодательству, к контролирующих органов по своему местонахождению. Взятие на

учет таких налогоплательщиков осуществляется согласно пункта 64.2 этой статьи.

В случае установления контролирующим органом по результатам налогового контроля ведения

нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории

Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который присылается через компетентный

орган Украины к компетентному органу иностранного государства для организации мер

взыскания.

Форма указанного акта утверждается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Абзац пятый исключено.

64.6. На учете в контролирующих органах должны находиться соглашения о распределении

продукции, договора управления имуществом (кроме договоров относительно операций,

определенных в подпункте 153.13.10 пункта 153.13 статье 153 или во второму предложении абзаца

второго подпункта 5 пункта 180.1 статье 180 этого Кодекса) и договора об общей деятельности на

территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности

налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениями),

определенные этим Кодексом.

В контролирующих органах не учитываются договора об общей деятельности, на которые не

распространяются особенности налогового учета и налогообложения общей деятельности,

определенные этим Кодексом. Каждый участник таких договоров находится на учете в

контролирующих органах и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.

http://yurist-online.org/

Абзац третий исключено.

Взятие на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительного взятия на учет

управляющего имущества, участника договора об общей деятельности или соглашениях о

распределении продукции как налогоплательщика - ответственного за содержания и внесения

налогов в бюджет во время выполнения договора или соглашения.

Заявление о взятии на учет такой налогоплательщик обязан представить на протяжении 10

календарных дней после регистрации договора или соглашения или после обретения им действия, если согласно законодательству регистрация договора не проводится.

64.7. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, определяет порядок учета

налогоплательщиков в контролирующих органах и порядок формирования Реестра больших

налогоплательщиков на соответствующий год с учетом критериев, определенных этим Кодексом

для больших налогоплательщиков .

В случае включения налогоплательщика в Реестр больших налогоплательщиков на него

распространяются особенности, определенные этим Кодексом для больших налогоплательщиков .

После включения налогоплательщика в Реестр больших налогоплательщиков и получение

сообщения центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует, государственную налоговую и таможенную политику, о таком включении

налогоплательщик обязан встать на учет в контролирующем органе, который осуществляет

сопровождение больших налогоплательщиков , с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр.

Относительно больших налогоплательщиков , которые самостоятельно не встали на учет в

контролирующем органе, который осуществляет сопровождение больших налогоплательщиков ,

центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, принимает решение об изменении основного

места учета и переведения их на учет в контролирующие органы, которые осуществляют

сопровождение больших налогоплательщиков .

В случае отсутствия по месту регистрации большого налогоплательщика контролирующего

органа, который осуществляет сопровождение больших налогоплательщиков , учет такого

налогоплательщика по решению центрального органа исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

осуществляется или территориально ближайшим контролирующим органом, который

осуществляет сопровождение больших налогоплательщиков , или другим контролирующим

органом.

В случае принятия решения об переведение большого налогоплательщика на учет в

контролирующий орган, который осуществляет сопровождение больших налогоплательщиков ,

или другой контролирующий орган соответствующие контролирующие органы обязанные на

протяжении 20 календарных дней после принятия такого решения осуществить взятие на

учет/снятие с учета такого налогоплательщика .

Большой налогоплательщик , относительно которого центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику, принято решения об переведение на учет в контролирующий орган, что

http://yurist-online.org/

осуществляет сопровождение больших налогоплательщиков , или другой контролирующий орган,

после взятия его на учет за новым местом учета обязан платить налоги по месту предыдущего

учета в контролирующих органах, а подавать налоговую отчетность и исполнять другие

обязанности, предусмотренные этим Кодексом, за новым местом учета.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 23.12.2010 г. N 2856- VІ,

от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 65. Учет самозанятых лиц

Научно-практический комментарий

65.1. Взятие на учет физический лиц - предпринимателей в контролирующих органах

осуществляется по месту их государственной регистрации на основании ведомостей с

регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Законом

Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей".

Частные нотариусы и другие физический лица, условием ведения независимой профессиональной

деятельности которых согласно закону является государственная регистрация такой деятельности

в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого

документа (разрешения, сертификата и т.п.), что подтверждает право физический лица на ведение

независимой профессиональной деятельности, на протяжении 10 календарных дней после такой

регистрации обязаны встать на учет в контролирующем органе за местом своего постоянного

обитания.

65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения к Государственного реестра

физический лиц - налогоплательщиков (далее - Государственный реестр) записей о

государственной регистрации или прекращении предпринимательской деятельности, независимой

профессиональной деятельности, перерегистрацию, постановку на учет, снятие с учета, внесение

изменений относительно самозанятого лица, а также совершение других действий, которые

предусмотрены Порядком учета налогоплательщиков , собрания.

65.3. Для взятия на учет физический лица, которое имеет намерение производить независимую

профессиональную деятельность, такое лицо должно представить заявление и документы лично

(прислать заказным письмом с описанием вложения) или через уполномоченное лицо к

контролирующего органа по месту постоянного обитания.

65.4. Контролирующий орган отвечает отказом в рассмотрении документов, представленных для

взятия на учет лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, в

случае:

65.4.1. наличия ограничений на проведение независимой профессиональной деятельности,

установленных законодательством;

65.4.2. когда документы представлены за ненадлежащим местом учета;

http://yurist-online.org/

65.4.3. когда документы не отвечают установленным требованиям, представленные не в полном

объеме или когда указанные в разных документах ведомости есть взаимно несоответствующими; 65.4.4. когда физический лицо уже взято на учет как самозанято лицо;

65.4.5. непредоставление для регистрации лицом, которое имеет намерение производить

независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого

документа (разрешения, сертификата и т.п.), что подтверждает право физический лица на

проведение независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, которые были основанием для отказы во взятии на учет самозанятого

лица, физический лицо может повторно представить документы для взятия на учет.

65.5. Взятие на учет самозанятого лица осуществляется контролирующим органом не позднее

следующего рабочего дня со дня получения соответствующих ведомостей от государственного

регистратора (для физический лиц - предпринимателей) или принятие заявления (для лиц, которые

осуществляют независимую профессиональную деятельность).

Данные о взятии на учет физический лица - предпринимателя передаются в Единый

государственный реестр юридических лиц и физический лиц - предпринимателей в день взятия на

учет в порядке, установленному Министерством юстиции Украины и центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

Взятие на учет физический лица - предпринимателя подтверждается выпиской из Единого

государственного реестра юридических лиц и физический лиц - предпринимателей, которая

присылается (выдается) физический лицу - предпринимателю в порядке, установленному Законом

Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей".

Справка о взятии на учет налогоплательщика присылается (выдается) лицу, которое осуществляет

независимую профессиональную деятельность, следующего рабочего дня со дня взятия на учет.

65.6. Выдача и замена справки о взятии на учет налогоплательщика осуществляется безвозмездно.

65.7. Физический лицу, которое производит независимую профессиональную деятельность,

справка о взятии на учет налогоплательщика выдается контролирующим органом с указанием

срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или другому документе (разрешении, сертификате и т.п.), что подтверждает право физический лица на проведение независимой

профессиональной деятельности.

65.8. Справка о взятии на учет самозанятого лица теряет силу с момента возникновения изменений

в данных о физический лице, которые отмечаются в такой справке, и подлежит замене в

контролирующем органе.

65.9. Самозанятые лица обязаны подавать в контролирующих органов по месту своего учета

ведомости об изменении учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких

изменений.

Изменения в ведомости о самозанятом лице, которые содержатся в Государственном реестре,

вступают в силу со дня внесения соответствующей записи в такой реестр.

http://yurist-online.org/

65.10. Внесение в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской

деятельности физический лица - предпринимателя или независимой профессиональной

деятельности физический лица осуществляется в случае:

65.10.1. признание физический лица недееспособной или ограничение ее гражданской

дееспособности - с даты обретения законной силы соответствующим решением суда;

65.10.2. смерти физический лица, в том числе объявления такого лица умершей, что

подтверждается свидетельством о смерти (витягом с Государственного реестра актов гражданского

состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского

состояния), а также признание физический лица безвестно отсутствующей, что подтверждается

судебным решением;

65.10.3. внесение к Единого государственного реестра юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей записи об государственную регистрацию прекращения предпринимательской

деятельности физический лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации

прекращения предпринимательской деятельности физический лица - предпринимателя;

65.10.4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физический лица

в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

65.10.5. истечение срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другом

документе (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты истечения такого срока;

65.10.6. запрета судорог физический лицу производить предпринимательскую деятельность или

независимую профессиональную деятельность - с даты обретения законной силы

соответствующим решением суда, если другое не определенное в решении суда;

65.10.7. наличия ограничений права на проведение предпринимательской деятельности или

независимой профессиональной деятельности, которые установлены законодательством, - с даты

поступления соответствующих документов к контролирующего органа по месту учета физический

лица, если другое не установлено законом или решением суда;

65.10.8. аннулирование или отмена согласно законодательству свидетельства о регистрации или

другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), что подтверждает право физический лица на

проведение предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, - с даты

такого аннулирования или отмену.

Государственная регистрация (регистрация) прекращение предпринимательской или независимой

профессиональной деятельности физический лица или внесение в Государственный реестр записи

о прекращении такой деятельности физический лицом не прекращает ее обязательств, которые

возникли во время проведения предпринимательской или независимой профессиональной

деятельности, и не меняет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применение санкций

за них невыполнение.

В случае если после внесения в Государственный реестр записи о прекращении

предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физический лицо

продолжает производить такую деятельность, полагает, что она начала такую деятельность без

взятия ее на учет как самозанятого лица.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков , кроме физический лиц, которые не зарегистрированы предпринимателями и не производят независимую

профессиональную деятельность

Научно-практический комментарий

66.1. Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков есть:

66.1.1. информация органов государственной регистрации;

66.1.2. информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытие) счетов

налогоплательщиков ;

66.1.3. документально подтвержденная информация, которая предоставляется

налогоплательщиками ;

66.1.4. информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые

регистрационные действия относительно налогоплательщика ;

66.1.5. решение суда, которое набрало законной силы;

66.1.6. данные проверок налогоплательщиков .

66.2. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков осуществляется в порядка,

установленному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

66.3. В случае проводки государственной регистрации изменения местонахождение или

местожительства налогоплательщика , вследствие которой меняется административно-

территориальная единица и контролирующий орган, в котором на учете находится

налогоплательщик (далее - административный район), а также в случае изменения налоговой

адреса налогоплательщика , контролирующими органами за предыдущим и новым

местонахождениям (местожительством ) налогоплательщика проводятся процедуры

соответственно снятие с учета/взятие на учет такого налогоплательщика .

Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном контролирующем органе и взятие на

учет в другом есть поступления хотя бы до одного из этих органов данных, которые

свидетельствуют о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами

государственной регистрации.

В таком случае налогоплательщик , определенный в пункте 64.2 статьи 64 этого Кодекса, обязан

представить контролирующему органу за новым местонахождением соответствующее заявление в

десятидневный срок со дня регистрации изменения местонахождения (местожительства ) согласно

порядку учета налогоплательщиков . В случае непредоставления такого заявления на протяжении

10 календарных дней налогоплательщик или должностные лица налогоплательщика несут

ответственность согласно закону.

66.4. Налогоплательщики - юридические лица и их отделенные подразделы обязаны представить

контролирующему органу ведомости относительно лиц, ответственных за ведения бухгалтерского

и/или налогового учета юридического лица, ее отделенных подразделов, в 10- дневной срок со дня

взятия на учет или возникновение изменений у учетных данных налогоплательщиков , путем

представления заявления в порядке, определенному центральным органом исполнительной власти,

http://yurist-online.org/

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику. Ответственность за непредоставления такой информации определяется этим Кодексом.

66.5. В случае возникновения изменений в данных или внесение изменений в документы, которые

подаются для взятия на учет согласно этой главе, кроме изменений, которые вносятся в Единый

государственный реестр юридических лиц и физический лиц - предпринимателей, и изменений, о

которых налогоплательщик сообщил за основным местом учета, налогоплательщик обязан

представить контролирующему органу, в котором он учитывается, уточненные документы на

протяжении 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в контролирующих органах юридических лиц, их

отделенных подразделов и самозанятых лиц

Научно-практический комментарий

67.1. Основаниями для снятие с учета в контролирующих органах юридического лица, ее

отделенных подразделов и самозанятых лиц есть:

67.1.1. сообщение или документальное подтверждение государственного регистратора или другого

органа государственной регистрации о проводке государственной регистрации прекращения

юридического лица, закрытие отделенного подраздела юридического лица.

Абзац второй исключено.

Абзац третий исключено;

67.1.2. наличие хотя бы одной из оснований, определенных пунктом 65.10 статьи 65 этого Кодекса

для самозанятого лица.

Абзац второй исключено.

Абзац третий исключено.

67.2. Контролирующие органы в установленном законом порядке имеют право обращаться в суд о

вынесении судебного решения относительно:

прекращение юридических лиц или предпринимательской деятельности физический лиц -

предпринимателей;

отличия государственной регистрации прекращения юридических лиц или предпринимательской

деятельности физический лиц - предпринимателей;

отмена государственной регистрации изменений в учредительные документы.

67.3. В случае прекращения юридического лица ее отделенные подразделы подлежат снятию с

учета в контролирующих органах.

Порядок снятие с учета в контролирующих органах юридических лиц, их отделенных подразделов

и самозанятых лиц устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

http://yurist-online.org/

67.4. Договора об общей деятельности, договора управления имуществом и соглашения о

распределении продукции снимаются из учета в контролирующих органах после их прекращение, расторжение, истечение срока действия или после достижения цели, для которой они были

заключены, признание их недействительными в судебном порядке.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами

государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами

Научно-практический комментарий

68.1. Орган государственной регистрации юридических лиц и физический лиц - предпринимателей

в день государственной регистрации такого лица, государственной регистрации прекращения

юридического лица или предпринимательской деятельности физический лица - предпринимателя, внесение любых других записей к Единого государственного реестра юридических лиц и

физический лиц - предпринимателей должен передать соответствующему контролирующему

органу сообщение и ведомости из регистрационной карточки о совершении регистрационных

действий, предусмотренных законом.

68.2. Исключено.

68.3. Органы, которые ведут учет или регистрацию движимого имущества и других активов,

которые являются объектом налогообложения, обязаны сообщать о владельцах и/или

пользователей такого движимого имущества и других активов, размещенных на соответствующей

территории, или о транспортных средствах, зарегистрированные в этих органах, и их владельцев

контролирующие органы по своему местонахождению ежемесячно, но не позднее 10 числа

следующего месяца. Порядок такого сообщения устанавливает Кабинет Министров Украины.

68.4. Государственные органы должны подавать контролирующим органам другую информацию в

случаях, предусмотренных этим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами Украины.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других

финансовых учреждениях

Научно-практический комментарий

69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета

налогоплательщикам - юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) независимо от

организационно-правовой формы, отделенным подразделам и представительствам юридических

лиц, для которых законом установленные особенности их государственной регистрации и которые

не включаются в Единый государственный реестр юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей, физический лицам, которые производят независимую профессиональную

деятельность, при наличии документов, выданных контролирующими органами, что

подтверждают взятие их на учет в таких органах, или выписки из Единого государственного

реестра юридических лиц и физический лиц - предпринимателей (для лиц, взятие на учет которых

в контролирующих органах осуществляется на основании ведомостей из регистрационной

http://yurist-online.org/

карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Законом Украины "О

государственной регистрации юридических лиц и физический лиц - предпринимателей") или

информации из этого реестра, полученной банком согласно закону, с указанием данных о взятии

на учет в контролирующих органах как налогоплательщика .

69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны прислать сообщение об открытии или

закрытии счета налогоплательщика - юридического лица, в том числе открытого через него

отделенные подразделы, или самозанятого физический лица к контролирующего органа, в котором

учитывается налогоплательщик , в день открытия/закрытие счета.

В случае открытия или закрытие счета налогоплательщика - банка, в том числе открытого через

него отделенные подразделы, сообщения присылается в порядка, определенному этим пунктом,

лишь в случае открытия или закрытие корреспондентского счета.

В случае открытия или закрытие собственного корреспондентского счета банки обязаны прислать

сообщение к контролирующего органа, в котором учитываются, в сроки, определенные этим

пунктом.

69.3. Контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня со дня получения сообщение от

финансового учреждения об открытии счета обязан направить сообщение о взятии счета на учет

или отказ во взятии контролирующим органом счета на учет с указанием оснований в порядке, определенному этим Кодексом.

Если контролирующий орган на протяжении срока, установленного абзацем первым этого пункта, не направил сообщения об отказе во взятии счета на учет, такой счет полагает взятым на учет в

контролирующем органе по молчаливому согласию - во время и дату получения финансовым

учреждением сообщения (квитанции) контролирующего органа о подтверждении факта принятия

сообщения к обработке согласно порядку представления сообщений, установленным согласно

пункту 69.5 этой статьи.

69.4. Датой начала расходных операций за счетом налогоплательщика , определенного пунктом

69.1 этой статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях есть дата получения

банком или другим финансовым учреждением сообщения контролирующего органа о взятии счета

на учет в контролирующих органах, или дата, определенная как дата взятия на учет в

контролирующем органе по молчаливому согласию согласно абзацу вторым пункта 69.3 этой

статьи.

69.5. Порядок представление и форма и содержание сообщений об открытии/закрытие счетов

налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказы

контролирующих органов во взятии счетов на учет определяются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику, по согласованию с соответствующими государственными

органами, которые регулируют деятельность финансовых учреждений.

69.6. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнения норм этой статьи несут

ответственность, предусмотренную этим Кодексом.

Абзац второй исключено.

69.7. Физический лица - предприниматели и лица, которые производят независимую

профессиональную деятельность, обязаны сообщать о своем статусе банки и другие финансовые

учреждения, в которых такие лица открывают счета.

http://yurist-online.org/

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 21.04.2015 г. N 344- VІІІ)

Статья 70. Государственный реестр физический лиц - налогоплательщиков

Научно-практический комментарий

70.1. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр

физический лиц - налогоплательщиков (далее - Государственный реестр).

В Государственный реестр вносится информация о лицах, которые есть:

гражданами Украины;

иностранцами и лицами без гражданства, которые постоянно проживают в Украине;

иностранцами и лицами без гражданства, которые не имеют постоянного местожительства в

Украине, но согласно законодательству обязаны платить налоги в Украине или являются

основателями юридических лиц, созданных на территории Украины.

Учет физический лиц - налогоплательщиков , которые через свои религиозные убеждения

отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и

сообщили об этом соответствующий контролирующий орган, ведется в отдельном реестре

Государственного реестра за фамилией, именем, отчество и серией и номером паспорта без

использования регистрационного номера учетной карточки.

Абзац седьмой исключено.

70.2. К учетной карточки физический лица - налогоплательщика и сообщение (для физический

лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного

номера учетной карточки налогоплательщика ) вносится такая информация:

70.2.1. фамилия, имя и отчество ;

70.2.2. дата рождения;

70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);

70.2.4. местожительство , а для иностранных граждан - также гражданство;

70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные дани другого документа, который заверяет лицо), кем и когда выданный.

70.3. К информационной базе Государственного реестра включаются такие данные о физический

лиц:

70.3.1. источника получения доходов;

70.3.2. объекты налогообложения;

70.3.3. сумма начисленных и/или полученных доходов;

http://yurist-online.org/

70.3.4. сумма начисленных и/или уплаченных налогов;

70.3.5. информация об налоговую скидку и налогу льготы налогоплательщика .

70.4. В Государственный реестр вносятся ведомости о государственной регистрации, регистрации

и взятии на учет физический лиц - предпринимателей и лиц, которые производят независимую

профессиональную деятельность. Такие ведомости включают:

70.4.1. дать, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания

государственной регистрации, регистрации и взятие на учет, прекращение предпринимательской

или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;

70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и взятии на учет изменений в

данных о лице, замене или продолжении действия справок о взятии на учет;

70.4.3. место проведения деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для

связи с физический лицом - предпринимателем или лицом, которое осуществляет независимую

профессиональную деятельность;

70.4.4. виды деятельности;

70.4.5. гражданство и номер, который используется во время налогообложения в стране

гражданства, - для иностранцев;

70.4.6. системы налогообложения с указанием периодов ее действия.

70.5. Физический лицо - налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и

нерезидент), для которой раньше не формировалась учетная карточка налогоплательщика и какая

не включенная в Государственного реестра, обязанная лично или через законного представителя

или уполномоченное лицо представить соответствующему контролирующему органу учетную

карточку физический лица - налогоплательщика , которая является одновременно заявлением для

регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, который заверяет лицо.

Физический лицо - налогоплательщик , которая через свои религиозные убеждения отказывается

от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика , обязанная лично

представить соответствующему контролирующему органу сообщение и документы для

обеспечения ее учета за фамилией, именем, отчество и серией и номером паспорта, а также

предъявить паспорт.

Физический лицо подает учетную карточку физический лица - налогоплательщика или сообщение

(для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика ) к контролирующего органа за

своей налоговой адресом, а физический лицо, которое не имеет постоянного местожительства в

Украине, - контролирующему органу по месту получения доходов или за местонахождением

другого объекта налогообложения.

Для заполнения учетной карточки физический лица - налогоплательщика используются данные

документа, который заверяет лицо. Для заполнения сообщения (для физический лиц, которые

через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной

карточки налогоплательщика ) используются данные паспорта.

http://yurist-online.org/

Форма учетной карточки физический лица - налогоплательщика и сообщение (для физический

лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного

номера учетной карточки налогоплательщика ) и порядок их представления устанавливаются

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

Физический лицо несет ответственность согласно закону за достоверность информации, которая

подается для регистрации в Государственном реестре.

70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел, органы, которые осуществляют регистрацию физический лиц, обязаны подавать соответствующим

контролирующим органам информацию относительно изменения данных, которые включаются в

учетную карточку физический лица - налогоплательщика , ежемесячно, но не позднее 10 числа

следующего месяца.

Порядок представление такой информации и взаимодействия субъектов информационных

отношений определяется Кабинетом Министров Украины.

70.7. Физический лица - налогоплательщики обязаны подавать контролирующим органам

ведомости об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или сообщение (для

физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в

течение месяца со дня возникновения таких изменений путем представления соответствующего

заявления по форме и в порядке, определенными центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

70.8. О проводке государственной регистрации физический лица - налогоплательщика в

Государственном реестре и внесение изменений в данные, которые содержатся в Государственном

реестре, центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, информирует территориальный

орган.

70.9. За обращением налогоплательщика , его законного представителя или уполномоченного лица

контролирующий орган выдает документ, который удостоверяет регистрацию в Государственном

реестре, кроме лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.

В таком документе отмечается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика .

Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика

определяется и утверждается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Форма документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику.

70.10. Контролирующим органом по месту обитания физический лица - налогоплательщика по

просьбе такого лица к паспорту могут быть внесенные (седьмая, восьмая или девятая страницы)

http://yurist-online.org/

данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного

реестра.

70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в представленной учетной карточке

или сообщении (для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от

принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика ) физический лицу

может быть отказано в регистрации и/или внесении отметки к паспорту или продлен срок

регистрации.

70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта

(для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом

соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте) используются органами

государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо

от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и

другие финансовые учреждения, биржи, лицами, которые производят независимую

профессиональную деятельность, физический лицами - предпринимателями, а также физический

лицами во всех документах, которые содержат информацию об объекты налогообложения

физический лиц или об уплате налогов, в частности в случае:

70.12.1. выплаты доходов, из которых содержатся налоги согласно законодательству Украины.

Физический лица обязаны давать информацию о регистрационном номере учетной карточки

юридическим и физический лицам, которые выплачивают им доходы;

70.12.2. заключение гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты

налогообложения и относительно которых возникают обязанности относительно уплаты налогов и

сборов;

70.12.3. открытие счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных

документах во время осуществления физический лицами безналичных расчетов;

70.12.4. заполнение физический лицами, определенными в пункте 70.1 этой статьи, таможенных

деклараций во время сечения таможенной границы Украины;

70.12.5. уплаты физический лицами налогов и сборов;

70.12.6. проводка государственной регистрации физический лиц - предпринимателей или выдачи

таким лицам специальных разрешений (лицензий и т.п.) на проведение некоторых видов

хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности; 70.12.7. регистрации имущества и других активов физический лиц, которые есть объектом

налогообложения, или прав на него;

70.12.8. представление контролирующим органам деклараций о доходах, имуществе и других

активах;

70.12.9. регистрации транспортных средств, что переходят в собственность физический лиц;

70.12.10. оформление физический лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из

государственных целевых фондов;

70.12.11. в других случаях, определенных законами Украины и другими нормативно-правовыми

актами.

http://yurist-online.org/

70.13. Документы, связанные с проводкой операций, предусмотренных пунктом 70.12 этой статьи, которые не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и

номера паспорта (для физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются

от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально

сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте),

полагают оформленными с нарушением требований законодательства Украины.

70.14. контролирующий орган отмечает регистрационный номер учетной карточки

налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физический лиц, которые через свои

религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки

налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и

имеют отметку в паспорте) во всех сообщениях, которые присылаются ему.

Каждый налогоплательщик отмечает регистрационный номер своей учетной карточки

налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физический лиц, которые через свои

религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки

налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и

имеют отметку в паспорте) во всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.

70.15. Ведомости из Государственного реестра:

70.15.1. используются контролирующими органами исключительно для осуществления контроля

за соблюдением налогового законодательства Украины;

70.15.2. есть информацией с ограниченным доступом, кроме ведомостей о взятии на учет

физический лиц - предпринимателей и лиц, которые производят независимую профессиональную

деятельность.

70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица,

податкові агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, контролирующим органам по своему местонахождению информацию о физический лиц, що

связанная с регистрацией таких лиц как налогоплательщиков , начислением, уплатой налогов и

контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, из указанием регистрационных

номеров учетных карточек налогоплательщика або серии та номера паспорта (для физический

лиц, какие имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи за серией и номером

паспорта), в частности:

70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и

физический лица - предприниматели, налогу агенты - о дате принятия на работу или увольнение с

работы физический лиц на протяжении 40 календарных дней, которые наступают за последним

календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию, предусмотренную

статьей 51 этого Кодекса;

70.16.2. органы внутренних дел - о транспортных средствах, относительно которых у физический

лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позднее 10 числа

следующего месяца;

70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов - о судах,

относительно которых у физический лиц возникает или прекращается право собственности,

ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца;

http://yurist-online.org/

70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния - о физический лиц, которые умерли (для закрытия учетных карточек), а также об изменении физический лицами

фамилии, имени, отчество , даты и места рождения, ежемесячно, но не позднее 10 числа

следующего месяца;

70.16.5. органы, которые осуществляют регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой

независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на проведение

такой деятельности, - о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения - в

пятидневный срок со дня проведения соответствующего действия;

70.16.6. органы государственной регистрации прав - о налогооблагаемом недвижимое имущество, относительно которого у физический лиц возникает или прекращается право собственности, в

сроки и в порядке, установленные подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статье 266 этого Кодекса; 70.16.7. органы опеки и заботы, воспитательные, лечебные заведения, заведения социальной

защиты населения и другие заведения, которые согласно законодательству осуществляют ожога, заботу или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над

физический лицами, признанными судом недееспособными, ожога, заботу и управление

имуществом малолетних, других несовершеннолетних физический лиц, физический лиц,

ограниченных судорог в дееспособности, дееспособных физический лиц, над которыми

установленная забота в форме патронажа, заботу или управление имуществом физический лиц,

признанных судорог безвестно отсутствующими, а также о дальнейших изменениях, связанных с

указанной опекой, заботой или управлением имуществом, в контролирующие органы по месту

своего пребывания не позднее, как на протяжении пяты календарных дней со дня принятия

соответствующего решения;

70.16.7 1. органы, которые осуществляют регистрацию физический лиц, - о физический лиц,

которые зарегистрировали свое местожительство в соответствующем населенном пункте или

местожительство которых снято из регистрации в таком населенном пункте, ежемесячно, но не

позднее 10 числа следующего месяца, а также об утраченных, похищенные паспорта гражданина

Украины в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений физический лиц и о

паспортах гражданина Украины умерших граждан ежемесячно, но не позднее 10 числа

следующего месяца;

70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления - информацию

о других объекты налогообложения.

70.17. Государственный реестр физический лиц - налогоплательщиков формируется на основе

Государственного реестра физический лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежів.

Учетным карточкам физический лиц, которые на момент обретения действия этим Кодексом

зарегистрированы в Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и других

обязательных платежей, присваиваются номера, которые отвечают идентификационным номерам

налогоплательщиков - физический лиц. Документы о регистрации физический лиц в

Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и других обязательных платежей, выданные контролирующими органами в порядке, определенном законодательством, которое

действовало до обретения действия этим Кодексом, полагают действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физический

лиц, не подлежат обязательной замене и есть такими, что удостоверяют регистрацию физический

лиц в Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков .

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

http://yurist-online.org/

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 13.03.2014 г. N 879- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

ГЛАВА 7. ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ

Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности

контролирующего органа

71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности контролирующих органов -

комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для

выполнения положенных на контролирующие органы функций.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 72. Сбор налоговой информации

Научно-практический комментарий

72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности контролирующего органа

используется поступившийинформация :

72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:

72.1.1.1. что содержится в налоговых декларациях, расчетах, других отчетных документах;

72.1.1.2. что содержится в предоставленных большими налогоплательщиками в электронной

форме копиях документов из учета доходов, расходов и других показателей, связанных с

определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах,

которые ведутся в электронной форме, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и собрания;

72.1.1.3. о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков ;

72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций;

72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального

банка Украины, в частности информация:

72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и/или регистрируются такими

органами. Указанная информация должна содержать, вчастности, вид, характеристики,

индивидуальные признаки объекта налогообложения (в случае наличия), по которым его можно

идентифицировать;

72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью

налогоплательщика ;

http://yurist-online.org/

72.1.2.3. что содержится в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической

информации), которые подаются налогоплательщиком органам исполнительной власти и/или

органам местного самоуправления;

72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставки местных налогов, собрания

и предоставленные такими органами налогу льготы;

72.1.2.5. о разрешениях, лицензиях, патенты, свидетельства на право проведения отдельных видов

деятельности, которая должна содержать, в частности:

наименование налогоплательщика , которому выданные такие разрешения, лицензии, патенты;

налоговый номер или регистрационный номер учетной карточки физический лица;

вид разрешительного документа;

вид деятельности, на проведение которой выдан разрешительный документ;

дату выдачи разрешительного документа;

срок действия разрешительного документа, информацию о прекращении (остановка) действия

разрешительного документа с указанием оснований такого прекращения (остановка);

уплату надлежащих платежей за выдачу разрешительного документа;

перечень мест проведения деятельности, на которая выдана разрешительный документ;

72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков ;

72.1.3. от банков, других финансовых учреждений - информация о наличии и движении средств на

счетах налогоплательщика ;

72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;

72.1.5. по результатам налогового контроля;

72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая

информация, обнародованная как такая, что подлежит обнародованию согласно законодательству

и/или добровольно или по запросу предоставленная контролирующему органу в установленном

законом порядке.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 73. Получение налоговой информации контролирующими органами

Научно-практический комментарий

73.1. Информация, определенная в статьи 72 этого Кодекса, безвозмездно предоставляется

контролирующим органам периодически или на отдельный письменный запрос контролирующего

органа в сроки, определенные пунктом 73.2 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

73.2. К информации, которая предоставляется периодически, принадлежит информация,

определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика

предоставлять розшифровку налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V этого Кодекса), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6

подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 этого Кодекса.

В случае если другими разделами этого Кодекса не определены другие сроки предоставления

такой информации:

73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи

72 этого Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного

самоуправления ежемесячно на протяжении 10 календарных дней месяца, который наступает за

отчетным;

73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 этого

Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления

на протяжении 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему

органу исполнительной власти или органа местного самоуправления. Органами государственной

статистики информация предоставляется согласно плану государственных статистических

наблюдений;

73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 этого

Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позднее 10 календарных дней с

даты обретения действия соответствующим решением.

73.2.4. исключено.

Порядок представление информации контролирующим органам определяется Кабинетом

Министров Украины.

73.3. Контролирующие органы имеют право обратиться к плательщикам налогов и других

субъектов информационных отношений с письменным запросом о представлении информации

(исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлено законом),

необходимой для выполнения положенных на контролирующие органы функций, задач, и ее

документального подтверждения.

Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) контролирующего

органа и должен содержать:

1) основания для послания запроса согласно этому пункту, с указанием информации, какая это

подтверждает;

2) перечень информации, которая спрашивается, и перечень документов, которые предлагается

предоставить;

3) печать контролирующего органа.

Письменный запрос о представлении информации присылается налогоплательщику или другим

субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одной из таких оснований:

1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком налогового,

валютного законодательства, законодательства в сфере предотвращения и противодействия

http://yurist-online.org/

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию

терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы;

2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) во время проводки проверок и

в других случаях, предусмотренных статьей 39 этого Кодекса;

3) выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях,

представленных налогоплательщиком ;

4) относительно налогоплательщика представлена жалоба о непредоставлении таким

налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения

налоговой накладной;

5) в случае проводки встречной сверки;

6) в других случаях, определенных этим Кодексом.

Запрос полагает врученным, если его прислано по почте письмом с уведомлением о вручении за

налоговой адресом или предоставлено под расписку налогоплательщику или другому субъекту

информационных отношений или его должностному лицу.

Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны давать

информацию, определенную в запитые контролирующего органа, и ее документальное

подтверждение на протяжении одного месяца со дня, который наступает за днем поступления

запроса (если другое не предусмотрено этим Кодексом). В случае если запрос составлен с

нарушением требований, изложенных в абзацах первому и второму этого пункта,

налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Информация на запрос контролирующего органа предоставляется Национальным банком

Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины

"О банках и банковской деятельности".

Порядок получение информации контролирующими органами за них письменным запросом

определяется Кабинетом Министров Украины.

73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в

объемах больших, чем предусмотренные пунктом 73.3 этой статьи, банками и другими

финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой

информации контролирующий орган обращается в суд.

73.5. С целью получения налоговой информации контролирующие органы имеют право проводить

встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика .

Встречной сверкой полагает сопоставления данных первичных бухгалтерских и других

документов субъекта хозяйствования, которое осуществляется контролирующими органами с

целью документального подтверждения хозяйственных отношений с налогоплательщиком и

собрания, а также подтверждение отношений, вида, объема и качества операций и расчетов,

которые осуществлялись между ними, для выяснения их реальности и полноты отображения в

учете налогоплательщика .

Встречные зверьки не являются проверками и проводятся в порядка, определенному Кабинетом

Министров Украины.

http://yurist-online.org/

По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту

хозяйствования в десятидневный срок.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 74. Обработка и использования налоговой информации

Научно-практический комментарий

74.1. Налоговая информация, собранная согласно этому Кодекса, может храниться и обрабатывать

в информационных базах контролирующих органов или непосредственно должностными

(служебными) лицами контролирующих органов.

Перечень информационных баз, а также формы и методы обработки информации определяются

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

74.2. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для выполнения

положенных на контролирующие органы функций и задач.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

ГЛАВА 8. ПРОВЕРКИ

Статья 75. Виды проверок

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

75.1. Контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые

или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся контролирующими органами в пределах их

полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных этим Кодексом, а фактические

проверки - этим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых

положено на контролирующие органы.

75.1.1. Камеральной полагает проверка, которая проводится в помещении контролирующего

органа исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах)

налогоплательщика , и данных системы электронного администрирования налога на добавленную

стоимость (данных органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных

средств, в котором приоткрываются счета плательщиков в системе электронного

администрирования налога на добавленную стоимость, данных Единого реестра налоговых

накладных и данных таможенных деклараций).

75.1.2. Документальной проверкой полагает проверка, предметом которой является

своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных этим

http://yurist-online.org/

Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль

за соблюдением которого положено на контролирующие органы, соблюдение работодателем

законодательства относительно заключения трудового договора, оформление трудовых отношений

с работниками (нанимаемыми лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций

(расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и

бухгалтерского учета, ведение яких предусмотрено законом, первичных документов, которые

используются в бухгалтерском и налоговому учета и связанные с начислением и уплатой налогов и

сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого

положено на контролирующие органы, а также полученных в установленном законодательством

порядке контролирующим органом документов и налоговой информации, в том числе по

результатам проверок других налогоплательщиков.

Документальная плановая проверка проводится согласно плану- графика проверок.

Не является предметом документальной плановой проверки вопроса трансфертного

ценообразования, определенные статьей 39 этого Кодекса.

Документальная внеплановая проверка не предполагается в плане работы контролирующего

органа и проводится при наличии хотя бы одной из обстоятельств, определенных этим Кодексом.

Документальной выездной проверкой полагает проверка, которая проводится за

местонахождением налогоплательщика или местоположением объекта права собственности,

относительно которого проводится такая проверка.

Документальной невыездной проверкой полагает проверка, которая проводится в помещении

контролирующего органа.

Документальной невыездной внеплановой электронной проверкой по заявлению

налогоплательщика (далее - электронная проверка) полагает проверка, которая проводится на

основании заявления, представленного налогоплательщиком с незначительной степенью риска, определенной согласно пункту 77.2 статьи 77 этого Кодекса, к контролирующего органа, в

котором он находится на налоговому учета. Заявление подается за 10 календарных дней к

ожидаемому началу проводки электронной проверки, но не раньше официального сообщения

центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, о внедрении проводки такой проверки для

соответствующих налогоплательщиков : которые применяют упрощенную систему

налогообложения, учета и отчетности; субъектов хозяйствования мікро-, малого; среднего

предпринимательства; других плательщиков податків. Форма заявления, порядок ее

представления, принятие решение о проводке электронной проверки устанавливаются

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

75.1.3. Фактической полагает проверка, которая осуществляется по месту фактического

проведения налогоплательщиком деятельности, расположение хозяйственных или других

объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется

контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам

регулирования обращения денежной наличности, порядка осуществления налогоплательщиками

расчетных операций, ведение кассовых сделок, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том

числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдение работодателем

законодательства относительно заключения трудового договора, оформление трудовых отношений

с работниками (нанимаемыми лицами).

http://yurist-online.org/

Абзац второй исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 76. Порядок проводки камеральной проверки

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без

любого специального решения руководителя такого органа или направление на ее проводку.

Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.

Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проводки камеральной

проверки не обязательная.

76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется согласно

требованиям статьи 86 этого Кодекса.

Статья 77. Порядок проводки документальных плановых проверок

Экспертный комментарий

77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане- графику проводки

плановых документальных проверок.

77.2. К плану- графика проводки документальных плановых проверок отбираются

налогоплательщики , которые имеют риск относительно неуплаты налогов и сборов, невыполнение

другого законодательства, контроль по которому положено на контролирующие органы.

Периодичность проводки документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется

в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков , который делится на

высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска

включаются в план- графика не чаще, чем раз на три календарных года, средним - не чаще чем раз

на два календарных года, высоким - не чаще однажды на календарный год.

Порядок формирования и утверждение плана- графика, перечень рисков и их низменность за

степенями устанавливаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Налогоплательщики - юридические лица, что отвечают критериям, определенным пунктом 154.6

статье 154, и в которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет

не меньше пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также

самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не меньше пяти процентов от

задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план- графика не чаще,

http://yurist-online.org/

чем раз на три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких

налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 этого Кодекса.

77.3. Запрещается проводки документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств

перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с

доходов физический лиц и обязательств за бюджетными займами и кредитами, которые

гарантированы бюджетными средствами.

77.4. О проводке документальной плановой проверки руководителем контролирующего органа

принимается решения, которое оформляется приказом.

Право на проводку документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь

в случае, когда ему не позднее чем за 10 календарных дней к дню проводки указанная проверка

вручена под расписку или прислано заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа

о проводке документальной плановой проверки и письменное сообщение с указанием даты начала

проводки такой проверки.

77.5. В случае планирования проверок одного и того самого налогоплательщика

контролирующими органами и органами государственного финансового контроля в отчетном

периоде такие проверки проводятся указанными органами одновременно. Порядок координации

проводки таких проверок и привлечение к проверкам других органов, предусмотренных законом, определяется Кабинетом Министров Украины.

77.6. Допуск должностных лиц контролирующих органе к проводке документальной плановой

выездной проверки осуществляется согласно статьей 81 этого Кодекса. Документальная плановая

невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренному статьей 79 этого Кодекса.

77.7. Сроки проводки документальной плановой проверки установлены статьей 82 этого Кодекса.

77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов во время проводки

документальной плановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками

документов для такая проверка установлена статьями 83, 85 этого Кодекса.

77.9. Порядок оформления результатов документальной плановая проверка установлена статьей 86

этого Кодекса.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 78. Порядок проводки документальных внеплановых проверок

Экспертный комментарий

78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одной из таких

обстоятельств:

78.1.1. по результатам проверок других налогоплательщиков или получение налоговой

информации выявлены факты, которые свидетельствуют о нарушении налогоплательщиком

налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено

на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их

документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа, в

http://yurist-online.org/

котором отмечаются нарушения этим налогоплательщиком налогового, валютного и другого

законодательства на протяжении 10 рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не представлено в установленный законом срок налоговую

декларацию, расчеты, отчет о контролируемых операциях или документации с трансфертного

ценообразования, если их представление предусмотрено законом;

78.1.3. налогоплательщиком представлено контролирующему органу уточняющий расчеты из

соответствующего налога за период, который проверялся контролирующим органом;

78.1.4. выявлена недостоверность данных, которые содержатся в налоговых декларациях,

представленных налогоплательщиком , если налогоплательщик не предоставит объяснения и их

документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором

указана выявленная недостоверность данных и соответствующую декларацию на протяжении 10

рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.5. налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу

возражение к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое сообщение-

решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей

проверки или отмена принятого по ее результатам налогового сообщение-решение в случае, если

налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были

исследованы во время проверки, и объективный их рассмотрение невозможное без проводки

проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом

обжалования;

78.1.6. исключено;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразование), прекращение

юридического лица или предпринимательской деятельности физический лица - предпринимателя, закрытие постоянного представительства или отделенного подраздела юридического лица, в том

числе иностранной компании, организации, возбуждено проведения в деле о признании банкротом

налогоплательщика или представлено заявление о снятии с учета налогоплательщика ;

78.1.8. плательщиком представлена декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета

налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе

V этого Кодекса, и/или с отрицательным значением из налога на добавленную стоимость, которое

составляет больше 100 тыс. гривен.

Документальная внеплановая проверка из оснований, определенных в этом подпункте, проводится

исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета

налога на добавленную стоимость и/или с отрицательного значения из налога на добавленную

стоимость, которое составляет больше 100 тыс. гривен;

78.1.9. относительно налогоплательщика представлена жалоба о непредоставлении таким

налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения

налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком объяснений и

документального подтверждения на письменный запрос контролирующего органа, в котором

отмечаются информация с жалобы или о нарушении правил заполнения налоговой накладной со

дня его получения;

78.1.10. исключено;

http://yurist-online.org/

78.1.11. получено судебное решение суда (следователя судьи) о назначении проверки или

постановление органа, который осуществляет оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенную ими согласно закону;

78.1.12. контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или

бездеятельностью должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена

проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов

документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено

несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во

время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения

объективного вывода относительно соблюдения налогоплательщиком требований

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

Решение о проводке документальной внеплановой проверки в этом случае принимается

контролирующим органом высшего уровня лишь в том разе, когда относительно должностных лиц

контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку

указанного налогоплательщика , начато служебное расследование или им сообщено о подозрении в

совершении криминального правонарушения;

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения

выплаченной (начисленной) нанимаемым лицам (в том числе без документального оформления)

заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений,

которые подлежат налогообложению, в том числе вследствие незаключения налогоплательщиком

трудовых договоров с нанимаемыми лицами согласно закону, а также осуществление лицом

хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится

исключительно по вопросам, которые стали основанием для проводки такой проверки;

78.1.14. в случае получения документально подтвержденной информации и данных, что

свидетельствуют о несоответствии условий контролируемой операции принципа "извлеченной

руки" и/или установление несоответствия условий контролируемой операции принципа

"извлеченной руки" в порядке, предусмотренном подпунктом 39.5.1.1 подпункта 39.5.1 пункта 39.5

статьи 39 этого Кодекса;

78.1.15. непредоставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований

пункта 39.4 статьи 39 этого Кодекса отчета о контролируемых операциях и/или документации с

трансфертного ценообразования или в случае установления нарушений во время мониторинга

такого отчета или документации согласно требованиям пунктов 39.4 и 39.5 статьи 39 этого

Кодекса;

78.1.16. получен отчет о контролируемых операциях, присланном налогоплательщиком согласно

пункту 39.4 статьи 39 этого Кодекса. В таком случае проверка проводится исключительно по

вопросам контроля трансфертного ценообразования;

78.1.17. налогоплательщиком не представлено в установленный пунктом 50.3 статьи 50 этого

Кодекса срок уточняющий расчеты для исправления ошибок, выявленных по результатам

электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика ;

78.1.18. налогоплательщиком не представлено в установленный пунктом 50.3 статьи 50 этого

Кодекса срок уточняющий расчеты для исправления ошибок, выявленных по результатам

электронной проверки, проведенной по заявлению налогоплательщика .

http://yurist-online.org/

78.2. Ограничение в основаниях проводки проверок налогоплательщиков , определенные этим

Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого

налогоплательщика , или проверки, которые проводятся в пределах криминального проведения.

Контролирующим органам запрещается проводить документальные внеплановые проверки,

которые предусмотрены подпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункта 78.1 статьи 78 этого

Кодекса, в случае, если вопросы, что является предметом такой проверки, были охвачены во время

предыдущих проверок налогоплательщика .

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается братья участие в проводке плановых и

внеплановых выездных проверок налогоплательщиков , которые проводятся контролирующими

органами, если такие проверки не связанные с ведением оперативно-розыскных дел или

осуществлением криминального проведения относительно таких налогоплательщиков

(должностных лиц налогоплательщиков ), что находятся у них проведении. Проверки

налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных

законом, и в порядке, предусмотренному Законом Украины "Об оперативно-розыскной

деятельности", Криминальным процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.

78.4. О проводке документальной внеплановой проверки руководитель контролирующего органа

принимает решение, которое оформляется приказом.

Право на проводку документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется

лишь в случае, когда ему к началу проводки указанная проверка вручена под расписку копию

приказа о проводке документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц контролирующих органе к проводке документальной внеплановой

выездной проверки осуществляется согласно статьей 81 этого Кодекса. Документальная

внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренному статьей 79 этого

Кодекса.

78.6. Сроки проводки документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 этого

Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для выводов во время проводки

документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками

документов для такая проверка установлена статьями 83, 85 этого Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановая проверка установлена статьей

86 этого Кодекса.

78.9. Проверка налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты налогов и сборов

во время осуществления контролируемых операций проводится с учетом особенностей,

определенных статьей 39 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

Статья 79. Особенности проводки документальной невыездной проверки

http://yurist-online.org/

Экспертный комментарий

79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем

контролирующего органа решение о ее проводке и при наличии обстоятельств для проводки

документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 этого Кодекса. Документальная

невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1

статьи 75 этого Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в

определенных этим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренный

законом.

79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами

контролирующего органа исключительно на основании решения руководителя контролирующего

органа, оформленного приказом, и при условии послания налогоплательщику заказным письмом с

уведомлением о вручении или вручение ему или его уполномоченному представителю под

расписку копии приказа о проводке документальной внеплановой невыездной проверки и

письменного сообщения о дате начала и место проводки такой проверки.

Выполнение условий этой статьи предоставляет должностным лицам контролирующего органа

право начать проводку документальной невыездной проверки.

79.3. Присутствие налогоплательщиков во время проводки документальных невыездных проверок

не обязательная.

79.4. Исключено.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

Статья 80. Порядок проводки фактической проверки

Экспертный комментарий

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя

контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику

или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные

операции, под расписку к началу проводки такой проверки, и при наличии хотя бы одной из таких

обстоятельств:

80.2.1. в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты

которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства

относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществление

налогоплательщиком расчетных операций, ведение кассовых сделок, наличия патентов, лицензий

и других документов, контроль за наличием которых положено на контролирующие органы, и

возникает необходимость проверки таких фактов;

80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от

государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о

возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль по которому положено

на контролирующие органы, вчастности, относительно осуществления налогоплательщиками

http://yurist-online.org/

расчетных операций, ведение кассовых сделок, наличия патентов, лицензий, и других документов, контроль за наличием которых положено на контролирующие органы, производства и обращения

подакцизных товаров;

80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закону, о

нарушении налогоплательщиком установленного порядка проводки расчетных операций,

кассовых сделок, патентование или лицензирование;

80.2.4. непредоставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной

отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета

расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

80.2.5. в случае получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении

требований законодательства в части производства, учета, хранение и транспортировка спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта

налогоплательщиками , а также осуществление функций, определенных законодательством в

сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий,

нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного, сжиженного газа;

80.2.6. в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по

вопросам, определенных в пункте 75.1.3;

80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об

использовании работы нанимаемых лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и

выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также

осуществление физический лицом предпринимательской деятельности без государственной

регистрации.

80.3. Фактическая проверка, которая осуществляется при наличии обстоятельства, определенной в

пункте 80.2.6, может быть проведенная для контроля относительно прекращения нарушения

законодательства по вопросам, определенных в пункте 75.1.3, единовременно на протяжении 12

месяцев с даты составления акта по результатам предыдущей проверки.

80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления

расчетных операций и ведение кассовых сделок, должностными лицами контролирующих органов

на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 этого Кодекса может быть проведенная

контрольная расчетная операция.

80.5. Допуск должностных лиц контролирующих органе к проводке фактической проверки

осуществляется согласно статьей 81 этого Кодекса.

80.6. Во время проводки фактической проверки в части соблюдения работодателем

законодательства относительно заключения трудового договора, оформление трудовых отношений

с работниками (нанимаемыми лицами), в том числе тем, которым установлено испытания,

проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы

относительно ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, ведомости об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых

отношений с работником, который осуществляет трудовую деятельность, могут использоваться

документы, которые заверяют лицо, или другие документы, которые дают возможность ее

идентифицировать (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книжка и

т.п.).

http://yurist-online.org/

80.7. Фактическая проверка проводится двумя и больше должностными лицами контролирующего

органа в присутствии должностных лиц субъекта хозяйствования или его представителя и/или

лица, которое фактически осуществляет расчетные операции.

80.8. Во время проводки проверки должностными лицами, которые осуществляют такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража

составляется справка, которая подписывается должностными лицами контролирующего органа и

должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и/или лицами, которые

фактически осуществляют хозяйственные операции.

80.9. Сроки проводки фактической проверки установлены статьей 82 этого Кодекса.

80.10. Порядок оформления результатов фактическая проверка установлена статьей 86 этого

Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц контролирующих органов к проводке

документальных выездных и фактических проверок

Экспертный комментарий

81.1. Должностные лица контролирующего органа имеют право приступить к проводке

документальной выездной проверки, фактической проверки по наличия оснований для них

проводка, определенных этим Кодексом, и при условии предъявления или послание в случаях,

определенных этим Кодексом, таких документов:

направление на проводку такой проверки, в котором отмечаются дата выдачи, наименование

контролирующего органа, реквизиты приказа о проводке соответствующей проверки,

наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физический лица -

налогоплательщика , который проверяется) или объекта, проверка которого проводится, цель, вид

(документальная плановая/внеплановая или фактическая), основания, дата начала и

продолжительность проверки, должность и фамилия должностной (служебной) лица, которая

будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае есть действительным при

наличии подписи руководителя контролирующего органа или его заместителя, который скреплен

печатью контролирующего органа;

копии приказа о проводке проверки;

служебного удостоверения лиц, которые указаны в направлении на проводку проверки.

Непредъявление или непослание в случаях, определенных этим Кодексом, налогоплательщику

(его должностным (служебным) лицам или его уполномоченному представителю, или лицам,

которые фактически проводят расчетные операции) этих документов или предъявление указанных

документов, которые оформлены с нарушением требований, установленных этим пунктом,

является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц контролирующего органа к

проводке документальной выездной или фактической проверки.

http://yurist-online.org/

Отказ налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его

представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) от допуска до

проверки на других основаниях, чем определенные в абзаце пятому этого пункта, не разрешается.

При предъявлении направления налогоплательщику и/или должностным (служебным) лицам

налогоплательщика (его представителям или лицам, которые фактически проводят расчетные

операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчество , должности, даты и времени ознакомления.

В случае отказы налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика

(его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) расписаться в

направлении на проверку должностными (служебными) лицами контролирующего органа

составляется акт, который удостоверяет факт отказы. В таком случае акт об отказе от подписи в

направлении на проверку является основанием для начала проводки такой проверки.

81.2. В случае отказы налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц

налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные

операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проводке проверки

составляется акт, который удостоверяет факт отказы.

81.3. Во время проводки проверок должностные (служебные) лица органов государственной

службы должны действовать в пределах полномочий, определенных этим Кодексом.

Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физический лица -

налогоплательщики во время проверки, которое проводится контролирующими органами, обязаны

выполнять требования контролирующих органов относительно устранения выявленных

нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проводке проверки и имеют

право предоставить возражение на этот акт (справку).

При проводке проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа не имеют права

требовать в налогоплательщика получать извлечение из соответствующего реестра о взятии такого

налогоплательщика на учет согласно требованиям этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 82. Сроки проводки выездных проверок

82.1. Продолжительность проверок, определенных в статьи 77 этого Кодекса, не должна

превышать 30 рабочих дней для больших налогоплательщиков , относительно субъектов малого

предпринимательства - 10 рабочих дней, других налогоплательщиков - 20 рабочих дней.

Продление сроков проводки проверок, определенных в статьи 77 этого Кодекса, возможное по

решению руководителя контролирующего органа не более чем на 15 рабочих дней для больших

налогоплательщиков , относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 5

рабочих дней, других налогоплательщиков - не более чем на 10 рабочих дней.

82.2. Продолжительность проверок, определенных в статьи 78 этого Кодекса (кроме проверок, которые проводятся при наличии обстоятельств, определенных в подпункте 78.1.8 пункта 78.1

статьи 78 этого Кодекса, продолжительность которых установлена в статьи 200 этого Кодекса), не

http://yurist-online.org/

должна превышать 15 рабочих дней для больших налогоплательщиков , относительно субъектов

малого предпринимательства - 5 рабочих дней, для физический лиц - предпринимателей, которые

не имеют нанимаемых работников, при наличии условий, определенных в абзацах третьему -

восьмому этого пункта, - 3 рабочие дня, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней.

Продление сроков проводки проверок, определенных в статьи 78 этого Кодекса, возможное по

решению руководителя контролирующего органа не более чем на 10 рабочих дней для больших

налогоплательщиков , относительно субъектов малого предпринимательства - не более чем на 2

рабочих дне, других налогоплательщиков - не более чем на 5 рабочих дней.

Документальная внеплановая проверка из оснований, определенных в подпункте 78.1.7 пункта

78.1 статьи 78 этого Кодекса, для физический лиц - предпринимателей, которые не имеют

нанимаемых работников, проводится в срок, определенный абзацем первым этого пункта, при

наличии за два последних календарных года одновременно таких условий:

налогоплательщиком представлено налоговую декларацию об отсутствии доходов от проведения

хозяйственной деятельности;

налогоплательщик не зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость;

в контролирующих органах отсутствующая налоговая информация относительно:

использование налогоплательщиком нанимаемой работы физический лиц;

открытых налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях.

82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 этого Кодекса, не должна превышать

10 суток.

Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя контролирующего

органа не более чем на 5 суток.

Основаниями для удлинения срока проверки есть:

82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, которые касаются вопросов проверки);

82.3.2. сменный режим работы или подытожен учет рабочего времени субъекта хозяйствования

и/или его хозяйственных объектов.

82.4. Проводка документальной выездной плановой и внеплановой проверки большого

налогоплательщика может быть остановлено по решению руководителя контролирующего органа, что оформляется приказом, копия которого не позднее следующего рабочего дня вручается

налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку или присылается

налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении, с дальнейшим

возобновлением ее проводки на неиспользованный срок.

Остановка документальной выездной плановой, внеплановой проверки перерывает ход срока

проводки проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному

представителю под расписку или послание налогоплательщику заказным письмом с

уведомлением о вручении копии приказа об остановке документальной выездной плановой,

внеплановой проверки.

http://yurist-online.org/

При этом проверка может быть остановлена на общий срок, который не превышает 30 рабочих

дней, а в случае необходимости проводки экспертизы, получение информации от иностранных

государственных органов относительно деятельности налогоплательщика , завершение

рассмотрения судорог исков по вопросам, связанных с предметом проверки, восстановление

налогоплательщиком утраченных документов проверка может быть остановлена на срок,

необходимый для завершения таких процедур.

Общий срок проводки проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 этого

Кодекса, с учетом установленных этим пунктом сроков остановки не может превышать 60

календарных дней.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

из законами Украины от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 83. Материалы, которые являются основаниями для выводов во время проводки проверок

83.1. Для должностных лиц контролирующих органов во время проводки проверок основаниями

для выводов есть:

83.1.1. документы, определенные этим Кодексом;

83.1.2. налоговая информация;

83.1.3. экспертные выводы;

83.1.4. судебные решения;

83.1.5. исключено;

83.1.6. другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренные этим Кодексом

или другими законами, контроль за соблюдением которых положен на контролирующие органы.

Статья 84. Проводка экспертизы во время осуществления налогового контроля контролирующими

органами

84.1. Экспертиза проводится в случае, если для решения вопросов, которые имеют значение для

осуществления налогового контроля, необходимые специальные знания в области науки,

искусства, техники, экономики и в других областях. Привлечение эксперта осуществляется на

договорных началах и за счет средств стороны, что является инициатором привлечения эксперта.

84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя

(или его заместителя) контролирующего органа, в которых отмечаются:

84.2.1. основания для привлечения эксперта;

84.2.2. фамилия, имя и отчество эксперта;

84.2.3. реквизиты налогоплательщика , относительно которого осуществляется налоговый

контроль;

84.2.4. вопрос, поставленные к эксперту;

84.2.5. документы, предметы и другие материалы, которые подаются на рассмотрение эксперта.

http://yurist-online.org/

84.3. Контролирующий орган, руководитель (или заместитель) которого назначил проводку

экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проводке

экспертизы, а после истечения экспертизы - с выводом эксперта.

84.4. исключено.

84.5. Эксперт имеет право ознакомляться с представленными ему материалами, которые касаются

предмета экспертизы, и просить предоставления дополнительных материалов.

Эксперт имеет право отказаться от предоставления вывода, если представленных материалов

недостаточно или такой эксперт не владеет необходимыми знаниями для проводки указанной

экспертизы.

84.6. За предоставления заведомо неправдивого вывода эксперт несет ответственность согласно

закону.

Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов

Экспертный комментарий

85.1. Запрещается истребования документов от налогоплательщика любыми должностными

(служебными) лицами контролирующих органов в случаях, не предусмотренных этим Кодексом.

85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих

органов в полном объеме все документы, которые принадлежат или связанные с предметом

проверки. Такая обязанность возникает в налогоплательщика после начала проверки.

При этом большой налогоплательщик обязанный также предоставить в электронной форме с

соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц копии

документов из учета доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов

налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского

учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и

сборов (если такие документы создаются им в электронной форме), не позднее рабочего дня,

следующее за днем начала документальной выездной плановой, внеплановой проверки,

документальной невыездной проверки.

Для налогоплательщиков , которые согласно этому пункту обязаны предоставлять информацию в

электронной форме, общий формат и порядок подачи такой информации определяются

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику. В случае неустановления электронного

формата и порядка предоставления такой информации налогоплательщик освобождается от

обязанности представления ее в электронной форме.

(изменения, внесенные подпунктом 26 раздела І Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ, в

части порядка предоставления информации в электронной форме вступают в силу с 01.01.2012 г.) Для проводки электронной проверки налогоплательщик обеспечивает представление к

контролирующего органа в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации

электронной подписи подотчетных лиц документов, которые согласно этому Кодекса связаны с

исчислением и уплатой налогов и сборов (если такие документы создаются таким

налогоплательщиком в электронной форме и хранятся на машинных носителях информации).

Общий формат и порядок представление такой информации устанавливаются центральным

http://yurist-online.org/

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

85.3. Документы, которые содержат коммерческую тайну или являются конфиденциальными,

передаются отдельно с указанием должностной (служебной) лица, которое их получила. Передача

таких документов для них обзора, изучение и их возвращение оформляются актом в произвольной

форме, который подписывают должностная (служебная) лицо контролирующего органа и

налогоплательщик (его представитель).

85.4. При проводке проверок должностные лица контролирующего органа имеют право получать у

налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-

хозяйственных, бухгалтерских и других документов, которые свидетельствуют об утаивании

(занижение) объектов налогообложения, неуплату налогов, собрания, платежей, нарушение

требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы. Такие копии должны быть удостоверены подписью налогоплательщика

или его должностного лица и скрепленные печатью (за наличия).

85.5. Запрещается изъятия оригиналов первичных, финансово-хозяйственных, бухгалтерских и

других документов за исключением случаев, предусмотренных криминальным процессуальным

законодательством.

85.6. В случае отказы налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии

документов должностной (служебной) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в

произвольной форме, которая удостоверяет факт отказы, с указанием должности, фамилии, имени, отчество налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему

предложено представить. Указанный акт подписывается должностной (служебной) лицом

контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае

отказы налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем

совершается соответствующая запись.

85.7. Получение копий документов оформляется описанием. Копия описания, составленное

должностными (служебными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись

налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный

представитель отказывается от засвидетельствования описания или от подписи о получении копии

описания, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, которые получают копии, делают отметку об отказе от подписи.

85.8. Должностная (служебная) лицо контролирующего органа, которая проводит проверку, в

случаях, предусмотренных этим Кодексом, имеет право получать от налогоплательщика или его

законных представителей копии документов, которые принадлежат к предмету проверки. Такие

копии должны быть удостоверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и

скрепленные печатью (при наличии).

85.9. В случае если к началу или во время проводки проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по

вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнение требований другого

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы, были

изъятые правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для

проводки проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ

к проверки таких документов.

http://yurist-online.org/

Такие копии, удостоверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц

правоохранительных и других органов, которыми были осуществлены изъятия оригиналов

документов, или которым был обеспечен доступ к проверки изъятых документов, должны быть

предоставленные на протяжении трех рабочих дней со дня получения письменного запроса

контролирующего органа.

В случае если документы, указанные в абзаце первому этого пункта, было изъято

правоохранительными и другими органами, сроки проводки такой проверки, в том числе начатой, переносятся к дате получения указанных копий документов или обеспечение доступа к ним.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 86. Оформление результатов проверок

86.1. Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме

акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и

налогоплательщиками или их законными представителями (в случае наличия). В случае

установления во время проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами,

которые проводили проверку, в сроки определенные этим Кодексом, предоставляется

налогоплательщику или его законному представителю, который обязанный его подписать.

Срок составления акта (справки) о результатах проверки не зачисляется к сроку проводки

проверки, установленного этим Кодексом (с учетом его продолжения).

В случае несогласия налогоплательщика с выводами акта такой плательщик обязан подписать

такой акт проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным

экземпляром акта или отдельно в сроки, предусмотренные этим Кодексом.

86.2. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в

двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, которые

проводили проверку, и после регистрации в контролирующем органе вручается или присылается

для подписания на протяжении трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенному

статьей 42 этого Кодекса.

86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, которая определено статьями 77 и 78

этого Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами

контролирующего органа, которые проводили проверку, и регистрируется в контролирующем

органе на протяжении пяты рабочих дней со дня, который наступает за днем истечения

установленного для проводки проверки срока (для налогоплательщиков , которые имеют филиала

и/или находятся на консолидированной уплате, - на протяжении 10 рабочих дней).

В случае отказы налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта

(справки) должностными лицами контролирующего органа составляется соответствующий акт,

который удостоверяет факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах

выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказы

от подписания вручается или присылается налогоплательщику или его законному представителю.

http://yurist-online.org/

Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки или

получение его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить

определенные контролирующим органом по результатам проверки денежные обязательства.

В случае отказы налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра

акта или справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписание в связи с

отсутствием налогоплательщика или его законных представителей по местонахождению такой акт

или справка присылается налогоплательщику в порядке, определенному статьей 58 этого Кодекса

для посылки (вручение) налоговых донесений-решений. В указанных в этом абзаце случаях

контролирующим органом составляется соответствующий акт.

86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах,

подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и

регистрируется в контролирующем органе на протяжении пяты рабочих дней со дня, который

наступает за днем истечения установленного для проводки проверки срока (для

налогоплательщиков , которые имеют филиала и/или находятся на консолидированной уплате, - на

протяжении 10 рабочих дней).

Акт (справка) документальной невыездной проверки после него регистрации вручается лично

налогоплательщику или его законным представителям или присылается заказным письмом с

уведомлением о вручении. В случае отказы налогоплательщика или его законных представителей

от подписания акта (справки) проверки должностными лицами контролирующего органа

составляется соответствующий акт, который удостоверяет факт такого отказа. Отказ

налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки не

освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим

органом по результатам проверки денежные обязательства. Возражение по акту проверки

рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 этой статьи. Налоговое

сообщение-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 этой статьи.

86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 этого Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами контролирующих

органов, которые проводили проверку, регистрируется не позднее следующего рабочего дня после

истечения проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом,

которое осуществляло расчетные операции, налогоплательщиком и его законными

представителями (в случае наличия).

В случае если налогоплательщик (его отделенные подразделы) осуществляет свою деятельность

не за основным местом учета налогоплательщика , контролирующий орган, который проводил

проверку, не позднее трех рабочих дней со дня регистрации акта (справки) в этом органы

направляет акт (справку) к контролирующего органа за основным местом учета

налогоплательщика . Копия акта (справки) проверки с отметкой о регистрации в журнале

регистрации актов (справок) проверок хранится в контролирующем органе, который проводил

проверку.

Подписание акта (справки) таких проверок лицом, которое осуществляло расчетные операции,

налогоплательщиком и/или его законными представителями и должностными лицами

контролирующего органа, которые проводили проверку, осуществляется по месту проводки

проверки или в помещении контролирующего органа.

В случае отказы налогоплательщика , его законных представителей или лица, которое

осуществляло расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами

http://yurist-online.org/

контролирующего органа составляется акт, который удостоверяет факт такого отказа. Один

экземпляр акта или справки о результатах проверки не позднее следующего рабочего дня после

него составления регистрируется в журнале регистрации актов контролирующего органа и не

позднее на следующий день после него регистрации вручается или присылается

налогоплательщику , его законному представителю или лицу, которое осуществляло расчетные

операции.

В случае отказы налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра

акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику или его законным

представителям или лицу, которое осуществляло расчетные операции по любым причинам, такой

акт или справка присылается налогоплательщику в порядке, определенному статьей 58 этого

Кодекса для посылки (вручение) налоговых донесений-решений. В указанных в этом абзаце

случаях контролирующим органом составляется соответствующий акт или делается отметка в акте

или справке о результатах проверки.

86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, которое осуществляло

расчетные операции, от подписания акта проверки или получение его экземпляра не освобождает

налогоплательщика от обязанности уплатить определенные контролирующим органом по

результатам проверки денежные обязательства.

86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами

проверки или фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, они имеют право

представить свои возражения к контролирующего органа за основным местом учета такого

налогоплательщика на протяжении пяты рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие

возражения рассматриваются контролирующим органом на протяжении пяты рабочих дней,

которые наступают за днем их получение (днем завершения проверки, проведенной в связи с

необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы во время проверки и

указанные в замечаниях), и налогоплательщику присылается ответ в порядке, определенному

статьей 58 этого Кодекса для посылки (вручение) налоговых донесений-решений.

Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право принимать

участие в рассмотрении возражений, о чем такой налогоплательщик отмечает в возражениях.

В случае если налогоплательщик изъявил желание принять участие в рассмотрении его

возражений к акту проверки, контролирующий орган обязан сообщить такого налогоплательщика

о месте и времени проводки такого рассмотрения. Такое сообщение присылается

налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позднее чем за два рабочих дня до дня их рассмотрения.

Участие руководителя соответствующего контролирующего органа (или уполномоченного им

представителя) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки есть

обязательной. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.

Решение об определении денежных обязательств принимается руководителем контролирующего

органа (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика

(в случае их наличия). Налогоплательщик или его законный представитель может быть

присутствующим во время принятия такого решения.

86.8. Налоговое сообщение-решение принимается руководителем контролирующего органа (его

заместителем) на протяжении десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения

налогоплательщику акта проверки в порядке, предусмотренному статьей 58 этого Кодекса, для

посылки (вручение) налоговых сообщений-решений (по результатам фактической проверки - со

дня регистрации (поступление) акта такой проверки к контролирующего органа за основным

http://yurist-online.org/

местом учета налогоплательщика ), а при наличии возражений должностных лиц

налогоплательщика к акту проверки принимается с учетом вывода о результатах рассмотрения

возражений к акту проверки - на протяжении трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения

возражений и предоставление (посылка) письменного ответа налогоплательщику .

86.9. В случае если денежное обязательство рассчитывается контролирующим органом по

результатам проверки, проведенной из обстоятельств, определенных подпунктом 78.1.11 пункта

78.1 статьи 78 этого Кодекса, относительно криминального проведения, в котором расследуется

криминальное правонарушение относительно должностного лица (должностных лиц)

налогоплательщика (юридического лица) или физический лица - предпринимателя, который

проверяется, предметом которого являются налоги и/или собрание, налоговое сообщение-решение

за результатами такой проверки принимается таким контролирующим органом на протяжении 10

рабочих дней со дня, следующего за днем получения этим контролирующим органом

соответствующего судебного решения (обвинительный приговор, постановление о закрытии

криминального проведения за нереабилитирующими основаниями), что набрало законной силы.

Материалы такой проверки вместе с выводами контролирующего органа передаются органа,

который назначил проверку.

86.10. В акте проверки отмечаются как факты занижения, так и факты завышения налоговых

обязательств плательщика.

86.11. По результатам электронной проверки составляется справка в двух экземплярах, которая

подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и

регистрируется в контролирующем органе на протяжении трех рабочих дней со дня истечения

установленного для проводки проверки срока (для налогоплательщиков , которые имеют филиала

и/или находятся на консолидированной уплате, - на протяжении пяты рабочих дней).

Справка электронной проверки после ее регистрации вручается лично налогоплательщику или его

законным представителям для ознакомления и подписания на протяжении пяты рабочих дней со

дня вручения.

В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с выводами проверки

или фактами и данными, изложенными в справке, составленной по результатам электронной

проверки, они обязаны подписать такую справку и имеют право представить свои возражения,

которые являются неотъемлемой частью такой справки, вместе с подписанным экземпляром

справки.

Такие возражения рассматриваются контролирующим органом на протяжении пяты рабочих дней

со дня их получение и налогоплательщику присылается ответ в порядке, определенном статьей 58

этого Кодекса для посылки (вручение) налоговых донесений-решений. Такой ответ является

неотъемлемой частью справки о проводке электронной проверки. Налогоплательщик (его

уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право принимать участие в рассмотрении

возражений, о чем он отмечает в представленных возражениях.

86.12. Результаты проверок налогоплательщика по вопросам полноты начисления и уплаты

налогов и сборов во время осуществления контролируемых операций оформляются с учетом

особенностей, определенных статьей 39 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

http://yurist-online.org/

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ)

ГЛАВА 9. ПОГАШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОЛГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 87. Источника уплаты денежных обязательств или погашение налогового долга

налогоплательщика

87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашение налогового

долга налогоплательщика есть любые собственные средства, в том числе те, что полученные от

продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных

прав, получены как заем (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных

этой статьей, а также суммы переизбытка уплаченных платежей к соответствующим бюджетам.

Источником самостоятельной уплаты денежных обязательств из налога на добавленную стоимость

есть суммы средств, которые учитываются в системе электронного администрирования налога на

добавленную стоимость, и источники, указанные в абзаце первому этого пункта.

Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика из

соответствующего платежа может быть осуществлена также за счет переизбытка уплаченных сумм

такого платежа (без заявления плательщика) или за счет по ошибке и/или чрезмерно уплаченных

сумм из других платежей (на основании соответствующего заявления плательщика) к

соответствующим бюджетам.

Не могут быть источником погашения налогового долга, кроме погашения налогового долга из

налога на добавленную стоимость, средства на счете плательщика в системе электронного

администрирования налога на добавленную стоимость.

87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика есть любое имущество такого

налогоплательщика с учетом ограничений, определенных этим Кодексом, а также другими

законодательными актами.

87.3. Не могут быть использованные как источника погашения налогового долга

налогоплательщика :

87.3.1. имущество налогоплательщика , предоставленное им в залог другим лицам (на время

действия такого залога), если такой залог зарегистрирован согласно закону в соответствующих

государственных реестрах к моменту возникновения права налоговой залоги;

87.3.2. имущество, которое принадлежит на правах собственности другим лицам и находится во

владении или пользовании налогоплательщика , в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение),

ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию); давальческое сырье, предоставленная

предприятию для переработки, кроме ее части, которое предоставляется налогоплательщику как

оплата за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог

или заведение, доверительное и любые другие виды агентского управления;

87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или

владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные у пользования такому налогоплательщику без права их отчуждение; 87.3.4. Средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-

финансовым учреждением, которые учитываются на ссудных счетах, открытых такому

http://yurist-online.org/

налогоплательщику , суммы аккредитивов, которые выставлены на имя плательщика налогов, но

не открытые, суммы авансовых платежей и предыдущей оплаты за контрактами предприятий

судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЕД ДК 009:2005), полученные от

заказчиков морских и речных судов и других плавучих средств.

87.3.5. имущество, включенное в состава целостных имущественных комплексов государственных

предприятий, которые не подлежат приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок

отнесение имущества к такому, что включается в состав целостного имущественного комплекса

государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;

87.3.6. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Украины; 87.3.7. имущество, которое не может быть предметом залоги согласно Закона Украины "О залоге"; 87.3.8. средства других лиц, предоставленные налогоплательщику в вклад (депозит) или

доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, что используются

для выплат задолженности с основной заработной платы за фактически отработанное время

физический лицам, которые находятся в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.

87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, которые приняли решение об

использовании имущества, определенного пунктом 87.3 этой статьи, как источника погашения

денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика несут ответственность

согласно закону.

87.5. В случае если осуществление мероприятий по продаже имущества налогоплательщика не

привело к полному погашению суммы налогового долга, орган взыскания может определить

дополнительным источником погашения налогового долга дебиторскую задолженность

налогоплательщика , срок погашения которой настал и право требования которой переведено на

контролирующие органы.

Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика , который

имеет налоговый долг, к поступлению средств в бюджет за счет взыскания этой дебиторской

задолженности. Контролирующий орган сообщает налогоплательщика о таком поступлении

средств в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.

87.6. В случае отсутствия в налогоплательщика , который есть филиалом, отделенным подразделом

юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или

налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого

налогоплательщика есть имущество такой юридического лица, на которое может быть обращено

взыскания согласно этому Кодексом.

Порядок применение пунктов 87.5 и 87.6 этой статьи определяется центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга

налогоплательщика третьим лицам. Положение этого пункта не распространяются на случаи,

когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика

есть другие лица, если такое право предусмотрено этим Кодексом.

87.8. Дополнительно к источникам, определенным в пункте 87.1 этой статьи, источником

погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе

страховых организаций, могут быть средства, независимо от источников их происхождение и без

http://yurist-online.org/

применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3.8 пункта 87.3 этой статьи, в

сумме, которая не превышает печали их собственного капитала (без учета страховых и

приравненных к ним обязательных резервов, сформированных согласно закону). Определение

размера собственного капитала осуществляется согласно законодательству Украины.

87.9. В случае наличия в налогоплательщика налогового долга контролирующие органы обязаны

зачислить средства, который платит такой налогоплательщик , в счет погашения налогового долга

согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного

плательщиком податків. В таком же порядке происходит зачисления средств, которые поступят в

счет погашения налогового долга налогоплательщика согласно статьи 95 этого Кодекса или по

решению суда в случаях, предусмотренных законом.

Направление средств налогоплательщиком на погашение денежного обязательства перед

погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату

заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное

страхование.

87.10. С момента вынесения судорог постановления об нарушение проведения в деле о

банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, которые включены в

конкурсных кредиторских требований контролирующих органов к такому должнику, определяется

согласно Законом Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признание его

банкротом" без применения норм этого Кодекса.

87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга

налогоплательщика - физический лица. Взыскание налогового долга по решению суда

осуществляется государственной исполнительной службой согласно закона об исполнительном

проведении.

87.12. В случае если налоговый долг возник за операциями, которые выполнялись в пределах

договоров об общей деятельности, источником погашения такого налогового долга есть

имущество налогоплательщиков , которые являются участниками такого договора.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 88. Содержание налоговой залоги

Экспертный комментарий

88.1. С целью обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных

этим Кодексом, имущество налогоплательщика , который имеет налоговый долг, передается в

налоговую залог.

88.2. Право налоговой залоги возникает согласно этому Кодексом и не нуждается в письменном

оформлении.

88.3. В случае если налоговый долг возник за операциями, которые выполнялись в пределах

договоров об общей деятельности, в налоговую залог передается имущество налогоплательщика , который согласно условиям договора был ответственным за перечисления налогов в бюджет и/или

имущество, которое внесенное в общую деятельность и/или является результатом общей

деятельности налогоплательщиков . В случае недостаточности имущества такого

http://yurist-online.org/

налогоплательщика в налоговую залог передается имущество других участников договора об

общей деятельности в размерах, пропорциональных их участия в такой общей деятельности.

Статья 89. Возникновение права налоговой залоги

Экспертный комментарий

89.1. Право налоговой залоги возникает в случае:

89.1.1. неуплаты в сроки, установленные этим Кодексом, суммы денежного обязательства,

самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, который

наступает за последним днем указанного срока;

89.1.2. неуплаты в сроки, установленные этим Кодексом, суммы денежного обязательства,

самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового

долга.

89.2. С учетом положений этой статьи право налоговой залоги распространяется на любое

имущество налогоплательщика , которое находится в него собственности (хозяйственном ведении

или оперативном управлении) в день возникновения такого правая и балансовая стоимость

которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика , кроме случаев, предусмотренных

пунктом 89.5 этой статьи, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет

прав собственности в будущем.

В случае если балансовая стоимость имущества, на которое распространяется налоговая залог, есть меньшей чем сумма налогового долга налогоплательщика , право налоговой залоги

распространяется на такое имущество.

В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его описание

осуществляется по результатам оценки, которая проводится согласно Закона Украины "Об оценке

имущества, имущественных прав и профессиональную оценочную деятельность в Украине".

В случае увеличения суммы налогового долга составляется акт описания к сумме,

соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика , в порядке, предусмотренном этой

статьей.

Право налоговой залоги не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7

пункта 87.3 статьи 87 этого Кодекса, на ипотечные активы, что принадлежат эмитенту и является

обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов к полному выполнению эмитентом обязательств

за этим выпуском ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав

ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного выполнения эмитентом обязательств

за соответствующим выпуском обычных ипотечных облигаций.

Право налоговой залоги не применяется, если общая сумма налогового долга налогоплательщика

не превышает двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.

89.3. Имущество, на которое распространяется право налоговой залоги, оформляется актом

описания.

К акту описания включается ликвидное имущество, которое возможно использовать как источник

погашения налогового долга.

http://yurist-online.org/

Описание имущества в налоговую залог осуществляется на основании решения руководителя

контролирующего органа, которое предъявляется налогоплательщику , который имеет налоговый

долг.

Акт описания имущества, на которое распространяется право налоговой залоги, составляется

налоговым управляющим в порядке и по форме, которые утверждены центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

Отказ налогоплательщика от подписания акта описания имущества, на которое распространяется

право налоговой залоги, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права

налоговой залоги на описанное имущество. В таком случае описание осуществляется в

присутствии не менее чем двух понятых.

89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления

описания имущества такого налогоплательщика в налоговую залог и/или не подает документов, необходимых для такого описания, налоговый управляющий составляет акт отказы

налогоплательщика от описания имущества в налоговую залог.

Контролирующий орган обращается в суд относительно остановки расходных операций на счетах

налогоплательщика , запрет отчуждение таким налогоплательщиком имущества и обязательство

такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описания имущества в

налоговую залог.

Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика и запрет отчуждения таким

налогоплательщиком имущества действуют до дня составления акта описания имущества

налогоплательщика в налоговую залог налоговым управляющим или акта об отсутствии

имущества, которое может быть описано в налоговую залог, или погашение налогового долга в

полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, который наступает за днем

составления этих актов, обязан прислать банкам, другим финансовым учреждениям, а также

налогоплательщику решения о составлении актов, которое является основанием для

возобновления расходных операций и отмену запрета на отчуждение имущества.

89.5. В случае если на момент составления акта описания имущество отсутствующее или его

балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налоговой залоги распространяется

на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем к

погашения налогового долга в полном объеме.

Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем обретения права

собственности на любое имущество, сообщить контролирующий орган о наличии такого

имущества. Контролирующий орган обязанный на протяжении трех рабочих дней со дня

получения указанного сообщения принять решение относительно включения такого имущества к

акту описания имущества, на которое распространяется право налоговой залоги и балансовая

стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика , или отказать

налогоплательщику во включении такого имущества к акту описания.

В случае если контролирующий орган принимает решение о включении имущества к акту

описания, составляется соответствующий акт описания, один экземпляр которого присылается

налогоплательщику с уведомлением о вручении.

К принятию соответствующего решения контролирующим органом налогоплательщик не имеет

права отчуждать такое имущество.

http://yurist-online.org/

В случае нарушения налогоплательщиком требований этого пункта он несет ответственность

согласно закону.

89.6. Если имущество налогоплательщика есть неделимым и его балансовая стоимость больше

суммы налогового долга, такое имущество подлежит описанию в налоговую залог в полном

объеме.

89.7. Замена предмета залоги может осуществляться только по согласию контролирующего органа.

89.8. Контролирующий орган обязан безвозмездно зарегистрировать налоговую залог в

соответствующем государственном реестре.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 90. Налоговый приоритет

90.1. Приоритет налоговой залоги относительно приоритета других отягощений (включая другие

залоги) устанавливается согласно закону.

Статья 91. Налоговый управляющий

91.1. Руководитель контролирующего органа по месту регистрации налогоплательщика , который

имеет налоговый долг, назначает такому налогоплательщику налогового управляющего.

Налоговый управляющий должен быть должностной (служебной) лицом контролирующего органа.

Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные этим Кодексом.

91.2. Порядок назначение и освобождение, а также функции и полномочие налогового

управляющего определяет центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

91.3. Налоговый управляющий описывает имущество налогоплательщика , который имеет

налоговый долг, в налоговую залог, осуществляет проверку состояния сохранения имущества,

которое находится в налоговой залогу, проводит описание имущества, на которое

распространяется право налоговой залоги, для него продажи в случаях, предусмотренных этим

Кодексом, получает от должника информацию об операциях с заставленным имуществом, а в

случае его отчуждения без согласия контролирующего органа (при условии, когда наличие такого

согласия должны быть обязательной согласно требованиям этого Кодекса) требует объяснения от

налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц. В случае продажи в счет погашения

налогового долга имущества налогоплательщика , на которое распространяется право налоговой

залоги, налоговый управляющий имеет право получать от такого налогоплательщика документы, которые удостоверяют право собственности на указанное имущество.

91.4. В случае если налогоплательщик , который имеет налоговый долг, препятствует выполнению

налоговым управляющим полномочий, определенных этим Кодексом, такой налоговый

управляющий составляет акт о препятствовании налогоплательщиком выполнению таких

полномочий в порядке и по форме, которые устанавливаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

http://yurist-online.org/

Контролирующий орган обращается в суд относительно остановки расходных операций на счетах

налогоплательщика и обязательство такого налогоплательщика выполнить законные требования

налогового управляющего, предусмотренные этим Кодексом. Срок, на который могут быть

остановлены расходные операции, определяется судом, но не больше двух месяцев.

Остановка расходных операций на счетах налогоплательщика может быть досрочно упразднено

по решению налогового управляющего или суда.

Статья 92. Согласование операций с заставленным имуществом

Экспертный комментарий

92.1. Налогоплательщик сохраняет право пользования имуществом, которое находится в

налоговой залогу, если другое не предусмотрено законом.

Налогоплательщик может отчуждать имущество, что находится в налоговой залогу, только по

согласию контролирующего органа, а также в случае, если контролирующий орган в течение

десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не

предоставил такому плательщику налогов ответа относительно предоставления

(непредоставление) согласия.

В случае если в налоговой залогу находится лишь готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия контролирующего органа за

средства по ценам, которые не являются меньшими за обычные, и при условии, что средства от

такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого

взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и/или погашение налогового

долга.

92.2. В случае отчуждение или аренды (лизинга) имущества, которое находится в налоговой

залогу, налогоплательщик по согласию контролирующего органа обязан заменить его другим

имуществом такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененного имущества

допускается только по согласию контролирующего органа при условии частичного погашения

налогового долга.

92.3. В случае осуществления операций с имуществом, которое находится в налоговой залогу, без

предварительного соглашения контролирующего органа налогоплательщик несет ответственность

согласно закону.

Статья 93. Прекращение налоговой залоги

Экспертный комментарий

93.1. Имущество налогоплательщика освобождается с налоговой залоги со дня:

93.1.1. получение контролирующим органом подтверждение полного погашения суммы налогового

долга в установленном законодательством порядке;

93.1.2. признание налогового долга безнадежным;

93.1.3. обретение законной силы соответствующим решением суда о прекращении налоговой

залоги в пределах процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;

93.1.4. получение налогоплательщиком решения соответствующего органа об отмене прежде

принятых решений относительно начисления суммы денежного обязательства или его части (пени

http://yurist-online.org/

и штрафных санкций) вследствие проводки процедуры административного или судебного

обжалования.

93.1.5. исключено.

93.2. Основанием для освобождения имущества налогоплательщика из-под налоговой залоги и ее

исключение с соответствующих государственных реестров есть соответствующий документ,

который удостоверяет истечение любой из событий, определенных подпунктами 93.1.1 - 93.1.5

пункта 93.1 этой статьи.

93.3. Порядок применения налоговой залоги устанавливается центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

93.4. В случае продажи имущества, которое находится в налоговой залогу, согласно статьи 95

этого Кодекса такое имущество освобождается с налоговой залоги (с внесением изменений в

соответствующие государственные реестры) со дня получения контролирующим органом

подтверждение о поступлении средств в бюджет от такой продажи.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 94. Административный арест имущества

94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее - арест имущества) является

исключительным образом обеспечения выполнения налогоплательщиком его обязанностей,

определенных законом.

94.2. Арест имущества может быть применено, если выясняется одна из таких обстоятельств:

94.2.1. налогоплательщик возбуждается правила отчуждение имущества, что находится в

налоговой залогу;

94.2.2. физический лицо, которое имеет налоговый долг, выезжает за границу;

94.2.3. налогоплательщик отказывается от проводки документальной проверки при наличии

законных оснований для ее проводки или от допуска должностных лиц контролирующего органа; 94.2.4. отсутствуют разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, а

также в случае отсутствия регистраторов расчетных операций, зарегистрированных в

установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных законодательством;

94.2.5. отсутствующая регистрация лица как налогоплательщика в контролирующем органе, если

такая регистрация есть обязательной согласно этому Кодекса, или когда налогоплательщик , который получил налоговое сообщение или имеет налоговый долг, совершает действия из

переведения имущества за границы Украины, его утаивание или передачи другим лицам;

94.2.6. налогоплательщик отказывается от проводки проверки состояния сохранения имущества, которое находится в налоговой залогу;

94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описания

имущества, которое передается в налоговую залог.

http://yurist-online.org/

94.3. Арест имущества состоит в запрете налогоплательщику совершать относительно своего

имущества, которое подлежит аресту, действия, указанные в пункте 94.5 этой статьи.

94.4. Арест может быть наложено контролирующим органом на любое имущество

налогоплательщика , кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскания согласно

закону, и средствам на счете налогоплательщика .

94.5. Арест имущества может быть полным или условным.

Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав

распоряжения или пользование его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей

функциональных или потребительских качеств такого имущества, полагается на орган, который

принял решение о таком запрете.

Условным арестом имущества признается ограничения налогоплательщика относительно

реализации прав собственности на такое имущество, который состоит в обязательном предыдущем

получении разрешения руководителя соответствующего контролирующего органа на

осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное

разрешение может быть выдано руководителем контролирующего органа, если за выводом

налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к

увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашение.

94.6. Руководитель контролирующего органа (его заместитель) при наличии одной из

обстоятельств, определенных в пункте 94.2 этой статьи, принимает решение о применении ареста

имущества налогоплательщика , которое присылается:

94.6.1. налогоплательщику с требованием временно остановить отчуждение его имущества;

94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество

такого налогоплательщика , с требованием временно остановить его отчуждение.

Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения

суда путем обращения контролирующего органа в суд.

Освобождение средств из-под ареста банк или другая финансовое учреждение осуществляет по

решению суда.

94.7. Арест имущества может быть также примененный к товарам, которые изготовляются,

хранятся, перемещают или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным

законодательством Украины или законодательством по вопросам налогообложения акцизным

налогом, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, если их владельца не установлено.

В этом случае служебные (должностные) лица контролирующих органов или других

правоохранительных органов согласно ним полномочий временно задерживают такое имущество

с составлением протокола, который должен содержать ведомости о причинах такого задержания со

ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; описание имущества, его родовых

признаков и количества; ведомости о лице (лица), у которого были изъяты такие товары (за них

наличия); перечень прав и обязанностей таких лиц, которые возникают в связи с таким

вилученням. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины.

Руководитель подраздела правоохранительного органа, в подчинении которого находится

служебная (должностная) лицо, которое составило протокол о временном задержании имущества,

http://yurist-online.org/

обязанный безотлагательно поинформировать руководителя контролирующего органа (его

заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением

экземпляра протокола.

На основании ведомостей, указанных в протоколе, руководитель контролирующего органа (его

заместитель) принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказ в нем путем

непринятия такого решения.

Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часа рабочего дня,

который наступает за днем составления протокола о временном задержании имущества, но когда

согласно законодательству Украины контролирующий орган заканчивает работу раньше, то такой

срок заканчивается на время такого истечения работы.

В случае если решение об аресте имущества не принимается на протяжении указанного срока,

имущество полагает уволенным из-под режима временного задержания, а должностное или

служебное лица, которые препятствуют такому освобождению, несут ответственность согласно

закону.

94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 этой статьи, решение руководителя контролирующего органа (его заместителя) безотлагательно вручается лицу

(лицам, указанным в пункте 94.6 этой статьи), указанной в протоколе о временном задержании

имущества, без выполнения положений пункта 94.6 этой статьи.

94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании

имущества, не выявлено или когда имущество было задержано, а лиц, которым оно принадлежит

на праве собственности или других правах, не установлено, решение об аресте имущества

принимается руководителем контролирующего органа (его заместителем) без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 этой статьи.

94.10. Арест на имущество может быть наложено решением руководителя контролирующего

органа (его заместителя), обоснованность которого на протяжении 96 часов должны быть

проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению

других государственных органов, кроме случаев, когда владельца имущества, на которое наложен

арест, не установлено (не выявлено). В этих случаях такое имущество находится под режимом

административного ареста на протяжении срока, определенного законом для признания его

бесхозным, или в случае если имущество есть таким, что быстро портится, - на протяжении

предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владельца

которого не установлено, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозным

имуществом.

Срок, определенный этим пунктом, не включает суточные часы, которые приходятся на исходные

и праздничные дни.

94.11. Решение руководителя контролирующего органа (его заместителя) относительно ареста

имущества может быть обжалованное налогоплательщиком в административном или судебному

порядку.

Во всех случаях, когда контролирующий орган высшего уровня или суд отменяет решение об

аресте имущества, контролирующий орган высшего уровня проводит служебное расследование

относительно мотивов принятия руководителем контролирующего органа (его заместителем)

http://yurist-online.org/

решение об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности

согласно закону.

94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложено на него

корреспондентский счет.

94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда,

причиненных контролирующим органом вследствие неправомерного применения ареста

имущества такого налогоплательщика , за счет средств государственного бюджета,

предусмотренных контролирующим органам, согласно закону. Решение о таком возмещении

принимается судом.

94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика полагаются на

налогового управляющего или другого работника контролирующего органа, предназначенного его

руководителем (заместителем). Исполнитель решения об аресте:

94.14.1. присылает решение об аресте имущества согласно пункта 94.6 этой статьи;

94.14.2. организовывает описание имущества налогоплательщика .

94.15. Описание имущества налогоплательщика проводится в присутствии его должностных лиц

или их представителей, а также понятых.

В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей описание его

имущества осуществляется в присутствии понятых.

Для проводки описания имущества в случае необходимости привлекается оценщик.

Представителям налогоплательщика , имущество которого подлежит административному ареста,

разъясняются их права и обязанности.

Понятыми не могут быть работники контролирующих органов или правоохранительных органов, а

также другие лица, участие которых как понятых ограничивается Законом Украины "Об

исполнительном проведении".

94.16. Во время описания имущества налогоплательщика лица, которые его проводят, обязаны

предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям

соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, которые

удостоверяют их полномочия на проводку такого описания. По результатам проводки описания

имущества налогоплательщика составляется протокол, который содержит описание и перечень

имущества, которое арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и

индивидуальных признаков и при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким

оценщиком. Все имущество, которое подлежит описанию, предъявляется должностным лицам

налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их

представителей - понятым, для обзора.

94.17. Должностное лицо контролирующего органа, которая выполняет решение об

административном аресте имущества налогоплательщика , определяет порядок его сохранения и

охраны.

94.18. Выполнение мер, предусмотренных пунктами 94.15 - 94.17 этой статьи, в период с 20- ї часы

к 9- ї часы на следующий день не допускается.

http://yurist-online.org/

94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в

связи с:

94.19.1. отсутствием на протяжении срока, указанного в пункте 94.10, решение суда о признании

ареста обоснованным;

94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика ;

94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;

94.19.4. ликвидацией налогоплательщика , в том числе вследствие проводки процедуры

банкротства;

94.19.5. предоставлением соответствующему контролирующего органа третьим лицом

надлежащих доказательств о принадлежностях арестованного имущества к объектам права

собственности этого третьего лица;

94.19.6. отменам судорог или контролирующим органом решение руководителя контролирующего

органа (его заместителя) об аресте;

94.19.7. принятием судорог решения о прекращении административного ареста;

94.19.8. предъявлением налогоплательщиком разрешений (лицензий) на проведение деятельности, а также документа, который подтверждает регистрацию регистраторов расчетных операций,

осуществленную в установленном законодательством порядке, кроме случаев, определенных

законодательством;

94.19.9. фактической проводкам налогоплательщиком инвентаризации основных средств, товарно-

материальных ценностей, средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, денежной наличности.

94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2 - 94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 этой

статьи, решение относительно освобождения из-под ареста имущества принимается

контролирующим органом на протяжении двух рабочих дней, которые наступают за днем, когда

контролирующему органу стало известно о возникновении оснований прекращения

административного ареста.

В случае если решение об освобождении имущества из-под арест принят относительно ареста,

который было признано судом обоснованным, контролирующий орган сообщает о своем решении

соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.

94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается из-под административного

ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение

административного ареста из оснований наложения первого ареста не разрешается.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

(положение подпункта 94.2.2 пункта 94.2 статьи 94, согласно которому административный арест

имущества налогоплательщика может быть применено, если выясняется, что физический лицо,

которое имеет налоговый долг, выезжает за границу, признано такими, что отвечают Конституции

Украины (являются конституционными), согласно Решению Конституционного Суда Украины от

12.06.2012 г. N 13- рп/2012)

http://yurist-online.org/

(положение подпункта 94.2.5 пункта 94.2 статьи 94, согласно которому административный арест

имущества налогоплательщика может быть применено, если выясняется, что отсутствующая

регистрация лица как налогоплательщика в органе государственной налоговой службы, если такая

регистрация есть обязательной согласно этому Кодекса, или когда налогоплательщик , который

получил налоговое сообщение или имеет налоговый долг, совершает действия из переведения

имущества за границы Украины, его утаивание или передачи другим лицам, признано такими, что

отвечают Конституции Украины (являются конституционными), согласно Решению

Конституционного Суда Украины от 12.06.2012 г. N 13- рп/2012)

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 95. Продажа имущества, которое находится в налоговой залогу

95.1. Контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства

мероприятия по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взыскания

средств, которые находятся в него собственности, а в случае их недостаточности - путем продажи

имущества такого налогоплательщика , которое находится в налоговой залогу.

95.2. Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика производятся не раньше чем

через 60 календарных дней со дня послания (вручение) такому плательщику налоговой

требования.

95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого

налогоплательщика , осуществляется по решению суда, которое направляется к выполнению

контролирующим органам, в размере суммы налогового долга или его части.

Контролирующий орган обращается в суд относительно предоставления разрешения на погашение

всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика , который находится в

налоговой залогу.

Решение суда относительно предоставления указанного разрешения является основанием для

принятия контролирующим органом решение о погашении всей суммы налогового долга. Решение

контролирующего органа подписывается его руководителем и скрепляется гербовой печатью

контролирующего органа. Перечень ведомостей, которые отмечаются в таком решении,

устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

95.4. Контролирующий орган на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет

погашения налогового долга за счет денежной наличности, которая принадлежит такому

налогоплательщику . Взыскание наличных средств осуществляется в порядка, определенному

Кабинетом Министров Украины.

95.5. Изъятые согласно этой статье наличные средства вносятся должностным лицом

контролирующего органа к банка в день их взыскание для перечисления в соответствующий

бюджет или государственного целевого фонда в счет погашения налогового долга

налогоплательщика . В случае невозможности внесения указанных средств на протяжении того

самого дня их необходимо внести в банк следующего рабочего дня. Обеспечение сохранения

указанных средств к моменту их внесение в банк осуществляется соответствующим

контролирующим органом.

http://yurist-online.org/

95.6. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества

налогоплательщика , превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, различие

перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.

95.7. Продажа имущества налогоплательщика осуществляется на публичных торгах и/или через

торговые организации.

Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в таком порядке:

95.7.1. имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, подлежит продаже за

средства исключительно на биржевых торгах, которые проводятся биржами, которые созданы

согласно закону и определены контролирующим органом на конкурсных принципах;

95.7.2. ценные бумаги - на фондовых биржах в порядке, установленному Законом Украины "О

ценных бумагах и фондовом рынке";

95.7.3. другое имущество, объекты подвижного или недвижимого имущества, а также целостные

имущественные комплексы предприятий подлежат продаже за средства исключительно на целевых

аукционах, которые организовываются по представлению соответствующего контролирующего

органа на указанных биржах.

95.8. Имущество, которое быстро портится, а также другое имущество, объемы которого не

являются достаточными для организации прилюдных торгов, подлежат продаже за средства на

комиссионных условиях через организации торговли, определенные контролирующим органом на

конкурсных началах.

Имущество должника, относительно обращения которого установлено ограничения законом,

продается на закрытых торгах, которые проводятся на условиях состязательности. В таких

закрытых торгах принимают участие лица, которые согласно законодательству могут иметь

указанное имущество в собственности или на основании другого вещевого права.

95.9. В случае если продажи подлежит целостный имущественный комплекс предприятия,

имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или если

согласно законодательством по вопросам приватизации для отчуждение имущества предприятия

необходимое предварительное соглашение органу приватизации или другого государственного

органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества

такого предприятия организовывается государственным органом приватизации по представлению

соответствующего контролирующего органа с соблюдением законодательства по вопросам

приватизации. При этом другие образа приватизации, кроме денежной, не разрешаются.

Государственный орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного

комплекса на протяжении 60 календарных дней со дня поступления представления

контролирующего органа.

95.10. С целью реализации имущества, которое находится в налоговой залогу, проводится

экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи.

Такая оценка проводится в порядке, определенному Законом Украины "Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональную оценочную деятельность в Украине".

95.11. Не проводится оценка имущества, которое может быть сгруппировано или

стандартизировано или имеет курсовую (текущую) биржевую стоимость и/или находится в

листинга товарных бирж.

http://yurist-online.org/

95.12. Налогоплательщик имеет право самостоятельно осуществить оценку путем заключения

договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет оценку на

протяжении двух месяцев со дня принятия решения о реализации имущества, контролирующий

орган самостоятельно заключает договор о проводке оценки имущества.

95.13. Во время продажи имущества на товарных биржах контролирующий орган заключает

соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), которая совершает действия из

продажи такого имущества по доверенности контролирующего органа на условиях наилучшего

ценового предложения.

95.14. Покупатель имущества, которое находится в налоговой залогу, приобретает право

собственности на такое имущество согласно условиям, определенным в договоре (контракте), что

заключается по результатам проведенных торгов.

95.15. Порядок увеличение или уменьшение начальной цены продажи имущества

налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных

пунктом 95.9 этой статьи, которые регулируются законодательством о приватизации.

95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков , предназначенного для продажи,

обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с организацией и

проведением торгов из продажи имущества налогоплательщика , который находится в налоговой

залогу, и оплата банковских услуг за перечисления средств в соответствующий бюджет

осуществляются в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, за счет средств,

полученных от реализации такого имущества, и за счет взысканных коштів.

95.17. Информация о времени и условия проводки прилюдных торгов имуществом

налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.

95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 этой статьи, и порядок ее обнародование

определяются Кабинетом Министров Украины.

95.19. Налогоплательщик или любое другое лицо, которое осуществляет управление имуществом

налогоплательщика или контроль за них использованием, обязаны обеспечить по первому

требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов

к обзору и оценки имущества, которое предлагается для продажи, а также беспрепятственное

обретение прав собственности на такое имущество лицом, которое приобрело их на публичных

торгах.

95.20. Если налогоплательщик в любой момент к заключению договора покупки- продажи его

имущества полностью погашает сумму налогового долга, контролирующий орган отменяет

решение о проводке его продажи и принимает меры относительно остановки торгов.

95.21. Операции по продаже определенного в этой статье имущества на биржевых торгах,

аукционах не подлежат нотариальному удостоверению.

95.22. Контролирующий орган обращается в суд относительно взыскания из дебиторов

налогоплательщика , который имеет налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок

погашения которой настал и право требования которой переведено на контролирующие органы, в

счет погашения налогового долга такого налогоплательщика . Сумма средств, которая поступает в

результате взыскания дебиторской задолженности, в полном объеме (но в пределах суммы

налогового долга) зачисляется в соответствующий бюджет или государственного целевого фонда в

http://yurist-online.org/

счет погашения налогового долга налогоплательщика . Сумма дебиторской задолженности, которая

взыскана свыше суммы налогового долга, передается у распоряжения налогоплательщика .

95.23. Исключено.

95.24. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества

налогоплательщика , есть недостаточной для погашения налогового долга налогоплательщика , налоговый управляющий осуществляет дополнительное описание имущества в налоговую залог в

порядке, определенному статьей 89 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, которые не подлежат

приватизации, и коммунальных предприятий

96.1. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговую залог

имущества коммунального предприятия, не покрывает печали его налогового долга и расходов, связанных с организацией и проводкой публичных торгов, или в случае отсутствия у такого

должника собственного имущества, которое согласно законодательству Украины может быть

внесено в налоговую залог и відчужено, контролирующий орган обязан обратиться к органу

местного самоуправления или органа исполнительной власти, к сферы управления которого

принадлежит имущество такого налогоплательщика , с представлением относительно принятия

решения об:

96.1.1. выделение средств местного бюджета в уплату налогового долга такого

налогоплательщика . Решение о финансировании таких расходов рассматривается на ближайшей

сессии соответствующего совета;

96.1.2. утверждение плана досудебной санации такого налогоплательщика , который

предусматривает погашение его налогового долга;

96.1.3. ликвидацию такого налогоплательщика и назначения ликвидационной комиссии;

96.1.4. принятие сессией соответствующего совета решения относительно нарушение дела о

банкротстве налогоплательщика .

96.2. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговую залог

имущества государственного предприятия, которое не подлежит приватизации, в том числе

казенного предприятия, не покрывает печали налогового долга такого налогоплательщика и

расходов, связанных с организацией и проводкой публичных торгов, или в случае отсутствия

имущества, которое согласно законодательству Украины может быть внесено в налоговую залог и

відчужено, контролирующий орган обязан обратиться к органу исполнительной власти, к сферы

управления которого принадлежит такой налогоплательщик , с представлением относительно

принятия решения об:

96.2.1. предоставления соответствующей компенсации из бюджета за счет средств,

предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, к сферы управления

которого принадлежит такой налогоплательщик ;

http://yurist-online.org/

96.2.2. досудебную санацию такого налогоплательщика за счет средств государственного

бюджета;

96.2.3. ликвидацию такого налогоплательщика и назначения ликвидационной комиссии;

96.2.4. исключение налогоплательщика из перечня объектов государственной собственности,

которые не подлежат приватизации согласно закону, с целью нарушение дела о банкротстве, в

порядке, установленном законодательством Украины.

96.3. Ответ относительно принятия одного из указанных в пунктах 96.1 и 96.2 этой статьи решений

присылается контролирующему органу на протяжении 30 календарных дней со дня направления

обращения.

В случае неполучения указанного ответа в определенный этим пунктом срок или получение ответа

об отказе в удовлетворении его требований контролирующий орган обязан обратиться в суд с

исковым заявлением об обращении взыскания налогового долга на средства государственного

органа или органа местного самоуправления, в управлении которого находится такое

государственное (коммунальное) предприятие или его имущество.

96.4. Возникновение в государственного или коммунального предприятия налогового долга

является основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем такого

предприятия.

96.5. Трудовые договора (контракты), что заключаются с руководителем государственного или

коммунального предприятия, должны содержать положение об указанной ответственности,

которая есть их существенным условием.

Нормы этого пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга вследствие

обстоятельств непреодолимой силы ( форс-мажорных обстоятельств) или невыполнение или

ненадлежащего выполнения государственными органами обязательств относительно оплаты

товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, из

предоставления налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством

или из возвращения налогоплательщику переизбытка внесенных налогов и сборов или их

бюджетного возмещения согласно этому Кодексом и налоговым законодательством Украины.

96.6. Любые договора о передаче акций (других корпоративных прав), что находятся в

государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны

содержать обязательство таких третьих лиц относительно недопущения возникновения налогового

долга после такой передачи, а также условие относительно прекращения действия договора в

случае возникновения налогового долга, право соответственно государства или территориальной

общины на одностороннее (внесудовое) расторжение таких договоров в случае возникновения

такого налогового долга.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ)

Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации

налогоплательщика , не связанной с банкротством

97.1. В этой статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация

налогоплательщика как юридического лица или государственная регистрация прекращения

предпринимательской деятельности физический лица или регистрация в соответствующем

http://yurist-online.org/

уполномоченном органе прекращения независимой профессиональной деятельности физический

лица (если такая регистрация была условием ведения независимой профессиональной

деятельности), вследствие которой происходит закрытия их счетов и/или потеря их статуса как

налогоплательщика согласно законодательству.

97.2. В случае если владелец или уполномоченный им орган принимает решение об ликвидацию

налогоплательщика , не связанную с банкротством, имущество указанного налогоплательщика

используется в очередности, определенной согласно законам Украины.

97.3. В случае если вследствие ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств

или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть

погашается за счет имущества основателей или участников такого предприятия, если они несут

полную или дополнительную ответственность за обязательствами налогоплательщика согласно

закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделение или другого отделенного подраздела юридического лица - за счет юридической лица

независимо от того, есть ли она налогоплательщиком , относительно которого возникло денежное

обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделение, другого отделенного

подраздела.

В случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности

физический лица или регистрации в соответствующем уполномоченном органе прекращения

независимой профессиональной деятельности физический лица (если такая регистрация была

условием ведения независимой профессиональной деятельности), погашение денежных

обязательств и/или налогового долга осуществляется за счет имущества указанного лица.

В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, которые остаются непогашенными

после ликвидации налогоплательщика , полагают безнадежным долгом и подлежат списанию в

порядка, определенному Кабинетом Министров Украины.

97.4. Лицом, ответственным за погашения денежных обязательств или налогового долга

налогоплательщика , есть:

97.4.1. относительно налогоплательщика , который ликвидируется, - ликвидационная комиссия или

другой орган, который проводит ликвидацию согласно законодательству Украины;

97.4.2. относительно филиалов, отделений, других отделенных подразделов налогоплательщика , которые ликвидируются, - такой налогоплательщик ;

97.4.3. относительно физический лица - предпринимателя или физический лица, которое

производит независимую профессиональную деятельность, - такое физический лицо;

97.4.4. относительно физический лица, которое умерло или признанная судом безвестно

отсутствующей или объявленная умершей или признанная недееспособной, - лица, которые

вступают в права наследства или уполномочены осуществлять распоряжение имуществом такого

лица;

97.4.5. относительно кооперативов, кредитных союзов или других коллективных хозяйств - их

члены (пайщики) солидарно;

97.4.6. относительно инвестиционных фондов - инвестиционная компания, которая осуществляет

управление таким инвестиционным фондом.

http://yurist-online.org/

97.5. В случае если налогоплательщик , который ликвидируется, имеет суммы переизбытка

уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего

бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его денежных обязательств или налогового долга

перед таким бюджетом.

97.6 В случае если суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств или суммы

невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств

или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения

денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких

обязательств (долга) перечисляются у распоряжения такого плательщика податків. Порядок

проводка зачетов, определенных в этом пункте, устанавливается центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае

реорганизации налогоплательщика или передачи целостного имущественного комплекса

государственного или коммунального предприятия в аренду или концессию

98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в этой статье понимается изменение его правового

статуса, которая предусматривает любую из таких действий или их объединение:

98.1.1. для хозяйственных обществ - изменение организационно-правового статуса общества,

которое тянет за собой изменение кода согласно Единым государственным реестром предприятий

и организаций Украины;

98.1.2. слияние налогоплательщиков , а именно передача имущества налогоплательщика к

уставным фондам других налогоплательщиков , вследствие чего происходит ликвидация

налогоплательщика , который сливается с другими;

98.1.3. низменность налогоплательщика на несколько человек, а именно низменность его

имущества между уставными фондами новообразовавшихся юридических лиц и/или физический

лицами, вследствие которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика , который делится;

98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков , а именно передача части

имущества налогоплательщика , который реорганизуется, к уставным фондам других

налогоплательщиков , которые создаются владельцами корпоративных прав налогоплательщика , который реорганизуется, и вследствие которого не происходит ликвидация налогоплательщика , который реорганизуется;

98.1.5. регистрацию физический лица как субъекта хозяйствования без отмены ее предыдущей

регистрации как другого субъекта хозяйствования или с такой отменой.

98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает

решение о реорганизации такого налогоплательщика или целостный имущественный комплекс

государственного или коммунального предприятия передается в аренду или концессию, денежные

обязательства или налоговый долг подлежит урегулированию в таком порядке:

http://yurist-online.org/

98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-

правового статуса або места регистрации налогоплательщика , після реорганизации он

приобретает все прав и обязанности относительно погашение денежных обязательств или

налогового долга, какие возникли до его реорганизации;

98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двух или больше

налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией налогоплательщиков , которые

объединились, объединенный налогоплательщик приобретает все прав и обязанностей

относительно погашения денежных обязательств или налогового долга всех налогоплательщиков , которые объединились;

98.2.3. если реорганизация осуществляется путем деления налогоплательщика на две или больше

лица с ликвидацией такого налогоплательщика , который распределяется, все налогоплательщики , которые возникнут после такой реорганизации, приобретают все прав и обязанностей

относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли к такой

реорганизации;

98.2.4. в случае передачи в аренду или концессию целостного имущественного комплекса

государственного или коммунального предприятия налогоплательщик - арендатор или

концессионер после принятия целостного имущественного комплекса государственного или

коммунального предприятия в аренду или концессию приобретает все прав и обязанностей

относительно погашения денежных обязательств или налогового долга, которые возникли в

государственного или коммунального предприятия к передаче целостного имущественного

комплекса в аренду или концессию.

Указанные обязательства или долг распределяются между новообразовавшимися

налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного

ими в процессе реорганизации согласно распределительному балансу.

В случае если одна или больше новообразовавшихся лиц не являются плательщиками налогов,

относительно которых возникли денежные обязательства или долг налогоплательщика , который

был реорганизованный, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью

распределяются между лицами, которые являются плательщиками таких налогов,

пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного

лицам, которые не являются плательщиками таких налогов.

98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения с него состава другого

налогоплательщика или внесение части имущества налогоплательщика в уставный фонд другого

налогоплательщика без ликвидации налогоплательщика , который реорганизуется, не тянет за

собой распределения денежных обязательств или налогового долга между таким

налогоплательщиком и лицами, образованными в процессе его реорганизации, или установление

их солидарной ответственности за нарушения налогового законодательства, кроме случаев, когда

за выводами контролирующего органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему

погашению денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиком , который

реорганизуется. Решение о применении солидарной или распределительной ответственности за

нарушения налогового законодательства может быть принято контролирующим органом в случае, если имущество налогоплательщика , который реорганизуется, находится в налоговой залогу на

момент принятия решения о такой реорганизации.

98.4. Налогоплательщик , имущество которого передано в налоговую залог, или тот, что

воспользовался правом реструктуризации налогового долга, обязанный раньше времени сообщить

контролирующий орган о принятии решения относительно проводки любых видов реорганизации

http://yurist-online.org/

и представить контролирующему органу план такой реорганизации. В случае если

контролирующий орган устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущему

привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга, он имеет

право принять решение об:

98.4.1. распределение суммы денежных обязательств или налогового долга между

налогоплательщиками , которые возникают в результате реорганизации, с учетом ожидаемой

прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа

пропорционального распределения, установленное пунктами 98.2 и 98.3 этой статьи;

98.4.2. погашение денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговой залогом, к проводке такой реорганизации;

98.4.3. установление солидарной ответственности за уплату денежных обязательств

налогоплательщика , который реорганизуется, относительно всех лиц, образованных в процессе

реорганизации, которая тянет за собой применение режима налоговой залоги относительно всего

имущества таких лиц;

98.4.4. распространение права налоговой залоги на имущество налогоплательщика , который

создается путем объединения других налогоплательщиков , если один или больше из них имели

денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговой залогом.

98.5. Принятые согласно пункта 98.4 этой статьи решение контролирующего органа могут быть

обжалованы в порядке и в сроки, определенные этим Кодексом для обжалования денежного

обязательства, начисленного контролирующим органом.

98.6. Проводка реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 этой статьи,

тянет за собой ответственность, установленную законом.

98.7. Реорганизация налогоплательщика не меняет сроков погашения денежных обязательств или

налогового долга налогоплательщиками , образованными в результате такой реорганизации.

98.8. В случае если налогоплательщик , который реорганизуется, имеет суммы переизбытка

уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачету в счет его непогашенных

денежных обязательств или налогового долга за другими налогами. Указанная сумма

распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально

общим сумам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика .

98.9. В случае если сумма переизбытка уплаченных денежных обязательств или невозмещенных

налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового

долга из других налогов, сумма превышения перечисляется у распоряжения правопреемников

такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, которое распределяется,

согласно распределительному балансу или передаточному акту, а в случае получения целостного

имущественного комплекса государственного или коммунального предприятия в аренду или

концессию сумма превышения перечисляется у распоряжения плательщика налогов - арендатора

или концессионера согласно передаточному балансу или акту.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 17.11.2011 г. N 4057- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств и/или погашение налогового долга

физический лица (в том числе физический лица - предпринимателя, физический лица, которое

производит независимую профессиональную деятельность) в случае ее смерти или признание

безвестно отсутствовались или недееспособной, а также малолетней/несовершеннолетнего лица

99.1. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физический лица (в

том числе физический лица - предпринимателя, физический лица, которое производит

независимую профессиональную деятельность) в случае ее смерти или объявление судорог

умершей осуществляется ее наследниками, которые приняли наследство (кроме государства), в

пределах стоимости имущества, которое наследуется, и пропорционально доле в наследстве на

дату ее открытия.

Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядка, установленному

гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами

наследодателя.

После истечения срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг

наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников.

На протяжении срока принятия наследства на денежные обязательства и/или налоговый долг

наследодателей пеня не начисляется.

В случае перехода наследства к государства денежные обязательства умершего физический лица

прекращаются.

99.2. Денежные обязательства малолетних/несовершеннолетних лиц выполняются их родителями

(усыновителями), опекунами (опекунами) к обретению малолетними/несовершеннолетними

лицами гражданской дееспособности в полном объеме.

Родители (усыновителе) малолетних/несовершеннолетних и малолетние/несовершеннолетние в

случае невыполнения денежных обязательств малолетних/несовершеннолетних несут солидарную

имущественную ответственность за погашения денежных обязательств и/или налогового долга.

99.3. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физический лица (в

том числе физический лица - предпринимателя, физический лица, которое производит

независимую профессиональную деятельность), какая признанная судом недееспособной,

осуществляется ее опекуном за счет имущества такого физический лица в порядке,

установленному этим Кодексом.

Опекун недееспособного лица выполняет денежные обязательства, которые возникли на день

признания ее недееспособной и/или погашает налоговый долг за счет имущества, на которое

может быть звернутий взыскания согласно закону, такого физический лица.

99.4. Выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физический лица (в

том числе физический лица - предпринимателя, физический лица, которое производит

независимую профессиональную деятельность), какая признанная судом безвестно

отсутствующей, осуществляется лицом, на которое в установленном порядке положено

осуществления ожоги над имуществом безвестно отсутствующего лица.

Лицо, которое осуществляет опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, выполняет

денежные обязательства, которые возникли на день признания ее безвестно отсутствующей и/или

погашает налоговый долг, за счет имущества такого физический лица, на которое может быть

звернутий взыскания согласно закону.

http://yurist-online.org/

99.5. Родители (усыновителе) и опекуны (опекуны) малолетних/несовершеннолетних, опекуны

недееспособных, лица, на которые положено осуществления опеки над имуществом безвестно

отсутствующих (законные представители налогоплательщиков - физический лиц), должны от лица

соответствующих физический лиц:

99.5.1. представить при наличии оснований контролирующему органу заявление для регистрации

таких физический лиц в Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и в

случаях, предусмотренных этим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения

указанного Государственного реестра;

99.5.2. своевременно подавать надлежащим образом заполненные декларации о доходах и

имуществе;

99.5.3. в случаях, предусмотренных этим Кодексом, вести учет доходов и расходов;

99.5.4. исполнять другие обязанности, определенные этим Кодексом.

99.6. Законные представители налогоплательщиков - физический лиц несут ответственность,

предусмотренную этим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков , за невыполнения

обязанностей, указанных в пункте 99.5 этой статьи.

99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для

обеспечения выполнения денежных обязательств и/или погашение налогового долга такого

физический лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы

налогового долга списываются в порядке, установленному центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику.

99.8. В случае отмены судорог решения о признании физический лица безвестно отсутствующей

или принятие решения об возобновление гражданской дееспособности физический лица, которое

признавалось недееспособной, денежное обязательство такого физический лица восстанавливается

в части сумм налогов, списанных согласно пункта 99.7 этой статьи. Штрафные (финансовые)

санкции в таком случае не платятся за период со дня обретения законной силы решением суда о

признании физический лица безвестно отсутствовались или недееспособной к дня обретения

законной силы решениями об отмене решения о признании физический лица безвестно

отсутствующей или решение о возобновлении гражданской дееспособности физический лица.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика

100.1. Рассрочкам, отсрочкам денежных обязательств или налогового долга есть перенесения

сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под

проценты, размер которых равняется размеру пени, определенному пунктом 129.4 статьи 129 этого

Кодекса.

Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчетов процентов берется

сумма за вычитанием суммы пени.

100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться к контролирующему органу с заявлением о

рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик , который

http://yurist-online.org/

обращается к контролирующему органу с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных

обязательств, полагает таким, что согласовал сумму такого денежного обязательства.

100.3. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга в пределах процедуры

восстановления платежеспособности должника осуществляются согласно законодательства по

вопросам банкротства.

100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга

налогоплательщика есть предоставления им достаточных доказательств существования

обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, которые

свидетельствуют о наличии угрозы возникновения или накопление налогового долга такого

налогоплательщика , а также экономического обоснования, которое свидетельствует о

возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и/или увеличение налоговых

поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, на

протяжении которого состоятся изменения политики управления производством или сбытом такого

налогоплательщика .

100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика

есть предоставления им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров

Украины, которые свидетельствуют о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы,

которые привели к угрозы возникновения или накопление налогового долга такого

налогоплательщика , а также экономического обоснования, которое свидетельствует о

возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и/или увеличение

налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применение режима отсрочки, на

протяжении которого состоятся изменения политики управления производством или сбытом такого

налогоплательщика .

100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно -

суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными долями начиная с месяца, который

наступает за тем месяцем, в котором принято решения о предоставлении такой рассрочки.

100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными

долями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или

соответствующим органом местного самоуправления, который согласно пунктом 100.8 этой

статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового

долга, но не более позднее истечение 12 календарных месяцев со дня возникновения такого

денежного обязательства или налогового долга, или единовременно в полном объеме.

100.8. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга в пределах

одного бюджетного года принимается в таком порядке:

относительно общегосударственных налогов и сборов - руководителем контролирующего органа

(его заместителем);

относительно местных налогов и сборов - руководителем контролирующего органа (его

заместителем) и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в

бюджет которого зачисляются такие местные налоги или собрание.

100.9. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга относительно

общегосударственных налогов и сборов на срок, который выходит за пределы одного и/или больше

бюджетных лет, принимается руководителем (заместителем руководителя) центрального органа

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

http://yurist-online.org/

налоговую и таможенную политику, о чем сообщается центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной бюджетной политики.

100.10. Решение относительно рассрочки и отсрочку денежных обязательств или налогового долга

отдельных налогоплательщиков каждый год обнародуются центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику.

100.11. Рассрочка или отсрочки предоставляются отдельно за каждым налогом и сбором. Сроки

уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия

отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договора рассрочки (отсрочка).

100.12. Договора о рассрочке (отсрочка) могут быть досрочно разорванные:

100.12.1. по инициативе налогоплательщика - при досрочном погашении рассроченной суммы

денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или

налогового долга, относительно которых была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке; 100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:

выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных

договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;

налогоплательщик признается таким, что имеет налоговый долг из денежных обязательств,

которые возникли после заключения указанных договоров;

налогоплательщик возбуждается условия погашения рассроченного денежного обязательства или

налогового долга или отсроченного денежного обязательства или налогового долга.

100.13. Порядок рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга

налогоплательщика устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика с

налоговой залоги.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 101. Списание безнадежного налогового долга

101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.

101.2. Под сроком "безнадежный" понимается:

101.2.1. налоговый долг налогоплательщика , признанного в установленном порядке банкротом, требования относительно которого не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества

банкрота;

101.2.2. налоговый долг физический лица, которое:

http://yurist-online.org/

признанная в судебном порядке недееспособной, безвестно отсутствующей или объявленная

умершей, в случае недостаточности имущества, на которое может быть звернутий взыскания

согласно закону;

умершая, в случае недостаточности имущества, на которое может быть звернутий взыскания

согласно закону;

свыше 720 дней находится в розыске;

101.2.3. налоговый долг налогоплательщика , относительно которого прошел срок давности,

установленный этим Кодексом;

101.2.4. налоговый долг налогоплательщика , который возник вследствие обстоятельств

непреодолимой силы ( форс-мажорных обстоятельств);

101.2.5. налоговый долг налогоплательщика , относительно которого в Государственного реестр

внесен запись о его прекращение на основании решения суда, а для банков - на основании решения

Фонда гарантирования вкладов физический лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации

банка или решение Национального банка Украины об утверждении ликвидационного баланса,

принятие окончательного отчета ликвидатора и завершение ликвидационной процедуры.

101.3. В случае если физический лицо, которое в судебном порядке признанная безвестно

отсутствующей или объявленная умершей, появляется или если физический лицо, которое

находилось в розыске свыше 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит

восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная с

дня восстановления такого налогового долга.

101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, которыми предусмотрены взыскание

пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных согласно этому Кодекса.

101.5. Контролирующие органы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового

долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 06.12.2012 г. N 5519- VІ)

Статья 102. Сроки давности и их применение

Экспертный комментарий

102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 этой статьи, имеет

право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не более позднее истечение 1095 дня (2555 дня в случае проводки

проверки контролируемой операции согласно статье 39 этого Кодекса), что наступает за

последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока

уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая

декларация была предоставленная позднее, - за днем ее фактического представления. Если на

протяжении указанного срока контролирующий орган не определяет печали денежных

обязательств, налогоплательщик полагает свободным от такого денежного обязательства, а спор

относительно такой декларации и/или налогового сообщение не подлежит рассмотрения в

административном или судебному порядку.

http://yurist-online.org/

В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчетов к налоговой декларации

контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств за такой налоговой

декларацией на протяжении 1095 дней со дня представления уточняющего расчетов.

102.2. Денежное обязательство может быть начислено или проведение в деле о взыскании такого

налога может быть начато без соблюдение срока давности, определенного в абзаце первому пункта

102.1 этой статьи, если:

102.2.1. налоговую декларацию за период, на протяжении которого возникло налоговое

обязательство, не было представлено;

102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физический лицо - налогоплательщика ) осуждено

за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или в криминальном проведении

вынесено решения о его закрытие из нереабилитирующих оснований, которое набрало законной

силы.

102.3. Отсчет срока давности останавливается на любой период, на протяжении которого

контролирующему органу согласно решению суд запрещен проводить проверку

налогоплательщика или налогоплательщик находится вне границ Украины, если такое

пребывание есть беспрерывным и равняется или есть большим за 183 дня.

102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом к истечению

срока давности, определенного в пункте 102.1 этой статьи, налоговый долг, что возник в связи с

отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взысканный

на протяжении следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга. Если

платеж взимается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются к полному погашению

такого платежа или определение долга безнадежным.

102.5. Заявления об возвращение переизбытка уплаченных денежных обязательств или о них

возмещение в случаях, предусмотренных этим Кодексом, могут быть представленные не позднее

1095 дня, который наступает за днем осуществления такой переплаты или получение права на

такое возмещение.

102.6. Предельные сроки для представления налоговой декларации, заявлений о пересмотре

решений контролирующих органов, заявлений об возвращение переизбытка уплаченных денежных

обязательств, подлежат продолжению руководителем контролирующего органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика , если такой налогоплательщик на протяжении

указанных сроков:

102.6.1. находился за пределами Украины;

102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;

102.6.3. находился в местах лишения свободы за приговором суда;

102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на

территории других государств или вследствие других обстоятельств непреодолимой силы,

подтвержденных документально;

102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в

случаях, предусмотренных законом.

http://yurist-online.org/

Штрафные санкции, определенные этим Кодексом, не применяются на протяжении сроков

продолжения предельных сроков представления налоговой декларации согласно этому пункту.

102.7. Действие пункта 102.6 этой статьи распространяется на:

102.7.1. налогоплательщиков - физический лиц;

102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если на протяжении указанных

предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных

согласно законодательству Украины начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, а также вести

бухгалтерский учет, составлять и подавать налоговую отчетность.

102.8. Порядок применения пунктов 102.6 - 102.7 этой статьи устанавливается центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

ГЛАВА 10. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ И ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВОГО

ДОЛГА ЗА ЗАПРОСАМИ КОМПЕТЕНТНЫХ ОРГАНОВ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного

налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения

доходов нерезидентов с источником их происхождение из Украины

103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем

освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождение из Украины,

уменьшение ставки налога или путем возвращения различия между уплаченной суммой налога и

суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить согласно международному договору Украины.

103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от

налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим

международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент

есть бенефіціарним (фактическим) получателем (владельцем) дохода и есть резидентом страны, с

которой заключен международный договор Украины.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или

применение сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления

нерезидентом лицу (налоговому агента) документа, который подтверждает статус налогового

резидента согласно требованиям пункта 103.4 этой статьи.

103.3. Бенефіціарним (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения

сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендов,

процентов, роялти, вознаграждений и т.п. нерезидента, полученных из источников в Украине, полагает лицо, которое имеет право на получение таких доходов.

При этом бенефіціарним (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может быть

юридическое или физический лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но

http://yurist-online.org/

является агентом, номинальным содержателем (номинальным собственником) или есть только

посредником относительно такого дохода.

103.4. Основанием для освобождения (уменьшение) от налогообложения доходов с источником их

происхождение из Украины есть представления нерезидентом с учетом особенностей,

предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агента), которая

выплачивает ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), которая подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор

Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным

договором Украины.

103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны,

определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно

законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализованная, переведенная согласно законодательству Украины.

103.6. В случае необходимости такая справка может быть затребована в нерезидента лицом,

которое выплачивает ему доходы, или контролирующим органом во время рассмотрения вопроса

об возвращение сумм переизбытка уплаченных денежных обязательств на другую дату, которая

передует дате выплаты доходов.

В случае необходимости лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту, может обратиться к

контролирующего органа за своим местонахождением (местожительством ) относительно

осуществления центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, запитую к

компетентному органу страны, с которой заключен международный договор Украины, о

подтверждении указанной в справке информации.

103.7. При осуществимые банками и финансовыми учреждениями Украины операций с

иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой

иностранный банк является резидентом страны, с которой заключено международный договор

Украины, не требуется, если это подтверждается витягом из международного каталога

"Іnternatіonal Bank Іdentіfіer Code" (издание S.W.І.F.T., Belgіum Іnternatіonal Organіzatіon for Standardіzatіon, Swіtzerland).

103.8. Лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту в отчетном (налоговому) годе, в случае

представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период

(год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно

освобождения (уменьшение) от налогообложения, в отчетном (налоговому) годе с получением

справки после истечения отчетного (налогового) года.

103.9. Лицо, которое выплачивает доходы нерезиденту, обязанная в случае осуществления в

отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождение из

Украины подавать контролирующему органу за своим местонахождением (местожительством )

отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налоги на доходы

нерезидентов в сроки и по форме, установленными центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

103.10. В случае непредоставления нерезидентом справки согласно пункта 103.4 этой статьи

доходы нерезидента с источником их происхождение из Украины подлежат налогообложению

согласно законодательству Украины по вопросам налогообложения.

http://yurist-online.org/

103.11. В случае если нерезидент считает, что с него доходов была удержана сумма налога, которая

превышает сумму, надлежащую к уплате согласно правилам международного договора Украины,

рассмотрение вопроса о возмещении различия осуществляется на основании представления к

контролирующего органа за местонахождением (местожительством ) лица, которое выплатило

доходы нерезиденту и удержала из них налог, заявления о возвращении суммы налога на доходы с

источником их происхождение из Украины.

Необходимые документы подаются нерезидентом или должностной (уполномоченной) лицом,

которое должно подтвердить свои полномочия согласно законодательству Украины.

103.12. Контролирующий орган проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и

подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному

договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом,

которое выплатило доходы нерезиденту.

В случае подтверждения факта лишнего содержания сумм налога контролирующий орган

принимает решение о возвращении соответствующей суммы нерезиденту, копии которого

предоставляются лицу, которое во время выплаты доходов нерезиденту удержала налог, и

нерезиденту (уполномоченному лицу). Вывод об возвращение сумм сверх меры уплаченного

налога присылается к соответствующему органа, который осуществляет казначейское

обслуживание бюджетных средств.

В случае отказы в возвращении суммы налога контролирующий орган обязан предоставить

нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.

103.13. Орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, на

основании вывода контролирующего органа пересчитывает средства в размере, определенному в

выводе, на счет лица, которое чрезмерно удержало налог с доходов нерезидента.

103.14. Лицо, которое осуществило выплату дохода нерезиденту, возвращает ему различие между

суммой налога, которая была удержана, и суммой, надлежащей к уплате согласно международного

договора Украины, после получения копии решения контролирующего органа об возвращение

суммы переизбытка уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от

соответствующего органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

Средства, которые по решению контролирующего органа должны поворачиваться лицу, которое

излишне удержало налог с доходов нерезидента, могут быть зачисленные в счет уплаты других

налоговых обязательств такого лица по ее письменному заявлению, которое подается во время

рассмотрения заявления нерезидента о возвращении переизбытка удержанных сумм налога. В этом

случае вывод о возвращении переизбытка уплаченной суммы налога к соответствующему органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, не присылается.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международном

правоотношении

104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международном правоотношении, за международными договорами Украины, осуществляется в порядке, предусмотренному этим

Кодексом, с учетом определенных этой статьей особенностей.

http://yurist-online.org/

104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому

осуществляется взыскания суммы налогового долга в международном правоотношении, в

тридцятиденний срок определяет соответствие такого документа международным договорам

Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу

иностранного государства. Если указанный документ признан таким, что отвечает международным

договорам Украины, контролирующий орган присылает налогоплательщику налоговое сообщение

в международном правоотношении в порядке, предусмотренному статьей 42 этого Кодекса.

104.3. Налоговый долг в международном правоотношении перечисляется в гривне по

официальному курсу гривны к иностранной валюте, определенным Национальным банком

Украины на день посылки такому налогоплательщику налогового сообщение.

Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международном правоотношении

105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международном

правоотношении, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного

государства, по которому осуществляется взыскания суммы налогового долга, не соответствует

действительности, такой налогоплательщик имеет право на протяжении десяти календарных дней, которые наступают за днем получения налогового сообщение в международном правоотношении

об определении налогового долга в международном правоотношении, представить через

контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре

такого решения.

105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международном правоотношении

такое обязательство не может быть налоговым долгом к получению от компетентного органа

иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в

международном правоотношении. Такой документ присылается контролирующим органом

налогоплательщику вместе с налоговым сообщением в международном правоотношении в

порядке, определенному статьей 58 этого Кодекса. Такое налоговое сообщение в международном

правоотношении не подлежит административному обжалованию.

105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного

органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 этого Кодекса.

Статья 106. Отзыв налоговых сообщений в международном правоотношении или налоговых

требований

106.1. Налоговое сообщение в международном правоотношении или налогу требования полагают

отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или меняет документ

иностранного государства, по которому осуществляется взыскания суммы налогового долга в

международном правоотношении. Такие налогу сообщение в международном правоотношении

или налогу требования полагают отозванными со дня получения контролирующим органом

документа компетентного органа иностранного государства решения об отмене или изменении

прежде начисленной суммы налогового долга в международном правоотношении, который возник

в иностранном государстве.

Статья 107. Мероприятия по взысканию суммы налогового долга в международном

правоотношении

107.1. Контролирующий орган самостоятельно пересчитывает в гривне печали налогового долга в

международном правоотношении и осуществляет мероприятия по взысканию суммы налогового

долга налогоплательщика не более позднее истечение 1095 дня, который наступает за последним

http://yurist-online.org/

днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в

документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется

взыскания суммы налогового долга в международном правоотношении. Предельный срок

взыскания налогового долга в международном правоотношении определяется согласно пункта

102.4 статьи 102 этого Кодекса, если другое не предусмотрено международным договором

Украины.

Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международном

правоотношении

108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международном правоотношении при

выполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскания суммы

налогового долга в международном правоотношении.

108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международном правоотношении не

накладываются при выполнении документа иностранного государства, по которому

осуществляется взыскания суммы налогового долга в международном правоотношении.

ГЛАВА 11. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Научно-практический комментарий

Статья 109. Общие положения

Научно-практический комментарий

109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные действия (действие или

бездеятельность) налогоплательщиков , налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также

должностных лиц контролирующих органов, которые привели к невыполнению или

ненадлежащему выполнению требований, установленных этим Кодексом и другим

законодательством, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

109.2. Совершение налогоплательщиками , их должностными лицами и должностными лицами

контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений

требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого

положено на контролирующие органы, тянет за собой ответственность, предусмотренную этим

Кодексом и другими законами Украины.

Статья 110. Лица, которые притягиваются к ответственности за совершения правонарушений

Научно-практический комментарий

110.1. Налогоплательщики , налогу агенты и/или их должностные лица несут ответственность в

случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим

законодательством, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы.

Статья 111. Виды ответственности за нарушения законов по вопросам налогообложения и другого

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы

Научно-практический комментарий

111.1. За нарушения законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль

за соблюдением которого положено на контролирующие органы, применяются такие виды

юридической ответственности:

http://yurist-online.org/

111.1.1. финансовая;

111.1.2. административная;

111.1.3. криминальная.

111.2. Финансовая ответственность за нарушения законов по вопросам налогообложения и другого

законодательства устанавливается и применяется согласно этому Кодексом и другими законами.

Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

и/или пени.

Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности

Научно-практический комментарий

112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушения законов по

вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого

положено на контролирующие органы, не освобождает их должностных лиц при наличии

соответствующих оснований от привлечения до административной или уголовной

ответственности.

Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)

Научно-практический комментарий

113.1. Сроки применения, уплата, взыскание и обжалование сумм штрафных (финансовых)

санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенному этим Кодексом для уплаты,

взыскание и обжалование сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций

(штрафов) зачисляются в бюджеты, к которым согласно закону зачисляются соответствующие

налоги и собрание.

113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных этой главой, не

освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет надлежащие суммы налогов

и сборов, контроль за взысканием которых положено на контролирующие органы, а также от

применения до них других мер, предусмотренных этим Кодексом.

113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушения норм законов по вопросам

налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы, применяются в порядке и в размерах, установленных этим Кодексом и

другими законами Украины.

Применение за нарушения норм законов по вопросам налогообложения или другого

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы,

штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных этим Кодексом и другими

законами Украины, не разрешается.

Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

Научно-практический комментарий

114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к

налогоплательщиков отвечают срокам давности для начисления налоговых обязательств,

определенным статьей 102 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения

нескольких нарушений

Научно-практический комментарий

115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или больше нарушений законов по

вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого

положено на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются

за каждое содеянное разовое и длящееся нарушения отдельно.

Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)

Научно-практический комментарий

116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщика штрафных

(финансовых) санкций (штрафов) за нарушения законов по вопросам налогообложения и другого

законодательства, контроль за соблюдением которого положено на контролирующие органы,

такому налогоплательщику присылаются (вручаются) налогу сообщение - решение.

116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один

вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной этим Кодексом и другими

законами Украины.

Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в контролирующих

органах

Научно-практический комментарий

117.1. Непредоставление в сроки и в случаях, предусмотренных этим Кодексом, заявлений или

документов для взятие на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации

изменений местонахождение или внесение других изменений в свои учетные данные,

непредоставление исправленных документов для взятия на учет или внесение изменений,

представление с ошибками или в неполном объеме, непредоставление ведомостей относительно

лиц, ответственных за ведения бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, согласно требованиям установленных этим Кодексом, -

тянут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривен, на юридических лиц, отделенные подразделы юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и

уплату налогов в бюджет во время выполнения договора об общей деятельности, - 510 гривен.

В случае неустранения таких нарушений или за те самые действия, содеянные в течение года

лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, -

тянут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривен, на юридических лиц, отделенные подразделы юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и

уплату налогов в бюджет во время выполнения договора об общей деятельности, - 1020 гривен.

117.2. Исключено.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

http://yurist-online.org/

Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии

банковских счетов

Научно-практический комментарий

118.1. Непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим

контролирующим органам в установленный статьей 69 этого Кодекса срок сообщения об открытии

или закрытии счетов налогоплательщиков -

тянет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай непредоставления или

задержки.

118.2. Осуществление расходных операций за счетом налогоплательщика к получению сообщения

соответствующего контролирующего органа о взятии счета на учет в контролирующих органах -

тянет за собой наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10

процентов суммы всех операций за весь период к получению такого сообщения, осуществленных с

использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или

государственных целевых фондов), но не менее чем 850 гривен.

118.3. Неуведомление физический лицами - предпринимателями и лицами, которые проводят

независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или другому финансовому

учреждению при открытии счета -

тянет за собой наложение штрафа в размере 340 гривен за каждый случай неуведомления.

Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физический

лиц - налогоплательщиков

Научно-практический комментарий

119.1. Непредоставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком

информации для формирования и ведения Государственного реестра физический лиц -

налогоплательщиков , предусмотренного этим Кодексом, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 85 гривен.

Те самые действия, содеянные налогоплательщиком , к которому в течение года был применен

штраф за такое же нарушение, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

119.2. Непредоставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в

полном объеме, с недостоверными ведомостями или с ошибками налоговой отчетности о суммах

доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика , суммы удержанного из них

налога, а также суммы полученной оплаты от физический лиц за товары (работы, услуги), если

такие недостоверные ведомости или ошибки привели к уменьшению и/или увеличение налоговых

обязательств налогоплательщика и/или к изменению налогоплательщика -

тянут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те самые действия, содеянные налогоплательщиком , к которому в течение года был применен

штраф за такое же нарушение, -

http://yurist-online.org/

тянут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Предусмотренные этим пунктом штрафы не применяются в случаях, когда недостоверные

ведомости или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в

пользу налогоплательщика , суммы удержанного из них налога, а также суммы полученной оплаты

от физический лиц за товары (работы, услуги), возникли в связи с выполнением налоговым

агентом требований пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса и были исправлены согласно

требованиям статьи 50 этого Кодекса.

119.3. Оформление документов, которые содержат информацию об объекты налогообложения

физический лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки

налогоплательщика , или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной

карточки налогоплательщика , кроме случаев, определенных пунктом 119.2 этой статьи, -

тянет за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 120. Непредоставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или

невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговой отчетности

Научно-практический комментарий

120.1. Непредоставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими

лицами, обязанными начислять и платить налоги, собрание налоговых деклараций (расчетов), -

тянут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредоставление или

несвоевременное представление.

Те самые действия, содеянные налогоплательщиком , к которому в течение года был применен

штраф за такое нарушение, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое непредоставление или

несвоевременное представление.

120.1.1. исключено.

120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим -

пятым пункта 50.1 статьи 50 этого Кодекса, относительно условий самостоятельного внесения

изменений в налоговой отчетности -

тянет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов от суммы самостоятельно начисленного

занижения налогового обязательство (недоплаты).

При самостоятельном донарахуванні суммы налоговых обязательств другие штрафы,

предусмотренные этой главой Кодекса, не применяются.

120.3. Непредоставление налогоплательщиком отчета и/или обязательной документации об

осуществленных им в течение года контролируемы операции или невключение к такому отчету

информации о всех осуществленных на протяжении отчетного периода контролируемы операции

согласно требованиям пункта 39.4 статьи 39 этого Кодекса к центральному органу

http://yurist-online.org/

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, тянет за собой наложение штрафа в размере:

100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового

(отчетного) года, - в случае непредоставления (несвоевременного представления) отчета о

контролируемых операциях;

пять процентов суммы контролируемых операций, которые не задекларированы в отчете;

три процента суммы контролируемых операций, относительно которых не была представлена

документация, определенная подпунктом 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 этого Кодекса, но не больше

200 размеров минимальной заработной платы за все незадекларированные контролируемые

операции.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 13.05.2014 г. N 1260- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ)

Статья 120 1. Нарушение сроков регистрации налоговых накладных, что подлежат

предоставлению покупателям - плательщикам налога на добавленную стоимость, и расчетов

корректирования к таким налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных

120 1.1. Нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельных сроков

регистрации налоговых накладных/расчетов корректирования к налоговых накладных в Едином

реестре налоговых накладных, установленных статьей 201 этого Кодекса, тянут за собой

наложение штрафа в размере:

10 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых

накладных/расчетах корректирования, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных

дней;

20 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых

накладных/расчетах корректирования, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30

календарных дней;

30 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых

накладных/расчетах корректирования, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60

календарных дней;

40 процентов от суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых

накладных/расчетах корректирования, - в случае нарушения срока регистрации на 61 и больше

календарных дней.

120 1.2. Отсутствие по вине плательщика регистрации налоговой накладной/расчетов

корректирования в Едином реестре налоговых накладных на протяжении 180 календарных дней с

даты их составление тянет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов от суммы налога на

добавленную стоимость, указанной в таких налоговой накладной/расчетов корректирования.

(Дополнено статьей 120 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по

вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением

требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого положено на

контролирующие органы

Научно-практический комментарий

121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранение первичных документов, учетных и других

регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам

исчисления и уплаты налогов и сборов на протяжении установленных статьей 44 этого Кодекса

сроков их хранение и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам

оригиналов документов или их копий при осуществимы налогового контроля в случаях,

предусмотренных этим Кодексом, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те самые действия, содеянные налогоплательщиком , к которому в течение года был применен

штраф за такое же нарушение, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривен.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физический

лицом - предпринимателем

Научно-практический комментарий

122.1. Неуплата (неперечисление) физический лицом - плательщиком единого налога,

определенной подпунктами 1 и 2 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса, авансовых взносов

единого налога в порядка и в сроки, определенные этим Кодексом, тянет за собой наложение

штрафа в размере 50 процентов ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога

согласно этому Кодекса.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ)

Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим

органом суммы налогового обязательство

Научно-практический комментарий

123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового

обязательство, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы

налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами

54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 этого Кодекса, -

тянет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы

определенного налогового обязательство, завышенной суммы бюджетного возмещения.

При повторному на протяжении 1095 дней определении контролирующим органом суммы

налогового обязательство из этого налога, уменьшение суммы бюджетного возмещения -

http://yurist-online.org/

тянет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы

начисленного налогового обязательство, завышенной суммы бюджетного возмещения.

123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика ) сумм,

которые не уплачены в бюджет вследствие получения (применение) налоговой льготы, не по

назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по вопросам

соответствующего налога, сбора, платежа дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом

123.1 этой статьи, -

тянет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, собрания, платежей, что подлежали

начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от

ответственности за умисне уклонение от налогообложения.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

Статья 123 1. Нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или

договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, вчастности,

страхования дополнительной пенсии

Если договор долгосрочного страхования жизни или договор страхования в пределах

негосударственного пенсионного обеспечения, вчастности, договор страхования дополнительной

пенсии, на протяжении первых пяты лет его действия разрывается по любым причинам, кроме

случая, предусмотренного абзацем четвертым этой статьи, к истечению минимального срока его

действия или к наступлению соответствующего страхового случая, установленных этим Кодексом

и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата

выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика за таким договором перед

таким налогоплательщиком или возбуждаются другие требования, установленные этим Кодексом

к таким договорам, а также требования к договорам добровольного медицинского страхования, кроме случая, предусмотренного абзацем четвертым этой статьи, то налогоплательщик -

страхователь, который признал в бухгалтерском учете расходы, обязан увеличить финансовый

результат к налогообложению отчетного периода на сумму таких предварительно уплаченных

платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки

Национального банка Украины, которая действовала на конец отчетного периода, в котором

состоялось расторжение договора или такой договор перестал отвечать требованиям,

предусмотренным этим Кодексом.

Налогу обязательство страховщика в связи с обстоятельствами, указанными в абзаце первому

этого подпункта, за период до конца отчетного периода, в котором состоялось расторжение

договора долгосрочного страхования жизни или договора страхования в пределах

негосударственного пенсионного обеспечения, вчастности, договора страхования дополнительной

пенсии, или такой договор или договор добровольного медицинского страхования перестал

отвечать требованиям, предусмотренным этим Кодексом, корректированию не подлежат.

Штрафные санкции за занижения объекта налогообложения из налога на прибыль в случаях,

определенных этим подпунктом, как к страховщику, так и к плательщику налога не применяются.

Договор долгосрочного страхования жизни, договор медицинского страхования или договор

страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, вчастности, договор

страхования дополнительной пенсии, в котором страхователем является работодатель, может

предусматривать:

http://yurist-online.org/

изменение страхователя (работодателя) на нового страхователя, которым может быть или новый

работодатель, или застрахованное лицо, в случае освобождения застрахованного лица;

изменение страховщика на нового страховщика.

При этом такое изменение страхователя (страховщика) должна подтверждаться трехсторонним

соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и

застрахованным лицом.

(Дополнено статьей 123 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 124. Отчуждение имущества, которое находится в налоговой залогу, без согласия

контролирующего органа

Научно-практический комментарий

124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, которое находится в налоговой залогу, без

предварительного соглашения контролирующего органа, если получение такого согласия есть

обязательным согласно этому Кодексом, -

тянет за собой наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.

Статья 125. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисление) налогов

Научно-практический комментарий

126.1. В случае если налогоплательщик не платит согласованную сумму денежного обязательства

и/или авансовых взносов из налога на прибыль предприятий, рентной платы на протяжении

сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик притягивает к ответственности в

виде штрафа в таких размерах:

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты

суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга; при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы

денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

(изменения, предусмотренные пунктом 32 раздела І Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ, внесенные не будут в связи с исключением пункта 32 раздела І Закона Украины от 24.05.2012 г. N

4834- VІ согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 127. Нарушение правил начисления, содержание и уплаты (перечисление) налогов у

источника выплаты

Научно-практический комментарий

127.1. Неначисление, несодержание и/или неуплата (неперечисление) налогов

налогоплательщиком , в том числе налоговым агентом, к или во время выплаты дохода в пользу

другого налогоплательщика , -

тянут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, который подлежит

начислению и/или уплате в бюджет.

Те самые действия, содеянные повторно на протяжении 1095 дней, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, который подлежит

начислению и/или уплате в бюджет.

Действия, предусмотренные абзацем первым этого пункта, содеянные на протяжении 1095 дней в

третий раз и больше, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, который подлежит

начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашения суммы налогового обязательство или налогового долга, что

возникает вследствие совершения таких действий, и обязанность относительно погашения такого

налогового долга полагается на лицо, определенное этим Кодексом, в том числе на налогового

агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей

погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев,

установленных разделом ІV этого Кодекса.

Предусмотренные этим пунктом штрафы не применяются, когда неначисление, несодержание

и/или неуплата (неперечисление) налога на доходы физический лиц самостоятельно оказывается

налоговым агентом при проводке перерасчета этого налога, предусмотренного пунктом 169.4

статье 169 этого Кодекса, и исправляется в следующих налоговых периодах на протяжении

налогового (отчетного) года согласно нормам этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 128. Непредоставление или представление с нарушением срока банками или другими

финансовыми учреждениями налоговой информации контролирующим органам

Научно-практический комментарий

128.1. Непредоставление или представление налоговой информации банками или другими

финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного этим Кодексом,

контролирующим органам, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен.

Те самые действия, содеянные в течение года после применения штрафа, -

тянут за собой наложение штрафа в размере 340 гривен.

http://yurist-online.org/

Статья 128 1. Нарушение правил вывоза нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и

сжиженного газа из территории акцизного состава

128 1.1. Вывоз нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа из

территории акцизного состава или транспортировка такой продукции без отметки представителя

контролирующего органа на товарно-транспортной накладной о согласовании отпуска тянут за

собой наложение штрафа - 200 процентов стоимости вывезенной или транспортированной

продукции, но не меньше 15000 гривен.

(Дополнено статьей 128 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

ГЛАВА 12. ПЕНЯ

Статья 129. Пеня

Научно-практический комментарий

129.1. Пеня начисляется:

129.1.1. после истечения установленных этим Кодексом сроков погашения согласованного

денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком - от

первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного

обязательства, определенного этим Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - от первого

рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговому сообщении-решении согласно этому Кодексом;

129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательство, начисленного

контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижение на сумму

такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или

судебного обжалования);

129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательство, определенного налоговым

агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков - физический лиц, и/или

контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его

части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения

такого денежного обязательства (его части) отменяется.

129.3. Начисление пени заканчивается:

129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет органа, который осуществляет

казначейское обслуживание бюджетных средств, и/или в других случаях погашения налогового

долга и/или денежных обязательств;

http://yurist-online.org/

129.3.2. в день проводки взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств

соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком ;

129.3.3. в день внедрения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении

соответствующего постановления суда в деле об банкротство или принятии соответствующего

решения Национальным банком Украины);

129.3.4. при принятии решения относительно отмены или списание суммы налогового долга (его

части).

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой доли определяется с учетом пени, начисленной на такую долю.

129.4. Пеня, определенная подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 этой статьи, начисляется на сумму

налогового долга (включая сумму штрафных санкций за них наличия и без учета суммы пени) из

расчетов 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на

день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашение, в зависимости

от того, которая из величин таких ставок есть большей, за каждый календарный день просрочки в

него уплате.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчетов 120

процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день

занижения.

Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 этой статьи, начисляется из расчетов 120

процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты

(начисление) доходов в пользу налогоплательщиков - физический лиц.

129.5. Указанный размер пени применяется относительно всех видов налогов, собрания и других

денежных обязательств, кроме пени, которая начисляется за нарушения срока расчетов в сфере

внешнеэкономической деятельности, что устанавливается соответствующим законодательством.

129.6. За нарушения срока зачисления налогов в бюджеты или государственных целевых фондов, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине

банка или органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в

котором приоткрываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога

на добавленную стоимость, такой банк/орган платит пеню за каждый день просрочки, включая

день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных этим Кодексом, а также несет

другую ответственность, установленную этим Кодексом, за нарушения порядка своевременного и

полного внесения налогов, собрания, платежей в бюджет или государственного целевого фонда.

При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или

перечисление не в полном объеме таких налогов, собрания и других платежей в бюджеты и

государственных целевых фондов, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

129.7. Не полагает нарушением срока перечисления налогов, собрания, платежей по вине банка

нарушение, содеянное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических

нормативов такого банка, который приводит к недостатку свободного остатка средств на такому

корреспондентскому счету.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока

зачисления налогов, собрания и других платежей начинается с момента такого восстановления.

http://yurist-online.org/

129.8. При взыскании средств и имущества налогоплательщиков - клиентов банков, страхователей

страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных

согласно закону, контролирующие органы или государственные исполнители не имеют права

обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страху и

приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, что

сформированные согласно законодательству Украины.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 130. Остановка сроков начисления пени

Научно-практический комментарий

130.1. В случае если руководитель контролирующего органа (его заместитель) согласно

процедуры административного обжалования принимает решение о продлении сроков

рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше сроков, определенных статьей 56 этого Кодекса, пеня не начисляется на протяжении таких дополнительных сроков, независимо от результатов

административного обжалования.

Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной чем невыполнения налогового обязательство

Научно-практический комментарий

131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно платятся

налогоплательщиком .

131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, который платит такой

налогоплательщик , в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательство. В случае

полного погашения суммы налогового долга средства, который платит такой налогоплательщик , в

следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в

счет пени.

Если налогоплательщик не выполняет установленной этим пунктом очередности платежей или не

определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка),

контролирующий орган самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в

порядке, определенном этим пунктом.

131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственных целевых фондов, к которым

согласно закону зачисляются соответствующие налоги.

Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось

освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную

территорию Украины

Научно-практический комментарий

132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые

предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий

относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождения от

налогообложения согласно этому Кодекса, лицо, ответственное за соблюдения таможенного

режима, а также лицо, ответственное за соблюдения условий, при которых предоставляется

http://yurist-online.org/

освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны

уплатить печали налогового обязательство, на которую были предоставлены освобождения

(условное освобождение), и пеню, начисленную на сумму такого налогового обязательство за

период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до

дня оплаты.

В случае направления претензий относительно уплаты налоговых обязательств гаранту пеня

начисляется на срок, который не превышает 3 месяца со дня, который наступает за днем истечения

срока выполнения обязательств, обеспеченных гарантией.

Во время осуществления перевозок на условиях Таможенной конвенции о международной

перевозке грузов с применением книжки МДП 1975 года начисление пени приостанавливается на

срок до трех месяцев со дня получения претензии гарантийным объединением и возобновляется, если после истечения этого срока претензия остается неурегулированной.

132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей полагает:

132.2.1. при использовании товаров в других целях, чем те, в связи с которыми были

предоставлены освобождения (условное освобождение) от налогообложения таможенными

платежами, - первый день, когда лицом были возбуждены ограничения относительно пользования

и распоряжения товарами.

Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день

принятия контролирующим органом таможенной декларации на такие товары;

132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, которые согласно

налогового законодательства тянет за собой обязанность относительно уплаты таможенных

платежей - день осуществления такого нарушения. Если такой день установить невозможно -

сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей

таможенной процедуры;

132.2.3. в других случаях - день возникновения обязанности относительно уплаты таможенных

платежей.

132.3. В случае если налогоплательщик к началу его проверки контролирующим органом

самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательство и погашает его, пеня не

начисляется.

Это правило не применяется, если:

а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, на протяжении которого

состоялось такое занижение;

б) судом установлено совершения преступления должностными лицами налогоплательщика или

физический лицом - налогоплательщиком относительно умышленного уклонение от уплаты

указанного налогового обязательство.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

РАЗДЕЛ ІІІ. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

http://yurist-online.org/

от 07.07.2011 г. N 3610- VІ.

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 21.06.2012 г. N 5019- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5414- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 403- VІІ,

от 03.09.2013 г. N 427- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 20.05.2014 г. N 1275- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 133. Налогоплательщики

133.1. Налогоплательщиками - резидентами есть:

133.1.1. субъекты хозяйствования - юридические лица, которые производят хозяйственную

деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме:

1) бюджетных учреждений;

2) общественных объединений, политических партий, религиозных, благотворительных

организаций, объединений совладельцев многоквартирного дома, ассоциаций владельцев жилых

домов, жилищно-строительных кооперативов, пенсионных фондов, целью которых не может быть

получение и распределение прибыли среди основателей, членов органов управления, других

связанных с ними лиц, а также среди работников таких организаций;

3) субъектов хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и

отчетности, определенные главой 1 раздела XІV этого Кодекса.

С целью налогообложения центральный орган исполнительной власти, которая реализует

государственную налоговую политику, ведет реестр всех учреждений и организаций, которые

указаны в подпунктах 1 и 2 этого подпункта.

Учреждения и организации, которые указаны в подпунктах 1 и 2 этого подпункта, не являются

плательщиками налога на прибыль лишь после внесения таких учреждений и организаций в

Реестр неприбыльных организаций и учреждений контролирующими органами в порядке,

установленном центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

133.1.2. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом

Украины согласно Закона Украины "О Национальном банке Украины".

133.1.3. Управляющий фонда операций с недвижимостью, который осуществляет деятельность

согласно Закона Украины "О финансово-кредитных механизмах и управлении имуществом при

строительстве жилья и операциях с недвижимостью" относительно операций и результатов

деятельности из доверительного управления, которое осуществляется таким управляющим через

фонд.

133.2. Налогоплательщиками - нерезидентами есть:

http://yurist-online.org/

133.2.1. юридические лица, которые образованные в любой организационно-правовой форме и

получают доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и

организаций, которые имеют дипломатические привилегии или иммунитет согласно

международным договорам Украины;

133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником

происхождения из Украины или выполняют агентские (представительные) и другие функции

относительно таких нерезидентов или их основателей.

133.3. Постоянное представительство к началу своей хозяйственной деятельности встает на учет в

контролирующем органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику. Постоянное представительство, которое

начало свою хозяйственную деятельность к регистрации в контролирующем органе, полагает

таким, что уклоняется от налогообложения, а полученные им прибыли полагают скрытыми от

налогообложения.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 18.03.2015 г. N 263- VІІІ)

Статья 134. Объект налогообложения

134.1. Объектом налогообложения есть:

134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который

определяется путем корректирования (увеличение или уменьшение) финансового результата к

налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия

согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных

стандартов финансовой отчетности, на различии, которые возникают согласно положениям этого

раздела.

Если согласно этому разделу предусмотрено осуществления корректирования путем увеличения

финансового результата к налогообложению, то в этом случае происходит:

уменьшение отрицательного значения финансового результата к налогообложению (убытка);

увеличение положительного значения финансового результата к налогообложению (прибыли).

Если согласно этому разделу предусмотрено осуществления корректирования путем уменьшения

финансового результата к налогообложению, то в этом случае происходит:

увеличение отрицательного значения финансового результата к налогообложению (убытка);

уменьшение положительного значения финансового результата к налогообложению (прибыли).

Для налогоплательщиков , в которых годовой доход от любой деятельности (за вычитанием

косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой

отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения

может определяться без корректирования финансового результата к налогообложению на все

различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых

(отчетных) лет), определенные согласно положениям этого раздела. Налогоплательщик , у

которого годовой доход (за вычитанием косвенных налогов), определенный по правилам

бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати

http://yurist-online.org/

миллионов гривен, имеет право принять решение о неприменении корректирований финансового

результата к налогообложению на все различия (кроме отрицательного значения объекта

налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные согласно положениям этого

раздела, не больше однажды на протяжении беспрерывной совокупности лет в каждом из которых

выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении налогоплательщик

отмечает в налоговой отчетности из этого налога, который подается за первый год в такой

беспрерывной совокупности лет. В дальнейшие года такой совокупности корректирования

финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта

налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).

Если в плательщика, который принял решение о неприменении корректирований финансового

результата к налогообложению на все различия (кроме отрицательного значения объекта

налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные согласно положениям этого

раздела, в любом следующем годе годовой доход (за вычитанием косвенных налогов),

определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый)

период превышает двадцать миллионов гривен, такой плательщик определяет объект

налогообложения начиная с такого года путем корректирования финансового результата к

налогообложению на все различия, определенные согласно положениям этого раздела.

Для целей этого подпункта к годовому доходу от любой деятельности, определенного по правилам

бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и другие доходы;

134.1.2. доход по договорам страхования, определенный согласно подпункту 141.1.2 пункта 141.1

статье 141 этого Кодекса;

134.1.3. доход (прибыль) нерезидента, который подлежит налогообложению согласно пункту 141.4

статье 141 этого Кодекса, с источником происхождения из Украины;

134.1.4. доход операторов, полученный от деятельности из выпуска и проводку лотерей, азартных

игр с использованием игральных автоматов, которое подлежит налогообложению согласно пункту

141.5 статье 141 этого Кодекса;

134.1.5. доход операторов, полученный от букмекерской деятельности, азартных игр (в том числе

казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов,

уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку, который подлежит налогообложению

согласно пункту 141.5 статье 141 этого Кодекса.

Статья 135. База налогообложения

135.1. Базой налогообложения является денежное выражение объекту налогообложения,

определенного согласно статье 134 этого Кодекса с учетом положений этого Кодекса.

Статья 136. Ставки налога

136.1. Базовая (основная) ставка налога составляет 18 процентов.

136.2. Во время проведения страховой деятельности юридических лиц - резидентов одновременно

со ставкой налога на прибыль, определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставки налога на доход

устанавливаются в таких размерах:

136.2.1. 3 процента по договорам страхования от объекта налогообложения, которое определяется

в подпункте 141.1.2 пункта 141.1 статье 141 этого Кодекса;

http://yurist-online.org/

136.2.2. 0 процентов по договорам с долгосрочного страхования жизни, договорами добровольного

медицинского страхования и договорами страхования в пределах негосударственного пенсионного

обеспечения, в частности договоров страхования дополнительной пенсии, и определенных

подпунктами 14.1.52, 14.1.52 1, 14.1.52 2 и 14.1.116 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса.

136.3. Ставки 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов применяются к доходам нерезидентов и приравненных

к ним лиц с источником их происхождение из Украины в случаях, установленных пунктом 141.4

статье 141 этого Кодекса.

136.4. Во время проведения букмекерской деятельности, деятельности из выпуска и проводку

лотерей, азартных игр (в том числе казино) одновременно со ставкой налога на прибыль,

определенной в пункте 136.1 этой статьи, ставка налога на доход устанавливается в размере: 136.4.1. 10 процентов от дохода, полученного от деятельности из выпуска и проводку лотерей, азартных игр с использованием игральных автоматов;

136.4.2. 18 процентов от дохода, полученного от букмекерской деятельности, азартных игр (в том

числе казино), кроме дохода, полученного от азартных игр с использованием игральных автоматов, уменьшенного на сумму выплаченных выплат игроку.

136.5. Налог на доход, определенный как объект налогообложения в подпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 пункта 134.1 статье 134 этого Кодекса, является частью налога на прибыль.

Статья 137. Порядок начисления налога на прибыль предприятий

137.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной статьей 136 этого

Кодекса, от базы налогообложения, определенной согласно статье 135 этого Кодекса.

137.2. Налог, который подлежит уплате в бюджет налогоплательщиками , которые производят

страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном пунктом 141.1 статье 141 этого

Кодекса.

137.3. Ответственность за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налога, указанного в пунктах 57.1 и 57.1 1 статьи 57 и 141.4 статье 141 этого Кодекса, полагается на

налогоплательщиков , которые осуществляют соответствующие выплаты.

137.4. Налоговым (отчетным) периодом является календарный год с учетом положений,

определенных пунктом 57.1 статьи 57 этого Кодекса. Налоговый (отчетный) год для

налогоплательщиков начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) года и

заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) года, кроме:

137.4.1. производителей сельскохозяйственной продукции, определенной статьей 209 этого

Кодекса, которые могут избрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1

июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Для целей налогообложения налогом на прибыль к предприятиям, основной деятельностью

которых является производство сельскохозяйственной продукции, принадлежат предприятия,

доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за

предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 процентов общей суммы дохода;

137.4.2. в случае если лицо относится на учет контролирующим органом как налогоплательщик на

протяжении налогового (отчетного) года, налоговый (отчетный) год начинается с даты, на которую

http://yurist-online.org/

приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем такого налогового

(отчетного) года;

137.4.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе к истечению первого налогового

(отчетного) года), последним налоговым (отчетным) годом полагает период, на который

приходится дата ликвидации.

137.5. Налог, который подлежит уплате в бюджет налогоплательщиками , уменьшается на сумму

начисленного и уплаченного налога на имущество (в части налога на недвижимое имущество,

отличное от земельного участка) согласно разделу XІІ этого Кодекса относительно объектов

нежилой недвижимости.

Статья 138. Различия, которые возникают при начислении амортизации необратимых активов

138.1. Финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов согласно

национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов

финансовой отчетности;

на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных

активов, включенных в расходов отчетного периода согласно национальным положениям

(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных

активов, определенной согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета, в

случае ликвидации или продажи такого объекта.

138.2. Финансовый результат к налогообложению уменьшается:

на сумму рассчитанной амортизации основных средств или нематериальных активов согласно

пункту 138.3 этой статьи;

на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств или нематериальных

активов, определенной с учетом положений этой статьи Кодекса, в случае ликвидации или

продажи такого объекта;

на сумму дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных

активов в пределах предварительно отнесенных расходов уценки и потерь от уменьшения

полезности основных средств или нематериальных активов согласно национальным положениям

(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

138.3. Порядок расчетов амортизации основных средств или нематериальных активов для

определения объекта налогообложения

138.3.1. Расчеты амортизации основных средств или нематериальных активов осуществляется

согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных

стандартов финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных подпунктом 14.1.138

пункта 14.1 статьи 14 раздела І этого Кодекса, подпунктами 138.3.2 - 138.3.4 этого пункта. При

такому расчетам применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными

положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме "производственного" метода.

http://yurist-online.org/

138.3.2. Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников

финансирования:

стоимость гудвиллу;

расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию,

модернизацию или другие улучшение непроизводственных основных средств.

Термин "непроизводственные основные средства" означает основные средства, которые не

используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика .

138.3.3. Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необратимых

активов:

Группы

Минимально допустимые сроки полезного использования, лет

группа 1 - земельные участки

группа 2 - капитальные расходы на улучшение земель, не связанные со строительством

15

группа 3 - здания

20

сооружения

15

передающие устройства

10

группа 4 - машины и оборудования

Из них:


электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматического обработки

информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними

компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются

роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные

системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модуле, модемы, источники бесперебойного питания и

средства их подключение к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотам),

микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривен

группа 5 - транспортные средства

группа 6 - инструменты, приборы, инвентарь, мебель

группа 7 - животного

группа 8 - многолетние насаждения

10

группа 9 - другие основные средства

12

группа 10 - библиотечные фонды, сохранения Национального архивного фонда Украины

группа 11 - малоценные необратимые материальные активы

группа 12 - временные (нетитульные) сооружения

группа 13 - естественные ресурсы

группа 14 - инвентарная тара

группа 15 - предметы проката

группа 16 - долгосрочные биологические активы

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств и других необратимых активов

используются с учетом следующего.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в

бухгалтерском учете меньше чем минимально допустимые сроки амортизации основных средств и

http://yurist-online.org/

других необратимых активов, то для расчетов амортизации используются сроки, установленные

этим подпунктом.

В случае если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в

бухгалтерском учете равняются или являются большими, чем те, что установленные этим

подпунктом, то для расчетов амортизации используются сроки полезного использования

(эксплуатации) объекта основных средств, установленные в бухгалтерском учете.

138.3.4. Сроки начисления амортизации нематериальных активов:

Группы

Срок действия права пользования

группа 1 - права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими

ресурсами природного среды, геологической и другой информацией о природной среде)

Согласно правоустанавливающему документу

группа 2 - права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права

постоянного пользования земельным участком согласно закону, право пользования зданием, право

на аренду помещений и т.п.)

Согласно правоустанавливающему документу

группа 3 - права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и

услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение

которых признаются роялти

Согласно правоустанавливающему документу

группа 4 - права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные

модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компонование (топографии)

интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной

конкуренции и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти

Согласно правоустанавливающему документу, но не менее чем 5 лет

группа 5 - авторское право и сопредельные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-

вычислительных машин, компиляции данных (баз данных), фонограммы, відеограми, передач

(программы) организаций речи и т.п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются

роялти

Согласно правоустанавливающему документу, но не менее чем 2 года

группа 6 - другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование

экономических и других привилегий и т.п.)

Согласно правоустанавливающему документу

Если согласно правоустанавливающему документу срок действия права пользования

нематериального актива не установлено, такой срок полезного использования определяется

налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять меньше двух и больше 10 лет.

Статья 139. Различия, которые возникают при формировании резервов (обеспечений)

139.1. Обеспечение для возмещения следующих (будущих) расходов

139.1.1. Финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму расходов на формирование резервов и обеспечений для возмещения следующих

(будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и другие выплаты, связанные с

оплатой труда, и резервов, определенных пунктами 139.2 - 139.3 этой статьи) согласно

национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов

финансовой отчетности.

http://yurist-online.org/

139.1.2. Финансовый результат к налогообложению уменьшается:

на сумму расходов (кроме оплаты отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой

труда, и резервов, определенных пунктами 139.2 - 139.3 этой статьи), которые возмещены чем счет

резервов и обеспечений сформированных согласно национальным положениям (стандартов)

бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму корректирования (уменьшение) резервов и обеспечений для возмещения следующих

(будущих) расходов (кроме обеспечений на отпуска работникам и другие выплаты, связанные с

оплатой труда, и резервов, определенных пунктами 139.2 - 139.3 этой статьи), на которую

увеличился финансовый результат к налогообложению согласно национальным положениям

(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

139.2. Резерв сомнительных долгов

139.2.1. Финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму расходов на формирование резерва сомнительных долгов согласно национальным

положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой

отчетности;

на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам,

определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса, свыше суммы резерва

сомнительных долгов.

139.2.2. Финансовый результат к налогообложению уменьшается на сумму корректирования

(уменьшение) резерва сомнительных долгов, на которую увеличился финансовый результат к

налогообложению согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или

международных стандартов финансовой отчетности.

139.3. Резервы банков и небанковских финансовых учреждений

139.3.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний,

негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и

администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают для налогообложения резерв, сформированный в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов согласно

требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов

139.3.2 - 139.3.4 этого пункта.

139.3.2. Использование резерва в связи с прекращением признания актива согласно требованиям

международных стандартов финансовой отчетности не меняет финансовый результат к

налогообложению, кроме случаев, определенных подпунктами 139.3.3 и 139.3.4 этого пункта.

139.3.3. Финансовый результат к налогообложению увеличивается:

1) на превышение размера резерва по состоянию на конец налогового (отчетного) периода, над

лимитом, который определяется как меньшая с двух величин:

а) 20 процентов (на период с 1 января 2015 года до 31 декабря 2015 года - 30 процентов, на период

с 1 января 2016 года до 31 декабря 2016 года - 25 процентов) совокупной балансовой стоимости

активов, обесценения яких признается путем формирования резерва, увеличенной на сумму

резерва за такими активами согласно данным финансовой отчетности за отчетный период;

http://yurist-online.org/

б) величина кредитного риска за активами, определенная на конец отчетного (налогового) периода

согласно требованиям органа, который регулирует деятельность банков, или органа, который

регулирует деятельность небанковских финансовых учреждений.

В случае если орган, который регулирует деятельность банков, или орган, который регулирует

деятельность небанковских финансовых учреждений, не устанавливает требований к определению

кредитного риска, лимит определяется согласно пункту "а" этой части подпункта.

Корректирование финансового результата к налогообложению отчетного периода не

осуществляется в размере указанного превышения резерва, которое возникло в предыдущих

отчетных (налоговых) периодах;

2) на сумму использования резерва для списания (возмещение) актива, который не отвечает

признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса, кроме суммы, которая списывается за счет той части резерва, на которую увеличивался финансовый результат к

налогообложению в связи с превышением над лимитом.

139.3.4. Финансовый результат к налогообложению уменьшается:

1) на сумму списания актива, который отвечает признакам, определенным подпунктом 14.1.11

пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса, в размере, который возмещается за счет той части резерва, на

которую увеличивался финансовый результат к налогообложению в связи с превышением над

лимитом;

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде

приобрел признаки, определенных подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса;

3) на сумму уменьшения расходов от расформирования (уменьшение) той части резерва, на

которую увеличивался финансовый результат к налогообложению в связи с превышением над

лимитом;

4) на сумму доходов (уменьшение расходов) от погашения задолженности, списанной чем счет той

части резерва, на которую увеличивался финансовый результат к налогообложению в связи с

превышением над лимитом.

139.3.5. Корректирование финансового результата к налогообложению в связи с созданием и

использованием банками и небанковскими финансовыми учреждениями резервов (обеспечений), в

том числе за предоставленными обязательствами из кредитования, гарантиями, поручительствами, аккредитивами, акцептами, авалями, кроме резервов, указанных в предыдущих подпунктах этого

пункта, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 этой статьи.

Статья 140. Различия, которые возникают при осуществлении финансовых операций

140.1. Налогообложение процентов по долговым обязательствам

Под долговыми обязательствами для целей данного пункта следует понимать обязательство за

любыми кредитами, займами, депозитами, операциями РЕПО, обязательство по договорам

финансового лизинга и другими заимствованиями независимо от них юридического оформления.

140.2. Для налогоплательщика , у которого сумма долговых обязательств, определенных в пункте

140.1 этой статьи, которые возникли за операциями со связанными лицами - нерезидентами,

превышает сумму собственного капитала более чем в 3, 5 раза (для финансовых учреждений и

компаний, которые занимаются исключительно лизинговой деятельностью, более чем в 10 раз),

http://yurist-online.org/

финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму превышения начисленных в

бухгалтерском учете процентов за кредитами, займами и другими долговыми обязательствами над

50 процентами суммы финансового результата к налогообложению, финансовым расходам и сумме

амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в

котором осуществляется начисления таких процентов.

Сумма долговых обязательств и собственного капитала для целей этого пункта определяется как

среднее арифметическое значений долговых обязательств и собственного капитала на начало и

конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в пункте 140.3 этой статьи.

140.3. Проценты, которые превышают сумму ограничения, определенного пунктом 140.2 этой

статьи, которые увеличили финансовый результат к налогообложению, уменьшают финансовый

результат к налогообложению будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной

ежегодно на 5 процентов к полному ее погашению с учетом ограничений, установленных пунктом

140.2 этой статьи.

140.4. Финансовый результат к налогообложению уменьшается:

140.4.1. на сумму начисленных доходов от участия в капитале других налогоплательщиков на

прибыль предприятий и в виде дивидендов, которые подлежат выплате в его пользу от других

плательщиков этого налога;

140.4.2. на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых

(отчетных) лет. Положение указанного пункта применяются с учетом пункта 3 подраздела 4

раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса;

140.4.3. на сумму уценки, учтенной в финансовом результате к налогообложению в текущем

налоговому (отчетному) периоде на инструменты собственного капитала,

переклассифицированные в финансовые обязательство согласно национальным положениям

(стандартов) бухгалтерского учета або международных стандартов финансовой отчетности.

140.5. Финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается:

140.5.1. на сумму превышения обычных цен над договорной (контрактной) стоимостью

реализованных товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций в случаях, определенных статьей 39 этого Кодекса;

140.5.2. на сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров

(работ, услуг) над обычной ценой при осуществлении контролируемых операций в случаях,

определенных статьей 39 этого Кодекса;

140.5.3. на сумму потерь от инвестиций в ассоциированные, дочерние и совместные предприятия, рассчитанных за методом участия в капитале или методом пропорциональной консолидации;

140.5.4. на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необратимых активов, работ и

услуг (кроме указанных в пункте 140.2 и в подпункте 140.5.5 этого пункта и операций, которые

признаны контролируемыми согласно статье 39 этого Кодекса), приобретенных в:

неприбыльных учреждений и организаций, кроме бюджетных учреждений;

нерезидентов (в том числе нерезидентов - связанных лиц), что зарегистрированные в государствах

(на территориях), указанных в подпункте 39.2.1.2 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

Требования этого подпункта могут не применяться налогоплательщиком , если:

операция есть контролируемой та сумма таких расходов отвечает уровню обычных цен, которые

обосновано в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации, которые

подаются соответственно в статью 39 этого Кодекса; или операция не является контролируемой та

сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен согласно

процедуры, установленной статьей 39 этого Кодекса, но без представления отчета;

140.5.5. на сумму расходов по начислению роялти в пользу нерезидента, который превышает

сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции

(товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, который передует отчетному, а

для банков - в объеме, который превышает 4 процента дохода от операционной деятельности (за

вычитанием налога на добавленную стоимость) за год, который передует отчетному.

Требования этого подпункта могут не применяться налогоплательщиком , если:

операция есть контролируемой та сумма таких расходов отвечает уровню обычных цен, которые

обосновано в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации, которые

подаются соответственно в статью 39 этого Кодекса; или операция не является контролируемой та

сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен согласно

процедуры, установленной статьей 39 этого Кодекса, но без представления отчета;

140.5.6. на сумму расходов по начислению роялти в пользу нерезидента, который превышает

сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 процента чистого дохода от реализации продукции

(товаров, работ, услуг) по данным финансовой отчетности за год, который передует отчетному

(кроме субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере телевидения и

радиовещание согласно Закона Украины "О телевидении и радиовещании"), а для банков - в

объеме, который превышает 4 процента дохода от операционной деятельности (за вычитанием

налога на добавленную стоимость) за год, который передует отчетному.

Требования этого подпункта могут не применяться налогоплательщиком , если:

операция есть контролируемой та сумма таких расходов отвечает уровню обычных цен, которые

обосновано в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации, которые

подаются соответственно в статью 39 этого Кодекса; или операция не является контролируемой та

сумма таких расходов подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен согласно

процедуры, установленной статьей 39 этого Кодекса, но без представления отчета;

140.5.7. на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начисленные в

пользу:

1) нерезидентов, которые зарегистрированы в государствах (на территориях), указанных в

подпункте 39.2.1.2 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса;

2) нерезидента, который не является бенефіціарним (фактическим) получателем (владельцем)

роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический собственник) предоставил право

получать роялти другим лицам;

3) нерезидента относительно объектов, права интеллектуальной собственности относительно

которых впервые возникли в резидента Украины.

В случае возникновения расхождений между контролирующим органом и налогоплательщиком

относительно определения лица, у которого впервые возникли (были приобретенные) права

http://yurist-online.org/

интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие

контролирующие органы обязаны обратиться к центральному органу исполнительной власти,

которая реализует государственную политику в сфере интеллектуальной собственности, для

получения соответствующего вывода;

4) нерезидента, который не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве,

резидентом которой он есть;

5) лица, которое платит налог в составе других налогов, кроме физический лиц, которые

облагаются налогами в порядке, установленном разделом ІV этого Кодекса;

6) юридического лица, которое согласно этому Кодекса уволенная от уплаты этого налога или

платит этот налог по ставке, другой, чем установленная в пункте 136.1 статье 136 этого Кодекса.

Требования этого подпункта могут не применяться налогоплательщиком , если:

операция есть контролируемой та сумма роялти отвечает уровню обычных цен, которые

обосновано в отчете о контролируемых операциях и соответствующей документации, которые

подаются соответственно в статью 39 этого Кодекса;

или

операция не является контролируемой та сумма роялти подтверждается налогоплательщиком по

правилам обычных цен согласно процедуры, установленной статьей 39 этого Кодекса, но без

представления отчета;

140.5.8. на сумму процентов и дооценки, учтенных в финансовом результате к налогообложению в

текущем налоговому (отчетному) периоде на инструменты собственного капитала,

переклассифицированные в финансовые обязательство согласно национальным положениям

(стандартов) бухгалтерского учета або международных стандартов финансовой отчетности;

140.5.9. на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, перечисленных (переданных) на протяжении отчетного (налогового) года, предоставленных

неприбыльным учреждениям и организациям, определенным в подпунктах 1, 2 подпункта 133.1.1

пункта 133.1 статье 133 этого Кодекса, что превышают четыре процента налогооблагаемой

прибыли предыдущего отчетного года.

Статья 141. Особенности налогообложения отдельных видов деятельности и операций

141.1. Особенности налогообложения страховщика

141.1.1. Страховщики платят налог на прибыль по ставке, определенной согласно пункту 136.1

статье 136 этого раздела, и налог на доход по ставке, определенной согласно подпунктам 136.2.1 и

136.2.2 пункта 136.2 статье 136 этого Кодекса.

Начисленный страховщиком налог на доход по ставке, определенной в подпункте 136.2.1 пункта

136.2 статье 136 этого Кодекса, является различием, которое уменьшает финансовый результат к

налогообложению такого страховщика.

141.1.2. Объект налогообложения страховщика, к которому применяется ставка, определенная

согласно подпунктам 136.2.1 и 136.2.2 пункта 136.2 статье 136 этого Кодекса, рассчитывается как

сумма страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных по договорам

страхования и совместные страхование. При этом страховые платежи, страховые взносы,

http://yurist-online.org/

страховые премии по договорам совместного страхования включаются в состав объекта

налогообложения страховщика только в размере его доли страховой премии, предусмотренной

договором совместного страхования.

141.1.3. Финансовый результат к налогообложению страховщика увеличивается:

на сумму расходов на формирование страховых резервов (технических или математических)

согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных

стандартов финансовой отчетности;

на сумму корректирования (уменьшение) страховых резервов (технических или математических) согласно методики, которая определяется Национальной комиссией, которая осуществляет

государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг по согласованию с

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику (далее - Методика).

141.1.4. Финансовый результат к налогообложению страховщика уменьшается:

на сумму корректирования (уменьшение) страховых резервов (технических или математических), на которую увеличился финансовый результат к налогообложению согласно национальным

положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой

отчетности;

на сумму страхового резерва (технического или математического) сформированного в размере и

порядке, предусмотренных Методикой.

141.1.5. Корректирование финансового результата к налогообложению в связи с созданием и

использованием страховщиками других резервов (обеспечений), чем указанные в подпункте

141.1.4 пункта 141.1 этой статьи, осуществляется в порядке, установленном пунктом 139.1 статье

139 этого Кодекса.

141.2. Различия относительно операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг, а

также операций с инвестиционной недвижимостью и биологическими активами, которые

оцениваются по справедливой стоимости

141.2.1. Финансовый результат к налогообложению увеличивается:

на сумму отрицательного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных

бумаг, отображенного в составе финансового результата к налогообложению налогового

(отчетного) периода согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или

международных стандартов финансовой отчетности;

на сумму уценки ценных бумаг (кроме государственных ценных бумаг или облигаций местных

займов), инвестиционной недвижимости и биологических активов, которые оцениваются по

справедливой стоимости, отображенных в составе финансового результата к налогообложению

налогового (отчетного) периода согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского

учета или международных стандартов финансовой отчетности, которая превышает сумму прежде

проведенной дооценки таких активов.

141.2.2. Финансовый результат к налогообложению уменьшается:

на сумму положительного финансового результата от продажи или другого отчуждения ценных

бумаг, отображенного в составе финансового результата к налогообложению налогового

http://yurist-online.org/

(отчетного) периода согласно национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или

международных стандартов финансовой отчетности.

141.2.3. Налогоплательщики отдельно определяют общий финансовый результат за операциями по

продаже или другого отчуждения ценных бумаг отчетного периода согласно национальным или

международных стандартов финансовой отчетности.

141.2.4. Если по результатам отчетный период получен отрицательный общий финансовый

результат от операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг (общая сумма убытков от

операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг, с учетом суммы отрицательного

финансового результата от таких операций, не учтенного в предыдущих налоговых периодах,

превышает общую сумму прибылей от таких операций), сумма такого отрицательного значения

общего финансового результата за операциями по продаже или другого отчуждения ценных бумаг

уменьшает общий финансовый результат от операций по продаже или другого отчуждения ценных

бумаг следующих налоговых (отчетных) периодов, которые наступают за налоговым (отчетным)

периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

141.2.5. Если по результатам отчетного периода налогоплательщиком получено положительный

общий финансовый результат от операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг

(общая сумма прибылей от операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг

превышает общую сумму убытков от таких операций, с учетом суммы отрицательного

финансового результата от таких операций, не учтенного в предыдущих налоговых периодах),

сумма положительного общего финансового результата от операций по продаже или другого

отчуждения ценных бумаг увеличивает финансовый результат к налогообложение налогового

(отчетного) периода налогоплательщика .

141.2.6. Положение этого пункта не распространяются на:

1) операции налогоплательщиков из размещения, погашение, выкупа и следующей продажи,

конвертации ценных бумаг собственного выпуска, а также векселедателей, заставодавців и других

лиц, которые выдали неэмиссионную ценную бумагу, во время выдачи и погашение таких ценных

бумаг;

2) операции РЕПО, операции по учету векселей, другие операции с ценными бумагами, которые

согласно положениям (стандартов) бухгалтерского учета признаются кредитными;

3) операции с деривативами.

141.3. Налогообложение прибыли, полученной налогоплательщиком в условиях действия

соглашения о распределении продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных

разделом XVІІІ этого Кодекса.

141.4. Особенности налогообложения нерезидентов

141.4.1. Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождение из Украины,

облагаются налогами в порядке и по ставкам, определенными этой статьей. Для целей этого

пункта такими доходами есть:

а) проценты, дисконтные доходы, которые платятся в пользу нерезидента, в том числе проценты по

займам и долговыми обязательствами, выпущенными (выданными) резидентом;

б) дивиденды, которые платятся резидентом;

http://yurist-online.org/

в) роялти;

г) фрахт и доходы от инжиниринга;

ґ) лизинговая/арендная плата, которая вносится резидентами или постоянными

представительствами в пользу нерезидента - лізингодавця/арендодателя по договорам

оперативного лизинга/аренды;

д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое

принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента; е) прибыль от осуществления операций по продаже или другого отчуждения ценных бумаг,

деривативов или других корпоративных прав, определенный согласно этому разделу;

є) доходы, полученные от проведения общей деятельности на территории Украины, доходы от

осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;

ж) вознаграждение за проведения нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной,

образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории

Украины;

з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или

постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или

агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на

территории Украины в пользу резидентов;

и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе

страхования рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;

і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности из проводки

лотереи);

ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;

й) другие доходы от проведения нерезидентом (постоянным представительством этого или другого

нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, кроме доходов в виде выручки

или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, переданных, выполненных, предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного

представительства), в том числе стоимости услуг из международной связи или международного

информационного обеспечения.

141.4.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, которые осуществляют в пользу

нерезидента или уполномоченной им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на

территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины,

полученного таким нерезидентом от проведения хозяйственной деятельности (в том числе на счета

нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), содержат налог из таких доходов,

указанных в подпункте 141.4.1 этого пункта, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 этого пункта) их суммы и за них счет, который платится в

бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных

договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты,

которые вступили в силу.

http://yurist-online.org/

141.4.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных)

облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогами по ставке, установленной пунктом

136.1 статье 136 этого Кодекса, с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как различие между

нарицательной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или

начисленной их эмитентом, и ценой их приобретение на первичном или вторичном фондовом

рынке;

с целью осуществления налогового контроля приобретения или продажа указанных в этом

подпункте ценных бумаг может осуществляться от лица и за счет нерезидента исключительно его

постоянным представительством или резидентом, который работает от лица, за счет и по

доверенности такого нерезидента;

указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за

полноту и своевременность начисления и внесение в бюджет налогов, которые взыскиваются во

время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными

(дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами

нерезидента расчетов налоговых обязательств нерезидентов и отчетов о взыскании и внесении в

соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

Резиденты, которые работают от лица, за счет и по доверенности нерезидента на рынке

процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств,

самостоятельно подают контролирующему органа по своему местонахождению расчеты (отчет) о

взыскании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных этим пунктом.

141.4.4. Сумма фрахта, который платится резидентом нерезиденту по договорам фрахта,

облагается налогами по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих

доходов. При этом:

базой для налогообложения есть базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взыскивать налог и вносить его в бюджет, есть резидент, который

выплачивает такие доходы, независимо от того, есть ли он налогоплательщиком , а также

субъектом упрощенного налогообложения.

141.4.5. Страховщики или другие резиденты, которые осуществляют страховые платежи

(страховые взносы, страховые премии) и страху выплаты (страховые возмещения) в пределах

договоров страхования или перестрахование рисков, в том числе страхования жизни в пользу

нерезидентов, обязаны облагать налогами суммы, которые перечисляются, таким образом:

в пределах договоров из обязательных видов страхования, по которым страху выплаты (страховые

возмещения) осуществляются в пользу физический лиц - нерезидентов, а также по договорам

страхования в пределах системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам

страхования пассажирских перевозок гражданской авиации - по ставке 0 процентов;

в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страху выплаты

(страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в

абзаце второму этого пункта, - по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за

собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;

http://yurist-online.org/

во время заключения договоров страхования или перестрахование риска непосредственно со

страховщиками и перестраховщиками- нерезидентами, рейтинг финансовой надежности

(стойкости) которых отвечает требованиям, установленным национальной комиссией, которая

осуществляет государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе

через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенному такой

национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (стойкости) которого отвечает требованиям, установленным

указанной национальной комиссией), - по ставке 0 процентов;

в других случаях, чем указанные в абзацах второму - четвертому этого пункта, - по ставке 12

процентов суммы таких платежей (выплат) за собственный счет в момент осуществления

перечисления таких выплат.

141.4.6. Резиденты, которые осуществляют выплаты нерезидентам за производство и/или

распространение рекламы, во время такой выплаты платят налог по ставке 20 процентов суммы

таких выплат за собственный счет.

141.4.7. Суммы прибылей нерезидентов, которые производят свою деятельность на территории

Украины через постоянное представительство, облагаются налогами в общем порядке. При этом

такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к плательщику

налога, который производит свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент производит свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом

не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное

представительство в Украине, сумма прибыли, которая подлежит налогообложению в Украине,

определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-

хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению

постоянного представительства.

В случае невозможности определить путем прямого подсчитывания прибыль, полученная

нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль

определяется контролирующим органом как различие между доходом и расходами,

определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

141.4.8. Резиденты, которые предоставляют агентские, доверительные, комиссионные и другие

подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу только

определенного нерезидента (в том числе проводки переговоров относительно существенных

условий и/или заключение договоров с другими резидентами от лица и в его пользу), во время

выплаты такому нерезиденту содержат и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядка,

предусмотренному для налогообложения прибылей нерезидентов, которые производят

деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие

резиденты не подлежат дополнительной регистрации в контролирующих органах как

налогоплательщики .

Положение этого пункта не распространяются на случаи предоставления резидентами агентских, доверительных, комиссионных и других подобных посреднических услуг по продаже или

приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидентов в случае, если они

предоставляют указанные услуги в рамках своей основной (обычной) деятельности.

http://yurist-online.org/

141.4.9. Во время заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в них

налоговых предостережений, согласно которым предприятия, которые выплачивают доходы, берут

на себя обязательства относительно уплаты налогов на доходы нерезидентов.

Суммы налога на прибыль, полученная из иностранных источников, которые уплачены субъектами

хозяйствования за границей, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом

зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленными этим разделом.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников на протяжении налогового

(отчетного) периода не может превышать суммы налога, который подлежит уплате в Украине

таким налогоплательщиком на протяжении такого периода.

Не подлежат зачислению у уменьшения налоговых обязательств такие налоги, уплаченные в

других странах:

налог на капитал/имущество и прирост капитала;

почтовые налоги;

налоги на реализацию (продажа);

другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов

или облагаются налогами другими налогами согласно законодательству иностранных государств.

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при

условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другой государства

относительно факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора

Украины об избежании двойного налогообложения доходов.

Для целей этой статьи под сроком "нерезиденты, которые имеют офшорный статус" понимаются

нерезиденты, расположенные на территории офшорных зон, кроме нерезидентов, которые

предоставили налогоплательщику выписку из правоустановчих документов, легализованную

соответствующим консульским учреждением Украины, которая свидетельствует об обычном

(неофшорный) статус такого нерезидента. В случае существования договоров, определенных

абзацем первым этого пункта, налогоплательщик отмечает о наличии такой выписки в поясненні к

налоговой декларации.

141.5. Особенности налогообложения букмекерской деятельности, деятельности из выпуска и

проводку лотерей, азартных игр (в том числе казино)

141.5.1. Субъекты, которые осуществляют букмекерскую деятельность, деятельность из выпуска и

проводку лотерей, азартных игр (в том числе казино) одновременно с налогом на прибыль по

ставке, определенной в пункте 136.1 статье 136 этого Кодекса, платят налог на доход по ставкам, определенными в подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статье 136 этого Кодекса.

Начисленный субъектом, который осуществляет букмекерскую деятельность, организацию и

проводку азартных игр (в том числе казино), налог на доход по ставкам, определенными в

подпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункта 136.4 статье 136 этого Кодекса, не является различием и не

уменьшает финансовый результат к налогообложению такого субъекта.

141.6. Особенности налогообложения институтов общего инвестирования и субъектов

негосударственного пенсионного обеспечения

http://yurist-online.org/

141.6.1. Освобождаются от налогообложения средства общего инвестирования, а именно: средства, внесенные основателями корпоративного фонда, средства и другие активы, вовлеченные от

участников института общего инвестирования, доходы от осуществления операций с активами

института общего инвестирования, доходы, начисленные за активами института общего

инвестирования, и другие доходы от деятельности института общего инвестирования (проценты

по займам, арендные (лизингу) платежи, роялти и т.п.).

141.6.2. Освобождаются от налогообложения суммы средств в виде взносов, которые поступают в

налогоплательщиков , которые осуществляют негосударственное пенсионное обеспечение

согласно закону, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и

лиц, которые заключили договора страхования согласно Закона Украины "О негосударственном

пенсионном обеспечении", а также лиц, которые заключили договора страхования риска

наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда согласно

указанному Закону.

141.7. Особенности налогообложения расходов на негосударственное пенсионное обеспечение

Налогоплательщик , который осуществляет выплаты в пользу своих работников как взносы в

негосударственные пенсионные фонды согласно заключенным договорам, имеет право включить в

состав расходов каждого налогового (отчетного) периода (нарастающим итогом) сумму таких

взносов в полном объеме.

Статья 142. Освобождение от налогообложения

142.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, которые

основанные общественными организациями инвалидов и есть их полной собственностью,

полученный от продажи (снабжение) товаров, выполнение работ и предоставление услуг, кроме

подакцизных товаров, услуг из поставки подакцизных товаров, полученных в пределах договоров

комиссии (консигнации), поруки, доверенность, доверительного управления, других гражданско-

правовых договоров, которые уполномачивают такого налогоплательщика осуществлять

снабжение товаров от лица и по доверенности другого лица без передачи права собственности на

такие товары, где на протяжении предыдущего отчетного (налогового) периода количество

инвалидов, которые имеют там основное место работы, представляет не менее чем 50 процентов

среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты

труда таких инвалидов представляет на протяжении отчетного периода не менее чем 25 процентов

суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право

применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, который

выдается уполномоченным органом согласно Закона Украины "Об основах социальной

защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований относительно целевого использования высвобожденных от

налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство из этого

налога по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также

уплатить пеню, начисленную согласно этому Кодекса.

Предприятия и организации, на которые распространяется действие этого пункта, регистрируются

в соответствующем контролирующем органе в порядке, предусмотренному для плательщиков

этого налога.

РАЗДЕЛ ІV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИЙ ЛИЦ

http://yurist-online.org/

Статья 162. Налогоплательщики

Научно-практический комментарий

162.1. Налогоплательщиками есть:

162.1.1. физический лицо - резидент, которая получает доходы как из источника их происхождение

в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физический лицо - нерезидент, которая получает доходы из источника их происхождение в

Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы из источника их

происхождение в Украине и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные

действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает

непосредственно от проведения дипломатической или приравненной к нее таким международным

договором деятельности.

162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявление его судорог умершим или признание

безвестно отсутствующим или потери им статуса резидента (при отсутствии налоговых

обязательств как нерезидента согласно этому Кодексом) налог за последний налоговый период

взыскивается из начисленных в его пользу доходов. Согласно этому последним налоговым

периодом полагает период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится

смерть такого налогоплательщика , вынесение такого судебного решения или потеря им статуса

резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физический лицо - налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы

внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких

доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

Научно-практический комментарий

163.1. Объектом налогообложения резидента есть:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождение в Украине, которые окончательно облагаются

налогами во время их начисление (выплаты, предоставление);

163.1.3. иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами

Украины.

163.2. Объектом налогообложения нерезидента есть:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в

Украине;

http://yurist-online.org/

163.2.2. доходы из источника их происхождение в Украине, которые окончательно облагаются

налогами во время их начисление (выплаты, предоставление).

Статья 164. База налогообложения

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

164.1. Базой налогообложения есть общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей,

определенных этим разделом.

Общий налогооблагаемый доход - любой доход, который подлежит налогообложению,

начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика на протяжении

отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения есть чистый годовой

налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого

дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от проведения хозяйственной или независимой

профессиональной деятельности, есть чистый годовой налогооблагаемый доход, который

определяется согласно пункта 177.2 статье 177 и пункта 178.3 статье 178 этого Кодекса.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход составляется из доходов, которые окончательно

облагаются налогами во время их начисление (выплаты, предоставление), доходов, которые

облагаются налогами в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, которые

облагаются налогами по другим правилам, определенными этим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) на протяжении такого отчетного налогового

месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равняется сумме общих месячных

налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного

налогового года, доходов, полученных физический лицом - предпринимателем от проведения

хозяйственной деятельности согласно статьей 177 этого Кодекса, и доходов, полученных

физический лицом, которое производит независимую профессиональную деятельность согласно

статьей 178 этого Кодекса.

164.2. К общему месячному (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика

включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начислены (выплаченные) налогоплательщику согласно

условиям трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику

согласно условиям гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности

интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде

сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставления права на пользование или

распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства,

литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной

http://yurist-online.org/

промышленной собственности и приравнены к ним права (далее - роялти), в том числе полученные

наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно

положениям статей 172 - 173 этого Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение

и/или пользование), определенный в порядке, установленному пунктом 170.1 статье 170 этого

Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчетов общих налогооблагаемых

доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде

налогоплательщиком или начисленный контролирующим органом согласно этому Кодексом;

164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика за заключенным им гражданско-правовым

договором, за которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, которая

составляет 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного

лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым

истек срок исковой давности согласно разделом ІІ этого Кодекса, что устанавливает порядок

взыскания задолженности из налогов, собрания и погашения налогового долга. Физический лицо

самостоятельно платит налог из таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации; 164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпункте 165.1.41 пункта 165.1 статье 165 этого

Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

164.2.9. инвестиционная прибыль от проводки налогоплательщиком операций с ценными

бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта

165.1 статье 165 этого Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, которые облагается налогами согласно этому разделу;

164.2.11. сумма переизбытка израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на

командировку или под отчет и не возвращенных в установлены законодательством сроки, размер

которой исчисляется согласно пункта 170.9 статье 170 этого Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком как

взятка, похищенные или найденные как сокровище, не сданный государству согласно закону, в

суммах, которые определены обвинительным приговором суда независимо от предназначенной им

степени наказания;

164.2.13. доходы, которые представляют положительное различие между:

суммой средств, полученных налогоплательщиком вследствие него отказы от участия в фонде

финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком к такому

фонду, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из

фонда финансирования строительства, в управление тома самому управляющему в тот самый или

другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц вследствие відступлення в их

пользу права требования за договором об участии в фонде финансирования строительства (в том

http://yurist-online.org/

числе, если такое відступлення осуществлено на основании договора покупки- продажи), и суммой

средств, внесенных налогоплательщиком к такому фонду по этому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещение материальной или

неимущественной (моральной) вреда, кроме:

а) сумм, которые по решению суда направляются на возмещение убытков, причиненных

налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и

здоровью;

б) процентов, полученных от должника вследствие просрочки выполнения им договорного

обязательства;

в) пени, которые платится в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового

фонда) вследствие несвоевременного возвращение переизбытка уплаченных денежных

обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными,

или незаконными решениями, действиями или бездеятельностью органов, что осуществляют

оперативно-розыскную деятельность, органов досудебного расследования, прокуратуры или суда, которые возмещаются государством в порядке, установленному законом;

ґ) выплаты из государственного бюджета, связанные с выполнением решений заграничных

юрисдикційних органов, в том числе Европейского суда по правам человека, принятых по

результатам рассмотрения дел против Украины.

Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат,

страховых возмещений и выкупных сумм за договорами страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных

выплат, которые платятся налогоплательщику за договорами долгосрочного страхования жизни (в

том числе за договорами страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного

обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорами доверительного управления,

заключенными с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах,

определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статье 170 этого Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения

согласно закону, страховым платежам (страховых взносов, страховых премий), в том числе, по

договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной

пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная

любым лицом - резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, которые платятся: а) лицом- резидентом, который определяется вигодонабувачем (бенефициаром) по таким

договорам;

б) одним из членов семьи первой степени породнения налогоплательщика ;

в) работодателем- резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения налогоплательщика , если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим

работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного

налогового месяца, за который платится пенсионный взнос, взносов в фонды банковского

управления, но не более чем пяти размеров минимальной заработной платы, установленной

http://yurist-online.org/

законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчетов за месяц по

совокупности таких взносов;

164.2.17. доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев,

предусмотренных статьей 165 этого Кодекса) в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального

имущества, которые принадлежат работодателю, предоставленных налогоплательщику в

безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление обусловлено выполнением налогоплательщиком трудовой функции

согласно трудового договора (контракта) или предусмотрено нормами коллективного договора или

согласно закону в установленных ими границах;

б) стоимости имущества и питание, безвозмездно полученного налогоплательщиком , кроме

случаев, определенных этим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом "а" этого подпункта, не полагают

дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, которые

подлежат включению работодателем к себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, а также средства, стоимость услуг, обитание, проезда, питание,

спортивной одежды, аксессуаров, обувь и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе какие

предназначенные для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мерах, врачебных и медико-возобновляемых средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) налогоплательщику - участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-

оздоровительных мер, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и

физкультурно-спортивной реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными

организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестра неприбыльных

организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных

налогоплательщиком , включая работу подчиненных лиц, а также лиц, которые находятся на

военной службе или являются арестованными или заключенными.

Под сроком "услуги домашнего обслуживающего персонала" понимаются услуги по бытовому

обслуживанию физический лица, членов ее семьи или от лица или за них доверенностям любого

третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов подвижного или недвижимого

имущества, что принадлежит таким лицам или используется ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь

налогоплательщика , кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета

или освобождаются от налогообложения согласно этому разделу;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи (кроме суммы процентов условно начисленных на

такую помощь);

д) основной суммы долга (кредита) налогоплательщика , прощенного (аннулированного)

кредитором за него самостоятельным решением, не связанным с процедурой банкротства, к

истечению срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 50 процентов одной

минимальной заработной платы (в расчетов на год), установленной на 1 января отчетного

налогового года. Кредитор обязан сообщить налогоплательщика - должника путем направления

заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставления сообщения должнику под подпись лично о прощении (аннулирование) долга и

http://yurist-online.org/

включить сумму прощенного (аннулированного) долга к налогового расчетов суммы дохода,

начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков , по итогам отчетного периода, в

котором такой долг было прощено. Должник самостоятельно платит налог из таких доходов и

отображает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о

прощении (аннулирование) долга в порядке, определенном этим подпунктом, такой кредитор

обязан исполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим

подпунктом;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам

обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг),

индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика , кроме сумм, указанных в

подпункте 165.1.53 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

Если приложению блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта

налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 этой статьи;

164.2.18. доход, полученный налогоплательщиком за сданный (проданный) им лом драгоценных

металлов, кроме дохода, полученного чем лом драгоценных металлов, проданный Национальному

банку Украины.

Во время выплаты доходов за сданный (проданный) налогоплательщиком лом драгоценных

металлов лицо, которое его закупает, полагает налоговым агентом и обязана удержать налог из

суммы такой выплаты по ставке, установленной этим разделом;

164.2.19. суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно закону) или

ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из

Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, если их размер превышает три

размера минимальной заработной платы (в расчетов на месяц), установленной на 1 января

отчетного налогового года, - в части такого превышения, а также пенсий из иностранных

источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых

предоставленная Верховной Радой Украины, такие пенсии подлежат налогообложению или не

облагаются налогами в стране их выплаты;

164.2.20. другие доходы, кроме указанных в статьи 165 этого Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика ,

полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. Во время начисления (получение) доходов, полученных в виде валютных ценностей или

других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных

расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривне по валютному курсу Национального

банка Украины, что действует на момент начисления (получение) таких доходов.

164.5. Во время начисления (предоставление) доходов в любой неденежной форме базой

налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная за обычными ценами, правила

определения которых установлены согласно этому Кодексом, умноженная на коэффициент,

который исчисляется по такой формуле:

К = 100 : (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисление.

http://yurist-online.org/

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, чрезмерно израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не

возвращенных в установлены законодательством сроки.

164.6. Во время начисления доходов в форме заработной платы база налогообложения

определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на

общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов к Накопительного

фонда, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов к

негосударственного пенсионного фонда, которые согласно закону платятся за счет заработной

платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы за ее наличия.

При начислении доходов в виде вознаграждения за гражданско-правовыми договорами за

выполнения работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная

сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное

государственное социальное страхование.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4238- VІ,

от 13.04.2012 г. N 4652- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 20.05.2014 г. N 1275- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 165. Доходы, которые не включаются в расчеты общего месячного (годового)

налогооблагаемого дохода

Научно-практический комментарий

165.1. К общему месячному (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не

включаются такие доходы:

165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в

виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилым и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей- инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы

помощи по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает

налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального

страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов

согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма денежной помощи, которая предоставляется согласно законом членам семей

военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и

подразделов гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины,

Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли

(безвестно прожгли) или умерли при исполнении служебных обязанностей ;

http://yurist-online.org/

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом,

постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений

спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня,

в том числе спортсменам- инвалидам, а также стоимость государственных наград или

вознаграждений от лица Украины, кроме тех, что выплачиваются средствами или другим

имуществом, сумма Нобелевской или Абелівської премий;

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и

членам- корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных

наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии

правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за

звания действительного члена и члена- корреспондента;

г) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) жертвам нацистских преследований

или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными

договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой

Украины, а также лицам, которые имеют звание "Праведник Мира";

ґ) сумма помощи, которая выплачивается (предоставляется) лицам, признанным

репрессированными и/или реабилитированными согласно законом, или их наследникам из

бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие

на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины;

е) сумма пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно закону) или ежемесячного

пожизненного денежного содержания, получаемая налогоплательщиком из Пенсионного фонда

Украины или бюджета согласно закону, кроме случая, определенного подпунктом 164.2.19 пункта

164.2 статье 164 этого Кодекса, а также пенсий из иностранных источников, если согласно

международным договорам, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной

Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогами в стране их

выплаты;

є) сумма денежной компенсации за расход времени, размер которой устанавливается Кабинетом

Министров Украины, которую получают физический лица за ведения записей и представления

ведомостей согласно программам государственных выборочных обследований, которые

проводятся органами государственной статистики;

ж) сумма денежной компенсации, что выплачивается военнослужащим за надлежащее им для

получение жилое помещение;

з) сумма ежегодной разовой денежной помощи, которая предоставляется согласно Законом

Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

и) сумма денежной помощи (в том числе в натуральной форме), что предоставляется физический

лицам или членам их семей (дети, жена, родители), военнослужащим, призванным на военную

службу за призывом в связи с мобилизацией, согласно Закона Украины "О социальной и правовой

защите военнослужащих и членов их семей", и/или компенсационные выплаты из бюджета в

пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу за призывом во время

мобилизации, на особый период.

http://yurist-online.org/

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплату заработной

платы, денежной (исходной) помощи при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с

временной потерей трудоспособности;

165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, что начисленные на

ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, которая реализует

государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Национального банка

Украины;

165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненной ему вследствие

Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений

за гражданско-правовыми договорами), что осуществляются с учетом пункта 170.7 статье 170

этого Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи

согласно закона;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских

финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется

согласно закону, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений

членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физический

лицам;

г) сумма, которая каждый год выплачивается победителям Международного конкурса по

украинскому языку имени Петра Яцика;

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика согласно закону, других, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

налогоплательщика , которые вносятся за счет его работодателя в размерах, определенных

законом;

165.1.7. сумма страховых взносов к Накопительного фонда, а в случаях, предусмотренных

законом, - обязанности страховые взносы к негосударственного пенсионного фонда и фонда

банковского управления;

165.1.8. сумма средств, которые принадлежат налогоплательщику , которые согласно закону

перечисляются с Накопительного фонда к негосударственного пенсионного фонда, фонда

банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления к другому негосударственному пенсионному фонду, фонду

банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;

165.1.9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных

ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моечных и обезвреживающих средств, а

также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты,

которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика согласно Закона Украины "Об охране

труда", специального (форменного) одежды и обувь, которые предоставляются работодателем во

временное пользование налогоплательщику , который находится с ним в трудовых отношениях.

http://yurist-online.org/

Порядок обеспечение, перечень и предельные сроки использования специального (в том числе

форменного) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты

устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами безвозмездной

выдачи работникам специального (форменного) одежды, специальной обуви и других средств

индивидуальной защиты.

Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему

пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моечными и обезвреживающими средствами

разрабатываются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование государственной политики в сфере здравоохранения ;

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих

срочной службы (в том числе лиц, которые проходят альтернативную службу), предусмотренная

законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитаны

согласно пунктом 170.9 статье 170 этого Кодекса, а также суммы компенсационных выплат в

иностранной валюте, которые выплачиваются согласно закона работникам дипломатической

службы, направленным в долгосрочная командировка;

165.1.12. стоимость товаров, которые поступают налогоплательщику как гарантийная замена в

порядке, установленному законом, а также денежная компенсация стоимости товаров,

предоставленная налогоплательщику в случае их возвращение продавцу или лицу,

уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) на

протяжении гарантийного срока, но не выше чем цена приобретения таких товаров;

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), которые поступают

налогоплательщику по решению суда в результате деления общей совместной собственности

супруги в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по

добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

165.1.14. алименты, которые выплачиваются налогоплательщику согласно решению суда или по

добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейным кодексом Украины,

за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от них размера, если другое не

установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставленная

Верховной Радой Украины;

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками как дар с учетом положений этого раздела;

165.1.16. средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещение) стоимости

имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях,

предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

доходы, полученные вследствие реализации заставленного имущества, имущества

налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в

связи с невыполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займы), при условии что такое имущество было приобретено за счет такого кредита (займы);

165.1.17. сумма переизбытка уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов

или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного

http://yurist-online.org/

возмещения во время применения права на налоговую скидку, которая поворачивается

налогоплательщику ;

165.1.18. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом - резидентом, который начисляет такие дивиденды, при

условии, что такое начисление никоим образом не меняет пропорций (долей) участия всех

акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается

уставный фонд эмитента на совокупную нарицательную стоимость начисленных дивидендов;

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение

и медицинское обслуживание налогоплательщика , в том числе, но не исключительно, для

приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий

медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, за счет средств

благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя

на обязательный профилактический обзор работника согласно Законом Украины "О защите

населения от инфекционных болезней" и на вакцинацию работника, направленную на

профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно Закона Украины "Об обеспечении

санитарного и эпидемического благополучия населения" при наличии соответствующих

подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда

общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

165.1.20. стоимость угля и угольных или торфяных брикетов, безвозмездно предоставленных в

объемах и за перечнем профессий, что устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том

числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов:

работникам из добычи (переработки) уголь и вуглебудівних предприятий;

пенсионерам, которые проработали на предприятиях из добычи (переработки) уголь,

вуглебудівних предприятиях: на подземных роботах - не менее чем 10 лет для мужнин и не менее

чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на роботах, связанных с подземными условиями, - не менее чем

15 лет для мужнин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на роботах технологической

линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах,

обогатительных и брикетных фабриках - не менее чем 20 лет для мужнин и не менее чем 15 лет

для женщин;

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтарська слава" или

"Шахтарська доблесть" І, ІІ, ІІІ степеней, лицам, инвалидность которых настала вследствие общего

заболевания, в случае, если они пользовались этим правом к наступлению инвалидности;

семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях из добычи (переработки) уголь, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров,

указанных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов ее

сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика .

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

165.1.21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-

технических учебных заведений за физический лицо, но не выше размера, определенного в абзаце

первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса на каждый полный или

неполный месяц подготовки или переподготовки такого физический лица, независимо от того, или

http://yurist-online.org/

находится это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что она заключила с

ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах из отрабатывания у такого

работодателя после истечения высшего и/или профессионально-техническое учебного заведения и

получения специальности (квалификации) не менее чем три года.

Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем на протяжении периода такого

обучения или к истечению третьего календарного года от года, в котором заканчивается такое

обучение, сумма, уплаченная как компенсация стоимости обучения, приравнивается к

дополнительному благу, предоставленному такому работнику в течение года, на который

приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем

порядке;

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на

погребение налогоплательщика :

а) любым физический лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины,

соответствующим структурным подразделом местной государственной администрации, фондами

общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным

союзом;

б) работодателем такого умершего налогоплательщика за него последним местом работы (в том

числе перед выходом на пенсию) в размере, который не превышает двойной размер суммы,

определенной в абзаце первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса. Сумма

превышения за ее наличия окончательно облагается налогами во время ее начисления (выплаты, предоставление);

165.1.23. стоимость имущества, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются

детям- сиротам или детям, лишенным родительского заботы (в том числе выпускникам

профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений І - ІV уровней

аккредитации), в порядка и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

165.1.24. доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, которая

выращена, откормленная, выловленная, собранная, изготовленная, произведенная, обработанная

и/или переработанная непосредственно физический лицом на земельных участках,

предоставленных ей в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и

сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом

если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (пае), выделенные в

натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживает), полученные им

доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода;

личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (пае), выделенные в натуре (на

местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных

участков, указанных в абзаце второму этого подпункта, а также размер выделенных в натуре (на

местности) земельных долей (паев), которые не используются (кажутся в аренду, обслуживаются), не учитываются.

Если размер земельных участков, указанных в абзаце третьему этого подпункта, превышает 2

гектара, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих

основаниях.

http://yurist-online.org/

При продажи сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец

должен представить налоговому агента копию справки о наличии у него земельных участков,

указанных в абзацах второму и третьему этого подпункта. Оригинал справки хранится во

владельца сельскохозяйственной продукции на протяжении срока исковой давности с даты

истечения действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым или городским

советом по месту налоговой адреса (местожительством ) налогоплательщика на протяжении пяты

рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой

справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном статьей 46 этого Кодекса для налоговых

деклараций.

При продажи собственной продукции животноводства групп 1 - 5, 15, 16 и 41 УКТ ЗЕД,

полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма

совокупно за год не превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной

законом на 1 января отчетного (налогового) года. Такие физический лица осуществляют продажу

указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

В случае если сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер,

физический лицо обязано падать контролирующему органу справку о самостоятельном

возделывании, разведении, откармливание продукции животноводства, которое выдается в

произвольной форме сельским, поселковым или городским советом по месту налоговой адреса

(местожительством ) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено

возделывания проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком ,

налогообложению подлежит доход, который превышает 100 размеров минимальной заработной

платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное возделывание, разведение,

откармливание продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы

подлежат налогообложению на общих основаниях;

165.1.25. сумма дохода, полученная налогоплательщиком за сданные (проданные) им вторичное

сырье, быту отходы, лом цветных металлов, включая использованные (изможденные)

аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ЗЕД), остатки

и лом электрических аккумуляторов с содержимым свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ЗЕД), и лом драгоценных металлов, проданный Национальному банку Украины;

165.1.26. сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно закону), которая

выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше чем сумма, определенная в абзаце первому подпункта 169.4.1

пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса. Сумма превышения за ее наличия подлежит

налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставкам, определенными пунктом 167.1

статье 167 этого Кодекса;

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная

налогоплательщиком за договором страхования от страховщика- резидента, другого чем

долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и

негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения таких условий:

а) во время страхования жизни или здоровье налогоплательщика в случае:

http://yurist-online.org/

дожитие застрахованного лица к дате или событию, предусмотренной договором страхования

жизни, или достижение возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, которая не превышает печали внесенных страховых платежей по

договору страхования жизни, другого, чем долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая - факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть

надлежащим образом подтвержденный. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой

выплаты, которая принадлежит вигодонабувачам или наследникам, облагается налогами по

правилам и прудами, установленными для налогообложения наследства (вигодонабувач

приравнивается к наследнику);

б) во время страхования имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость

застрахованного имущества, определенную за обычными ценами на дату заключения страхового

договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых

премий);

в) во время страхования гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может

превышать размер вреда, фактически причиненной вигодонабувачу (бенефициару), которая

определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, или

пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком за договором долгосрочного страхования

жизни, в том числе страхование пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы

негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договором доверительного управления, заключенным с участником фонда банковского

управления, определенных подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статье 170 этого Кодекса.

Порядок применение подпункта 165.1.27 этого пункта и этого подпункта определяется

национальной комиссией, которая осуществляет государственное регулирование в сфере рынков

финансовых услуг;

165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или

небанковского финансового учреждения, которое поворачивается ему, сумма, которая получается

налогоплательщиком вследствие продажи права требования на депозит, а также основная сумма

кредита, который получается налогоплательщиком (на протяжении срока действия договора), в

том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты. К

общему годовому налогооблагаемому доходу налогоплательщика , который приобрел право

требования на такой депозит (вклад), включается положительное различие между суммой средств, полученных в результате реализации права требования, и стоимостью, которая определяется из

суммы расходов на приобретение такого депозита (вклада). В случае нотариального удостоверения

договора покупки- продажи права требования на депозит нотариус сообщает контролирующий

орган о таком договоре в порядке, установленном этим разделом;

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных

в период до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка СССР и государственного

страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а также в такие государственные

ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации

Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские

обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан

Украины, помещенные у учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на

протяжении 1992 - 1994 лет;

http://yurist-online.org/

165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком

другим лицам, которая поворачивается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи,

которая получается налогоплательщиком ;

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, который не

подлежит налогообложению согласно соответствующим положениям этого раздела;

165.1.33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, которое передается с государственной или коммунальной

собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой согласно закону, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, которая предоставляется налогоплательщику согласно законодательству.

Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет

право на получение одноразовой денежной компенсации расходов для создания надлежащих

жилых условий согласно законодательству, сумма такой компенсации облагается налогами как

дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за ее счет;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию

инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей возрастом до 18 лет,

которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки)

профессиональным союзом, к которому зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика -

члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, или за

счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального

страхования;

165.1.36. доход физический лица - предпринимателя, из которого платится единый налог согласно

упрощенной системой налогообложения согласно этому Кодекса;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону;

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми

отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

165.1.39. стоимость даров (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчетов

на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных

выплат в любой сумме;

165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком вследствие отчуждения акций (других

корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на

приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как

компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или к учреждениям

государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные

им согласно закону, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком вследствие

отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначение, земельных долей (паев) за

нормами безвозмездной передачи, определенными статьей 121 Земельного кодекса Украины в

зависимости от них назначение, и имущественных паев, непосредственно полученных им в

собственность в процессе приватизации;

http://yurist-online.org/

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физический

лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной

помощи и других предусмотренных законом социальных виплат. Признаки таких счетов

определяются Национальным банком Украины;

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями

инвалидов и их союзами налогоплательщикам - участникам конгрессов, симпозиумов, собрания, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мер,

физкультурно-спортивных мер и конкурсов, которые производятся такими организациями, как

компенсация расходов на обитание, питание и проезд к месту проводки мер и в обратном

направлении;

165.1.43. сумма страховой выплаты за договорами страхования жизнь в случае смерти

застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой

степени породнения, или лицом, которое является инвалидом І группы или ребенком- инвалидом, или имеет статус ребенка- сироты или ребенка, лишенного родительского заботы;

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный

фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права; 165.1.45. стоимость побочных лесных користувань для собственного потребления (заготовка

врачебных растений, собирание лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных

користувань, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

165.1.46. исключено;

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и

возмещений по гражданско-правовым договорам), что осуществляются по решению

профессионального союза, ее объединение и/или организации профессионального союза,

принятым в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение

года совокупно в размере, который не превышает суммы предельного размера дохода,

определенного согласно абзацу первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса; 165.1.48. кооперативные выплаты члену производственного сельскохозяйственного кооператива, а

также средства, которые поворачиваются члену сельскохозяйственного обслуживающего

кооператива вследствие избыточно уплаченной им стоимости услуг, предоставленных

кооперативом;

размер (сумма, стоимость) пая, который поворачивается члену сельскохозяйственного

производственного кооператива в случае прекращения им членства в кооперативе. Превышение

размера (суммы, стоимости) пая свыше размера (суммы, стоимости) паевых взносов подлежит

налогообложению в порядке, установленном пунктом 170.2 статье 170 этого раздела;

165.1.49. другие доходы, которые согласно этому Кодексом не включаются в состав общего

месячного (годового) налогооблагаемого дохода;

165.1.50. операции по конвертации ценных бумаг в случае, если их обмен осуществляется за

обычными ценами или по стоимости чистых активов в расчетов на одну ценную бумагу, которые

не приводят к отчуждению инвестиций и проводятся с ценными бумагами ИСЕ, которые находятся

в управлении одной компании из управления активами;

http://yurist-online.org/

165.1.51. доходы от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с

переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов,

налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела;

165.1.52. инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального

банка Украины и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными центральным

органом исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику, в том

числе от изменения курса иностранной валюты.

165.1.53. сумма неначисленных процентов за пользования кредитом согласно Закона Украины "О

социальной и правовой защите военнослужащих и членов их семей";

165.1.54. сумма (стоимость) благотворительной помощи:

а) выплаченной (предоставленной) благодетелями, в том числе благодетелями - физический

лицами, которые внесены в Реестр волонтеров антитеррористической операции в порядке,

определенному Законом Украины "О благотворительной деятельности и благотворительных

организациях", в пользу:

участников боевых действий - военнослужащих (резервистов, военнообязанных) и работников

Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины,

Службы внешней разведки Украины, Государственной пограничной службы Украины, лиц

рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников Министерства внутренних дел

Украины, Управление государственной охраны Украины, Государственной службы специальной

связи и защиты информации Украины, других образованных согласно законам Украины военных

формирований, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную

целостность Украины и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической

операции, обеспечении ее проводки, находясь непосредственно в районах антитеррористической

операции; работников предприятий, учреждений, организаций, которые привлекаются

(привлекались) и берут (брали) непосредственное участие в антитеррористической операции в

районах ее проводки в порядке, установленном законодательством, или в пользу членов семей

таких участников боевых действий, которые во время участия в антитеррористической операции, участия в обеспечении ее проводки испытали ранения, контузии или другого повреждения

здоровья, погибли, умерли вследствие ранения, контузии или увечья, полученных во время участия

в антитеррористической операции, обеспечении ее проводки, или признанные безвестно

отсутствующими в установленном порядке;

участников массовых акций общественного протеста в Украине, которые испытали ранения,

контузии или другого повреждения здоровья во время участия в этих акциях в период с 21 ноября

2013 года по 28 февраля 2014 года, а также 2 мая 2014 года в городе Одессе, или в пользу членов

семей таких участников, которые погибли или умерли вследствие полученных в этот период

ранений, контузии или другого повреждения здоровья или признанные безвестно отсутствующими

в установленном порядке;

физический лиц, которые живут (жили) на территории населенных пунктов, где проводится

(проводилась) антитеррористическая операция, и/или натянуто покинули местожительство в связи

с проводкой антитеррористической операции в таких населенных пунктах;

физический лиц, которые жили на территории Автономной Республики Крым и натянуто покинули

местожительство в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом

Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной

территории Украины";

http://yurist-online.org/

б) полученной благодетелями - физический лицами, которые внесены в Реестр волонтеров

антитеррористической операции в порядке, определенному Законом Украины "О

благотворительной деятельности и благотворительных организациях", для предоставления

благотворительной помощи в пользу лиц, определенных в подпункте "а" этого подпункта

(непосредственно таким лицам или через Министерство обороны Украины, Главное управление

Национальной гвардии Украины, Службу безопасности Украины, Службу внешней разведки

Украины, Администрацию Государственной пограничной службы Украины, Министерство

внутренних дел Украины, Управление государственной охраны Украины, Администрацию

Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, через органы

управления других образованных согласно законам Украины военных формирований, их

соединение, военные части, подразделы, учреждения или организации, которые содержатся за счет

средств государственного бюджета), в размере, фактически использованному на такие цели, и на

возмещение документально подтвержденных расходов таких благодетелей, связанных с

предоставлением указанной благотворительной помощи. Правила этого подпункта применяются

также к благотворительной помощи, полученной указанными благодетелями - физический лицами

в отчетном налоговому годе, который передует году их внесение в Реестр волонтеров

антитеррористической операции.

Для целей этого подпункта к членам семей участников боевых действий и/или участников

массовых акций общественного протеста в Украине принадлежат: жена, мужчина, которые не

вступили в брак вторично, родители, дед и баба (если родители умерли), несовершеннолетние

дети, совершеннолетние дети - инвалиды.

Указанные в этом подпункте доходы не включаются в общий месячный (годового)

налогооблагаемого дохода налогоплательщиков до 31 декабря (включительно) года, следующего

за годом, в котором завершена антитеррористическая операция.

Сумма (стоимость) указанной в этом подпункте благотворительной помощи, которая не

включается в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщиков ,

определяется согласно подпункту 170.7.8 пункта 170.7 статье 170 этого Кодекса.

Если из суммы (стоимости) благотворительной помощи, которая отвечает условиям, определенным

этим подпунктом, было удержано (уплачено) налог налоговым агентом или налогоплательщиком , то суммы такого налога подлежат возвращению налогоплательщику из бюджета в порядке,

установленному этим Кодексом для возвращения сумм по ошибке или чрезмерно уплаченных

денежных обязательств.

Средства, полученные благодетелями - физический лицами на них банковские счета на целые,

определенные в этом подпункте, и не использованные такими благодетелями в срок, указанный в

этом подпункте, должны быть перечисленные ими в Государственный бюджет Украины в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

165.1.55. основная сумма долга (кредита) налогоплательщика , прощенного (аннулированного) кредитором за него самостоятельным решением, не связанным с процедурой банкротства, к

истечению срока исковой давности в сумме, которая не превышает 50 процентов одной

минимальной заработной платы (в расчетов на год), установленной на 1 января отчетного

налогового года;

сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных)

кредитором за него самостоятельным решением, не связанным с процедурой его банкротства, к

истечению срока исковой давности;

http://yurist-online.org/

165.1.56. сумма (стоимость) благотворительной помощи, которая выплачена (предоставленная) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами),

перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, в пользу:

физический лиц, которые живут (жили) на территории населенных пунктов, где проводится

(проводилась) антитеррористическая операция (за исключением территорий, на которых органы

государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои

полномочия), и/или натянуто покинули местожительство в связи с проводкой

антитеррористической операции в таких населенных пунктах и взятые в установленном

законодательством порядке на учет в структурных подразделах по вопросам социальной защиты

населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных

органов городских, районных в городах (в случае образования) советов;

физический лиц, которые жили на территории Автономной Республики Крым и натянуто покинули

местожительство в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом

Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой режим на временно оккупированной

территории Украины", и взятые в установленном законодательством порядке на учет в

структурных подразделах по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г.

Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах

(в случае образование) советов.

(понятию "ежемесячное пожизненное денежное содержание", что содержится в подпункте "е"

подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статье 165 дано официальное толкование Решением

Конституционного Суда Украины от 14.12.2011 г. N 18- рп/2011)

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4238- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 21.06.2012 г. N 5019- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 03.09.2013 г. N 427- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 20.05.2014 г. N 1275- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

от 02.09.2014 г. N 1668- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 02.03.2015 г. N 211- VІІІ,

от 09.04.2015 г. N 321- VІІІ)

Статья 166. Налоговая скидка

Научно-практический комментарий

166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.

166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного

налогового года;

http://yurist-online.org/

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отображаются

налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, которая подается по 31 декабря

включительно следующего за отчетным налогового года.

166.2. Документальное подтверждение расходов, которые включаются в налоговой скидки.

166.2.1. К налоговой скидки включаются фактически осуществленные на протяжении отчетного

налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными

и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками,

прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца

товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно

быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение,

предоставление);

166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 этого пункта документов не присылаются

контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком на протяжении срока

давности, установленного этим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговой скидки.

Налогоплательщик имеет право включить к налоговой скидки у уменьшения налогооблагаемого

дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом

положений пункта 164.6 статье 164 этого Кодекса, такие фактически осуществленные им на

протяжении отчетного налогового года расходы:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользования

ипотечным жилым кредитом, что определяется согласно статьи 175 этого Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде

пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям,

зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестра неприбыльных организаций и учреждений

на дату передачи таких средств и имущества, в размере, который не превышает 4 процента суммы

его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

166.3.3. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учебных заведений для

компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого

налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени породнения, который не получает

заработной платы. Такая сумма не может превышать размера дохода, определенного в абзаце

первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса, в расчетов на каждое лицо, которое учится, за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетному

налогового года;

166.3.4. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу заведений здравоохранения

для компенсации стоимости платных услуг из лечения такого налогоплательщика или члена его

семьи первой степени породнения, в том числе для приобретения лекарства (донорских

компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для

индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных

налогоплательщиком , признанного в установленном порядка инвалидом, в пользу протезно-

ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости

платных услуг из реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных

такому налогоплательщику или его ребенку- инвалиду в размерах, которые не перекрываются

http://yurist-online.org/

выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского

страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечение и гелиотерапии, не связанных с лечением

хронических заболеваний;

б) протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, фарфоры и гальванопластики; в) абортов (кроме абортов, которые проводятся за медицинскими показаниями или когда

беременность стала следствием изнасилования);

г) операций из изменения пола;

ґ) лечение венерических заболеваний (кроме СНІДУ и венерических заболеваний, причиной

которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечение табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости

медицинских услуг, которые не включено к перечня жизненно необходимых, утвержденного

Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов налогоплательщика в уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-

резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению за договорами

долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, за пенсионным

контрактом с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский

пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского

управления как такого налогоплательщика , так и членов его семьи первой степени породнения, которые не превышают (в расчетов за каждый из полных или неполных месяцев отчетного

налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования):

а) при страховании налогоплательщика или по пенсионному контракту с негосударственным

пенсионным фондом налогоплательщика , или на банковский пенсионный депозитный счет,

пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или за них совокупностью -

сумму, определенную в абзаце первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса; б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени породнения или по

пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский

пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в

пользу такого члена семьи или за них совокупностью - 50 процентов суммы, определенной в

абзаце первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса, в расчетов на каждый

застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов налогоплательщика на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным

законодательству, но не больше чем сумма, которая равняется трети дохода в виде заработной

платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату

государственного пошлины;

http://yurist-online.org/

166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием

транспортного средства, которое принадлежит налогоплательщику , с использованием в виде

топлива проворного сумішевого, біоетанолу, биодизелю, сжатого или сжиженного газа, других

видов биотоплива;

166.3.8. суммы расходов налогоплательщика в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного

жилого кредита, предоставленного на такие цели, и процентов за ним.

166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика , а так же резиденту - физический

лицу, которое через свои религиозные убеждения отказалась от принятия регистрационного

номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщила об этом соответствующий

контролирующий орган и имеет об этом отметку в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговому

годе, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика , начисленного как заработная плата, уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статье 164 этого

Кодекса;

166.4.3. если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным не

воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового

года, такое право на следующие налогу года не переносится.

166.5. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, производит безвозмездные

разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление

налоговой декларации, в том числе путем проводки соответствующих обучений, семинаров и т.п., обеспечивает безвозмездное предоставления бланков налоговых деклараций из этого налога,

других расчетов, предусмотренных этим разделом, контролирующими органами по первому

запросу плательщика этого налога.

(С дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

Статья 167. Ставки налога

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов,

начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 -

167.6 этой статьи) в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других

поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые

начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и

по гражданско-правовым договорам, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого

дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной

http://yurist-online.org/

законом на 1 января отчетного налогового года (далее в этом пункте минимальная заработная

плата).

Если база налогообложения, которая определена с учетом норм пункта 164.6 статье 164 этого

раздела относительно доходов, указанных в абзаце первому этого пункта, в календарном месяце

превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения

применяется ставка 20 процентов.

Налогоплательщики , которые подают налогу декларации за налоговый (отчетный) год согласно

статьям 177 и 178 этого раздела, применяют ставку 20 процентов к части среднемесячного

годового налогооблагаемого дохода, который превышает десятикратный размер минимальной

заработной платы. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается

как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первому этого пункта, разделенная на количество календарных месяцев, на протяжении которых налогоплательщиком

были получены такие доходы в налоговому (отчетному) годе, за который осуществляется

декларирования.

Установленные в абзацах первому - седьмому этого пункта ставки налогов не применяются к

доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.6 этой статьи.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в случаях, прямо

определенных этим разделом.

167.3. Ставка налога представляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта

167.1 этой статьи, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или

приз (кроме выигрышей, призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов.

В порядке исключения из абзаца первого этого пункта денежные выигрыши в спортивных

соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных

соревнований международного уровня, в том числе спортсменам- инвалидам, определенных в

подпункте "бы" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса) облагаются налогами по

ставкам, определенными в пункте 167.1 этой статьи.

167.4. Исключено.

167.5. Ставки налога на пассивные доходы к базы налогообложения устанавливаются в таких

размерах:

167.5.1. 20 процентов - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов по

акциям и/или инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами общего

инвестирования (кроме указанных в подпункте 167.5.2 этого пункта);

167.5.2. 5 процентов - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам,

начисленных резидентами - налогоплательщиками на прибыль предприятий (кроме доходов в

виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами

общего инвестирования);

167.5.3. в этом разделе термин "пассивные доходы" означает такие доходы:

проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

проценты на вклад (депозит) в кредитных союзах;

http://yurist-online.org/

другие проценты (в том числе дисконтные доходы);

процентный или дисконтный доход за именным сберегательным (депозитным) сертификатом;

плата (проценты), что распределяется согласно паевым членским взносам членов кредитного

союза;

доход, который выплачивается компанией, которая управляет активами института общего

инвестирования, на размещенные активы согласно закону, включая доход, который выплачивается

(начисляется) эмитентом в результате выкупа (погашение) ценных бумаг института общего

инвестирования, который определяется как различие между суммой, полученной от выкупа, и

суммой средств или стоимостью имущества, уплаченной налогоплательщиком продавцу (в том

числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости; доход за ипотечными ценными бумагами (ипотечными облигациями и сертификатами) согласно

закону;

проценты (дисконт), полученный собственником облигации от них эмитента согласно закону;

доход за сертификатом фонда операций с недвижимостью и доход, полученный

налогоплательщиком в результате выкупа (погашение) управляющим сертификатов фонда

операций с недвижимостью в порядке, определенному в проспекте эмиссии сертификатов;

инвестиционная прибыль, включая прибыль от операций с облигациями внутренних

государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты;

роялти;

дивиденды.

167.6. Ставка налога может представлять другой размер, определенный этим разделом.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 168. Порядок начисления, содержание и уплаты (перечисление) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных)

налогоплательщику налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый

доход в пользу налогоплательщика , обязан содержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя пруду налога, определенную в статьи 167 этого Кодекса.

168.1.2. Налог платится (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода

единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь

http://yurist-online.org/

при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в

бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам этого раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов

(прибылей) не подлежат налогообложению во время их начисление или выплаты, но не являются

уволенными от налогообложения, налогоплательщик обязанный самостоятельно включить сумму

таких доходов к общему годовому налогооблагаемому доходу налога и представить годовую

декларацию из этого налога.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается

денежной наличностью с кассы налогового агента, налог платится (перечисляется) в бюджет на

протяжении банковского дня, который наступает за днем такого начисления (выплаты,

предоставление).

168.1.5. Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не

предоставляется) налогоплательщику , то налог, который подлежит содержанию из такого

начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки,

установленные этим Кодексом для месячного налогового периода.

168.1.6. Для целей этого раздела и пункта 54.2 статьи 54 этого Кодекса под сроком "предельный

срок уплаты в бюджет налога" понимаются сроки уплаты налога, определенные этим пунктом.

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных)

налогоплательщику лицом, которое не является налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Налогоплательщик , который получает доходы от лица, которое не является налоговым

агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов к общему годовому

налогооблагаемому доходу и представить налоговую декларацию по результатам отчетного

налогового года, а также уплатить налог из таких доходов.

168.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, полагает нерезидент или физический

лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является

лицом, которое находится на учете в контролирующих органах как лицо, которое производит

независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчеты налоговых обязательств из налогооблагаемого дохода налогоплательщика ,

начисленного у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе

работодателем, органами Пенсионного фонда Украины).

168.4. Порядок уплаты (перечисление) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно

Бюджетным кодексом Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе такими, что имеют

филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые расположены на территории другой

территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также отделенными подразделами,

которым в установленном порядке предоставлено полномочия относительно начисления,

содержание и уплаты (перечисление) в бюджет налога (далее - отделенный подраздел).

В случае принятия решения о создании отделенного подраздела юридическое лицо сообщает об

этом контролирующие органы за своим местонахождением и местонахождением таких

новообразованных подразделов в установленном порядке;

http://yurist-online.org/

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные отделенным подразделом в пользу физический лиц, за отчетный период перечисляются в соответствующего бюджета за местонахождением такого

отделенного подраздела.

В случае если отделенный подраздел не уполномоченный начислять (платить) налог на доходы

физический лиц за такой отделенный подраздел, все обязанности налогового агента выполняет

юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам отделенного подраздела,

перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого отделенного подраздела;

168.4.4. юридическое лицо за своим местонахождением и местонахождением не уполномоченных

платить налог отделенных подразделов, отделенный подраздел, который уполномоченный

начислять, содержать и платить (пересчитывать) в бюджет налог, по своему местонахождению

одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих

налогоплательщикам доходов, платит (пересчитывает) суммы удержанного налога на

соответствующие счета, открытые в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание

бюджетных средств, по местонахождению отделенных подразделов.

Органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств, в установленном

Бюджетным кодексом Украины порядка распределяют указанные средства согласно нормативами, определенными Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы к

соответствующим бюджетам.

Органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств, в установленном

Бюджетным кодексом Украины порядка распределяют указанные средства согласно нормативами, определенными Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы к

соответствующим бюджетам;

168.4.5. физический лицо, ответственное согласно требованиям этого раздела за начисления и

содержание налога, платит (пересчитывает) его в соответствующий бюджет:

а) в случае если такое физический лицо есть налоговым агентом, - по месту регистрации в

контролирующих органах;

б) в случае нотариального удостоверения договоров покупки- продажи имущества резидентами и

нерезидентами, удостоверение договоров дарения или выдачи свидетельств о праве на наследство

нерезидентам - по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств); в) в других случаях - за ее налоговой адресом;

168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет

контролирующий орган за местонахождением юридического лица или его отделенного подраздела; 168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий

бюджет несет юридическое лицо или ее отделенный подраздел, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисления сумм налога в соответствующий

бюджет несет физический лицо в случаях, определенных этим разделом.

168.5. Суммы налога на доходы физический лиц, которые содержатся с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и

начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной

http://yurist-online.org/

службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины,

государственной пожарной охраны, органов и подразделов гражданской защиты, налоговой

милиции в связи с выполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на

выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ)

Статья 169. Перерасчет налога и налогу социальные льготы

Научно-практический комментарий

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи налогоплательщик

имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от

одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, который равняется 100 процентам размера прожиточного минимума для

трудоспособного лица (в расчетов на месяц), установленному законом на 1 января отчетного

налогового года, - для любого налогоплательщика ;

169.1.2. в размере, который равняется 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом

169.1.1 этого пункта, - для налогоплательщика , который содержит двух или больше детей

возрастом до 18 лет, - в расчетов на каждый такой ребенка;

169.1.3. в размере, который равняется 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом

169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика , какой:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовьей (вдовцом) или опекуном, опекуном - в расчетов на

каждый ребенка возрастом до 18 лет;

б) содержит ребенка- инвалида - в расчетов на каждый такой ребенка возрастом до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категорий лиц, которые пострадали

вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума

Верховной Рады УССР в связи с них участием в ликвидации последствий Чернобыльской

катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом І или ІІ группы, в том числе из детства, кроме инвалидов, льгота которым

определена подпунктом "бы" подпункта 169.1.4 этого пункта;

д) является лицом, которого присуждено пожизненную стипендию как гражданину, который

испытал преследований за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй

мировой войны, на который распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов

http://yurist-online.org/

войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "бы" подпункта

169.1.4 этого пункта;

169.1.4. в размере, который равняется 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом

169.1.1 этого пункта, - для такого налогоплательщика , который есть:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистической Работы или полным

кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четверыми и больше

медалями "За отвагу";

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время

работала в тыле, и инвалидом І і ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории

других стран в период после Второй мировой войны, на которые распространяется действие

Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время

Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированной или реабилитированной;

г) лицом, которое было насильно вывезена из территории бывшего СССР во время Второй

мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим

СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применение) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячного

дохода в виде заработной платы только за одним местом его начисления (выплаты).

169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места

применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной

платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и

документов, которые подтверждают такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности

все случаи применения или неприменение налоговой социальной льготы согласно полученным от

налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой

льготы.

Перечень таких документов и порядок их представление определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходов налогоплательщика , других чем заработная плата;

заработной платы, которую налогоплательщик на протяжении отчетного налогового месяца

получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечение учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые

выплачиваются из бюджета;

дохода самозанятого лица от проведения предпринимательской деятельности, а также другой

независимой профессиональной деятельности.

http://yurist-online.org/

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во

время ее начисления к завершению начисления таких доходов без представления соответствующих

заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих

документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если налогоплательщик возбуждается нормы этого пункта, вследствие чего, вчастности, налоговая социальная льгота применяется также во время получения других доходов на

протяжении любого отчетного налогового месяца или за несколькими местами получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение налоговой социальной льготы за всеми

местами получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и

заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы

восстанавливается.

Налогоплательщик может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если

он представит заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда

состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и содержит

соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой

недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику , а в случае, если сумма

выплаты недостаточная, - за счет следующих выплат. Если сумма недоплаты и/или штрафа не

были удержанные налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика , то такие суммы

включаются в годовую налоговой декларации такого налогоплательщика . При этом право на

применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, который

наступает за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, устанавливает также порядок

информирование работодателей налогоплательщика о наличии нарушений им норм подпункта

169.2.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или

документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении

налогоплательщика или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной

льготы с двух и больше оснований, указанных в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна

налоговая социальная льгота с основания, которая предусматривает ее самый большой размер, при

условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, кроме

случая, предусмотренного подпунктом "бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая

социальная льгота по которому добавляется к льготы, определенной подпунктом 169.1.2 этого

пункта в случае, если лицо содержит двух и больше детей, в том числе ребенка- инвалида ( детей-

инвалидов).

169.3.2. Налогоплательщик , который имеет право на применение налоговой социальной льготы

большей, чем предусмотренная подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, отмечает о таком

праве в заявлении о применении льготы, к которой прибавляет соответствующие подтверждающие

документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а",

"бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором

ребенок достигает 18 лет, а в случае ее смерти к достижению указанного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в

случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или

http://yurist-online.org/

передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведениях для детей- сирот и

детей, лишенных родительского заботы, независимо от того, или берется плата за такое

содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях ее полного

содержания, начиная с налогового месяца, в котором состоялась такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта

169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, который наступает за

месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового

периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается

судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен из места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничения налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу

налогоплательщика на протяжении отчетного налогового месяца как заработная плата (другие

приравненные к нее согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если

его размер не превышает суммы, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на

1,4 и округленного к ближайшим 10 гривнам.

При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной

льготы одному з родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и

подпунктами "а" и "бы" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как

произведение суммы, определенной в абзаце первому этого подпункта, и соответствующего

количества детей.

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения

согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывание налогоплательщика на

больничному, то с целью определения предельной суммы дохода, который дает право на получение

налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложение, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговых периодов их начисление.

169.4.2. Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения

налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статье 167 этого

Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной

платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за

последний месяц отчетного года;

б) во время проводки расчетов за последний месяц применения налоговой социальной льготы в

случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в

случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи;

в) во время проводки окончательного расчетов с налогоплательщиком , который прекращает

трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм

начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения

правильности налогообложения, независимо от того, или имеет налогоплательщик право на

применение налоговой социальной льготы.

http://yurist-online.org/

169.4.4. Если вследствие осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого

дохода (после него налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности

суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, к полному

погашению суммы такой недоплаты.

Если вследствие проводки окончательного расчетов с налогоплательщиком , который прекращает

трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, которая превышает сумму

налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная

часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательство налогоплательщика по

результатам отчетного налогового года и платится самым плательщиком.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложение отдельных видов доходов

Экспертный комментарий

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой

наем (піднайм).

170.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя относительно него дохода от

предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли

(пая), имущественного пая есть арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в

договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа, установленная

законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика - арендодателя во время начисления дохода от

предоставления в аренду объектов недвижимости, других, чем указанные в подпункте 170.1.1

этого пункта (включая земельный участок, который находится под такой недвижимостью,

приусадебную ли участок), есть арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в

договоре аренды, но не менее чем минимальная сумма арендного платежа за полный или

неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методикой, что

утверждается Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной

аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположение, других функциональных и качественных показателей, которые устанавливаются органом местного

самоуправления села, поселка, города, на территории которых она расположена, и обнародуется

способом, наиболее доступный для жителей такой территориальной общины. Если минимальную

стоимость не установлена или не обнародовано к началу отчетного (налогового) года, объект

налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, которая принадлежит физический лицу - нерезиденту, предоставляется в

аренду исключительно через физический лицо - предпринимателя или юридическое лицо -

резидента (уполномоченных лиц), что выполняют представительные функции такого нерезидента

на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких

http://yurist-online.org/

доходов. Нерезидент, который возбуждается нормы этого пункта, полагает таким, что уклоняется

от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1 - 170.1.3 этого пункта, облагаются налогами

налоговым агентом во время их начисление (выплаты) по ставкам, определенными пунктом 167.1

статье 167 этого Кодекса.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом

хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, есть налогоплательщик - арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и платит налог в бюджет в сроки, установленные

этим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: на протяжении 40

календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма

полученного дохода, сумма уплаченного на протяжении отчетного налогового года налога и

налогового обязательство по результатам такого года отображаются в годовой налоговой

декларации;

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверение договора аренды

объектов недвижимости нотариус обязан прислать информацию о таком договоре

контролирующему органу за налоговой адресом налогоплательщика - арендодателя за формой и

способом, установленные Кабинетом Министров Украины. За нарушения порядка и/или сроков

представления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом

за нарушения порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, которые производят посредническую деятельность, связанную с

предоставлением услуг по аренды недвижимости (рієлтери), обязаны прислать информацию о

заключенных чем они посредничеством гражданско-правовые договора (соглашения) об аренде

недвижимости к контролирующего органа по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные

для представления налогового расчетов, за формой, установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

За нарушения порядка и/или сроков представления указанной информации рієлтер несет

ответственность, предусмотренную законом за нарушения порядка и/или сроков представления

налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется

налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей

налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом полагает календарный год.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительное различие между доходом,

полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его

стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом

норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 этого пункта (кроме операций с деривативами).

При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 этого пункта налоговый агент -

профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта

налогообложения во время выплаты налогоплательщику дохода за приобретенные у него

http://yurist-online.org/

инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика

на приобретение этих активов.

Абзац третий исключено.

Внедрение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами,

включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов

всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных на протяжении

отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением

случаев, указанных в подпункте 170.2.8 этого пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции с:

обмена инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратного выкупа или погашение инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал

налогоплательщику ;

возвращение налогоплательщику средств или имущества (имущественных прав), предварительно

внесенных им к уставному капиталу эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого

налогоплательщика из числа основателей (участников) такого эмитента или ликвидации такого

эмитента.

Приобретением инвестиционного актива полагают также операции по внесению

налогоплательщиком средств или имущества к уставному капиталу юридического лица -

резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный

налогоплательщиком , полагает приобретенным по стоимости, которая равняется сумме

государственного пошлины и налога с доходов физический лиц, уплаченных в связи с таким

дарением или наследованием.

Инвестиционная прибыль за операциями с деривативами рассчитывается как положительное

различие между доходом, полученным налогоплательщиком за операциями с деривативами

(производными инструментами), включая полученные суммы периодических или разовых выплат,

предусмотренных условиями контрактов (договоров), и документально подтвержденной суммой,

уплаченной налогоплательщиком другой стороне такого контракта (договора) с деривативами

(производными инструментами), в том числе уплаченными сумами периодических или разовых

выплат, которые предусмотрены условиями контракта (договора).

Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и затрат на операциями с

инвестиционными активами, заключенными в электронной форме на фондовой бирже для

клиентов - участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера), который формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание.

170.2.3. Если в результате расчетов инвестиционной прибыли по правилам, установленными этой

статьей, возникает отрицательное значение, оно полагает инвестиционным убытком.

170.2.4. В случае если на протяжении 30 календарных дней к дню продажи пакета ценных бумаг

(корпоративных прав) или деривативов, а также на протяжении следующих 30 календарных дней

со дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг

(корпоративных прав) или деривативов, то:

http://yurist-online.org/

а) инвестиционный убыток, который возник вследствие такой продажи, не учитывается во время

определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его

приобретения, но не ниже чем цена проданного пакета.

170.2.5. Если налогоплательщик на протяжении отчетного (налогового) года продает

инвестиционный актив за договором, который обусловливает право на него обратный выкуп в

следующем годе, приобретает ли опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, который

возникает вследствие такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового

результата операций с инвестиционными активами.

Если налогоплательщик , который продает инвестиционный актив на протяжении отчетного

(налогового) года, вследствие чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой

инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетному (налоговому) годе, то

для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены

проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на различие между ценами

приобретения таких двух пакетов.

Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов

связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, который возникает вследствие такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с

инвестиционными активами.

Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его в наследство,

инвестиционный убыток, который возникает вследствие такого дарение или передачи по

наследству, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с

инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается

положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами

по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма

инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком на протяжении отчетного

(налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных

налогоплательщиком на протяжении такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное

значение, его сумма переносится у уменьшения общего финансового результата операций с

инвестиционными активами следующих лет к него полного погашения, кроме финансовых

результатов, указанных в абзаце первому пункту 29 подраздела 4 раздела XX "Переходные

положения" этого Кодекса.

Финансовый результат за операциями с ценными бумагами или деривативами определяется

налогоплательщиком . При этом налогоплательщик определяет финансовый результат за

операциями с ценными бумагами или деривативами, которые находятся в обращении на фондовой

бирже, отдельно от финансового результата за операциями с ценными бумагами или деривативами, которые не находятся в обращении на фондовой бирже.

http://yurist-online.org/

Для целей этого пункта ценные бумаги или деривативы признаются такими, что находятся в

обращении на фондовой бирже, за соблюдения условий, определенных подпунктом 153.8.2 пункта

153.8 статьи 153 этого Кодекса.

абзац шестой исключено.

абзац седьмой исключено.

абзац восьмой исключено.

Для целей этого пункта под национальным законодательством понимается законодательство той

государства, на территории которой осуществляется обращение ценных бумаг или деривативов

(заключение гражданско-правовых соглашений, которые тянет за собой переход права

собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажа ценных

бумаг и деривативов, которые осуществляются на фондовой бирже, а также в случае:

приобретение или продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала

эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию держателя акций;

приобретение эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретение или продажи ценных бумаг, которые согласно требованиям законодательства не

могут находиться в обращении на фондовой бирже.

Если на протяжении отчетного периода налогоплательщиком понесенные (начисленные) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, что имеют признаки фиктивности,

установленные Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы

не учитываются при определении финансового результата за операциями с ценными бумагами или

деривативами.

170.2.7. Для целей этого пункта:

а) термин "инвестиционный актив" означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные

права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом;

б) термин "пакет ценных бумаг" означает отдельная ценная бумага, фондовая и товарный

дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных

деривативов;

в) термин "идентичная ценная бумага или дериватив" означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или

погашение.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый

доход:

а) доход, полученный налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года от продажи

инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает печали, определенную в абзаце

первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса;

http://yurist-online.org/

б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случае,

определенному подпунктами 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "бы" этого подпункта, налогоплательщик не включает в

расчетов общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и

расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Налоговым агентом налогоплательщика , который осуществляет операции с

инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными

бумагами, включая банк, есть такой профессиональный торговец (кроме операций с ценными

бумагами, определенными в подпункте 165.1.52 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса).

Налоговый агент во время каждого начисления плательщику инвестиционной прибыли начисляет

(содержит) налог по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 этого

Кодекса, и платит (пересчитывает) удержанный налог в бюджет во время каждого начисления

такого дохода, который не освобождает налогоплательщика от представления годовой налоговой

декларации при получении им дохода, указанного в этом пункте.

Методика определение инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными

бумагами при выполнении функций налогового агента устанавливается центральным органом

исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику, совместно с

Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку.

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогами по правилам, установленными для налогообложения

дивидендов, по ставке, определенной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 этого Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов.

170.4.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления в его пользу доходов в виде

процентов есть лицо, которое осуществляет такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные этим Кодексом для месячного налогового периода, в

бюджет платится (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной

абзацем первым пункта 167.1 статье 167 этого Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных

за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов, сберегательных (депозитных) сертификатов, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в

кредитном союзе.

Доходы, указанные в этом подпункте, окончательно облагаются налогами налоговым агентом во

время их начисление.

170.4.2. Налогу агенты (банки, кредитные союзы), которые начисляют доходы в виде процентов, указанных в подпункте 170.4.1 этого пункта, в налоговому расчетов, представление которого

предусмотрено подпунктом "бы" пункта 176.2 статье 176 этого Кодекса, отображают общую сумму

начисленных в отчетном налоговому периоде доходов и общую сумму удержанного из них налога.

При этом в налоговому расчетов не отмечается информация о суммах отдельного банковского

вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада

(депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммы начисленных процентов, а также

ведомости о физический лице - налогоплательщика , которой начислены такие доходы.

170.4.3. Налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физический

лиц из любых других доходов, чем те, что указанные в подпункте 170.4.1 этого пункта,

http://yurist-online.org/

осуществляется в общем порядке, установленному этим Кодексом для доходов, которые

окончательно облагаются налогами во время их начисление, по ставке, определенной подпунктом

167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 этого Кодекса.

170.4.4. В случае досрочного расторжения договора вклада (депозита) и осуществление в связи с

этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями

договора для таких случаев, налоговый агент проводит перерасчет сумм налога, удержанного из

такого дохода.

Возвращение переизбытка удержанных сумм налога, которые возникли вследствие перерасчета,

проведенного согласно абзацу первого этого подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм

налога, которые подлежат перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий

налоговый (отчетный) месяц.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса, есть

эмитент корпоративных прав или по его поручению другое лицо, которое осуществляет такое

начисление.

170.5.2. Любой резидент, который начисляет дивиденды, включая того, который платит налог на

прибыль предприятий способом, отличный от общего (является субъектом упрощенной системы

налогообложения), или уволенный от уплаты такого налога из любых оснований, есть налоговым

агентом во время начисления дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику за акциями или другими корпоративными

правами, которые имеют статус привилегированных или другой статус, который предусматривает

выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая превышает сумму выплат,

рассчитанную на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким

налогоплательщиком согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статье 153 этого Кодекса, для

целей налогообложения приравниваются к выплате заработной платы с соответствующим

налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогами налоговым агентом

во время их начисление налогоплательщику по ставке, определенной подпунктами 167.5.1 и

167.5.2 пункта 167.5 статьи 167 этого Кодекса.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов

170.6.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (выплаты, предоставление) в его пользу дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею или в другие розыгрыши, в

букмекерском паре, в паре тотализатора, призов и выигрышей в денежной форме, полученных чем

победа и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном

спорте, есть лицо, которое осуществляет такое начисление (выплату).

170.6.2. Налоговым агентом - оператором лотереи в сроки, определенные этим Кодексом для

месячного налогового периода, в бюджет платится (перечисляется) общая сумма налога,

начисленного по ставке, определенной абзацем первым пункта 167.1 статье 167 этого Кодекса, из

общей суммы выигрышей (призов), выплаченных за налоговый (отчетный) месяц игрокам в

лотерею.

http://yurist-online.org/

Налогу агенты - операторы лотереи в налоговому расчетов, представление которого предусмотрено

подпунктом "бы" пункта 176.2 статье 176 этого Кодекса, отображают общую сумму начисленных

(выплаченных) в отчетном налоговому периоде доходов в виде выигрышей (призов) и общую

сумму удержанного из них налога. При этом в налоговому расчетов не отмечается информация о

суммах отдельного выигрыша, суммы начисленного на него налога, а также ведомости о

физический лице - налогоплательщика , которая получила доход в виде выигрыша (приза).

170.6.3. Налогообложение доходов в виде выигрышей и призов, других, чем выигрыш (приз) в

лотерею, осуществляется в общем порядке, установленному этим Кодексом для доходов, которые

окончательно облагаются налогами во время их начисление, по ставке, определенной в абзаце

первому пункту 167.1 статье 167 этого Кодекса.

170.6.4. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других

розыгрышах, которые предусматривают предыдущее приобретение налогоплательщиком права на

участие в таких лотереях или розыгрышах, не принимаются во внимание расходы

налогоплательщика в связи с получением такого дохода.

170.6.5. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогами во время их

выплаты за них счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогами и не включается в общий месячный или годового

налогооблагаемого дохода налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная

помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или

имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевой есть благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и

направления ее расходования, а нецелевой полагает помощь, которая предоставляется без

установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная

помощь, которая предоставляется налогоплательщику , который пострадал вследствие:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно

Конституцией Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, - в предельных суммах,

определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного

характера, которые нанесли ущерб или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной

среде, вызвали или могут вызвать человеческие жертвы или потерю собственности граждан, в

связи с которыми решение о привлечении (предоставление) благотворительной помощи было

принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в

предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного

самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, которая предоставляется на указанные цели, должна распределяться

через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных

организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестра неприбыльных

организаций и учреждений.

http://yurist-online.org/

Для целей этого подпункта полагает целевой благотворительной помощью и не подлежит

налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюзы, принятым в

установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, который имеет статус пострадавшего

вследствие обстоятельств, указанных в этом подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в

том числе материальной, что предоставляется резидентами - юридическими или физический

лицами в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового года совокупно в

размере, который не превышает суммы предельного размера дохода, определенного согласно

абзацу первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса, установленного на 1

января такого года.

Положение этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам,

условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта

165.1 статье 165 этого Кодекса.

Благодетель - юридическое лицо отмечает ведомости о предоставленных суммах нецелевой

благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благодетеля - физического или

юридического лица налогоплательщик обязан представить годовую налоговую декларацию с

указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи на

протяжении отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем

первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статье 169 этого Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, которая

предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме

(стоимости):

а) заведения здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг из лечения

налогоплательщика или члена его семьи первой степени породнения, инвалида, ребенка- инвалида

или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка- сироты,

полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которой

лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарства (донорских компонентов,

протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального

пользования инвалидов) в размерах, что не перекрываются выплатами из фонда

общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на

косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не

связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с

хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных

металлов, гальванопластики и фарфоры, аборты (кроме абортов, которые проводятся за

медицинскими показаниями, или если беременность стала следствием изнасилования), операции

по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СНІДУ и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или

алкогольной зависимости; приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений,

которые не включены в перечня жизненно необходимых, утвержденного Кабинетом Министров

Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации

стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации,

предоставленных налогоплательщику , признанному в установленном порядка инвалидом, или его

http://yurist-online.org/

ребенку- инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда

общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дома малыша, дома ребенка, дома- интерната, школе- интерната (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной

реабилитации, приюта для несовершеннолетних; приемщику- распределителю системы

Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между

лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том

числе Обществу Красного Креста Украины, что предоставляют услуги лицам, которые не имеют

жилья, из питания и обустройства на ночлег;

г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питание или медицинского

обслуживания лиц, которые находятся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;

ґ) дома- интерната для граждан преклонного возраста и инвалидов и их отделением, пансионата

для ветеранов войны и работы, гериатрическому пансионату для улучшения условий их

содержание, питание, медицинского обслуживания, социальной реабилитации,

реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания

(предоставления социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для

бездомных лиц, центрам социальной адаптации лиц, уволенных из мест лишения свободы,

санаториям для ветеранов и инвалидов, которые содержатся за счет государственного и местного

бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, которые находятся в

таких заведениях;

д) налогоплательщику , который проводит научное исследование или разработку, для возмещения

стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы,

дополнительных благ, других расходов для личных нужд) при условии, если результаты таких

исследований или разработок обнародуются и не могут быть предметом патентования или других

ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права

интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований

или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения

любых договорных обязательств между благодетелем или третьим лицом и приобретателем

благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей с целевого использования такой

благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клуба для компенсации расходов из приобретения или

аренды спортивного орудия и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями

или сооружениями для проводки тренировок, обеспечение участия спортсмена- любителя в

спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питания во время таких

соревнований.

Термин "любительская спортивная организация, клуб" означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин " спортсмен-любитель" означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на

получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от лица государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других

государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма

http://yurist-online.org/

возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена- любителя к месту проводки

соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника; є) учебному заведению в виде платы за обучения или за предоставления дополнительных услуг из

обучения инвалиду, ребенку- инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является

инвалидом; ребенка- сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которой лишены родительских прав;

ж) налогоплательщику , признанному в установленном порядка инвалидом, законному

представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно

законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации,

изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии

снятия инвалида, ребенка- инвалида из учета на обеспечение такими средствами, изделиями,

автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей- инвалидов, перечень

технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок

автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

К внедрению системы общеобязательного государственного социального медицинского

страхования нормы подпункта "а" этого подпункта распространяются на общую сумму

(стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом

указанных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными

семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста

тысяч гривен на протяжении отчетного налогового года во время действия договора

государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее

использование на протяжении срока, установленного условиями такой помощи, но не больше 12

календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением

получения благотворительной помощи в виде ендавменту. Если целевая благотворительная

помощь в виде средств не используется ее приобретателем на протяжении такого срока и не

поворачивается благодетелю к него истечения, то такой приобретатель обязан включить

неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и

уплатить соответствующий налог.

Термин "ендавмент" означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благодетелем в

банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной

помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму

такого ендавменту. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную

сумму такого ендавменту без согласия благодетеля.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться к

контролирующего органа с представлением относительно продления срока использования такой

целевой благотворительной помощи с наведением обстоятельств, которые свидетельствуют о

невозможности ее полного использования в указанные этим пунктом сроки, а руководитель такого

контролирующего органа имеет право принять решение о таком продолжении. Если

контролирующий орган отвечает отказом в таком продолжении, его решение может быть

обжаловано в порядке, определенному для обжалование решения контролирующего органа

согласно этому Кодекса.

http://yurist-online.org/

170.7.7. Запрещается предоставлять благотворительную помощь органам государственной власти и

органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или за них

доверенностям - третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи есть

предыдущим или следующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения,

лицензии, согласование, предоставления государственной услуги или принятия другого решения в

его пользу или ускорение такой выдачи, предоставление, принятие (упрощение процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного

самоуправления из выдвижения таких условий полагают действиями из требования средств или

имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.7.8. Не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, которая

предоставляется согласно подпункту 165.1.54 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса:

а) в любой сумме (стоимости), что предоставляется:

налогоплательщикам , определенным абзацем вторым подпункта "а" и подпунктом "бы" подпункта

165.1.54 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса, - для закупки или в виде специальных средств

индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных согласно военным стандартам),

технических средств наблюдения, лечебных средств, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или других товаров (работ, услуг) по перечню, который

определяется Кабинетом Министров Украины, или для оплаты (компенсации) стоимости лечебных

средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств

реабилитации, платных услуг из лечения, обеспечение изделиями медицинского назначения,

техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-

курортного оздоровления;

налогоплательщикам , определенным абзацами третьим - пятым подпункта "а" подпункта 165.1.54

пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса, - для оплаты (компенсации) стоимости лечебных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических и других средств

реабилитации, платных услуг из лечения, обеспечение изделиями медицинского назначения,

техническими и другими средствами реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-

курортного оздоровления;

б) в сумме, которая совокупно на протяжении отчетного (налогового) года не превышает одну

тысячу размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного

(налогового) года, - на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, которые возникли у налогоплательщиков , определенных подпунктом 165.1.54 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса. Если общая сумма

полученной благотворительной помощи на протяжении отчетного (налогового) года превышает

указанный предельный размер, сумма превышения над таким размером облагается налогами по

ставкам, установленными пунктом 167.1 статье 167 этого Кодекса, и налогоплательщик обязан

представить годовую налоговую декларацию с указанием сумм благотворительной помощи.

170.8. Налогообложение доходов, полученных за договорами долгосрочного страхования жизни (в

том числе страхование пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения,

пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика - получателя выплаты, пожизненной пенсии или

выкупной суммы есть страховщик- резидент, который начисляет страховую выплату или

выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного

страхования жизни.

http://yurist-online.org/

Налоговым агентом налогоплательщика - участника негосударственных пенсионных фондов есть

администратор негосударственных пенсионных фондов, который начисляет выплату по договору с

негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом налогоплательщика - вкладчика по договору пенсионного вклада или

участника фонда банковского управления есть банк, который осуществляет выплаты по договору

пенсионного вклада или счетом участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом налогоплательщика - получателя одноразовой выплаты за счет средств

Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда есть администратор такого

фонда.

170.8.2. Налоговый агент содержит и платит (пересчитывает) в бюджет налог по ставкам,

определенными в пункте 167.1 статье 167 этого Кодекса, с:

а) 60 процентов суммы:

одноразовой страховой выплаты за договором долгосрочного страхования жизни в случае

достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в такому страховом

договоре, или ее доживание к истечению срока такого договора.

Если вигодонабувач является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина

превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам

налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

одноразовой страховой выплаты за договором страхования пожизненных пенсий, за исключением

одноразовой выплаты, предусмотренной в подпункте "в" подпункта 170.8.3 этого пункта; выплаты пенсии на определенный срок, который проводится с негосударственного пенсионного

фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника

фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные ануїтети), кроме

случаев, указанных в подпункте "а" подпункта 170.8.3 этого пункта;

б) выкупной суммы в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного

страхования жизни;

в) суммы средств, из которой не было удержано (уплачено) налог и которая выплачивается

вкладчику из него пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи

с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогами во время их начисление (выплаты) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (ануїтетів) за договором долгосрочного

страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и

целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный

срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных и/или

выплаченных налогоплательщику - резидент, который не достиг совершеннолетия или имеет

возраст не менее чем 70 лет;

http://yurist-online.org/

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если вследствие

страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность І группы;

в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат из счета участника фонда банковского

управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой

выплаты, если вкладчик, участник фонда банковского управления, участник негосударственного

пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность І группы;

г) сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или

Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договором

доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения,

которое в случае смерти застрахованного лица платится вигодонабувачу или наследнику

налогоплательщика , облагается налогами по правилам, установленными этим Кодексом для

налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных за договорами долгосрочного страхования жизни, пенсионными

вкладами, договорами доверительного управления, заключенными с участниками фондов

банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, что подлежат

налогообложению, уменьшается на сумму взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января

2004 года.

170.9. Налогообложение суммы переизбытка израсходованных средств, полученных

налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время налогообложения суммы, выданной

налогоплательщику под отчет и не возвращенной им на протяжении установленного подпунктом

170.9.2 этого пункта срока, есть лицо, которое выдало такую сумму, а именно:

а) на командировку - в сумме, которая превышает сумму расходов налогоплательщика на такую

командировку, рассчитанной согласно этому подпункту.

Не является доходом налогоплательщика - физический лица, которое находится в трудовых

отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий,

учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке

расходов на командировку в пределах фактических расходов, а именно, на проезд (в том числе

перевозки багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и

по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости обитания в

отелях (мотелях), а также включенных в таких счетов расходов на питание или бытовые услуги

(стирка, чистка, починку и глажка одежды, обувь или белизны), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов , разрешений на въезд (вез),

обязательное страхование, другие документально оформлены расходы, связанные с правилами

въезда и пребывание в месте командировки, в том числе любое собрание и налоги, которые

подлежат уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные в абзаце второму этого подпункта расходы не являются объектом налогообложения

этим налогом лишь при наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость

этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в

том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об уплате по всем

видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из отелей (мотелей) или от

http://yurist-online.org/

других лиц, которые предоставляют услуги из размещения и обитания физический лица, в том

числе бронирования мест в местожительствах , страховых полисов ит.п.

Включаются в налогооблагаемый доход стоимость алкогольных напитков и табачных изделий,

суммы "чаевых", за исключением случаев, когда суммы таких "чаевых" включаются в счет

согласно законам страны пребывания, а также плата за зрелищные меры.

В доход , облагаемый налогом, не включаются также расходы на командировку, не

подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд

физический лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах

территории Украины, но не более чем 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной

законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчетов за каждый календарный день такой

командировки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной заработной

платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчетов за каждый

календарный день такой командировки.

Кабинетом Министров Украины отдельно определяются предельные нормы суточных для

командировки членов экипажей судов/других транспортных средств или суммы, которые

направляются на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (другие

транспортные средства):

производят коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за

пределами территориальных вод Украины;

выполняют международные рейсы для проведения навигационной деятельности или перевозку

пассажиров или грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;

используются для проводки аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами

таможенной границы или территориальных вод Украины.

Суммы и состав расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц,

которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые

полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются

Кабинетом Министров Украины. Сумма суточных для таких категорий физический лиц не может

превышать печали, установленную этим подпунктом.

Сумма суточных определяется в случае командировки:

в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не нуждается в

наличии визы (разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и соответствующими

первичными документами;

к странам, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы

(разрешения на въезд), - согласно приказу о командировке и отметками уполномоченного

служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или

документе, что его заменяет.

При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок

уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или

документе, что его заменяет, сумма суточных включается в налогооблагаемый доход

налогоплательщика .

http://yurist-online.org/

Любые расходы на командировку не включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика

при наличии документов, которые подтверждают связь такой командировки с хозяйственной

деятельностью работодателя/стороны, который командирует, в частности (но не исключительно) таких: приглашений стороны, которая принимает, деятельность которой совпадает с

деятельностью работодателя/стороны, который командирует; заключенного договора или

контракта; других документов, которые устанавливают или удостоверяют желание установить

гражданско-правовые отношения; документов, которые удостоверяют участие откомандированного

лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мерах, которые проводятся по

тематике, которая совпадает с хозяйственной деятельностью работодателя/стороны, который

командирует.

Если согласно законам страны командировки или стран, территорией которых осуществляется

транзитное движение к страны командировки, обязательно необходимо осуществить страхование

жизни или здоровье откомандированного лица или его гражданской ответственности (в случае

использования транспортных средств), то расходы на такое страхование не включаются в

налогооблагаемый доход налогоплательщика .

По запросу представителя контролирующего органа работодатель/сторона, которая командирует, обеспечивает за собственный счет перевод подтверждающих документов, изданных на

иностранном языке;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от лица и за счет лица, которое их выдала, - в сумме, которая превышает сумму фактических расходов налогоплательщика

во исполнение таких действий.

Для целей этого пункта к сумме превышения не включаются и не облагаются налогами

документально подтвержденные расходы, осуществленные чем счет наличных или безналичных

средств, предоставленных налогоплательщику под отчет работодателем на организацию и

проводку приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и

распространение подарков, в установленных границах, что осуществленные таким плательщиком

и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, содержится лицом, которое выдало

такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после него налогообложения)

налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода - за

счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев к полной уплате суммы такого

налога.

В случае если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с

лицом, которое выдало такие средства, сумма налога содержится за счет последней выплаты

налогооблагаемого дохода во время проводки окончательного расчетов, а в случае недостаточности

суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налогового обязательство

налогоплательщика по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное содержание такой суммы налога есть невозможным вследствие смерти

налогоплательщика или признание его судом безвестно отсутствующим или объявление его

судорог умершим, такая сумма содержится во время начисления дохода за последний для такого

налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается за

формой, установленной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

http://yurist-online.org/

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, к истечению

пятого банковского дня, который наступает за днем, в котором налогоплательщик :

а) завершает такая командировка;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия за доверенностям и за счет

лица, которое выдало средства под отчет.

При наличии переизбытка израсходованных средств их сумма поворачивается

налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, которое их выдала, к или

во время представления указанного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой

или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с

использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков,

других платежных документов, с учетом таких особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок откомандированное лицо - налогоплательщик

получил денежную наличность с применением платежных карточек, он подает отчет об

использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму переизбытка

израсходованных средств к истечению третьего банковского дня после завершения командировки; б) в случае если во время служебных командировок откомандированное лицо - налогоплательщик

применил платежные карточки для проводки расчетов в безналичной форме, а срок представления

налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает

10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может

его продолжить до 20 банковских дней (к выяснению вопроса в случае выявления расхождений

между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождение в Украине, которые начисляются

(выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогами по правилам и

прудами, определенными для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми

нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождение в Украине выплачиваются

нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким

нерезидентом в банке- резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком

Украины. При этом такой банк- резидент полагает налоговым агентом во время проводки любых

расходных операций из такого счета.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту денежной наличностью или в

неденежной форме нерезидент - получатель такого дохода обязанный самостоятельно начислить и

уплатить (пересчитать) налог в бюджет на протяжении 20 календарных дней после получения

таких доходов, но не более позднее истечение срока его пребывание в Украине.

Порядок выполнение норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по

согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождение в Украине выплачиваются

нерезиденту резидентом - юридической или самозанятым физический лицом, такой резидент

полагает налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. Во время заключения

http://yurist-online.org/

договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом

дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан заметить в договоре пруду

налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец получил статус

резидента Украины, он должны представить годовую налоговую декларацию, в которой отмечает

доходы с источником их происхождение в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные меры (концерты, спектакли, циркові, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера,

виступи передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа

"Луна-парк" и т.п.) при участии заведений культуры (предприятий, учреждений чи организаций), в

том числе самостоятельных профессиональных коллективов та исполнителей сольных концертов.

Действие этого подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, которые проводятся согласно законодательству Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется

налоговыми агентами на общих основаниях, определенных этим разделом.

К налоговых агентов участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты

хозяйствования - концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договора

аренды на проведение гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования - концертные

площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности

уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или

самостоятельно платят налог за соответствующим договором с таким участником (его

представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов есть иностранным,

сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика -

получателя, который обязан представить годовую налоговую декларацию, и облагается налогами

по ставкам, определенными в пункте 167.1 статье 167 этого Кодекса.

Абзац второй исключено.

170.11.2. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность

которых предоставленная Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить печали

годового налогового обязательство на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет

сумму такого уменьшения за указанными основаниями в годовой налоговой декларации.

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы

полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в

иностранной юрисдикции, оформленных согласно статьи 13 этого Кодекса, такой плательщик

обязан подать в контролирующего органа за своей налоговой адресом заявление о перенесении

срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае

непредоставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет

ответственность, установленную этим Кодексом и другими законами.

http://yurist-online.org/

170.11.3. Не зачисляются у уменьшения суммы годового налогового обязательство

налогоплательщика :

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажа);

г) другие косвенные налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории подоходных

налогов или полагают отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога из иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за

пределами Украины, не может превышать печали налога, рассчитанную на базе общего годового

налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика согласно законодательству Украины.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физический лицами в виде платы (процентов), что

распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу платы

(процентов), что распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, есть

кредитный союз, который облагает налогами такой доход по ставке, определенной подпунктом

167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 этого Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, который выплачивает плату (проценты), что распределяется на паевые

членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет

контролирующему органу в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала,

налоговый расчеты о начисленной плате (проценты) и удержанный на нее налог.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3610- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 13.03.2014 г. N 879- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

от 02.09.2014 г. N 1668- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 171. Лица, ответственные за содержания (начисление) и уплату (перечисление) налога в

бюджет

Научно-практический комментарий

171.1. Лицом, ответственным за начисления, содержание и уплату (перечисление) в бюджет налога

с доходов в виде заработной платы, есть работодатель, который выплачивает такие доходы в пользу

налогоплательщика .

http://yurist-online.org/

171.2. Лицом, ответственным за начисления, содержание и уплату (перечисление) в бюджет налога

из других доходов, есть:

а) налоговый агент - для налогооблагаемых доходов из источника их происхождение в Украине; б) налогоплательщик - для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых

принадлежит лицам, уволенным от обязанностей начисления, содержание или уплаты

(перечисление) налога в бюджет.

Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмена) объектов недвижимого

имущества

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

172.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) не чаще однажды на

протяжении отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового

(дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также

хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на такой земельному участку), а

также земельного участка, который не превышает нормы безвозмездной передачи, определенной

статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от ее назначения, и при условии

пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика свыше трех лет, не облагается

налогами.

Условие относительно пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика свыше

трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком в наследство.

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке

с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения

отдельно не определяется.

172.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи на протяжении отчетного налогового

года более как одного из объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 этой статьи, или от

продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 этой статьи, подлежит

налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статье 167 этого Кодекса.

В таком же порядке облагается налогами доход от продажи (обмена) объекта незавершенного

строительства.

172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в

договоре покупки- продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной

органом, уполномоченным осуществлять такую оценку согласно закона.

При обмене объекта недвижимости на другого (другие) доход налогоплательщика в виде

полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного:

а) в абзаце первому пункта 172.1 этой статьи, - не облагается налогами;

б) в пункте 172.2 этой статьи, - облагается налогами по ставке, определенной пунктом 167.2 статье

167 этого Кодекса.

172.4. Во время проводки операций по продаже (обмена) объектов недвижимости между

физический лицами нотариус заверяет соответствующий договор при наличии оценочной

стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной

http://yurist-online.org/

(сторонами) договора и ежеквартально подает в контролирующего органа по месту расположения

государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о

таком договоре, включая информацию о его стоимость и сумму уплаченного налога в порядке,

установленному этим разделом для налогового расчетов.

172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно платится через банковские учреждения:

а) лицом, которое продает или обменивает с другим физический лицом недвижимость, - к

нотариальному удостоверению договора покупки- продажи, мены;

б) лицом, в собственности которой находился объект недвижимости, отчужденный по решению

суда об изменении владельца и переход права собственности на такое имущество. Физический

лицо обязано отобразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.

172.6. В случае несовершения нотариального действия относительно удостоверения договора

покупки- продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, налогоплательщик

имеет право на возвращение переизбытка уплаченной суммы налога на основании налоговой

декларации, представленной в установленном порядке, и подтверждающих документов о

фактической уплате налога.

172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 этой статьи, если стороной договора покупки-

продажи, мены объекта недвижимого имущества есть юридическое лицо или физическое лицо -

предприниматель, такое лицо есть налоговым агентом налогоплательщика относительно

начисления, содержание и уплаты (перечисление) в бюджет налога с доходов, полученных

налогоплательщиком от такой продажи (обмена).

172.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на

объекты недвижимости, кроме них наследование и дарение.

172.9. Доход от операций по продаже (обмена) объектов недвижимости, которые осуществляются

физический лицами - нерезидентами, облагается налогами согласно этой статье в порядке,

установленному для резидентов, по ставкам, определенными в пункте 167.1 статье 167 этого

Кодекса.

172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта

недвижимости подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.

172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного

строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Кабинетом Министров Украины.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмена объектов движимого

имущества

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

173.1. Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества на

протяжении отчетного налогового года облагается налогами по ставке, определенной в пункте

167.2 статье 167 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей,

мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре покупки- продажи

(мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно закону.

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из

цены, указанной в договоре покупки- продажи (мены), но не ниже середньоринкової стоимости

соответствующее транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной

согласно закону (по выбору налогоплательщика ).

Середньоринкова стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется

ежеквартально центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

государственной политики в сфере экономического развития, в порядка, установленному

Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом

года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих

транспортных средств), и обнародуется на официальном веб-сайте этого органа в режиме

свободного доступа к 10 числу месяца, следующего за отчетным кварталом

173.2. В порядке исключения из положений пункта 173.1 этой статьи, доход, полученный

налогоплательщиком от продажи (обмена) на протяжении отчетного (налогового) года одного из

объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не

подлежит налогообложению.

Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) на протяжении отчетного

(налогового) года двух и больше объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля

и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом

167.2 статье 167 этого Кодекса.

173.3. В случае если стороной договора покупки- продажи объекта движимого имущества есть

юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо полагает налоговым

агентом налогоплательщика и обязана выполнить все определенные этим разделом функции

налогового агента. При этом налоговый агент содержит налог по ставкам, определенными

согласно пунктов 173.1 или 173.2 этой статьи с учетом информации об очередности продажи

движимого имущества, указанной налогоплательщиком в договоре покупки- продажи или в

отдельном заявлении.

В случае если объект движимого имущества продается (обменивается) при посредничестве

юридического лица (ее филиала, отделение, другого отделенного подраздела) или

представительства нерезидента или физический лица - предпринимателя, такой посредник

выполняет функции налогового агента относительно представления к контролирующего органа

информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки,

установленные для налогового расчетов, а налогоплательщик во время заключения договора

обязанный самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмена) объектов движимого имущества.

173.4. Во время проводки операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке,

предусмотренном этой статьей:

нотариус заверяет соответствующий договор покупки- продажи (мены) объектов движимого

имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) при наличии документа об оценке

имущества и документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога,

вычисленного исходя из цены, указанной в договоре;

http://yurist-online.org/

при продажи (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договора

заверяют нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора

мены) налога, вычисленного исходя из указанной в договоре покупки- продажи (мены), но не ниже

середньоринкової стоимости таких транспортных средств;

если при продажи (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка

согласно закону, нотариус заверяет соответствующие договора при наличии документа об уплате в

бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, вычисленного исходя из такой оценочной

стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств.

Нотариус ежеквартально подает в контролирующего органа по месту расположения

государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию об

удостоверенных договорах покупки- продажи (мены), о стоимости каждого договора и о сумме

уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчетов;

субъект хозяйствования, который предоставляет услуги из заключения биржевых соглашений или

принимает участие у них заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого

имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает в

контролирующего органа информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода

и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчетов.

Для целей этого пункта налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и платит его

в бюджет через банковские учреждения.

В случае принятия судорог, третейским судом решение об изменении владельца и переход права

собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно платится

через банковские учреждения лицом, в собственности которой находился объект движимого

имущества, отчужденный по такому решению, на основании отображения им дохода от такого

отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

173.5. Исключено.

173.6. Доход от операций по продаже (обмена) объектов движимого имущества, которые

осуществляются физический лицами - нерезидентами, облагается налогами согласно этой статье в

порядке, установленному для резидентов, по ставкам, определенными в пункте 167.1 статье 167

этого Кодекса.

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта

движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.

173.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на

объекты движимого имущества, кроме них наследование и дарение. Нормы этой статьи не

применяются к операциям с валютными ценностями, которые облагаются налогами согласно

подпункта 165.1.51 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5413- VІ)

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им

по наследству или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

естественный драгоценный камни или драгоценный металл, украшение с использованием

драгоценных металлов и/или естественного драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного

(сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект

бизнеса как такой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс,

интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее,

имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) за страховыми договорами, а также сумма, которая хранится соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительному пенсионному

счету, индивидуальному пенсионному счету наследодателя - участника накопительной системы

пенсионного обеспечения;

ґ) денежная наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в

банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогами:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени

породнения;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах "а", "бы", "ґ" пункта 174.1 этой статьи, что

наследуется лицом, которое есть инвалидом І группы или имеет статус ребенка-сироты или

ребенка, лишенного родительского заботы, и стоимость собственности, указанной в подпунктах

"а", "бы" пункта 174.1, что наследуются ребенком- инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года у учреждения Сберегательного банка

СССР и государственного страхования СССР, которые действовали на территории Украины, а

также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного

займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года,

государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и

денежные сбережения граждан Украины, помещенные у учреждения Сберегательного банка

Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 - 1994 лет, погашение которых не

состоялось, что наследуются любым наследником;

http://yurist-online.org/

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статье 167 этого Кодекса, стоимость любого

объекта наследства, что наследуется наследниками, которые не являются членами семьи

наследодателя первой степени породнения;

174.2.3. по ставкам, определенными в пункте 167.1 статье 167 этого Кодекса, для любого объекта

наследства, что наследуется наследником от наследодателя- нерезидента, и для любого объекта

наследства, который наследуется наследником- нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, есть наследники,

которые получили наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или

неимущественные права) в пределах, которое подлежит налогообложению, и отмечается в годовой

налоговой декларации, кроме наследников- нерезидентов, которые обязаны уплатить налог к

нотариальному оформлению объектов наследства и наследников, которые получили по наследству

объекты, которые облагаются налогами по нулевой ставке налога на доходы физический лиц, а

также другими наследниками - резидентами, которые уплатили налог к нотариальному

оформлению объектов наследства.

174.4. Нотариус ежеквартально подает в контролирующего органа по месту расположения

государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию об

выдачу свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном этим разделом для налогового расчетов.

Нотариус выдает наследнику- нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии

документа об уплате таким наследником налога из стоимости объекта наследства.

174.5. Абзац первый исключено.

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статьей 1229 Гражданского

кодекса Украины налоговым агентом является страхователь - финансовое учреждение.

174.6. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как дар (или в результате

заключения договора дарения) от физический лиц.

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг,

подаренные налогоплательщику , облагаются налогами согласно правилам, установленным этим

разделом для налогообложения наследства.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных по наследству или

дар, которые подлежат налогообложению согласно этой статье, определяется в порядке,

установленном абзацем третьем пункте 173.1 статье 173 этого Кодекса.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5413- VІ)

Статья 175. Определение суммы процентов, уплаченных налогоплательщиком за пользования

ипотечным жилым кредитом с целью начисления налоговой скидки

Научно-практический комментарий

http://yurist-online.org/

175.1. Налогоплательщик - резидент имеет право включить к налоговой скидки часть суммы

процентов за пользования ипотечным жилым кредитом, предоставленным заемщику в

национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных на протяжении отчетного

налогового года.

При уплате процентов за ипотечным жилым кредитом в иностранной валюте сумма платежей за

такими процентами, осуществленных в иностранной валюте, перечисляется в гривне за

официальным валютным (обменным) курсом Национального банка Украины, что действует на

день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае если за счет ипотечного жилого кредита строится или покупается

жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его

обитания, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого

жилья.

175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилого кредита, часть

суммы процентов, которая включается в налоговой скидки налогоплательщика - заемщика

ипотечного жилого кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных

налогоплательщиком на протяжении отчетного налогового года в счет его погашения, и

коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой

скидки, рассчитанного согласно пункта 175.3 этой статьи.

В случае если дом (квартиру, комнату) построено за счет ипотечного жилого кредита, часть суммы

процентов, которая включается в налоговой скидки налогоплательщика - заемщика ипотечного

жилого кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включенная в

налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилой

ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться как основное

местожительство , с последовательным перенесением права на включение в налоговой скидки

следующих ежегодных фактически уплаченных налогоплательщиком сумм процентов на

протяжении предусмотренного пунктом 175.4 этой статьи срока действия права на включение

части таких процентов к налоговой скидки. При этом общий размер части суммы процентов,

разрешенных для включения в налоговой скидки, равняется произведению суммы процентов,

фактически уплаченных налогоплательщиком - заемщиком на протяжении соответствующего

отчетного налогового года, который учитывается у погашения, и коэффициента, который

учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного

согласно пункта 175.3 этой статьи.

175.3. Коэффициент, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой

скидки на сумму процентов за ипотечным жилым кредитом, исчисляется по такой формуле:

К = МП / ФП,

где К - коэффициент;

МП - минимальная общая площадь жилья, которое равняется 100 квадратным метрам;

ФП - фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретается) налогоплательщиком

за счет ипотечного кредита.

В случае если этот коэффициент больший чем единица, к налоговой скидки включается сумма

фактически уплаченных процентов за ипотечным кредитом без применения такого коэффициента.

http://yurist-online.org/

175.4. Право на включение в налоговой скидки суммы, рассчитанной согласно этой статье,

предоставляется налогоплательщику за одним ипотечным кредитом на протяжении 10

последовательных календарных лет начиная с года, в котором:

объект жилой ипотеки приобретается;

построенный объект жилой ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает

использоваться как основное местожительство .

В случае если ипотечный жилой кредит имеет срок погашения больше чем 10 календарных лет,

право на включение части суммы процентов к налоговой скидки за новым ипотечным жилым

кредитом возникает в налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов

предыдущего ипотечного жилого кредита.

Налогоплательщик может восстановить право на включение части суммы процентов, фактически

уплаченных за новым ипотечным жилым кредитом, к налоговой скидки без соблюдения указанных

в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных

законом;

б) ликвидации объекта жилой ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или

органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушение объекта жилой ипотеки или признание его непригодным для использования по

причинам непреодолимой силы ( форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика

согласно закону.

175.5. В случае если сумма полученного физический лицом ипотечного жилого кредита превышает

сумму, израсходованную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов

включается сумма процентов, уплаченная чем пользование ипотечным кредитом в части,

израсходованной по целевому назначению.

Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

Научно-практический комментарий

176.1. Налогоплательщики обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового

налогооблагаемого дохода, в случае если такой налогоплательщик обязан согласно этому разделу

подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возвращение сверх меры

уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведение определяются центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику;

б) получать и сохранять на протяжении срока давности, установленного этим Кодексом,

документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при

расчетов инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика ;

http://yurist-online.org/

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях,

когда согласно нормам этого раздела такое представление есть обязательным.

По требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных

законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и ведомости, связанные с

возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность ведомостей, указанных в налоговой

декларации из этого налога;

г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексом определены ответственными за содержания

(начисление) и уплату налога в бюджет, документы на подтверждение права налогоплательщика , который получает такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лица контролирующего

органа на территорию или к помещениям, которые используются налогоплательщиком для

получения доходов от проведения хозяйственной деятельности;

д) осуществлять меры, предусмотренные этим Кодексом, в случае изменения оснований для

получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно платить согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных

(финансовых) санкций, начисленных контролирующим органом, и пени, за исключением суммы,

которая оспаривается в административном или судебному порядку;

є) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки,

предусмотренные этим Кодексом для налогоплательщиков на доходы физический лиц, если на

протяжении такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись

(выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и

компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, налогоплательщику в связи с

трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам одновременно двумя или больше

налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов

превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1

января отчетного налогового года.

Другие налогооблагаемые доходы, которые были начислены (выплаченные, предоставленные)

налогоплательщикам , чем указанные в абзаце первому этого подпункта, не включаются в состав

общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно этому подпункту.

Перерасчет налога из задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов

осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в таком порядке:

задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически

начисленные (удержанные) на протяжении отчетного года налоговыми агентами суммы единого

взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов к

Накопительному фонду, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов

к негосударственному пенсионному фонду и на сумму предоставленной налогоплательщику

налоговой социальной льготы (за ее наличия);

из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов 120 размеров минимальной заработной

платы облагаются налогами по ставке в размере 15 процентов; сдача суммы, которая превышает

120 размеров минимальной заработной платы, облагается налогами по ставке в размере 20

процентов.

http://yurist-online.org/

Начисленный налог из уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на

сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами на протяжении

налогового (отчетного) года на доходы, указанные в абзаце первому этого подпункта, которые

задекларированы налогоплательщиком . Положительное различие налога подлежит уплате

налогоплательщиком в соответствующий бюджет в порядке, установленному этим Кодексом.

Отрицательное различие налога подлежит возвращению налогоплательщику в порядке,

установленному этим Кодексом;

ж) исключено.

176.2. Лица, которые согласно этому Кодекса имеют статус налоговых агентов, обязанные:

а) своевременно и полностью начислять, содержать и платить (пересчитывать) в бюджет налог с

дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогами к или во

время такой выплаты за ее счет;

б) подавать в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчеты

суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков , а также суммы

удержанного из них налога к контролирующего органа по месту своего расположения. Такой

расчеты подается лишь в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику

налоговым агентом на протяжении отчетного периода. Внедрение других форм отчетности по

указанным вопросам не допускается.

В случае если отделенный подраздел юридического лица не уполномочен начислять, содержать и

платить (пересчитывать) налог в бюджет, налоговый расчеты в виде отдельного извлечения за

такой подраздел подает юридическое лицо к контролирующего органа за своим местонахождением

и присылает копию такого расчетов к контролирующего органа по местонахождению такого

отделенного подраздела в установленном порядка;

в) подавать по требованию налогоплательщика ведомости о сумме выплаченного в его пользу

дохода, сумму примененных социальных налоговых льгот и сумму удержанного налога;

г) подавать контролирующему органу другие ведомости о налогообложении доходов отдельного

налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом ІІ

этого Кодекса;

ґ) нести ответственность в случаях, определенных этим Кодексом.

д) исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3221- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

учитывая изменения, внесенные законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2014 г. N 1588- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физический лицом - предпринимателем от

проведения хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему

налогообложения

http://yurist-online.org/

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

177.1. Доходы физический лиц - предпринимателей, полученные на протяжении календарного года

от проведения хозяйственной деятельности, облагаются налогами по ставкам, определенными в

пункте 167.1 статье 167 этого Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения есть чистый налогооблагаемый доход, то есть различие между

общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально

подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физический

лица - предпринимателя.

177.3. Для физический лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на

добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную

стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат:

177.4.1. расходы, в состав которых включается стоимость сырье, материалов, товаров, которые

образовывают основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупательных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии,

строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других

материалов, которые могут быть непосредственно отнесенные конкретного объекта расходов;

177.4.2. расходы на оплату труда физический лиц, которые находятся в трудовых отношениях с

таким налогоплательщиком (далее - работники), которые включают расходы на оплату основной и

дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных

ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на

оплату за выполнения работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая

другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон

(кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно

нормам этого раздела);

обязанности выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются

работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на

обязательное страхование жизни или здоровье работников в случаях, предусмотренных

законодательством;

177.4.3. суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в

размерах и порядке, установленных законом;

177.4.4. другие расходы, в состав которых включаются расходы, которые связаны с ведением

хозяйственной деятельности, которые не указаны в подпунктах 177.4.1 - 177.4.3 этого пункта, к

которым относятся расходы на командировку нанимаемых работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, которое используется в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции

(товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой

продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

177.5. Физический лица - предприниматели подают в контролирующего органа налоговую

декларацию по месту своей налоговой адреса по результатам календарного года в сроки,

http://yurist-online.org/

установленные этим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также

отмечаются авансовые платежи из налога на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи из налога на доходы физический лиц рассчитываются

предпринимателем самостоятельно, но не менее чем 100 процентов годовой суммы налога из

налогооблагаемого дохода за прошлый год (в співставних условиях), и платятся в бюджет по 25

процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего

года больше чем на 20 процентов в сравнении с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой

квартал налогоплательщик имеет право уменьшить печали авансового платежа, который подлежит

уплате в следующий срок, установленный этим подпунктом, пропорционально уменьшению

суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физический лицом -

предпринимателем к наступлению срока уплаты такого авансового платежа к контролирующего

органа подается заявление в произвольной форме, которая содержит расчеты уменьшения суммы

авансового платежа и короткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы

полученного дохода.

177.5.2. Физический лица - предприниматели, которые зарегистрированные в течение года в

установленном законом порядка или перешли из упрощенной системы налогообложения на общую

систему налогообложения или платили фиксированный налог к обретению действия этим

Кодексом, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начатая

такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые

зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об

имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации

предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и платят авансовые платежи в сроки,

определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, что настанут в отчетном налоговому

годе.

177.5.3. Окончательный расчеты налога на доходы физический лиц за отчетный налоговый год

осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанными в годовой

налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физический лиц

на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей из этого

налога или возвращению налогоплательщику в порядке, предусмотренному этим Кодексом.

177.6. В случае если физический лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от

проведения предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой

деятельности, такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленными этим

Кодексом для налогоплательщиков - физический лиц.

177.7. Физический лицо - предприниматель полагает налоговым агентом работника - физический

лица, которое находится с ней в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого

физический лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных,

предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. Во время начисления (выплаты) физический лицу - предпринимателю дохода от

осуществления ею предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое

лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не содержат налог на доходы у источника

выплаты, если физический лицом - предпринимателем, которая получает такой доход,

предоставлена копия документу, который подтверждает ее государственную регистрацию согласно

http://yurist-online.org/

закона как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае

начисления (выплаты) дохода за выполнения определенной работы и/или предоставление услуги

согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлениный, что отношения по такому

договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к

работнику или работодателя согласно подпунктов 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 этого

Кодекса.

177.9. Налогообложение доходов, полученных физический лицом - предпринимателем, который

избрал другую систему налогообложения доходов от проведения хозяйственной деятельности,

осуществляется по правилам, установленными этим Кодексом.

177.10. Физический лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и

иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведение определяются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

Для регистрации Книги учета доходов и расходов физический лица - предприниматели подают в

контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги в случае избрания образа ведения Книги

в бумажном виде.

Физический лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций согласно

Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли,

общественного питания и услуг".

177.11. Физический лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок,

определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 этого Кодекса, в которой рядом с

доходами от предпринимательской деятельности должны отмечаться другие доходы из источников

их происхождение из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, которые зарегистрированы предпринимателями

согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие

пункта 177.11 этой статьи.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3205- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физический лицом, которое производит

независимую профессиональную деятельность

Научно-практический комментарий

178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность,

обязаны встать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного обитания как

самозанятые лица и получить справку о взятии на учет согласно статьей 65 этого Кодекса.

178.2. Доходы граждан, полученные на протяжении календарного года от проведения независимой

профессиональной деятельности, облагаются налогами по ставкам, определенными в пункте 167.1

статье 167 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

178.3. Налогооблагаемым доходом полагает совокупный чистый доход, то есть различие между

доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для проведения

определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, которое производит независимую

профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от

такой деятельности без учета расходов.

178.4. Физический лица, которые производят независимую профессиональную деятельность,

подают налоговую декларацию по результатам отчетного года согласно этому разделу в сроки, предусмотренные для налогоплательщиков на доходы физический лиц.

Иностранцы и лица без гражданства, которые встали на учет в контролирующих органах как

самозанятые лица, есть резидентами и в годовой налоговой декларации рядом с доходами от

проведения независимой профессиональной деятельности должны отмечать другие доходы из

источников их происхождение из Украины и иностранные доходы.

178.5. Во время выплаты субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физический лицам, которые производят независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно

связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не содержится в случае

предоставления таким физический лицом копии справки о взятии ее на налоговый учет как

физический лица, которое производит независимую профессиональную деятельность. Это правило

не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнения определенной работы и/или

предоставление услуги согласно гражданско-правовому договором, отношения по которому

установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику

или работодателя согласно пунктов 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса.

178.6. Физический лица, которые производят независимую профессиональную деятельность,

обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведение определяются центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов и расходов физический лица,

которые производят независимую профессиональную деятельность, подают в контролирующий

орган по месту учета экземпляр Книги в случае избрания образа ведения Книги в бумажном виде.

178.7. Окончательный расчеты налога на доходы физический лиц за отчетный налоговый год

осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанными в налоговой

декларации.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

(налоговой декларации)

Научно-практический комментарий

179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и

доходах (налоговую декларацию) согласно этому Кодекса.

http://yurist-online.org/

179.2. Согласно этому разделу обязанность налогоплательщика относительно представления

налоговой декларации полагает выполненным и налоговая декларация не подается, если такой

налогоплательщик получал доходы:

от налоговых агентов, которые согласно этому разделу не включаются в общий месячный

(годового) налогооблагаемого дохода;

исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного

(выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом; от операций продажи (обмена) имущества, дарение, при нотариальном удостоверении договоров

по которым был уплаченный налог согласно этому разделу;

в виде объектов наследства, которые согласно этому разделу облагаются налогами по нулевой

ставке налога и/или из которых уплачен налог согласно пункта 174.3 статье 174 этого Кодекса; указанные в пунктах 167.2 - 167.4 статье 167 этого Кодекса, кроме случаев, когда декларирование

таких доходы прямо предусмотрены соответствующими нормами этого раздела;

указанные в подпункте "есть" пункта 176.1 статье 176 этого Кодекса от двух и больше налоговых

агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами не превышает ста двадцати размеров

минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

179.3. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное

местожительство , обязаны подать в контролирующего органа налоговую декларацию не позднее

60 календарных дней, которые передуют выезду.

Контролирующий орган на протяжении 30 календарных дней после поступления налоговой

декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы

налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств из этого налога, который подается в органы таможенного контроля во время сечения таможенной границы и

является основанием для проводки таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Порядок применение этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в

таких случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками , которые:

есть малолетними/несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на

полном содержании других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец

отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы,

находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец

предельного срока представления декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

http://yurist-online.org/

находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченной налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке,

предусмотренному главой 2 раздела ІІ этого Кодекса.

179.6. Обязанность относительно заполнения и представления налоговой декларации от лица

налогоплательщика полагается на таких лица:

опекуна или опекуна - относительно доходов, полученных малолетней/несовершеннолетней лицом

или лицом, признанным судом недееспособной;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных на протяжении отчетного налогового года налогоплательщиком , который умер;

государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению

имущественных претензий кредиторов налогоплательщика , определенного в установленном

порядке банкротом.

179.7. Физический лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, который наступает за

отчетным, уплатить печали налогового обязательство, указанную в представленной ею налоговой

декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленная контролирующим органом, платится в

соответствующий бюджет в сроки, установленные этим Кодексом.

179.8. Сумма, которая должны быть повернута налогоплательщику , зачисляется на него

банковский счет, открытый в любому коммерческому банка, или присылается почтовым переводом

в адрес, указанную в декларации, на протяжении 60 календарных дней после поступления такой

налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику, исходя из таких условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать ведомостей о

доходах (расходы), что получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков ;

налоговая декларация есть унифицированной и единой для всех установленных этим разделом

случаев ее представление;

абзац четвертый исключено;

расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой

декларации, которые заполняются исключительно налогоплательщиками при наличии таких

доходов (расходов);

налоговая декларация и приложения к нее должны составляться с использованием

общеупотребительной терминологии, а также содержать детальные инструкции относительно них

заполнение;

http://yurist-online.org/

налоговая декларация и приложения к нее должны идентифицировать налогоплательщика и

содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или

суммы налога, который подлежит возвращению в случае использования налогоплательщиком

права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться контролирующими

органами налогоплательщикам на них запрос, а также быть общедоступными для населения.

179.10. Налогоплательщик до 1 марта года, который наступает за отчетным периодом, имеет право

обратиться с запросом к соответствующему контролирующего органа с просьбой предоставить

разъяснение относительно заполнения годовой налоговой декларации, а контролирующий орган

обязан предоставить безвозмездные услуги за таким обращением.

179.11. Физический лица, которые декларируют имущество, доходы, расходы и обязательства

финансового характера согласно Закона Украины "О принципах предотвращения и

противодействия коррупции", подают налоговую декларацию исключительно в случаях,

предусмотренных этим разделом.

179.12. За обращением налогоплательщика контролирующий орган, к которому было

представлено налоговую декларацию, выдает справку о представленной декларации об

имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) за формой, установленной

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.04.2012 г. N 4661- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Научно-практический комментарий

Статья 180. Налогоплательщики

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

180.1. Для целей налогообложения налогоплательщиком есть:

1) любая лицо, что производит или планирует производить хозяйственную деятельность и

регистрируется за своим добровольным решением как налогоплательщик в порядке,

определенному статьей 183 этого раздела;

2) любое лицо, которое зарегистрированное или подлежит регистрации как налогоплательщик ; 3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, которые

подлежат налогообложению, и на которую полагается ответственность за уплату налогов в случае

перемещения товаров через таможенная граница Украины согласно Таможенного кодекса

Украины, а также:

http://yurist-online.org/

лицо, на которое полагается соблюдения требований таможенных режимов, которые

предусматривают полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае

нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, которое использует, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее

предоставления согласно этому Кодексом, а также любые другие лица, которые используют

налоговую льготу, которую для них не предназначено.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины

физический лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не

являются плательщиками налога, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статье 197

этого Кодекса;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности за договором об общей деятельности без

образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имущества, которая ведет отдельный налоговый учет из налога на

добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием

имущества, которое получено в управление за договорами управления имуществом.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имущества из

собственной хозяйственной деятельности и его деятельности из управления имуществом

приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы

этого подпункта не распространяются на управляющих имущества, которые осуществляют

управление активами институтов общего инвестирования, фондов банковского управления, фондов

финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных согласно закону; 6) лицо, которое проводит операции по снабжению конфискованного имущества, находок,

сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, по которому не обратился владелец до

конца срока хранения, и имущества, которые по праву наследования или на других законных

основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в

статьи 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, или достигает она общей суммы

операций из снабжения товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статье 181 этого Кодекса, а

также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно

законодательству;

7) лицо, которое уполномочено вносить налог из объектов налогообложения, которые возникают

вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с них основной

деятельности, которые находятся в подчинении налогоплательщика в порядка, установленному

Кабинетом Министров Украины;

8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с

выполнением соглашения о распределении продукции.

180.2. Лицом, ответственной за начисление и уплату налога в бюджет в случае снабжения услуг

нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как

налогоплательщики , если место снабжения услуг расположенное на таможенной территории

Украины, есть получатель услуг.

180.3. Лица, указанные в пункте 180.2 этой статьи, имеют права, выполняют обязанности и несут

ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики .

http://yurist-online.org/

180.4. Положение этой статьи не распространяются на лица- нерезидентов, которые предоставляют

услуги по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и

преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему, финансирование яких

осуществляется за счет средств международной технической помощи, что предоставляется на

безвозмездной и безвозвратной основе, согласно положениям Рамочного соглашения между

Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности

Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о грант (Проекта ядерной

безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития как

Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту из Счета ядерной безопасности,

Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 05.09.2013 г. N 443- VІІ)

Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как налогоплательщиков

Научно-практический комментарий

181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по снабжению товаров/услуг,

которые подлежат налогообложению согласно этому разделу, в том числе с использованием

локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такой лицу на

протяжении последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000000 гривен (без учета

налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик

в контролирующем органе за своим местонахождением (местожительством ) с соблюдением

требований, предусмотренных статьей 183 этого Кодекса, кроме лица, которое является

плательщиком единого налога первой - третьей группы.

181.2. Если лица, не зарегистрированные как налогоплательщики , ввозят товары на таможенную

территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению согласно закону, такие лица

платят налог во время таможенного оформления товаров без регистрации как плательщики такого

налога.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

182.1. Если лицо, которая согласно пункта 181.1 статье 181 этого Кодекса не является

налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или

являются меньшими от установленной указанной статьей суммы, считает целесообразным

добровольно зарегистрироваться как налогоплательщик , такая регистрация осуществляется за ее

заявлением.

Абзац второй исключено.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

http://yurist-online.org/

от 05.09.2013 г. N 443- VІІ)

Статья 183. Порядок регистрации налогоплательщиков

Научно-практический комментарий

183.1. Любая лицо, что подлежит обязательной регистрации как налогоплательщик , подает в

контролирующего органа по своему местонахождению (местожительством ) регистрационное

заявление.

183.2. В случае обязательной регистрации лица как налогоплательщика регистрационное

заявление подается в контролирующего органа не позднее 10 числа календарного месяца, который

наступает за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций,

определенного в статьи 181 этого Кодекса.

183.3. В случае добровольной регистрации лица как налогоплательщика или лица, которое

отвечает требованиям, определенным подпунктом 6 пункта 180.1 статье 180 этого Кодекса,

регистрационное заявление подается согласно пункту 183.7 этой статьи не позднее чем за 20

календарных дней к началу налогового периода, из которого такие лица будут полагать

налогоплательщиками и будут иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.

183.4. В случае перехода лиц из упрощенной системы налогообложения, что не предусматривает

уплаты налога, в уплату других налогов и сборов, установленный этим Кодексом, в случаях,

определенных главой 1 раздела XІV этого Кодекса, при условии, что такие лица отвечают

требованиям, определенным пунктом 181.1 статье 181 этого Кодекса, регистрационное заявление

подается не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход в

уплату других налогов и сборов, установленный этим Кодексом. Если такие лица отвечают

требованиям, определенным пунктом 182.1 статье 182 этого Кодекса, регистрационное заявление

подается в срок, определенный пунктом 183.3 этой статьи.

В случае изменения ставки единого налога согласно подпункта "бы" подпункта 4 пункта 293.8

статье 293 этого Кодекса регистрационное заявление подается не позднее чем за 15 календарных

дней к началу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, что

предусматривает уплату налога на добавленную стоимость.

183.5. Лица, указанные в пункте 183.3 этой статьи, могут привести в заявлении желательный

(запланированный) день регистрации как налогоплательщика , который отвечает дате начала

налогового периода (календарный месяц), из которого такие лица будут полагать

налогоплательщиками и будут иметь право на выписку налоговых накладных.

Регистрация лиц, указанных в абзаце второму пункта 183.4 этой статьи, действует из первого числа

календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, что предусматривает

уплату налога на добавленную стоимость.

183.6. В случае если последний день срока представления заявления приходится на исходный, праздничный или нерабочий день, последним днем срока полагает следующий за исходным,

праздничным или нерабочим рабочий день.

183.7. Заявление о регистрации лица как налогоплательщика подается лично таким физический

лицом или непосредственно руководителем или представителем юридического лица - плательщика

(в обеих случаях с документальным подтверждением лица и полномочий) к контролирующему

органу по местонахождению (местожительством ) лица.

http://yurist-online.org/

Налогоплательщики , которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о

признании электронных документов, могут представить регистрационное заявление средствами

электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации

электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Регистрационное заявление о добровольной регистрации как налогоплательщика может быть

представленная государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке,

которая подается для проводки государственной регистрации юридического лица или физический

лица - предпринимателя. Электронная копия регистрационного заявления, изготовленная путем

сканирования, передается государственным регистратором к контролирующим органам

одновременно с ведомостями из регистрационной карточки на проводку государственной

регистрации юридического лица или физический лица - предпринимателя согласно Законом

Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей".

В регистрационном заявлении отмечаются основания для регистрации лица как

налогоплательщика .

183.8. Контролирующий орган отвечает отказом в регистрации лица как налогоплательщика , если

по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или представленные документы

установлены, что лицо или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1

статье 181, пунктом 182.1 статье 182 и пунктом 183.7 статье 183 этого Кодекса, или если

существуют обстоятельства, которые являются основанием для аннулирования регистрации

согласно статьей 184 этого Кодекса, а также если при представлении регистрационного заявления

или определении желательного (запланированного) дня регистрации не соблюден порядок и сроки

(сроки), установленные пунктами 183.1, 183.3 - 183.7 этой статьи.

183.9. В случае отсутствия оснований для отказы в регистрации лица как налогоплательщика

контролирующий орган обязанный на протяжении трех рабочих дней после поступления

регистрационного заявления к контролирующему органу внести в реестр налогоплательщиков

запись о регистрации такого лица как налогоплательщика :

из желательного (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, которое отвечает дате начала налогового периода (календарного месяца), из которого такие лица

будут полагать налогоплательщиками и будут иметь право на выписку налоговых накладных, в

случае добровольной регистрации лица как налогоплательщика ;

из первого числа месяца, следующего за днем истеку 20 календарных дней после представления

регистрационного заявления к контролирующему органу, в случае добровольной регистрации лица

как плательщика налога на добавленную стоимость, если желательный (запланированный) день

регистрации в заявлении не указано;

из желательного (запланированного) дня, который отвечает первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, который предусматривает уплату налога на

добавленную стоимость, в случае перехода лиц на упрощенную систему налогообложения или

изменения ставки единого налога;

из первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход в уплату других налогов и

сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первому пункту 183.4, что отвечают

требованиям, определенным пунктом 181.1 статье 181 этого Кодекса, если первое число

календарного месяца, из которого осуществляется переход в уплату других налогов и сборов, на

день представления регистрационного заявления не настало;

http://yurist-online.org/

со дня внесения записи в реестр налогоплательщиков в случае обязательной регистрации лица как

налогоплательщика или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первому пункту 183.4, что отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статье 181 этого Кодекса, если первое

число календарного месяца, в котором осуществлен переход в уплату других налогов и сборов, на

день представления регистрационного заявления настало.

183.10. Любое лицо, которое подлежит обязательной регистрации как налогоплательщик , и в

случаях и в порядке, предусмотренных этой статьей, не подала в контролирующего органа

регистрационное заявление, несет ответственность за неначисления или неуплату этого налога на

уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получение

бюджетного возмещения.

183.11. По запросу налогоплательщика контролирующий орган предоставляет безвозмездно и

безусловно на протяжении двух рабочих дней, которые наступают за днем получения такого

запитую, извлечение из реестра налогоплательщиков . Извлечение действует до внесения

изменений в реестр.

Форма запроса о получении извлечения и извлечения из реестра налогоплательщиков

утверждается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

183.12. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр

налогоплательщиков , в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных как

налогоплательщики .

183.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного

самоуправления, юридических и физический лиц информацией центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику, ежедневно делает достоянием гласности на едином

государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей и собственном официальном веб-сайте:

183.13.1. данные из реестра налогоплательщиков с указанием наименования или фамилии, имени

и отчество налогоплательщика , дать налоговой регистрации, индивидуального налогового номера

и срока действия регистрации налогоплательщика ;

183.13.2. информацию о лицах, регистрации которых как налогоплательщики аннулированы, с

указанием индивидуальных налоговых номеров, дать аннулирования, причин и оснований для

аннулирования регистрации.

По запросу в электронной форме налогоплательщиков , которые подают налогу декларации

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно

регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством, контролирующие органы предоставляют безвозмездно на протяжении 5 рабочих дней от даты

поступления такого запитую информацию, которая обнародуется согласно этому пункту.

Формы запроса о получении информации и справки из реестра и порядок их формирование

устанавливаются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

http://yurist-online.org/

183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, а также

положение о регистрации налогоплательщиков утверждаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует, государственную

налоговую и таможенную политику.

183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (местожительства ) или его

переведение на обслуживание к другому контролирующего органа снятие такого плательщика из

учета в одном контролирующем органе и взятие на учет в другом осуществляется в порядка,

установленному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

В случае изменения данных о налогоплательщике , которые касаются налогового номера и/или

наименование (фамилии, имени и отчество ), и/или местонахождение (местожительства )

налогоплательщика , а также установление расхождений или ошибок в записях реестра

налогоплательщиков налогоплательщик подает согласно пункту 183.7 этой статьи заявление на

протяжении 10 рабочих дней, которые наступают за днем, когда изменились данные о

налогоплательщике или возникли другие основания для перерегистрации.

Перерегистрация налогоплательщика осуществляется с соблюдением правил и в сроки,

определенные этой статьей для регистрации налогоплательщиков , путем внесения

соответствующей записи в реестр налогоплательщиков .

183.16. Если согласно законодательству определен срок, на который образовано лицо, или срок, после которого меняются данные регистрации налогоплательщика , регистрация

налогоплательщиком действует до истечения такого срока.

183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации налогоплательщика (кроме лица,

образованного путем преобразование), регистрируется налогоплательщиком как другое

новообразовавшееся лицо в порядке, определенному этим Кодексом, в том числе в случае, если к

такому лицу перешли обязанности из уплаты налога в связи с распределением налоговых

обязательств или налогового долга.

183.18. Лицу, которое регистрируется как налогоплательщик , присваивается индивидуальный

налоговый номер, который используется для уплаты налога.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014-VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 05.09.2013 г. N 443- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 184. Аннулирование регистрации налогоплательщика

Научно-практический комментарий

184.1. Регистрация действует до даты аннулирование регистрации налогоплательщика , которая

проводится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае если:

а) любая лицо, зарегистрированная как налогоплательщик на протяжении предыдущих 12

месяцев, представила заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость

http://yurist-online.org/

налогооблагаемых товаров/услуг, которые предоставляются таким лицом, за последние 12

календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 этого Кодекса, при условии

уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных этим разделом;

б) любое лицо, зарегистрированное как налогоплательщик , приняла решение о прекращении и

утвердила ликвидационный баланс, передающий акт или распределительный баланс согласно

законодательству при условии уплаты суммы налоговых обязательств из налога в случаях,

определенных этим разделом;

в) любое лицо, зарегистрированное как налогоплательщик , регистрируется как плательщик

единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную

стоимость;

г) лицо, зарегистрированное как налогоплательщик , на протяжении 12 последовательных

налоговых месяцев не подает контролирующему органу декларации из налога на добавленную

стоимость и/или подает такую декларацию (налоговый расчеты), которая (какой) свидетельствует

об отсутствии снабжения/приобретение товаров, осуществленных с целью формирования

налогового обязательство или налогового кредита;

ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного как налогоплательщик ,

признанные решениям суда недействительными;

д) хозяйственным судом вынесено постановление о ликвидации юридического лица - банкрота;

е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физический лицо избавляется статуса

субъекта хозяйствования) или лицо уволено от уплаты налога или ее налоговую регистрация

аннулирована (упразднено, признано недействительной) по решению суда;

є) физический лицо, зарегистрированное как налогоплательщик , умершая, ее объявлено умершей, признано недееспособной или безвестно отсутствующей, ограниченно ее гражданскую

дееспособность;

ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физический лиц - предпринимателей

имеющаяся запись об отсутствии юридического лица или физический лица по ее

местонахождению (местожительством ) или запись об отсутствии подтверждения ведомостей о

юридическом лице;

з) прекращено действие договора об общей деятельности, договора управления имуществом,

соглашения о распределении продукции (для налогоплательщиков , указанных в подпунктах 4, 5 и

8 пункта 180.1 статье 180 этого Кодекса) или закончился срок, на который образовано лицо, зарегистрированную как налогоплательщик .

и) исключено.

184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенному в подпункте "а" пункта 184.1

этой статьи, осуществляется за заявлением налогоплательщика , а на основаниях, определенных в

подпунктах "бы" - "из" пункта 184.1 этой статьи, может осуществляться по заявлению

налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего контролирующего

органа.

Аннулирование регистрации осуществляется на дату:

http://yurist-online.org/

представление заявления налогоплательщиком или принятие решения контролирующим органом

об аннулировании регистрации;

указанную в судебном решении;

прекращение действия договора об общей деятельности, договора управления имуществом,

соглашения о распределении продукции или истечение срока, на который образовано лицо,

зарегистрированную как налогоплательщик ;

что передует дню потери лицом статуса плательщика налога на добавленную стоимость.

При этом датой аннулирования регистрации налогоплательщика определяется дата, которая

настала раньше.

184.3. Контролирующий орган аннулирует регистрацию лица как налогоплательщика , который

представил заявление об аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает

требованиям пункта 184.1 этой статьи.

184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации контролирующий

орган на протяжении 10 календарных дней после поступления заявления налогоплательщика об

аннулировании регистрации подает такому плательщику налога мотивированный письменный

отказ в аннулировании регистрации с объяснениями из указанного вопроса.

184.5. С момента аннулирования регистрации лица как налогоплательщика такое лицо лишается

права на отнесение сумм налога к налогового кредита, выписку налоговых накладных.

184.6. В случае аннулирование регистрации лица как налогоплательщика последним отчетным

(налоговым) периодом является период, который начинается со дня, который наступает за

последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования

регистрации.

184.7. Если товары/услуги, необратимые активы, суммы налога по которым были включены в

состав налогового кредита, не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах

хозяйственной деятельности, такой налогоплательщик в последнем отчетному (налоговому)

периоде не позднее даты аннулирования его регистрации как налогоплательщика обязан

определить налогу обязательство по таким товарам/услугах, необратимых активах исходя из

обычной цены соответствующих товаров/услуг или необратимых активов, кроме случаев

аннулирования регистрации как налогоплательщика вследствие реорганизации

налогоплательщика путем присоединения, слияние, преобразование, деления и выделение

согласно закону.

184.8. В случае если налогоплательщик , регистрация которого аннулируется, имеет налогу

обязательство по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в

сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия в сроки, определенные

этим Кодексом, плательщик обязан погасить сумму налоговых обязательств или налогового долга

из этого налога, которые возникли к такому аннулированию, за них наличия, независимо от того, будет оставаться такое лицо зарегистрированной как плательщик этого налога на день уплаты

такой суммы налога или нет.

184.9. В случае если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на

получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется на протяжении сроков,

определенных этим разделом, независимо от того, или будет такое лицо оставаться

http://yurist-online.org/

зарегистрированной как плательщик этого налога на дату получения такого бюджетного

возмещения, или нет.

184.10. Об аннулировании регистрации налогоплательщика контролирующий орган обязанный

письменно сообщить лицо на протяжении трех рабочих дней после дня аннулирования такой

регистрации.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 185. Определение объекта налогообложения

Научно-практический комментарий

185.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков с:

а) снабжение товаров, место снабжения которых расположено на таможенной территории

Украины, согласно статьи 186 этого Кодекса, в том числе операции по передаче права

собственности на объекты залоги заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на

условиях товарного кредита, а также из передачи объекта финансового лизинга у пользования

лізингоотримувачу/арендатору;

б) снабжение услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, согласно статьи 186 этого Кодекса;

в) ввоз товаров на таможенную территорию Украины;

г) вывоз товаров за границы таможенной территории Украины;

ґ) исключено;

д) исключено;

е) снабжение услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов

железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

С целью налогообложения этим налогом к операциям по ввозу товаров на таможенную

территорию Украины и вывоза товаров за границы таможенной территории Украины

приравнивается помещения товаров в любой таможенный режим, определенный Таможенным

кодексом Украины.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 186. Место снабжения товаров и услуг

Научно-практический комментарий

186.1. Местом снабжения товаров есть:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их снабжение (кроме случаев,

предусмотренных в подпунктах "бы" и "в" этого пункте);

http://yurist-online.org/

б) место, где товары находятся на время начала их перевозка или пересылка, в случае если товары

перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;

в) место, где производится составления, монтаж или установления, в случае если товары

составляются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без него) продавцом или от

его имени.

186.1.1. Если снабжение товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных

судов или в поездах на участке пассажирского перевозки, которая осуществляется в пределах

таможенной территории Украины, местом снабжения полагает пункт отправления пассажирское

транспортного средства.

Участком пассажирского перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории

Украины, полагает участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами

таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирское

транспортного средства.

Пункт отправления пассажирское транспортного средства - первый пункт посадки пассажиров в

пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости - после остановки за

пределами таможенной территории Украины.

Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины - последний пункт

на таможенной территории Украины для посадки/висадки пассажиров на таможенной территории

Украины.

186.2. Местом снабжения услуг есть:

186.2.1. место фактического снабжения услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:

а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: нагрузка, разгрузку, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;

б) услуг из проводку экспертизы и оценки движимого имущества;

в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе со снабжением

продовольственных продуктов и напоил, предназначенных для потребления;

г) услуг из выполнения ремонтных работ и услуг из переработки сырье, а также других работ и

услуг, которые связаны с движимым имуществом;

186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе что строится, для тех

услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:

а) услуг агентств недвижимости;

б) услуг по подготовки и проводки строительных работ;

в) других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе что строится;

186.2.3. место фактического предоставления услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов

деятельности в указанных сферах и услуги, которые предоставляются для устройства платных

выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мер.

http://yurist-online.org/

186.3. Местом снабжения указанных в этом пункте услуг полагает место, в котором получатель

услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место

постоянного или преобладающего его обитания. К таким услугам принадлежат:

а) предоставления имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и

использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным

договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов

(углеродных единиц);

б) рекламные услуги;

в) консультационные, инжинирингу, инженерные, юридические (в том числе адвокатские),

бухгалтерские, аудиторские, актуарні, а также услуги по разработке, снабжению и тестированию

программного обеспечения, из обработку данных и предоставления консультаций по вопросам

информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации, в том

числе с использованием компьютерных систем;

г) предоставления персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления

деятельности покупателя;

ґ) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и

банковских сейфов;

д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением

или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью

проволочных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других

электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передача права на

использование возможностей такой передачи, распространение или прием, в том числе

предоставления доступа к глобальным информационным сетям;

е) услуги радиовещания и телевизионного речи;

є) предоставления посреднических услуг от лица и за счет другого лица или от своего имени, но за

счет другого лица, если обеспечивается предоставления покупателю услуг, перечисленных в этом

подпункте;

ж) предоставление транспортно-экспедиторских услуг.

186.4. Местом снабжения услуг есть место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в

пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

187.1. Датой возникновения налоговых обязательств из снабжения товаров/услуг полагает дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любая из событий, которая произошла раньше:

http://yurist-online.org/

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет налогоплательщика как

оплата товаров/услуг, которые подлежат снабжению, а в случае снабжения товаров/услуг за

наличный расчет - дата оприходования средств в кассе налогоплательщика , а в случае отсутствия

такой - дата инкассации денежной наличности в банковскому учреждению, что обслуживает

налогоплательщика ;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, что удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная согласно

требованиям таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, который

удостоверяет факт снабжения услуг налогоплательщиком .

За операциями по выполнению подрядных строительных работ субъекты предпринимательской

деятельности могут применять кассовый метод налогового учета согласно подпункта 14.1.266

пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса.

187.2. В случае снабжения товаров или услуг по использованием торговых автоматов или другого

подобного оборудования, которое не предусматривает наличия кассового аппарата,

контролируемого уполномоченной на это физический лицом, датой возникновения налоговых

обязательств полагает дата выема из таких торговых аппаратов или подобного оборудования

денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным

банком Украины.

187.3. В случае снабжения товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых

обязательств в части таких процентов полагает дата их начисление согласно условиям

соответствующего договора.

187.4. В случае если снабжение товаров/услуг через торговые автоматы осуществляется с

использованием жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты, датой

увеличения налоговых обязательств полагает дата снабжения таких жетонов, карточек или других

заменителей национальной валюты.

187.5. В случае если снабжение товаров/услуг осуществляется с использованием кредитных или

дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой увеличения

налоговых обязательств полагает дата, которая удостоверяет факт снабжения налогоплательщиком

товаров/услуг покупателю, оформленная налоговой накладной, или дата выписывания

соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось

раньше.

187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лізингодавця) для операций

финансовой аренды (лизинга) есть дата фактической передачи объекта финансовой аренды

(лизинга) в пользование арендатору (лізингоотримувачу).

187.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае снабжения товаров/услуг по оплатой

за счет бюджетных средств есть дата зачисления таких средств на банковский счет

налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме,

включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика за него обязательствами перед

бюджетом.

187.8. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную

территорию Украины есть дата представления таможенной декларации для таможенного

оформления.

http://yurist-online.org/

В случаях, предусмотренных статьей 191 этого Кодекса, дата возникновения налоговых

обязательств определяется с учетом положений статьи 191 этого Кодекса.

Датой возникновения налоговых обязательств за операциями по снабжению услуг нерезидентами, местом предоставления яких есть таможенная территория Украины, есть дата списания средств из

банковского счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, который

удостоверяет факт снабжения услуг нерезидентом, в зависимости от того, которая из событий

состоялась раньше.

187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров

(контрактов) есть дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам

(контрактами).

Для целей этого пункта долгосрочный договор (контракт) - это любой договор на изготовление

товаров, выполнение работ, предоставление услуг по продолжительным (больше одного года)

технологическим циклом производства и если договорами, которые заключены на производство

таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрено поэтапного их сдачи.

187.10. Налогоплательщики , которые поставляют тепловую энергию, газ естественный (кроме

сжиженного), в том числе предоставляют услуги из него транспортировку и снабжение,

предоставляют услуги из водоснабжения, водоотвод или услуги, стоимость которых включается в

состав квартирной платы или платы за содержания жилья, физический лицам, бюджетным

учреждениям, не зарегистрированным как налогоплательщики , а также жилищно-

эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединением совладельцев

многоквартирных домов, другим налогоплательщикам , какие осуществляют сбор средств от

указанных покупателей с целью дальнейшего их перечисления продавцам таких товаров

(надавачам услуг) в счет компенсации их стоимости, определяют дату возникновения налоговых

обязательств и налогового кредита за кассовым методом.

Указанное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется

также на операции по снабжению указанных товаров/услуг для ЖЕКІВ и бюджетных учреждений,

которые получают такие товары/услуги, если они зарегистрированные как налогоплательщики .

Для целей этого пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или

платы за содержания жилья, полагают услуги по техническому обслуживанию лифтов и

диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и димовидалення, бытовых

электроплит, обслуживание димовентиляційних каналов, внутрішньобудинкових систем вода- и

теплоснабжение, водоотвод та ливневой канализации, вывоз та утилизации твердого бытового та

грубого мусора, уборка домовой та придомовой территории, а также другие услуги, какие

предоставляются ЖЕКАМИ указанным в этому пункте покупателям за них счет.

187.11. Предыдущая (авансовая) оплата стоимости товаров, которые вывозятся за границы

таможенной территории Украины или ввозятся на таможенную территорию Украины, не меняет

значения сумм налога, которые относятся к налогового кредита или налоговых обязательств

налогоплательщика , такого экспортера или импортера.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4220- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае снабжения товаров/услуг

188.1. База налогообложения операций по снабжению товаров/услуг определяется исходя из них

договорной стоимости (в случае осуществления контролируемых операций - не ниже обычных

цен, определенных согласно статье 39 этого Кодекса) с учетом общегосударственных налогов и

сборов (кроме сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, которое

взыскивается из стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и

акцизного налога на спирт этиловый, что используется производителями - субъектами

хозяйствования для производства лечебных средств, в том числе компонентов крови и

произведенных из них препаратов (кроме лечебных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по снабжению товаров/услуг не может быть ниже цены

приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по снабжению самостоятельно

изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их себестоимости, а база налогообложения

операций по снабжению необратимых активов не может быть ниже балансовой (остаточной)

стоимости по данным бухгалтерского учета, которая сложилась по состоянию на начало отчетного

(налогового) периода, на протяжении которого осуществляются такие операции (в случае

отсутствия учета необратимых активов - исходя из обычной цены), за исключением:

товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

газа, который поставляется для нужд населения.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость

материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику

непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости

товаров/послуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки

(штрафов и/или пени), три процента годовых и инфляционные, что полученные

налогоплательщиком вследствие невыполнения или ненадлежащего выполнения договорных

обязательств.

К базы налогообложения включаются стоимость товаров/услуг, которые поставляются (за

исключением суммы компенсации на покрытие различия между фактическими расходами и

регулированными ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы

возмещения арендодателю - бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в

аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и на энергоносителе), и стоимость

материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику

непосредственно получателем товаров/услуг, поставленных таким плательщиком налога.

В случаях, предусмотренных статьей 189 этого Кодекса, база налогообложения определяется с

учетом положений статьи 189 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае снабжения товаров/услуг в

отдельных случаях

http://yurist-online.org/

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

189.1. В случае осуществления операций согласно пункта 198.5 статье 198 этого Кодекса база

налогообложения за необратимыми активами определяется исходя из балансовой (остаточной)

стоимости, которая сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, на

протяжении которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необратимых

активов - исходя из обычной цены), а за товарами/услугами - исходя из стоимости их

приобретение.

189.2. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определенная как

обратная (залоговая), к базы налогообложения не включается. В случае если в срок больше чем 12

календарных месяцев с момента поступления обратной тары она не поворачивается отправителю, стоимость такой тары включается в базы налогообложения получателя.

189.3. В случае если налогоплательщик производит предпринимательскую деятельность из

снабжения употребляемых товаров (комиссионную торговлю), что приобретенные в лица, не

зарегистрированных как налогоплательщики , базой налогообложения является комиссионное

вознаграждение такого налогоплательщика .

В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность из снабжения однородных

употребляемых товаров, приобретенных у физический лиц, не зарегистрированных как

налогоплательщики , в пределах договоров, которые предусматривают передачу права

собственности на такие товары, базой налогообложения является положительное различие между

ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном этим

разделом.

Датой увеличения налоговых обязательств налогоплательщика есть дата, определенная по

правилам, установленными пунктом 187.1 статье 187 этого Кодекса.

При этом цена продажи употребляемое транспортного средства определяется:

для физический лица исходя из цены, указанной в договоре покупки- продажи, но не ниже

оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности,

уполномоченным осуществлять оценку согласно закона;

для налогоплательщиков исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных

цен.

Для целей этого раздела:

употребляемыми товарами полагают товары, которые были в пользовании не меньше года, а также

транспортные средства, которые не подпадают под определения новое транспортного средства.

Новыми транспортными средствами полагают:

а) наземное транспортное средство - тот, что впервые регистрируется в Украине согласно

законодательству и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;

б) судно - то, что впервые регистрируется в Украине согласно законодательству и при этом

прошло не больше 100 часов после первого введения его в эксплуатацию;

http://yurist-online.org/

в) летательный аппарат - тот, что впервые регистрируется в Украине согласно законодательству и

при этом его налетанное время к такой регистрации не превышает 40 часов после первого

введения в эксплуатацию. Налетанным полагает время, которое рассчитывается от блок- времени

взлета летательного аппарата к блок- времени его приземления;

однородными товарами полагают товары в значении, определенному разделом І этого Кодекса.

189.4. Базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в пределах

договоров комиссии (консигнации), поруки, доверительного управления, есть стоимость

снабжения этих товаров, определенная в порядке, установленному статьей 188 этого Кодекса.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита налогоплательщиков , которые

осуществляют снабжение/получение товаров/услуг в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверенность, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без

права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями

187 и 198 этого Кодекса.

Указанный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита

применяется также на операции с принудительного продажи арестованного имущества органами

юстиции.

189.5. В случае снабжения товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены

лізингоодержувачем, не зарегистрированным как налогоплательщик в связи с невыполнением

условий такого договора, базой налогообложения является положительное различие между ценой

продажи и ценой приобретения таких товаров.

В случае снабжения употребляемых товаров, возвращенных лізингоодержувачем не

зарегистрированным как налогоплательщик в связи с невыполнением условий договора

финансового лизинга, базой налогообложения является положительное различие между ценой

продажи и ценой приобретения таких товаров.

При этом цена продажи определяется согласно пункта 188.1 статье 188 этого Кодекса, а цена

приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации

стоимости объекта финансового лизинга, которые неуплаченные за такой объект лизинга на дату

такого возвращения.

189.6. Нормы пунктов 189.3 - 189.5 этой статьи не распространяются на операции по

экспортированию товаров за границы таможенной территории Украины или из ввоза на

таможенную территорию Украины товаров в пределах указанных договоров.

189.7. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по снабжению товаров/услуг,

которые являются объектом налогообложения согласно статьей 185 этого Кодекса, под

обеспечения долговых обязательств покупателя, предоставленных такому налогоплательщику в

форме простого или переводного векселя, или других долговых инструментов (далее - вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная

стоимость, определенная в порядке, установленному пунктом 188.1 статье 188 этого Кодекса, без

учета дисконтов или других скидок из номинала такого векселя, а за процентными векселями -

такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, что

должны быть начисленные на сумму номинала такого векселя.

189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налогу

обязательство не начисляются.

http://yurist-online.org/

189.9. В случае если основные производственное или непроизводственное средства

ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика , такая ликвидация для целей

налогообложения рассматривается как снабжения таких основных производственных или

непроизводственных средств за обычными ценами, но не ниже балансовой стоимости на момент

ликвидации.

Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственное или

непроизводственное средства ликвидируются в связи с них уничтожением или разрушением

вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая

ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика , в том числе в случае похищения

основных производственных или непроизводственных средств, которое подтверждается согласно

законодательству или когда налогоплательщик подает контролирующему органу соответствующий

документ об уничтожении, разбирании или преобразовании основных производственных или

непроизводственных средств другим способом, вследствие чего они не могут использоваться за

первоначальным назначением.

189.10. В случае если вследствие ликвидации необратимых активов получаются комплектовочные

изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые оприбутковуються на

материальных счетах с целью их использование в хозяйственной деятельности плательщика, на

такие операции не начисляются налогу обязательство.

189.11. Исключено.

189.12. В случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по снабжению лицам, какие не

зарегистрированные как налогоплательщики , сельскохозяйственной продукции и продуктов ее

переработки, прежде приобретенных (заготовленных) таким налогоплательщиком у физический

лиц, которые не являются плательщиками этого налога, объектом налогообложения является

торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком .

189.13. В случае снабжения согласно Закона Украины "Об автомобильном транспорте" билетов на

проезд в автобусах и на перевозку багажа базой налогообложения является вознаграждение,

которое включает автостанційний сбор. К базы налогообложения не включается стоимость

перевозки, которая перечисляется перевозчику, и сумма расходов на страхование пассажиров, которая перечисляется страховой компании.

189.14. В случае снабжения на таможенной территории Украины товаров, которые являются

продуктами переработки товаров, помещенных в таможенный режим переработки на таможенной

территории, в том числе полученных как оплата за снабжения услуг по переработки, база

налогообложения определяется согласно статьей 188 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на

таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной

территории Украины

Научно-практический комментарий

http://yurist-online.org/

190.1. Базой налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию

Украины, есть договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих

товаров, определенной согласно раздела ІІІ Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и

акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную

территорию Украины, перерасчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по

курсу валюты, определенным согласно статье 39 1 этого Кодекса.

190.2. Для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой

налогообложения есть договорная (контрактная) стоимость таких услуг по учетом налогов и

сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену снабжения

согласно законодательству. Определенная стоимость перечисляется в национальную валюту за

валютным (обменным) курсом Национального банка Украины на дату возникновения налоговых

обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без них оплаты база налогообложения

определяется, исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

190.3. В случаях, предусмотренных статьей 191 этого Кодекса, база налогообложения определяется

с учетом положений статьи 191 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на

таможенную территорию Украины в международных почтовых и отправлениях-экспресс-

отправлениях, в несопровождаемом багаже, и для товаров, которые ввозятся на таможенную

территорию Украины физический лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже

191.1. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на

таможенную территорию Украины в международных почтовых и отправлениях-экспресс-

отправлениях, в несопровождаемом багаже.

191.1.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины в международных почтовых и

отправлениях-экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже товаров базой

налогообложения есть их фактурная стоимость, определенная согласно статей 234 и 374

Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате.

191.1.2. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоз товаров на таможенную

территорию Украины в международных почтовых и отправлениях-экспресс-отправлениях, в

несопровождаемом багаже есть дата представления контролирующему органу документа, который

используется вместо таможенной декларации.

191.1.3. При определении базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную

территорию Украины в международных почтовых и отправлениях-экспресс-отправлениях, в

несопровождаемом багаже, перерасчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по

курсу валюты, определенным согласно статье 39 1 этого Кодекса.

191.2. Особенности определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на

таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом

багаже.

http://yurist-online.org/

191.2.1. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади

и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) чаще

однажды на протяжении одних суток базой налогообложения есть суммарная фактурная

стоимость товаров, ввезенных в следующих после первого ввоза на протяжении одних суток, с

учетом пошлины, которая подлежит уплате.

При этом нормы подпунктов 191.2.2 - 191.2.4 этого пункта не применяются.

191.2.2. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади

и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная

фактурная стоимость которых превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через

государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения, базой налогообложения

является часть их суммарной фактурной стоимости, которая превышает эквивалент 1000 евро, с

учетом пошлины, которая подлежит уплате.

191.2.3. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади

и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная

фактурная стоимость которых превышает эквивалент 500 евро, через другие, чем открытые для

воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную границу Украины базой

налогообложения является часть их суммарной фактурной стоимости, которая превышает

эквивалент 500 евро, с учетом пошлины, которая подлежит уплате.

191.2.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади

и/или в сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей) через

другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через государственную

границу Украины, суммарный вес которых превышает 50 кг, базой налогообложения есть

суммарная фактурная стоимость товаров, вычисленная пропорционально к весу, который

превышает 50 кг, с учетом пошлины, которая подлежит уплате.

191.3. Фактурная стоимость товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в

международных почтовых и экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, физический

лицами в ручной клади и/или в сопровождаемом багаже, определяется согласно Таможенного

кодекса Украины.

(С изменениями, внесенными зігдно из

законами Украины

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок

корректирования налоговых обязательств и налогового кредита)

Научно-практический комментарий

192.1. Если после снабжения товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации

их стоимости, включая следующий за снабжением пересмотр цен, перерасчет в случаях

возвращение товаров/услуг лицу, которая их предоставила, или при возвращении поставщиком

суммы предыдущей оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита

поставщика и получателя подлежат соответствующему корректированию на основании расчетов

корректирования к налоговой накладной, составленному в порядке, установленному для

налоговых накладных, и зарегистрированному в Едином реестре налоговых накладных.

http://yurist-online.org/

Расчеты корректирования к налоговой накладной составляется также в случае исправления

ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с

изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

192.1.1. Если вследствие такого перерасчета происходит уменьшения суммы компенсации в пользу

налогоплательщика - поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового

периода, на протяжении которого был проведен такой перерасчет, и присылает получателю

расчеты корректирования налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого

налогового периода в случае, если он зарегистрирован как налогоплательщик на дату проводки

корректирования, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

192.1.2. Если вследствие такого перерасчета происходит увеличения суммы компенсации в пользу

налогоплательщика - поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам

налогового периода, на протяжении которого был проведен такой перерасчет, и присылает

получателю расчеты корректирования налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого

налогового периода в случае, если он зарегистрирован как налогоплательщик на дату проводки

перерасчета.

192.2. Норма пункта 192.1 этой статьи не распространяется на случаи, когда поставщик

товаров/услуг не является налогоплательщиком на конец отчетного (налогового) периода, в

котором был проведенный такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика - поставщика в случае изменения

суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, что не были

плательщиками этого налога на дату такого снабжения, разрешается лишь при возвращении

прежде поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной

денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной

заменой товаров или низкокачественных товаров согласно закону или договора.

192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и

получателя отображается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в

порядке, определенному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 193. Размеры ставок налога

Экспертный комментарий

Научно-практический комментарий

193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах:

а) 20 процентов;

http://yurist-online.org/

б) 0 процентов;

в) 7 процентов по операциям с:

снабжение на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины

лечебных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в

Государственный реестр лечебных средств, а также медицинских изделий по перечню,

утвержденным Кабинетом Министров Украины;

снабжение на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины

лечебных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для

применения в пределах клинических испытаний, разрешение на проводку которых предоставлено

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

государственной политики в сфере здравоохранения .

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

из законами Украины от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Статья 194. Операции, которые подлежат налогообложению по основной ставке

194.1. Операции, указанные в статьи 185 этого Кодекса, кроме операций, что не является объектом

налогообложения, уволенных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая

ставка и 7 процентов, облагаются налогами по ставке, указанной в подпункте "а" пункта 193.1

статье 193 этого Кодекса, которая есть основной.

194.1.1. Налог представляет 20 процентов, 7 процентов базы налогообложения и добавляется к

цене товаров/услуг.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

с Законом Украины от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 195. Операции, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке

Научно-практический комментарий

195.1. По нулевой ставке облагаются налогами операции с:

195.1.1. вывоз товаров за границы таможенной территории Украины:

а) в таможенном режиме экспорта;

б) в таможенном режиме реэкспорта, если товары помещены в такой режим согласно пункта 5

части первой статьи 86 Таможенного кодекса Украины;

в) в таможенном режиме беспошлинной торговли;

г) в таможенном режиме свободной таможенной зоны.

Товары полагают вывезенными чем границы таможенной территории Украины, если такой вывоз

подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией,

оформленной согласно требованиям Таможенного кодекса Украины;

195.1.2. снабжение товаров:

http://yurist-online.org/

а) для заправки или обеспечение морских судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозка пассажиров или грузов за плату,

промышленной, рыболовецкой или другой хозяйственной деятельности, что производится за

пределами территориальных вод Украины;

используются для спасания или представление помощи в нейтральных или территориальных водах

других стран;

входят в состав Военно-морских Сил Украины и отправляются за границы территориальных вод

Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечение воздушных судов, которые:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозку пассажиров

или грузов за плату;

входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за границы воздушной границы

Украины, в том числе у места временного базирования;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечение космических кораблей, космических ракетных

носителей или спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечение наземного военного транспорта или другого

специального контингента Вооруженных Сил Украины, которая принимает участие в

миротворческих акциях за границей Украины, или в других случаях, предусмотренных

законодательством;

ґ) магазинами беспошлинной торговли, согласно порядку, установленному Кабинетом Министров

Украины. В случае дальнейшего вывоза таких товаров за границы таможенной территории

Украины налог не взыскивается (в том числе по нулевой ставке).

Снабжение товаров магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно

физический лицам, которые выезжают за таможенную границу Украины, или физический лицам,

которые перемещают транспортными средствами, которые принадлежат резидентам и находятся за

пределами таможенной границы Украины. Нарушение норм этого подпункта тянет за собой

ответственность, установленную законом. Порядок контроля за соблюдением норм этого

подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины;

195.1.3. снабжение таких услуг:

а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным,

морским и речным и авиационным транспортом.

Для целей этого подпункта перевозки полагает международным, если такая перевозка

осуществляется за единым международным перевозочным документом;

б) услуги, которые предусматривают работы с подвижным имуществом, предварительно

ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным чем

границы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или

получателем- нерезидентом.

http://yurist-online.org/

К работам с подвижным имуществом принадлежат работы по переработки товаров, которые могут

включать собственно переработку (обработку) товаров - монтаж, собирание, монтирование и

налаживание, в результате чего создаются другие товары, в том числе снабжения услуг по

переработки давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который

предусматривает проводку комплекса операций с частичным или полным восстановлением

производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-

технической документацией, в результате выполнения которого предполагается улучшение

состояния такого объекта;

в) услуги по обслуживанию воздушных судов, которые выполняют международные рейсы.

К услугам по обслуживанию воздушных судов, которые выполняют международные рейсы,

относятся услуги, которые комплексно необходимые и непосредственно связаны с выполнением

международного рейса, а именно:

обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту ( посадка-взлет воздушного судна,

обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности,

сверхнормативная стоянка воздушного судна);

услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;

аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов

(офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, которые арендуются

авиаперевозчиками, которые выполняют международные рейсы);

услуги персоналу по обслуживанию воздушных судов;

г) исключено.

195.2. В случае если операции по снабжению товары уволены от налогообложения на таможенной

территории Украины согласно положению этого раздела, к операциям по экспорту таких товаров

применяется нулевая ставка.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ)

Статья 196. Операции, что не является объектом налогообложения

Экспертный комментарий

196.1. Не является объектом налогообложения операции с:

196.1.1. выпуска (эмиссии), размещение в любые формы управления и продажи (погашение,

выкупа) за средства ценных бумаг, что выпущенные в обращение (эмитированные) субъектами

предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, центральным органом

исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику, органами

местного самоуправления согласно закону, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права,

выражены в других, чем ценные бумаги, формах; обмена указанных ценных бумаг и

корпоративных прав, выраженных в других, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные

бумаги, корпоративные права, выраженные в других, чем ценные бумаги, формах; расчетно-

клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также

http://yurist-online.org/

деятельности из управления активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского

управления), согласно закону и других видов профессиональной деятельности на фондовом

рынке, которые подлежат лицензированию согласно закона.

Нормы этого подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и

именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных)

карточек, а также юбилейных и памятных монет, которые реализуются для нумизматических целей

и других товаров/услуг, за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или

процента;

196.1.2. передачи имущества в хранение (ответственное хранение), в концессию, а также в лизинг

(аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возвращение имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, предварительно переданного в концессию или лизинг (аренду) концесієдавцю или лізингодавцю

(арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начисление и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в

пределах договора финансового лизинга;

передачи имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или у обеспечения другого

действительного требования кредитора, возвращение такого имущества из залоги (ипотеки) его

владельцу после истечения действия соответствующего договора, если место такой передачи

(возвращение) находится на таможенной территории Украины;

денежных выплат основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов,

начисленных на нее, объединение и/или покупки (продажи) консолидированного ипотечного

долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другую, или возвращением

(обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга согласно закону резидентом

или в его пользу;

196.1.3. предоставление услуг из страхование, совместные страхование или перестрахование

лицами, которые имеют лицензию на осуществление страховой деятельности согласно закона, а

также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых

агентов;

предоставление услуг из общеобязательного государственного социального страхования (в том

числе пенсионного страхования), негосударственного пенсионного обеспечения, привлечение и

обслуживание пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления,

администрирование негосударственных пенсионных фондов;

196.1.4. обращения банковских металлов, других валютных ценностей (кроме банкнот и монет, которые используются для нумизматических целей, а также иностранных монет из драгоценных

металлов, базой налогообложения которых есть продажная стоимость); выпуска, обращения и

погашение лотерейных билетов, других документов, которые удостоверяют право участия в

лотереях; приобретение фишек, жетонов, внесение другим способом платы за право участия в

азартной игре, выплата (передача) выигрыша субъектом хозяйствования, который проводит

азартные игры; внесение ставки с целью заключения паре и выплата выигрыша субъектом

хозяйствования, который проводит паре (букмекерское паре, паре тотализатора); выплаты

денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; снабжение негашеных почтовых

марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме

http://yurist-online.org/

коллекционных марок, конвертов или открыток для філателістичних нужд, базой налогообложения

которых есть продажная стоимость;

196.1.5. предоставление услуг платежных организаций платежных систем, связанных с переводом

средств, с инкассации, расчетно-кассового обслуживания, привлечение, размещение и

возвращение средств по договорам займы, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управление

средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), доверенность,

предоставление, управление и відступлення прав требования за финансовыми кредитами

финансовых учреждений, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, которое

предоставило такие кредиты, гарантии или поручительства. Перечень услуг по расчетно-кассовому

обслуживанию определяется Национальным банком Украины по согласованию с центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику;

торговли за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением

операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторингових) операций, кроме

факторингових операций, если объектом долга есть валютные ценности, ценные бумаги, в том

числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные

сертификаты с фиксированной доходностью, операции с відступлення права требования за

обеспеченными ипотекой кредитами (займами), жилые чеки, земельные боны и деривативы;

196.1.6. выплат в денежной форме заработной платы (других приравненных к нее выплат), а также

пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или

других фондов общеобязательного социального страхования (кроме тех, что предоставляются в

имущественной форме);

выплат дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются

эмитентом;

предоставление комиссионных (брокерских, дилерских) услуг из торговли и/или управление

ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая

любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или

внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными

бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными

ценностями;

196.1.7. реорганизации (слияние, присоединение, деления, выделение и преобразование)

юридических лиц.

При осуществимые общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на

отдельный баланс налогоплательщика , уполномоченного договором вести учет результатов такой

общей деятельности, полагает снабжением таких товаров (работ, услуг);

196.1.8. снабжение внешкольным учебным заведением воспитанникам, ученикам и слушателям

платных услуг в сфере внешкольного образования;

196.1.9. предоставление банками (финансовыми учреждениями) услуг в пределах управления

фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования

строительства (в том числе за перечисления средств на финансирование строительства из фонда

финансирования строительства), за осуществления платежей за ипотечными сертификатами

согласно законодательству;

http://yurist-online.org/

196.1.10. оплаты третейского сбора и возмещения других расходов, связанных с решением спора

третейским судом согласно закона;

196.1.11. предоставление услуг по агентирование и фрахтование морского торгового флота

судовыми агентами в пользу нерезидентов, которые предоставляют услуги из международных

перевозок пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

196.1.12. исключено;

196.1.13. исключено;

196.1.14. исключено;

196.1.15. оплаты арендной платы или концессионного платежа по договорам соответственно

аренды или концессии целостного имущественного комплекса государственного или

коммунального предприятия (его структурного подраздела), если арендодателями или

концесієдавцями по договорам выступают органы государственной власти или органы местного

самоуправления, а платежи согласно закону зачисляются в Государственный бюджет Украины или

местного бюджета;

196.1.16. ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз за границы таможенной территории

Украины независимо от избранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых

не превышает эквивалент 150 евро;

196.1.17. ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость

которых не превышает эквивалент 150 евро:

в несопровождаемом багаже;

в адрес одного получателя (юридического или физический лица) в одной депеше от одного

отправителя в международных почтовых отправлениях;

в адрес одного получателя (юридического или физический лица) в одном грузе экспресс-

перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

196.1.18. ввоз на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади и/или в

сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная

фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 1000 евро, через пункты пропуска через

государственную границу Украины, открытые для воздушного сообщения;

ввоз на таможенную территорию Украины физический лицами в ручной клади и/или в

сопровождаемом багаже товаров (кроме подакцизных товаров и личных вещей), суммарная

фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 500 евро и суммарный вес которых не

превышает 50 кг, через другие, чем открытые для воздушного сообщения, пункты пропуска через

государственную границу Украины.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 19.05.2011 г. N 3387- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 17.11.2011 г. N 4057- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4238- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

http://yurist-online.org/

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 197. Операции, уволенные от налогообложения

Экспертный комментарий

197.1. Освобождаются от налогообложения операции с:

197.1.1. снабжение продуктов детского питания и товаров детского ассортиментов для грудных

детей за перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. снабжение услуг из получения высшего, среднего, профессионально-технического и

дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучения аспирантам и

докторантам, учебными заведениями, которые имеют лицензию на снабжение таких услуг, а также

услуг по воспитанию и обучению детям в домах культуры, детских музыкальных,

художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по обитанию учеников

или студентов в общежитиях. К таким услугам принадлежат услуги по:

а) воспитание и обучение детям, которые поставляются детскими музыкальными и

художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных

инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных

языков, компьютерного обучения);

б) содержание, воспитание и обучение детям в дошкольных учебных заведениях как в пределах

объема, установленного учебными планами и программами, так и свыше указанного объема;

в) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными

учебными заведениями І - ІІІ степеней;

г) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-

техническими учебными заведениями;

ґ) всех видов образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными

заведениями І - ІV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и

последипломного образования;

д) обучение слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторного изучения отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с

дальнейшим составлением испытаний;

є) обучение аспирантам и докторантам;

ж) прием кандидатских испытаний;

з) предоставления научных консультаций для лиц, которые повышают квалификацию

самостоятельно;

и) довузовской подготовки;

і) проводка лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и

спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

http://yurist-online.org/

ї) предоставления консультаций для учеников, воспитанников, студентов, курсантов свыше

объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

й) организации пожилых языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных

занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных

бассейнах, на теннисных кортах для детей, учеников и студентов;

197.1.3. снабжение:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по ним ремонта и

доставки; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для

индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения,

определенных законодательством Украины за перечнем, утвержденным Кабинетом Министров

Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств

реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий

медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных

категорий населения за перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с них

оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов

общеобязательного государственного страхования, а также операции с них безвозмездной передачи

инвалидам;

197.1.4. снабжение услуг из доставки пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению

(независимо от образа доставки) на всех этапах доставка в конечного потребителя;

197.1.5. снабжение услуг по здравоохранению заведениями здравоохранения , которые имеют

лицензию на снабжение таких услуг, а также снабжение услуг реабилитационными учреждениями

для инвалидов и детей- инвалидов, которые имеют лицензию на снабжение таких услуг согласно

законодательству, кроме таких услуг:

а) предоставления косметологической помощи, кроме той, что предоставляется за медицинскими

показаниями;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекции осанки и т.п.;

в) проводка профилактических медицинских осмотров с подготовкой вывода о состоянии здоровья

по просьбе граждан;

г) проводка гигиеничной экспертизы проектных материалов и предыдущих проектных

предложений, в том числе относительно размещения объекта, а также нормативной документации

на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика,

гигиеничная оценка образцов новых видов продукции;

ґ) предоставления консультационной помощи по вопросам проводки государственной санитарно-

гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или

функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;

http://yurist-online.org/

е) проводка по заявке заказчика токсиколого- гигиеничных, медико-биологических, санитарно-

гигиенических, физиологических та других обследований с целью определение безопасности

продукции для здоровье человека;

є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование,

транспортировка, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и

веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасные для здоровья

человека;

ж) предоставление юридическим и физический лицам консультационной помощи по вопросам

применения законодательства о здравоохранении , в том числе относительно обеспечения

санитарного и эпидемического благополучия населения;

з) проводка медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношение оружия гражданам, кроме военнослужащих и

должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу за вызовом родственников, которые

проживают в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных

заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме

государственных служащих, работа которых связанная с такими выездами и которые имеют

соответствующие медицинские документы);

удостоверение водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний,

соревнований и т.п.;

і) медицинское обслуживание граждан за них желанием в медицинских заведениях с улучшенным

сервисным обслуживанием;

ї) организация медицинского контроля лиц, которые занимаются физической культурой и спортом

в оздоровительных заведениях;

й) проводка профилактических прививок гражданам, которые отъезжают за границу за вызовом, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме тех, что отъезжают на лечение и в служебные

командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и

проводка исследований для них подтверждение;

л) проводка по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы из

аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проводки

токсиколого- гигиеничных, медико-биологических, санитарно-гигиенических та других

исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственного среды,

технологического и трудового процессов, проводка исследований для разработки средств и

мероприятий по устранению или уменьшению их опасного действия;

http://yurist-online.org/

н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-

исследовательских институтах гигиеничного и эпидемиологического профиля, а также

специалистов предприятий, учреждений, организаций, проводка санитарно-гигиенических и

бактериологических исследований;

о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных

лабораторий, оснащение их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами);

обучение на месте специалистам таких лабораторий методики проводки санитарно-гигиенических

исследований;

197.1.6. снабжение реабилитационных услуг инвалидам, детям- инвалидам, а также снабжение

путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины

физический лиц возрастом до 18 лет, инвалидов, детей- инвалидов;

197.1.7. снабжение услуг по:

а) содержание детей в дошкольных учебно-воспитательных заведениях, школах- интернатах;

б) содержание лиц в домах- интернатах для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских

домах- интернатах, пансионатах для ветеранов войны и работы, гериатрических пансионатах,

реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания

(предоставления социальных услуг);

в) питание и обустройство на ночлег и предоставление других социальных услуг бездомным

лицам в центрах учета, заведениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам,

уволенным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, уволенных из мест

лишения свободы;

г) питание детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных

заведениях и граждан в заведениях здравоохранения . Порядок предоставления таких услуг

утверждается Кабинетом Министров Украины;

ґ) питание, обеспечение имуществом, комунально-бытовыми и другими услугами, которые

предоставляются лицам, которые содержатся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно: питание, в том числе приготавливания пищи;

обеспечение одеждой, белизной, обувью и постельными вещами;

пользование комнатами продолжительных свиданий;

услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;

снабжение продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонт обуви и одежды;

дополнительное медицинское обслуживание;

банно-пральні услуги;

прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные меры;

http://yurist-online.org/

д) питание, обеспечение имуществом, комунально-бытовыми и другими социальными услугами за

счет государственных средств, которые предоставляются лицам, которые содержатся в

реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания

(предоставления социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских

общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией,

оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и заведениях

социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, уволенных из мест

лишение свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах- интернатах для граждан

преклонного возраста, инвалидов и детей- инвалидов, психоневрологических и

специализированных домах- интернатах, пансионатах для ветеранов войны и работы,

гериатрических пансионатах;

197.1.8. снабжение услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме

таксе), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядка.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в

аренду (прокат);

197.1.9. снабжение религиозными организациями культовых услуг и предметов культового

назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида,

освящение (помещений, автомобилей и т.п.), обрезание, первое причастие, бар- міцво

(совершеннолетие);

б) предметы культового назначения: свечки, иконы (образа), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требні, водосвятні, иерейские, с украшениями и т.п.), вервиці, покрывала (алтарные, погребальные и т.п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное

масло, миро, лампады, кадила, підсвічники (семисвічники, трисвічники пасхальные и т.п.),

плащаницы, облачення священнослужителей (ризы, підризники, воздухи, орлицы, стихаре, скуфьи, митры, камілавки и т.п.), венце, граматки, принадлежности для крещения (крестильный сундучок), дароносицы, дарохранильниці (реліквіарії), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючці, чаши (потире), блюдца, звіздиці, лжиці, ковшики, дискоси, поплавки, звоны, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс "живой в помощі", мезузи, талесы, тфіліни (філактерії), скульптурные

изображения святых, хоругви, фаны, маца, просвиры, облатки, богослужебная литература;

197.1.10. снабжение услуг по погребению и снабжению ритуальных товаров государственными и

коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проводку

погребения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;

г) нагрузка, разгрузку и перенесение ритуальных атрибутов;

ґ) транспортные услуги, которые предоставляются в процессе организации погребения;

д) продажа стандартного гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запаивание оцинкованного гроба;

http://yurist-online.org/

є) содержание тел умерших в холодильных камерах свыше нормы пребывания (после смерти в

лечебном заведении, а также тех, что умерли дома или других местах);

ж) услуги по подготовки тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и

косметолога, обмывание, бальзамирование, заключение в гроб);

з) копание могилы;

и) перенесение гробы с телом покойного (домой, к квартиры в многоэтажном доме, к моргу; из

дома, квартиры, морга и т.п. к месту погребения);

і) музыкальное сопровождение обряда погребения;

ї) проводка гражданской панихиды;

й) услуги организатора обряда погребения;

к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или

временного пам'ятного знака;

л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправления гробы с телом покойного или урны с прахом покойного за границу; н) в случае проводки підпоховання в могилу услуги по демонтажу элементов существующего

надгробия (памятника) и их установка;

о) написание текста на траурной ленте;

г) кремация;

р) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;

197.1.11. освобождение, указанные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на

операции по снабжению услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим

деятельность;

197.1.12. бесплатной передачи подвижного состава одной железной дорогой или предприятием

железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям

железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Бесплатная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги

проводится по представлению начальника железной дороги на основе решения Укрзализныци, а в

пределах Укрзализныци - согласно приказу ее генерального директора. Бесплатная передача

подвижного состава оформляется актом приемки- передачи согласно законодательству.

Бесплатная передача осуществляется в случае:

производственной потребности в связи с единым технологическим процессом;

http://yurist-online.org/

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией области и ликвидацией отдельных

подразделов.

В случае если на дату проводки операций из безвозмездной передачи подвижного состава одной

железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим

железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования

государственной формы собственности, налогу обязательство не возникают. При этом железные

дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают

подвижной состав, корректирование сумм налогового кредита не производят;

197.1.13. безвозмездной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в

многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков согласно

законодательству, а также снабжение услуг, получение которых согласно законодательству

является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий

многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передачи работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий,

которые приватизируются, и приравненным к ним лицам доли государственного имущества

(акций) согласно Закона Украины "Об особенностях приватизации имущества в

агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, которые подлежат приватизации,

определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. снабжение жилья (объектов жилищного фонда), кроме них первого снабжения, если

другое не предусмотрено этим подпунктом.

В этом подпункте первое снабжение жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в

собственность покупателя или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных чем счет

исполнителя материалов) из сооружения такого жилья за счет заказчика;

б) первый продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта

жилищного фонда) покупателю, который является лицом, другой, чем владелец такого объекта на

момент вывода его из эксплуатации (использование) в связи с такой реконструкцией или

капитальным ремонтом, или снабжение услуг (включая стоимость приобретенных чем счет

исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а

также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как

жилье (жилищный фонд);

Операции с первого снабжения доступного жилья и жилья, которые строится с привлечением

государственных средств, освобождаются от налогообложения.

197.1.15. предоставления благотворительной помощи, в частности безвозмездное снабжение

товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным согласно

законодательству, а также предоставления такой помощи благотворительными организациями

приобретателям (субъектам) благотворительной помощи согласно законодательства об

благотворительную деятельность и благотворительные организации.

Под безвозмездным снабжением следует понимать снабжение товаров/услуг благотворительным

организациям и приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной

http://yurist-online.org/

или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогами на общих основаниях.

На товары, которые поступают как благотворительная помощь от отечественных благодетелей за

целями, определенными статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и

благотворительных организациях", распространяются правила маркирования.

Маркирования проводится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа

запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку

товара. Во время маркирования товаров благотворительной помощи может использоваться

символика благотворительной организации и благодетеля.

Товары маркируются таким образом, чтобы во время обзора упаковки или непосредственно

товаров надпись было видно полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благодетелями, которые предоставляют такую

помощь.

Контроль за выполнением правил маркирования осуществляют местные органы исполнительной

власти и контролирующие органы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных

для использования юридическими лицами - ее приобретателями с целью проведения деятельности

за целями, предусмотренными статьей 3 Закона Украины "О благотворительной деятельности и

благотворительных организациях".

После получения от благодетеля предложения относительно предоставления благотворительной

помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т.п. юридическое лицо - приобретатель

благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов

местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и

оперативный учет поступления, хранение, распределения и использования благотворительной

помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность за установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере

статистики, формой, которую присылают контролирующим органам.

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица

- приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, которые

действуют в Украине.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют

порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают

соответствующие счета.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой

отчетности отображают:

http://yurist-online.org/

в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как

благотворительная помощь;

в отчете о прибылях и убытках - отдельно стоимостную величину полученной благотворительной

помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно

указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за них целевым

использованием - местные органы исполнительной власти и контролирующие органы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые

поставляются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такое

снабжение, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства

в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной

помощи в виде указанных в разделе VІ этого Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме

предоставленных ендавментів, указанных в разделе ІV этого Кодекса), нематериальных активов и

товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передачи в государственную собственность или коммунальную

собственность территориальных общин сел, поселков, мост или у них общую собственность

объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и

передаются на баланс другого налогоплательщика , если такие операции проводятся по решению

Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов

местного самоуправления, принятым в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции из безвозмездной передачи объектов

из баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, которое находится в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по

решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления,

принятым в пределах их полномочий, и по решению юридических лиц, в случае передачи

основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, или есть

субъекты операции налогоплательщиками;

197.1.17. безвозмездного снабжения товаров/услуг собственного производства подсобными

хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-

интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставления социальных

услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, уволенных из

мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических заведений

особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения

собственных нужд указанных заведений;

197.1.18. снабжение государственных платных услуг физическим или юридическим лицам

органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги,

обязательность получения (предоставление) которых устанавливается законодательством, включая

плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде собрания, государственного

пошлины и т.п.;

http://yurist-online.org/

197.1.19. предоставление услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными

органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

197.1.20. снабжение библиотеками, которые находятся в государственной или коммунальной

собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов,

платных услуг из комплектования реєстраційно- учетных документов (билетов, формуляров),

пользование редчайшими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом),

тематического отбора литературы по запросу потребителя и предоставление тематических,

адресно- библиографических и фактографических справок;

197.1.21. снабжение (продажи, передачи) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, что размещенные под объектами недвижимого имущества и включаются в них стоимости согласно

законодательству (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статье 197

этого Кодекса);

арендной платы за земельные участки, которые находятся в собственности государства или

территориальной общины, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие

бюджеты;

197.1.22. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и

исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства

из счета органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств;

197.1.23. бесплатной передачи приборов, оборудование, материалов, кроме подакцизных, научным

учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям ІІІ - ІV уровней

аккредитации, внесенным в Государственного реестра научных организаций, которым

предоставляется поддержка государства;

197.1.24. снабжение в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг

по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и

предоставления материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов

граждан на месяц на один человека) продуктами питания собственного производства и услуг по

обработки земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, которые пострадали вследствие

Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям

здравоохранения ;

197.1.25. снабжение (передплати) и доставки периодических изданий печатных средств массовой

информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства,

подготавливание (литературное, научное и техническое редактирования, корректирование, дизайн

и верстка), изготовление (печать на бумаге или запись на электронном носителе), распространение

книжек, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера)

отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей

украинско-иностранной або иностранно-украинского языка отечественного производства на

таможенной территории Украины;

197.1.26. передачи конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного

бесхозным, имущества, по которому не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которые по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность

государства (в том числе имущества, определенного в статьи 184 Таможенного кодекса Украины), у распоряжения государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их

http://yurist-online.org/

сохранение или снабжение согласно законодательству, а также операции из безвозмездной

передачи указанного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, у

владения и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся

за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети- сироты и дети, лишенные родительского заботы, детских домов семейного типа, приемных семей.

Операции с дальнейшего снабжения указанных товаров облагаются налогами на общих

основаниях;

197.1.27. исключено;

197.1.28. снабжение товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие различия между

фактическими расходами и регулированными ценами (тарифами) в виде производственной

дотации из бюджета;

197.1.29. безвозмездной передачи в государственную или коммунальную собственность

соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ

ЗЕД 8603 10 00 10), троллейбусов (товарная позиция согласно УКТ ЗЕД 8702 90 90 10), автобусов

(товарная позиция согласно УКТ ЗЕД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях)

согласно требованиям жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого

использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство по

результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на

добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта (снабжение) таких

товаров, а также уплатить пеню согласно закону;

197.1.30. безвозмездной передачи имущества Государственным концерном "Укроборонпром" и

государственными предприятиями, в том числе казенными, которые включены в него состава, если

такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проводки

демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с дальнейшим

возвращением этого имущества), проводка общих или самостоятельных испытаний изделий

военного назначения (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такого), поддержки

научно-исследовательской и исследовательско-конструкторской деятельности государственных

предприятий, учреждений и организаций (с дальнейшим возвращением этого имущества или без

такого), обеспечение деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром"

и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в него состава (с дальнейшим

возвращением этого имущества или без такого);

197.1.31. создание, снабжение, продвижение, реставрация и распространения национального

культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению и ввозу на таможенную

территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических

представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств

международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа

дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, которые

проживают вместе с такими лицами. Порядок освобождение от налогообложения и перечень

операций, которые подлежат освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом

Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного

государства.

В случае дальнейшего снабжения (продажи) на таможенной территории Украины транспортных

средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения согласно нормам этого

http://yurist-online.org/

подпункта, налог платится лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статье

180 этого Кодекса не позднее дня такого снабжения.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию Украины

товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, ракушки, ракообразные, водные растения и

т.п. в охлажденном, соленом, мороженном, консервированном виде, переработанные на муку или

другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в

Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции с дальнейшего

снабжения указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками

облагаются налогами в общем порядка, установленному этим Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции из ввоз на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, не

распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VІ этого Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению товаров (кроме подакцизных

товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются во время проводки лотерей и

развлекательных игр и услуг по снабжение товаров, полученных в пределах договоров комиссии

(консигнации), поруки, доверенность, доверительного управления, других гражданско-правовых

договоров, что уполномачивают такого налогоплательщика осуществлять снабжение товаров от

лица и по доверенности другого лица без передачи права собственности на такие товары), что

непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, которые основаны

общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, которые имеют в таких

организациях основное место работы, представляет на протяжении предыдущего отчетного

периода не менее чем 50 процентов среднеучетного количества штатных работников, и при

условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов представляет на протяжении отчетного периода

не менее чем 25 процентов суммы общих расходов из оплаты труда, которые принадлежат к

составу расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Непосредственным полагает изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов по

переработке (обработка, другие виды преобразования) сырье, комплектовочных изделий,

составных частей, других покупных товаров/услуг, которые используются при изготовленные

таких товаров/услуг, представляет не менее чем 8 процентов цены снабжения таких изготовленных

товаров/услуг.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право

применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем

органе, которая осуществляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика о

желании получить такую льготу и решение уполномоченного органа согласно Закона Украины

"Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований этого подпункта налогоплательщиком контролирующий орган

отменяет его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налогу

обязательство такого налогоплательщика перечисляются с налогового периода, по результатам

которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения,

установленных этим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых

санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном

законодательством.

http://yurist-online.org/

197.7. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию Украины

культурных ценностей за кодами согласно УКТ ЗЕД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и больше лет тому.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услуг по перевозке

(перемещение) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также

из снабжения услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услуг, которые

предоставляются иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные

перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачиваются ими согласно законодательству

Украины портовыми сборами.

(пункт 197.9 статье 197 в редакции Закона Украины

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ применяется с 01.08.2011 г.)

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению услуг по

аэронавигационного обслуживания воздушных судов, которые осуществляют внутренние,

международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности

Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отображения

этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию

Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется согласно

международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставленная

Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам

Закона Украины "О гуманитарной помощи".

197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений

из снабжения (продажи, отчуждение другим образом) имущества, которое передано физический

лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и

другими лицами, которые не являются плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на

которое были обращены взыскания.

197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передачи) или

приобретение обязательств за депозитами (вкладами).

197.14. Исключено.

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению строительно-монтажных

работ из строительства доступного жилья и жилья, которые строится за государственные средства.

197.16. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию

Украины:

197.16.1. оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии,

энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управление

расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудование и материалов для производства

альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников

энергии;

197.16.2. материалов, оборудование, комплектующих, что используются для производства:

http://yurist-online.org/

197.16.2.1. оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырье, оборудование и комплектующих, которые будут использоваться в

производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых

источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых

обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управление расходами топливно-энергетических

ресурсов.

Операции из ввоз на таможенную территорию Украины указанных в этом пункте товаров

освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для

собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными

показателями не производятся в Украине.

Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ЗЕД устанавливается Кабинетом Министров

Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров

налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство по результатам налогового периода, на

который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая

должна была быть уплачена из указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также

уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки

Национального банка Украины, что действовала на день уплаты налогового обязательство, и за

период со дня ввоза таких товаров к дню увеличения налогового обязательство.

197.17. На период проводки военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках

программы "Партнерство ради мира", освобождаются от налогообложения операции с поставки на

таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые приобретаются

нерезидентами для передачи участникам общих с подразделами Вооруженных Сил Украины

военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов

устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию

Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов за кодами

согласно УКТ ЗЕД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511

10 00 00, 0511 99 85 10, что осуществляются субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 этого Кодекса. Операции из дальнейшей поставки указанных

племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются

налогами в общем порядке, установленному этим Кодексом.

197.19. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению Национальному банку

Украины:

драгоценных металлов, в том числе их ввоз на таможенную территорию Украины;

услуг, связанных с разведкой, добычей, производством и использованием драгоценных металлов с

целью пополнения золотовалютных резервов и изготовление банковских металлов.

http://yurist-online.org/

197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию

Украины физический лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного

кодекса Украины.

197.21. Освобождаются от налогообложения операции по снабжению на таможенной территории

Украины и вывоза в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008

согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ЗЕД,

кроме снабжения и вывоз в таможенном режиме экспорта таких зерновых и технических культур

сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые

непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных

предприятий - производителей, а также кроме снабжения таких зерновых и технических культур

Аграрным фондом в случае их приобретение с налогом на добавленную стоимость.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной

позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции

облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленному этим

Кодексом.

(действие пункта 197.21 статье 197 остановлено к 31.12.2014 г. включительно согласно пункту 15

1 подраздела 2 раздела ХХ этого Кодекса, учитывая изменения, внесенные законами Украины от

27.03.2014 г. N 1166- VІІ, от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ)

(действие пункта 197.21 статье 197 остановлено до 31.12.2017 г. включительно согласно пункту 15

2 подраздела 2 раздела ХХ этого Кодекса)

197.22. Освобождаются от налогообложения операции из ввоз на таможенную территорию

Украины Публичным акционерным обществом "Национальная акционерная компания " "

естественного газа за кодом согласно УКТ ЗЕД 2711 21 00 00.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 19.05.2011 г. N 3387- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4220- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4238- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5073- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5414- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 16.01.2014 г. N 727- VІІ,

изменения, внесенные Законом Украины от 16.01.2014 г. N 727- VІІ, утратили силу

в связи с утратой силы Законом Украины от 16.01.2014 г. N 727- VІІ

согласно Закону Украины от 28.01.2014 г. N 732- VІІ,

с изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 28.01.2014 г. N 736- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 13.02.2015 г. N 206- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 198. Налоговый кредит

Экспертный комментарий

198.1. Право на отнесение сумм налога к налогового кредита возникает в случае осуществления

операций с:

а) приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоз на таможенную

территорию Украины) и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необратимых активов, в том числе при них

ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом

таких активов как взнос в уставный фонд и/или при передачи таких активов на баланс

налогоплательщика , уполномоченного вести учет результатов общей деятельности);

в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в

случае получения услуг, местом снабжения которых есть таможенная территория Украины;

г) ввоз необратимых активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или

финансового лизинга.

198.2. Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налогового

кредита полагает дата того события, которое состоялось раньше:

дата списания средств из банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг;

дата получения налогоплательщиком товаров/услуг;

Для операций из ввоз на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на

отнесение сумм налога к налогового кредита есть дата уплаты налога за налоговыми

обязательствами согласно пунктом 187.8 статье 187 этого Кодекса, а для операций по снабжению

услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата составления плательщиком

налоговой накладной за такими операциями, при условии регистрации такой налоговой накладной

в Едином реестре налоговых накладных.

Датой возникновения права арендатора (лізингоотримувача) на увеличение налогового кредита для

операций финансовой аренды (лизинга) есть дата фактического получения объекта финансового

лизинга таким арендатором.

Датой возникновения права заказчика на отнесение сумм к налогового кредита с договоров

(контрактов), определенных долгосрочными согласно пункта 187.9 статье 187 этого Кодекса, есть

дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных

работ) по таким договорам (контрактами).

Для товаров/услуг, снабжение (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт

снабжения (приобретение) таких товаров/услуг заверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг (в случае осуществления контролируемых операций - не выше уровня

обычных цен, определенных согласно статье 39 этого Кодекса) и составляется из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 193.1 статье

193 этого Кодекса, на протяжении такого отчетного периода в связи с:

http://yurist-online.org/

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при них импорте) и услуг с целью их

дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной

деятельности налогоплательщика ;

(с 01.07.2015 г. к абзацу второго пункта 198.3 статье 198 будут внесены изменения,

предусмотренные абзацем седьмым пункта 45 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ) приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе

других необратимых материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в

необратимые капитальные активы), в том числе при них импорте, с целью дальнейшего

использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности

налогоплательщика .

(с 01.07.2015 г. к абзацу третьего пункта 198.3 статье 198 будут внесены изменения,

предусмотренные абзацем восьмым пункта 45 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-

VІІІ)

Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, или такие товары/услуги и

основные фонды начали использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной

деятельности налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода, а также от того, или осуществлял налогоплательщик налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного

налогового периода.

198.4. Если налогоплательщик приобретет (изготовляет) товары/услуги и необратимые активы, которые назначаются для них использование в операциях, что не является объектом

налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные

(начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налогового кредита

указанного плательщика.

(с 01.07.2015 г. пункт 198.4 статье 198 будет исключено согласно абзацу девятого пункта 45

раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

198.5. Налогоплательщик обязан начислить налогу обязательство исходя из базы

налогообложения, определенной согласно пункта 189.1 статье 189 этого Кодекса, и составить не

позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре

налоговых накладных в сроки, установленные этим Кодексом для такой регистрации,

соответствующие налогу накладные за товарами/услугами, необратимыми активами, во время

приобретения или изготовление которых суммы налога были включены в состав налогового

кредита, в случае если такие товары/услуги, необратимые активы назначаются для них

использование начинают использоваться:

а) в операциях, что не является объектом налогообложения согласно статье 196 этого Кодекса

(кроме случаев проводки операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статье 196

этого Кодекса);

б) в операциях, уволенных от налогообложения согласно статье 197, подраздела 2 раздела XX

этого Кодекса, международных договоров (соглашений) (кроме случаев проводки операций,

предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статье 197 этого Кодекса);

в) в операциях, которые осуществляются налогоплательщиком в пределах баланса

налогоплательщика , в том числе передача для непроизводственного использования, переведение

производственных необратимых активов в состав непроизводственных необратимых активов;

http://yurist-online.org/

г) в операциях, что не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика .

Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки к налогового кредита

исходя из базы налогообложения, определенной согласно пункта 189.1 статье 189 этого Кодекса, суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необратимых активов,

которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении или изготовлении

таких товаров/услуг, необратимых активов, и/или из которых были определенные налогу

обязательство согласно этому пункту, в случае если такие товары/услуги, необратимые активы

начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе переведения непроизводственных необратимых активов в состав производственных

необратимых активов.

С целью применения этого пункта налогу обязательство и налоговый кредит определяются на дату

начала фактического использования товаров/услуг, необратимых активов, определенную в

первичных документах, составленных согласно Закона Украины "О бухгалтерском учете и

финансовой отчетности в Украине".

(с 01.07.2015 г. абзацы шестой и седьмой пункту 198.5 статье 198 будут замененные абзацами

шестым - девятым согласно изменениям, предусмотренным абзацами двенадцатым -

шестнадцатым пункта 45 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

198.6. Не относятся к налогового кредита суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с

приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре

налоговых накладных налоговыми накладными чуть ли не подтвержденные таможенными

декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статье 201 этого

Кодекса.

В случае если на момент проверки налогоплательщика контролирующим органом суммы налога,

предварительно включенные в состава налогового кредита, остаются не подтвержденными

указанными в абзаце первому этого пункта документами, налогоплательщик несет

ответственность согласно этому Кодекса.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в

налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением

срока регистрации, относятся к налогового кредита за отчетный налоговый период, в котором

зарегистрировано налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее: чем через 180 календарных дней с даты составления налоговой накладной;

для налогоплательщиков , которые применяют кассовый метод, - чем через 60 календарных дней с

даты списания средств из банковского счета налогоплательщика ;

для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налогового кредита

http://yurist-online.org/

199.1. В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необратимые активы

частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, к суммам налога, которые

плательщик имеет право отнести к налогового кредита, включается та доля уплаченного

(начисленного) налога во время их приобретение или изготовление, которая отвечает доле

использования таких товаров/услуг, необратимых активов в налогооблагаемых операциях.

(с 01.07.2015 г. пункт 199.1 статье 199 будет изложен в новой редакции, предусмотренной пунктом

46 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

199.2. Доля использования товаров/услуг, необратимых активов в налогооблагаемых операциях

определяется в процентах как отношения объемов из снабжения налогооблагаемых операций (без

учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам снабжения

налогооблагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий

календарный год. Определенная в процентах величина применяется на протяжении текущего

календарного года.

199.3. Налогоплательщики , в которых на протяжении предыдущего календарного года

отсутствовали отсутствуют операции, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в

отчетном периоде, а также новообразованные налогоплательщики проводят в текущем

календарном годе расчеты доли использования товаров/услуг, необратимых активов в

налогооблагаемых операциях на основании расчетов, определенного по фактическим данным

объемов из снабжения налогооблагаемых и необлагаемых операций первого отчетного налогового

периода, в котором задекларированы такие операции.

Расчеты доли использования товаров/услуг, необратимых активов в налогооблагаемых операциях

подается в контролирующего органа одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового

периода, в котором задекларированные такие налогооблагаемые и необлагаемые операции.

199.4. Налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли

использования товаров/услуг и необратимых активов в налогооблагаемых операциях исходя из

фактических объемов проведенных в течение года налогооблагаемых и необлагаемых операций. В

случае снятие с учета налогоплательщика , в том числе по решению суда, перерасчет доли

осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых операций,

проведенных с начала текущего года к дате снятия с учета.

Перерасчет доли использования необратимых активов в налогооблагаемых операциях

осуществляется за итогами одного, двух и трех календарных лет, которые наступают за годом, в

котором они начали использоваться (введенные в эксплуатацию).

199.5. Доля использования товаров/услуг, необратимых активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 статье 199 этого Кодекса, применяется для

проводки корректирования сумм налога, которые относятся к налогового кредита за операциями, указанными в пункте 199.1 статье 199 этого Кодекса. Результаты перерасчета сумм налогового

кредита отображаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае

снятия с учета налогоплательщика , в том числе по решению суда, корректирования отображается

налогоплательщиком в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось

снятие с учета.

199.6. Правила этой статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:

http://yurist-online.org/

(с 01.07.2015 г. к абзацу первого пункта 199.6 статье 199 будут внесены изменения,

предусмотренные абзацем четвертым пункта 46 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N 71-VІІІ)

проводка операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статье 196 этого Кодекса; снабжение налогоплательщиком отходов и лома черных и цветных металлов, которые

образовались у такого плательщика вследствие переработки, обработки, плавление товаров (сырье, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разбирании (демонтажа)

ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

проводка операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1 статье 197 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 200. Порядок определения суммы налога, который подлежит уплате (перечислению) в

Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины

(бюджетному возмещению), и сроки проводки расчетов

200.1. Сумма налога, который подлежит уплате (перечислению) в Государственный бюджет

Украины или бюджетному возмещению, определяется как различие между суммой налогового

обязательство отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного

(налогового) периода.

200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пунктом 200.1 этой статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные этим разделом.

Для перечисления налога в бюджет центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, присылает органу, который

осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открытые счета

плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость,

реестр плательщиков, в котором отмечаются название плательщика, налоговый номер и

индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумма налога, который

подлежит перечислению в бюджет. На основании такого реестра орган, который осуществляет

казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открытые счета плательщиков в

системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, не позднее

последнего дня срока, установленного этим Кодексом для самостоятельной уплаты налоговых

обязательств, пересчитывает суммы налога в бюджет.

200.3. Исключено.

200.4. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 этой статьи, такая сумма:

а) учитывается у уменьшения суммы налогового долга из налога, который возник за предыдущие

отчетные (налогу) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного согласно этому Кодекса) в части, которая не превышает печали, вычисленную согласно пункту 200 1.3 статье 200 1 этого

Кодекса на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, а в случае

отсутствия налогового долга -

http://yurist-online.org/

б) или подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически

уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетному налоговых периодах

поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, в части, которая не

превышает печали, вычисленную согласно пункту 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса на момент

получения контролирующим органом налоговой декларации,

в) и/или зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:

были зарегистрированные как плательщики этого налога менее чем за 12 календарных месяцев к

месяцу, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления

налогового кредита вследствие приобретения или сооружение (строительства) основных фондов); имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньшие, чем

заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита вследствие

приобретения или сооружение (строительства) основных фондов).

200.6. Исключено.

200.7. Налогоплательщик , который имеет право на получение бюджетного возмещения и принял

решение о возвращении суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему

контролирующему органу налоговую декларацию и заявление о возвращении суммы бюджетного

возмещения, которая отображается в налоговой декларации.

200.8. К налоговой декларации налогоплательщиком добавляются расчеты суммы бюджетного

возмещения и оригиналы таможенных деклараций. В случае если таможенное оформление

товаров, вывезенных чем границы таможенной территории Украины, осуществлялось с

использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация

предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему

органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденному центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме с соблюдением

условия относительно регистрации электронной подписи согласно закону.

200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчетов суммы бюджетного возмещения

определяются центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

200.10. На протяжении 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком получения

налоговой декларации, контролирующий орган проводит камеральную проверку заявленных в ней

данных.

200.11. При наличии достаточных оснований, которые свидетельствуют, что расчеты суммы

бюджетного возмещения было сделано с нарушением норм налогового законодательства,

контролирующий орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку

плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения на

протяжении 30 календарных дней, которые наступают за предельным сроком проводки

камеральной проверки.

Перечень достаточных оснований, которые предоставляют право контролирующим органам на

внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость

http://yurist-online.org/

для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается

Кабинетом Министров Украины.

200.12. Контролирующий орган обязанный в пятидневный срок после истечения проверки

представить органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, вывод

с указанием суммы, которая подлежит возмещению из бюджета.

200.13. На основании полученного вывода соответствующего контролирующего органа орган,

который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, выдает

налогоплательщику указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления средств

из бюджетного счета на текущий банковский счет налогоплательщика в обслуживающем банка на

протяжении пяты операционных дней после получения вывода контролирующего органа.

200.14. Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки

контролирующий орган выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме,

заявленной в налоговой декларации, то такой орган:

а) в случае занижения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения

относительно суммы, определенной контролирующим органом по результатам проверок,

присылает налогоплательщику налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого

занижения и основания для ее вычитания. В этом случае полагает, что налогоплательщик

добровольно отказывается от получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения в

отчетном (налоговому) периоде, и зачисляет такую сумму занижения в состав налогового кредита

следующего отчетного (налогового) периода;

б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над

суммой, определенной контролирующим органом по результатам проверок, присылает

налогоплательщику налоговое сообщение, в котором отмечаются сумма такого превышения и

основания для ее вычитания;

в) в случае выяснения по результатам проводки проверок факта, по которому налогоплательщик

не имеет права на получение бюджетного возмещения, присылает налогоплательщику налоговое

сообщение, в котором отмечаются основания отказы в предоставления бюджетного возмещения.

200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению,

налогоплательщик или контролирующий орган начинает процедуру административного или

судебного обжалования, контролирующий орган не позднее следующего рабочего дня после

получения соответствующего сообщения от плательщика или постановления суда о нарушении

проведения в деле обязан сообщить об этом орган, который осуществляет казначейское

обслуживание бюджетных средств. Орган, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, временно прекращает процедуру возмещения в части обжалованной суммы к

обретению законной силы судебным решением.

После истечения процедуры административного или судебного обжалования контролирующий

орган на протяжении пяты рабочих дней, которые настали за днем получения соответствующего

решения, обязан представить органа, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, вывод с указанием суммы налога, который подлежит возмещению из

бюджета.

200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары за границы таможенной территории

Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации,

доверенность или других видов договоров, которые не предусматривают перехода права

http://yurist-online.org/

собственности на такие товары от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на

получение бюджетного возмещения имеет такой другой налогоплательщик . При этом

комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком - экспортером от такого другого

налогоплательщика , включается в базы налогообложения по ставке, определенной подпунктом "а"

пункта 193.1 статье 193 этого Кодекса, и не включается в таможенной стоимости товаров, которые

экспортируются.

200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) есть

доходы бюджета, к которому платится налог.

Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или

отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.

200.18. Налогоплательщики , которые имеют право на бюджетное возмещение согласно этой

статье, представили соответствующее заявление и отвечают критериям, определенным пунктом

200.19 этой статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.

Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется по результатам камеральной проверки,

которая проводится на протяжении 20 календарных дней, следующих за предельным сроком

получения налоговой декларации, и согласно требованиям, определенным статьей 76 этого

Кодекса.

200.18.1. Контролирующий орган обязанный на протяжении трех рабочих дней после истечения

проверки предоставить органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных

средств, вывод с указанием суммы, которая подлежит автоматическому возмещению из бюджета.

200.18.2. Орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств,

предоставляет налогоплательщику печали автоматического бюджетного возмещения путем

перечисления средств из бюджетного счета на текущий банковский счет налогоплательщика в

обслуживающем банка на протяжении трех операционных дней после получения вывода

контролирующего органа.

200.18.2 1. Полный перечень налогоплательщиков , которые получили бюджетное возмещение,

ежемесячно публикуется на сайте органа, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, с обязательным указанием сумм возмещений.

Другая налоговая информация, связанная с возмещением налога на добавленную стоимость, не

является информацией с ограниченным доступом и подлежит обнародованию в объемах и порядке, установленных центральным органом исполнительной власти из формирования и обеспечения

реализации государственной финансовой, бюджетной, налоговой и таможенной политики.

200.18.3. Должностные лица контролирующих органов и органов, которые осуществляют

казначейское обслуживание бюджетных средств, в случае нарушения определенных в пункте

200.18 этой статьи сроков возмещения несут ответственность согласно закону.

200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют

налогоплательщики , которые отвечают одновременно таким критериям:

200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства согласно Закона Украины "О

восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом";

http://yurist-online.org/

200.19.2. юридические лица и физический лица - предприниматели, включенные в Единого

государственного реестра юридических лиц и физический лиц - предпринимателей и до этого

реестра относительно них не внесены записи об:

а) отсутствие подтверждения ведомостей;

б) отсутствие по местонахождению (местожительством );

в) принятие решений о виділ, прекращении юридического лица, предпринимательского

деятельности физический лица - предпринимателя;

г) признание полностью или частично недействительными учредительных документов или

изменений в учредительные документы юридического лица;

ґ) прекращение государственной регистрации юридического лица или предпринимательской

деятельности физический лица - предпринимателя и относительно таких лиц отсутствуют решения

или ведомости, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения

юридического лица или предпринимательской деятельности физический лица - предпринимателя; 200.19.3. имеют необратимые активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату

по данным налогового учета превышает в три раза сумму налога, заявленную к возмещению, или

получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется

Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, которая действует со дня подачи

соответствующей заявки о возвращении суммы бюджетного возмещения (в случае если по

результатам проверки установлены нарушение норм налогового законодательства в части излишне

заявленных сумм налога к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть

продлена дополнительно на срок до двух лет), а также:

а) осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых на

протяжении предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев)

совокупно составляет не меньше 40 процентов общего объема поставок (для налогоплательщиков

с квартальным отчетным периодом - на протяжении предыдущих четверых последовательных

отчетных периодов)

или

б) осуществили инвестиции в необратимые активы в размерах не менее чем 3 миллиона гривен на

протяжении последних 12 календарных месяцев. Налогоплательщикам , которые получили право

на автоматическое бюджетное возмещение исходя из этого критерия, сумма такого возмещения

совокупно не может превышать печали налога, уплаченную в составе стоимости приобретенных (в

том числе в случае их ввоз на таможенную территорию Украины)/сооруженных необратимых

активов независимо от того, были ли они введении в эксплуатацию;

200.19.4. не имеют налогового долга.

200.20. Порядок определение соответствия налогоплательщика критериям, указанным в пункте

200.19 этой статьи, утверждается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Определение соответствия налогоплательщика указанным критериям проводится в

автоматизированном режиме на протяжении 15 календарных дней после предельного срока подачи

отчетности;

http://yurist-online.org/

200.21. В случае несоответствия за выводом контролирующего органа налогоплательщика

определенным этой статьей критериям и отсутствия у такого плательщика права на автоматическое

бюджетное возмещение налога контролирующий орган обязанный на протяжении 17 календарных

дней после предельного срока подачи отчетности сообщить налогоплательщика о

соответствующем решении и предоставить детальные объяснения и расчеты за критериями,

значение которых не соблюдено. Соответствующее решение может быть обжаловано

налогоплательщиком в установленном порядке.

Если контролирующий орган в установленный срок не прислал налогоплательщику указанного

сообщения, полагает, что такой плательщик отвечает критериям для получения права на

автоматическое бюджетное возмещение налога.

200.22. Исключено.

200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам на протяжении определенного этой статьей

срока, полагают задолженностью бюджета из возмещения налога на добавленную стоимость. На

сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки

Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, на протяжении

срока ее действия, включая день погашения.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 407- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 200 1. Электронное администрирование налога на добавленную стоимость

200 1.1. Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость

обеспечивает автоматический учет в разрезе налогоплательщиков :

суммы налога, которые содержатся в выданных и полученных налоговых накладных и расчетах

корректирования, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

суммы налога, уплаченные плательщиками при ввозе товара на таможенную территорию Украины; суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога

на добавленную стоимость;

суммы налога, на которую плательщики имеют право зарегистрировать налогу накладные и

расчеты корректирования к налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость устанавливается

Кабинетом Министров Украины.

200 1.2. Налогоплательщикам автоматически приоткрываются счета в системе электронного

администрирования налога на добавленную стоимость.

http://yurist-online.org/

Для открытия счетов в системе электронного администрирования налога на добавленную

стоимость центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию

налоговой и таможенной политики, присылает органу, который осуществляет казначейское

обслуживание бюджетных средств, в котором приоткрываются счета плательщиков в системе

электронного администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в

котором отмечаются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер

плательщика.

200 1.3. Налогоплательщик имеет право зарегистрировать налогу накладные и/или расчеты

корректирования в Едином реестре налоговых накладных на сумму налога (SНакл), обчислену за

такою формулою:

Sнакл = SНаклОтр + SМитн + SПопРах - SНаклВид - SВідшкод - SПеревищ,

где:

Sнаклотр - общая сумма налога за полученными плательщиком налоговыми накладными,

зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, налоговыми накладными,

составленными налогоплательщиком согласно пункту 208.2 статье 208 этого Кодекса и

зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных, и расчетами корректирования к

таким налоговых накладных, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных;

Sмитн - общая сумма налога, уплаченного плательщиком при ввозе товаров на таможенную

территорию Украины;

Sпопрах - общая сумма пополнения счета в системе электронного администрирования налога с

текущего счета плательщика;

Sнаклвид - общая сумма налога за выданными плательщиком налоговыми накладными,

зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных и расчетами корректирования к

таким налоговых накладных, зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных;

Sвідшкод - общая сумма налога, заявленная плательщиком к бюджетному возмещению с учетом

сумм корректирований, проведенных по результатам проверок;

Sперевищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком в

представленных налоговых декларациях с учетом представленных уточняющих расчетов к ним,

над суммой налога, который содержится в составленных таким плательщиком налоговых

накладных и расчетах корректирования к таким налоговых накладных, зарегистрированных в

Едином реестре налоговых накладных.

200 1.4. На счет в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость

плательщика зачисляются средства:

а) из собственного текущего счета плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера

суммы, которая исчисляется согласно пункту 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса;

б) из собственного текущего счета плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет

согласованных налоговых обязательств из этого налога.

200 1.5. Со счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость

плательщика перечисляются средства в государственный бюджет или на специальный счет

http://yurist-online.org/

плательщика - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим согласно

статье 209 этого Кодекса, в сумме налоговых обязательств из налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате по результатам отчетного налогового периода, и на текущий счет

налогоплательщика по его заявлению в размере суммы средств, которая превышает сумму

задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств.

200 1.6. По итогам отчетного налогового периода, согласно задекларированным в налоговой

декларации результатов, плательщиком проводится расчеты с бюджетом в порядке, определенном

статьей 200 этого Кодекса.

Если на дату представления налоговой декларации из налога сумма средств на счете в системе

электронного администрирования налога на добавленную стоимость налогоплательщика

превышает сумму, которая подлежит перечислению в бюджет согласно представленной

декларации, налогоплательщик имеет право подать в контролирующего органа в составе такой

налоговой декларации заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению:

а) или в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств из налога;

б) или на текущий счет такого налогоплательщика , реквизиты которого плательщик отмечает в

заявлении, в сумме остатка средств, который превышает сумму налогового долга из налога и

сумму согласованных налоговых обязательств из налога.

На сумму налога, который согласно представленному заявлению подлежит перечислению в

бюджет или на текущий счет плательщика, на момент представления заявления уменьшается

значения суммы налога, определенной пунктом 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса, путем

уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения счета в системе электронного

администрирования налога с текущего счета плательщика (еПопРах).

Для соответствующего перечисления таких средств центральный орган исполнительной власти,

которая обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, присылает органу, который

осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открытые счета

плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость,

реестр, в котором отмечаются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный

налоговый номер плательщика, сумма налога, который подлежит перечислению в бюджет/на

текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае представления заявления

плательщика на возвращение средств на такой счет).

На основании такого реестра орган, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, на протяжении пяты рабочих дней после предельного срока, установленного

этим Кодексом для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств,

осуществляет такое перечисление в бюджет/на текущий счет налогоплательщика .

200 1.7. Средства, зачисленные на счет плательщика в системе электронного администрирования

налога на добавленную стоимость, являются средствами, которые используются исключительно в

целях, определенных пунктом 200 1.5 статье 200 1 этого Кодекса.

200 1.8. После аннулирования регистрации налогоплательщика остаток средств на него счете в

системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость перечисляется в

бюджет, а такой счет закрывается. Перечисление средств в бюджет осуществляется на основании

реестра, который центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию

налоговой и таможенной политики, присылает органу, который осуществляет казначейское

обслуживание бюджетных средств, в котором открытые счета плательщиков в системе

http://yurist-online.org/

электронного администрирования налога на добавленную стоимость, в котором отмечаются

название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика и

сумма налога, который подлежит перечислению в бюджет. На основании такого реестра такой

орган пересчитывает суммы налога в бюджет.

(Дополнено статьей 200 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 201. Налоговая накладная

Экспертный комментарий

201.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) налоговую накладную, составленную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченной плательщиком лица, и

зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных.

В налоговой накладной отмечаются в отдельных строках такие обязательные реквизиты:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дата выписывания налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или

фамилия, имя и отчество физический лица, зарегистрированной как плательщик налога на

добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;

г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);

ґ) местонахождение юридического лица - продавца или налоговая адрес физический лица -

продавца, зарегистрированной как налогоплательщик ;

д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или

фамилия, имя и отчество физический лица, зарегистрированного как плательщик налога на

добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;

е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;

є) цена снабжения без учета налога;

ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;

з) общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога;

и) вид гражданско-правового договора;

і) код товара согласно УКТ ЗЕД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную

территорию Украины).

ї) исключено.

201.2. Форма и порядок заполнение налоговой накладной утверждаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

http://yurist-online.org/

201.3. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 этого

раздела, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий пункт

и/или подпункт статьи 197 этого Кодекса.

201.4. Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.

Налогоплательщики , которые поставляют электрическую энергию, составляют налогу накладные

ежедекадно на сумму средств, которые поступили в счет оплаты за такую электрическую энергию

на них текущие счета на протяжении соответствующей декады. В последний день месяца такие

налогоплательщики составляют налогу накладные/расчеты корректирования по результатам

окончательного расчетов с потребителями электрической энергии с учетом поставленной

электрической энергии и полученных средств на протяжении такого месяца.

201.5. Для операций, которые облагаются налогами, и операций, уволенных от налогообложения, составляются отдельные налогу накладные.

201.6. Исключено.

201.7. Налоговая накладная составляется на каждое полное или частичное снабжение

товаров/услуг, а также на сумму средств, которые поступили на текущий счет как предыдущая

оплата (аванс).

В случае если доля товаров/услуг, услуг не содержит отделенной стоимости, перечень

(номенклатура) частично поставленных товаров/услуг отмечается в приложении к налоговой

накладной в порядке, установленному центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и

учитывается при определении общих налоговых обязательств.

201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется

исключительно лицам, зарегистрированным как налогоплательщики в порядке,

предусмотренному статьей 183 этого Кодекса.

201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налогового кредита налоговая накладная,

составленная плательщиком, уволенным от уплаты налога по решению суда, после обретения

действия таким решением суда.

201.10. При осуществлении операций по снабжению товаров/услуг налогоплательщик - продавец

товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее

в Едином реестре налоговых накладных и предоставить покупателю по его требованию.

Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных

налогоплательщиком , который осуществляет операции по снабжению товаров/услуг, есть для

покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, которые относятся к

налогового кредита.

Налогу накладные, которые не предоставляются покупателю, а также налогу накладные,

составленные за операциями по снабжению товаров/услуг, которые уволены от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчетов корректирования в

Единый реестр налоговых накладных есть квитанция в электронном виде в текстовом формате,

которая присылается на протяжении операционного дня.

http://yurist-online.org/

С целью получения налоговой накладной/расчетов корректирования, зарегистрированных в

Едином реестре налоговых накладных, покупатель присылает в электронном виде запрос в

Единый реестр налоговых накладных, по которому получает в электронном виде сообщения о

регистрации налоговой накладной/расчетов корректирования в Едином реестре налоговых

накладных и налоговую накладную/расчеты корректирования в электронном виде. Такие налоговая

накладная/расчеты корректирования полагают зарегистрированными в Едином реестре налоговых

накладных и полученными покупателем.

С целью получения продавцом зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных

расчетов корректирования, которое подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных

покупателем, такой продавец присылает в электронном виде запрос в Единый реестр налоговых

накладных, по которому получает в электронном виде сообщения о регистрации расчетов

корректирования в Едином реестре налоговых накладных и расчеты корректирования в

электронном виде. Такой расчеты корректирования полагает зарегистрированным в Едином

реестре налоговых накладных и полученными продавцом.

Датой и временами предоставления налоговой накладной и/или расчетов корректирования в

электронном виде к центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, есть дата и

время, зафиксированные в квитанции.

Если присланные налогу накладные и/или расчеты корректирование сформировано с нарушением

требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статье 201 и/или пунктом 192.1

статье 192 этого Кодекса, на протяжении операционного дня продавцу/покупателю присылается

квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с

указанием причин.

Если на протяжении операционного дня не прислана квитанции о принятии или непринятии, такая

налоговая накладная полагает зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректирования к налоговых накладных в

Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составление.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговую накладную и/или расчеты

корректирования в Едином реестре налоговых накладных, в которой общая сумма налога не

превышает печали, вычисленную согласно пункту 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса.

Если сумма, определенная согласно пункту 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса, есть меньшей, чем

сумма налога в налоговой накладной и/или расчеты корректирования, которые плательщик должен

зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных, то плательщик обязан пересчитать

нужную сумму средств из своего текущего счета на свой счет в системе электронного

администрирования налога на добавленную стоимость.

Порядок ведение Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров

Украины. Покупатель имеет право звереныша дани полученной налоговой накладной на

соответствие с данными Единого реестра налоговых накладных.

Отсутствие факта регистрации налогоплательщиком - продавцом товаров/услуг налоговых

накладных в Едином реестре налоговых накладных и/или нарушение порядка заполнения

налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную

стоимость к налогового кредита и не освобождает продавца от обязанности включения суммы

http://yurist-online.org/

налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, к сумме налоговых

обязательств за соответствующий отчетный период.

Выявление расхождений данных налоговой декларации и данных Единого реестра налоговых

накладных является основанием для проводки контролирующими органами документальной

внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.

В случае отказы продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае

нарушения им порядка ее заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре покупатель

таких товаров/услуг имеет право добавить к налоговой декларации за отчетный налоговый период

заявление с жалобой на такого поставщика. Такое право хранится за ним на протяжении 60

календарных дней, которые наступают за предельным сроком представления налоговой

декларации за отчетный (налоговый) период, в котором не предоставлено налоговую накладную

или возбужден порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в Едином реестре. К заявлению

добавляются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют факт

уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, составленных согласно Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в

Украине", что подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

Поступление такого заявления с жалобой является основанием для проводки документальной

внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты

начисления им обязательств из налога за такой операцией.

201.11. Основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налогового кредита без

получения налоговой накладной, также есть:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, который выставляется налогоплательщику за

услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, которые содержат сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного

налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью

такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривен за

день (без учета налога);

в) бухгалтерская справка, составленная согласно пункта 198.5 статье 198 этого Кодекса;

(с 01.07.2015 г. к подпункту "в" пункте 201.11 статье 201 будут внесены изменения, предусмотренные абзацем тридцать первым пункта 49 раздела І Закона Украины от 28.12.2014 г. N

71- VІІІ)

г) налоговая накладная, составленная налогоплательщиком согласно пункту 208.2 статье 208

этого Кодекса и зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных.

В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных

операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме средств, которая подлежит

уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, который платится в составе общей

суммы.

Порядок исчисление и накопление регистраторами расчетных операций сумм налога

устанавливает Кабинет Министров Украины.

http://yurist-online.org/

201.11 1. Налогоплательщик ведет реестр документов, указанных в подпунктах "а" - "в" пункте

201.11 этой статьи.

201.12. В случае ввоз товаров на таможенную территорию Украины документом, который заверяет

право на отнесение сумм налога к налогового кредита, полагает таможенная декларация,

оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату налога.

Для операций по снабжению услуг нерезидентом на таможенной территории Украины

документом, который заверяет право на отнесение сумм налога к налогового кредита, полагает

налоговая накладная, составленная плательщиком за такими операциями и зарегистрированная в

Едином реестре налоговых накладных, налогу обязательство за которой включены в налоговой

декларации соответствующего отчетного периода.

201.13. Для физический лиц, не зарегистрированных как субъекты хозяйствования, которые ввозят

товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат

налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации

приравнивается к представлению налоговой накладной.

201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по снабжению и

приобретению товаров/услуг, которые подлежат налогообложению, а также которые не являются

объектами налогообложения и уволенные от налогообложения согласно этому разделу.

201.15. Сведенные результаты такого учета отображаются в налоговых декларациях, форма

которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

изменения, внесенные подпунктом 10 пункта 1 раздела І

Закона Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

вступают в силу со дня вступления в силу закона относительно

установление принципа проведения хозяйственной

деятельности субъектами частного права без применения печатей,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 202. Отчетные (налогу) периоды

202.1. Отчетным (налоговым) периодом есть один календарный месяц, а в случаях, особенно

определенных этим Кодексом, календарный квартал, с учетом таких особенностей:

а) если лицо регистрируется как налогоплательщик с другого дня, чем первый день календарного

месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня

такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

б) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного

месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с

первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

202.2. Налогоплательщики , которые согласно подпункту "бы" пункта 154.6 статье 154 этого

Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011

года до 1 января 2016 года, а также налогоплательщики , которые платят единый налог могут

http://yurist-online.org/

выбрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода

подается контролирующему органу вместе с декларацией по результатам последнего налогового

периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с

первого налогового периода следующего календарного года.

В случае если на протяжении любого периода с начала применения квартального налогового

периода налогоплательщик теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль,

предусмотренная подпунктом "бы" пункта 154.6 статье 154 этого Кодекса, такой

налогоплательщик обязанный самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с

месяца, на который приходится такое превышение, которое отмечается в соответствующей

налоговой декларации по результатам такого месяца.

В случае если налогоплательщик , который применял упрощенную систему налогообложения,

переходит в уплату других налогов и сборов, установленный этим Кодексом, такой

налогоплательщик обязанный самостоятельно перейти на месячный налоговый период, начиная с

первого месяца перехода в уплату других налогов и сборов, установленный этим Кодексом, что

отмечается в соответствующей налоговой декларации по результатам такого месяца.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ)

Статья 203. Порядок предоставления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом

203.1. Налоговая декларация подается за базовый отчетный (налоговый) период, который

равняется календарному месяцу, на протяжении 20 календарных дней, которые наступают за

последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

203.2. Сумма налогового обязательство, указанная налогоплательщиком в представленной им

налоговой декларации, подлежит уплате на протяжении 10 календарных дней, которые наступают

за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 этой

статьи для представления налоговой декларации.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 204. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 205. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 206. Особенности налогообложения операций во время перемещения товаров через

таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима

206.1. Во время ввоз товаров на таможенную территорию Украины суммы налога подлежат уплате

в государственный бюджет налогоплательщиками к/или на день представления таможенной

декларации непосредственно на единый казначейский счет, кроме операций, по которым

предоставляется освобождения (условное освобождение) от налогообложения.

http://yurist-online.org/

206.2. Операции из ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме

импорта облагаются налогами налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1

статье 194 этого Кодекса, кроме операций:

206.2.1. из ввоз товаров, уволенных от налогообложения согласно статьи 197 и подраздела 2

раздела XX этого Кодекса, а также согласно международным договорам, ратифицированным

Верховной Радой Украины;

206.2.2. из ввоз с освобождением от налогообложения товаров, которые были помещены в

таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины и в пределах

определенного Таможенным кодексом Украины срока поворачиваются на таможенную территорию

Украины:

в том самому состоянии, в котором они были вывезены за границы таможенной территории

Украины, с соблюдением условий, установленных Таможенным кодексом Украины;

в отремонтированном виде, если ремонт проведен в рамках гарантийных обязательств;

206.2.3. из ввоз с частичным освобождением от налогообложения товаров, которые были

помещены:

в таможенный режим переработки за пределами таможенной территории Украины (кроме

указанных в пункте 206.2.2 этой статьи) и в пределах определенного Таможенным кодексом

Украины срока поворачиваются на таможенную территорию Украины. Уплате подлежит

положительное различие между суммами налога, рассчитанными исходя из базы налогообложения

продуктов переработки и базы налогообложения товаров, вывезенных чем границы таможенной

территории Украины для переработки, определенными по правилам, установленными пунктом

190.1 статье 190 этого Кодекса;

в таможенный режим переработки на таможенной территории Украины и в пределах

определенного Таможенным кодексом Украины срока не вывозятся за границы таможенной

территории Украины. Уплате подлежит сумма налога, рассчитанная исходя из базы

налогообложения, определенной по правилам, установленными пунктом 190.1 статье 190 этого

Кодекса, товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины для переработки.

206.3. Операции из ввоз товаров в таможенном режиме реимпорта освобождаются от

налогообложения, кроме операций из ввоз согласно пункта 3 части второй статьи 78 Таможенного

кодекса Украины, что облагаются налогами налогом по ставке, определенной подпунктом 194.1.1

пункта 194.1 статье 194 этого Кодекса.

206.4. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме экспорта облагаются налогами по

ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статье 195 этого Кодекса.

206.5. Операции по вывозу товаров в таможенном режиме реэкспорта освобождаются от

налогообложения, кроме операций по вывозу согласно пункта 5 части первой статьи 86

Таможенного кодекса Украины, что облагаются налогами налогом по ставке, определенной

подпунктом 195.1.1 пункта 195.1 статье 195 этого Кодекса.

206.6. К операциям из ввоз товаров в таможенном режиме транзита применяется условное полное

освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений,

установленных главой 17 Таможенного кодекса Украины.

http://yurist-online.org/

206.7. К операциям из ввоз товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме

временного ввоза применяется условное полное освобождение от налогообложения или условное

частичное освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 18 Таможенного кодекса Украины:

206.7.1. условное полное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в порядке, определенных статьей 105 Таможенного кодекса Украины;

206.7.2. условное частичное освобождение от налогообложения применяется к товарам и в

порядке, определенных статьей 106 Таможенного кодекса Украины. Уплаченные суммы налога

включаются плательщиком в состав налогового кредита в отчетном (налоговому) периоде, в

котором был уплачен налог.

206.8. К операциям из вывоз товаров за границы таможенной территории Украины в таможенном

режиме временного вывоза применяется условное полное освобождение от налогообложения при

условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 19 Таможенного кодекса

Украины.

206.9. К операциям из вывоз товаров из таможенной территории Украины на таможенный склад и

операций из ввоз товаров из-за границ таможенной территории Украины на таможенный склад

применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения

требований и ограничений, установленных главой 20 Таможенного кодекса Украины.

206.10. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим свободной таможенной зоны,

облагаются налогами в таком порядке:

206.10.1. операции по вывозу товаров из таможенной территории Украины к свободной

таможенной зоне облагаются налогами по ставке, определенной подпунктом 195.1.1 пункта 195.1

статье 195 этого Кодекса;

206.10.2. к операциям из ввоз товаров из-за границ таможенной территории Украины к свободной

таможенной зоне применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии

соблюдения требований и ограничений, установленных главой 21 Таможенного кодекса Украины; 206.10.3. операции из ввоз на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, помещенных в таможенный режим свободной таможенной зоны, облагаются налогами по ставке,

определенной подпунктом 194.1.1 пункта 194.1 статье 194 этого Кодекса, и уплатой процентов, которые подлежали бы уплате в случае рассрочки или отсрочка уплаты налога согласно статьи 100

этого Кодекса.

206.11. Операции с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли,

облагаются налогами в таком порядке:

206.11.1. к операциям из ввоз товаров из-за границ таможенной территории Украины в магазин

беспошлинной торговли применяется условное полное освобождение от налогообложения при

условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 22 Таможенного кодекса

Украины;

206.11.2. операции по вывозу товаров из таможенной территории Украины в магазин

беспошлинной торговли облагаются налогами согласно подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статье 195

этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

206.12. К операциям из ввоз товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме

переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от

налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 23

Таможенного кодекса Украины.

206.13. К операциям из вывоз товаров из таможенной территории Украины в таможенном режиме

переработки за пределами таможенной территории применяется условное полное освобождение от

налогообложения при условии соблюдения требований и ограничений, установленных главой 24

Таможенного кодекса Украины.

206.14. К операциям из ввоз товаров в таможенном режиме уничтожения или разрушения

применяется условное полное освобождение от налогообложения при условии соблюдения

требований и ограничений, установленных главой 25 Таможенного кодекса Украины.

206.15. Операции из ввоз товаров в таможенном режиме отказы в пользу государства в порядке, определенному главой 26 Таможенного кодекса Украины, освобождаются от налогообложения

налогом.

206.16. В случае потери товаров, которые находятся под таможенным контролем в таможенных

режимах, в которых предоставлено освобождения или условное освобождение от

налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мероприятий по завершению таких таможенных

режимов лицо, ответственное за соблюдения таможенного режима, обязана уплатить печали

налогового обязательство, на которую было предоставленное такое освобождение или условное

освобождение, и пеню, начисленную соответственно к статьи 129 этого Кодекса, рассчитанную со

дня предоставления освобождения или условного освобождения от налогообложения.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ;

в редакции Закона Украины

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 207. Порядок налогообложения туроператорської и турагентської деятельности

207.1. Этой статьей устанавливаются особенности налогообложения туристического продукта

(туристической услуги), что предоставляются туристическим оператором и туристическим

агентом согласно законодательству. Туристический продукт, как комплекс туристических услуг, с

целью налогообложения рассматривается как единая услуга.

207.2. Базой налогообложения в случае проводки операций по снабжению туристическим

оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного для него

потребления (получение) на территории Украины, есть вознаграждение, которое определяется как

различие между стоимостью поставленного им туристического продукта (туристической услуги) и

стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором вследствие приобретения

(создание) такого туристического продукта (туристической услуги).

207.3. Базой налогообложения в случае проводки операций по снабжению на территории Украины

туристическим оператором туристического продукта (туристической услуги), предназначенного

для него потребления (получение) за пределами территории Украины, есть вознаграждение,

которое определяется как различие между стоимостью поставленного им туристического продукта

(туристической услуги) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором

вследствие приобретения (создание) такого туристического продукта (туристической услуги).

http://yurist-online.org/

207.4. Базой налогообложения туристического оператора, который осуществляет посредническую

деятельность на территории Украины из заключения договоров на туристическое обслуживание с

иностранными субъектами туристической деятельности, есть вознаграждение, которое

начисляется (выплачивается) ему таким иностранным субъектом туристической деятельности, в

том числе путем предоставления права самостоятельно содержать надлежащую такому

туроператору печали вознаграждения из средств, уплаченных заказчиком (потребителем)

туристических услуг.

207.5. Базой налогообложения для операций, которые осуществляются туристическим агентом,

есть вознаграждение, которое начисляется (выплачивается) туристическим оператором, другими

поставщиками услуг в пользу такого туристического агента, в том числе за счет средств,

полученных последним от потребителя туристического продукта (туристической услуги).

207.6. Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые

включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), не относятся к

налогового кредита и не включаются в базы налогообложения туристического оператора.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) при приобретении товаров/услуг, которые не

включаются в стоимость туристического продукта (туристической услуги), включаются в

налогового кредита в порядке, определенному этим Кодексом.

Датой возникновения налоговых обязательств у туристического оператора при снабжении

туристического продукта (туристической услуги) есть дата оформления документа, который

удостоверяет факт снабжения туристического продукта (туристической услуги).

Датой возникновения права на отнесение сумм налога к налогового кредита туристического

оператора при приобретении товаров/услуг, которые не включаются в стоимость туристического

продукта (туристической услуги), есть дата получения товаров/услуг, подтвержденная налоговой

накладной.

207.7. Ставка налога, определенная в подпункте "а" пункта 193.1 статье 193 этого раздела, применяется к базы налогообложения, определенной согласно пунктами 207.2 - 207.5 этой статьи.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ)

Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место снабжения

которых расположено на таможенной территории Украины

Научно-практический комментарий

208.1. Этой статьей устанавливаются правила налогообложения в случае снабжения лицом-

нерезидентом, которая не зарегистрирована как налогоплательщика , услуг, место снабжения

которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, которое зарегистрировано как

налогоплательщика , или любому другому юридическому лицу - резиденту.

208.2. Получатель услуг, которые поставляются нерезидентами, место снабжения которых

расположенное на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога

на базу налогообложения, определенную согласно пунктом 190.2 статье 190 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

При этом получатель услуг - налогоплательщик в порядке, определенному статьей 201 этого

Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая

является основанием для отнесения сумм налога к налогового кредита в установленном порядке.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых

накладных.

208.3. Если получателя услуги зарегистрированы как налогоплательщика , сумма начисленного

налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный

период.

208.4. Если получателя услуги не зарегистрированы как налогоплательщика , то налоговая

накладная не выписывается. Форма расчетов налоговых обязательств такого получателя услуг в

виде приложению к декларации из этого налога, утверждается в порядке, предусмотренному

статьей 46 этого Кодекса.

208.5. Получатель услуг приравнивается к плательщику налога для целей применения правил этого

раздела относительно уплаты налога, взыскание налогового долга и привлечение к

ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.

208.6. Положение этой статьи не распространяются на снабжение лицом- нерезидентом, которая не

зарегистрирована как налогоплательщика , услуг по подготовки к снятию и снятия энергоблоков

Чернобыльской АЭС из эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически

безопасную систему, финансирование яких осуществляется за счет средств международной

технической помощи, что предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе, согласно

положениям Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и

развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в Украине и Соглашения о

гранте (Проекта ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком

реконструкции и развития как Распорядителем средств, предоставленных согласно Гранту из

Счета ядерной безопасности, Правительством Украины и Чернобыльской атомной

электростанцией.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного

хозяйства, а также рыболовства

209.1. Резидент, который производит предпринимательскую деятельность в сфере сельского и

лесного хозяйства и рыболовства и отвечает критериям, установленным в пункте 209.6 этой статьи

(далее - сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.

209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную

стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им

сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в

распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога,

уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых

сформировано налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога - для других

производственных целей.

Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируют сельскохозяйственными

предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и/или в органах, которые

http://yurist-online.org/

осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в порядка, утвержденному

Кабинетом Министров Украины. Для перечисления суммы налога из счета плательщика в системе

электронного администрирования налога на добавленную стоимость на специальный счет

плательщика в учреждениях банков и/или в органах, которые осуществляют казначейское

обслуживание бюджетных средств, центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает реализацию налоговой и таможенной политики, не позднее чем за три рабочих дня

до истечения предельного срока, установленного этим Кодексом для самостоятельной уплаты

налоговых обязательств, присылает органу, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, в котором приоткрываются счета плательщиков в системе электронного

администрирования налога на добавленную стоимость, реестр плательщиков, в котором

отмечаются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер

плательщика, отчетный период и сумма налога, который подлежит перечислению. На основании

такого реестра орган, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в

котором открытые счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на

добавленную стоимость, не позднее последнего дня срока, установленного этим Кодексом для

самостоятельной уплаты налоговых обязательств, пересчитывает суммы налога на специальный

счет плательщика в учреждениях банков и/или в органах, которые осуществляют казначейское

обслуживание бюджетных коштів.

209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная)

сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов,

превышает сумму налога, начисленную за операциями по снабжению сельскохозяйственных

товаров/услуг, то различие между такими сумами не подлежит бюджетному возмещению и

зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта

сельскохозяйственное предприятие - производитель таких товаров/услуг имеет право на

бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного)

поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов.

Такое возмещение осуществляется в общем порядке.

209.5. Налогоплательщик , который приобретает сельскохозяйственные товары/услуги в

сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, имеет

право увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.

209.6. Сельскохозяйственным полагает предприятие, основной деятельностью которого являются

снабжения произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на

собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой

удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг представляет не менее чем 75

процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных на протяжении предыдущих 12

последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.

Эта норма действует с учетом того, что:

а) для новообразовавшегося сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного как субъект

хозяйствования, который производит хозяйственную деятельность меньше чем 12 календарных

месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по результатам

каждого отдельного отчетного налогового периода;

б) с целью расчетов такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного

предприятия не включаются налогооблагаемые операции по снабжению основных фондов, что

находились в составе его основных фондов не менее чем 12 последовательных отчетных

http://yurist-online.org/

налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не представляли

отдельной предпринимательской деятельности.

209.7. Сельскохозяйственными полагают товары, указанные в товарных группах 1 - 24, товарных

позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТ ЗЕД, и услуги, которые получены в результате

осуществления деятельности, на которую согласно пункта 209.17 этой статьи распространяется

действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также

рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются

(заготовляються), а услуги предоставляются, непосредственно налогоплательщиком - субъектом

специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются указанным налогоплательщиком - их производителем.

209.8. Нормы этой статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме

предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы (коды согласно УКТ

ЗЕД 2204 29 - 2204 30).

209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в

порядке, установленном этим разделом.

209.10. Сельскохозяйственное предприятие регистрируется как субъект специального режима

налогообложения с соблюдением правил и в сроки, которые определены статьей 183 этого Кодекса

для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В реестре субъектов специального режима налогообложения, кроме ведомостей, предусмотренных

для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен

содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия, на которые

распространяется действие специального режима налогообложения деятельности в сфере

сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и дата внесения записи о таких видах

деятельности.

При обнародовании данных из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость согласно

пункту 183.13 статье 183 этого Кодекса дополнительно обнародуются данные из реестра субъектов

специального режима налогообложения о дате регистрации субъектом специального режима

налогообложения, перечень видов деятельности сельскохозяйственного предприятия с указанием

даты внесения записи о таких видах деятельности, дату исключения из такого реестра, а также

дату, из которой сельскохозяйственное предприятие полагает плательщиком указанного налога на

общих основаниях.

209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет на протяжении

предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно

несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов

стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:

а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения,

установленный этой статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство из

этого налога по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое

превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;

б) контролирующий орган исключает такое предприятие из реестра субъектов специального

режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр после истечения

следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований,

определенных этой статьей;

http://yurist-online.org/

в) такое предприятие полагает плательщиком указанного налога на общих основаниях из первого

числа месяца, в котором было допущено такое превышение.

Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, которые возникли вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты имеют

право продолжить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения

размера удельного веса, установленного этим пунктом.

Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были надлежащих образом

застрахованные. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при

определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме

снабжения за соответствующий отчетный период.

Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, которые пострадали

вследствие таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без

соблюдения размера удельного веса, установленного этим пунктом, определяются Верховной

Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

Нормы этого пункта начинают применяться после истечения срока, определенного Верховной

Радой Автономной Республики Крым, областными советами.

209.12. Сельскохозяйственное предприятие исключается из реестра субъектов специального

режима налогообложения в случае, если:

а) предприятие подает заявление о снятии его из регистрации как субъекта специального режима

налогообложения и/или о его регистрацию как плательщика указанного налога на общих

основаниях;

б) предприятие подлежит регистрации как налогоплательщик на общих основаниях;

в) относительно предприятия принятое решение о прекращении путем ликвидации или

реорганизации.

При наличии оснований, определенных в подпунктах "а", "бы" этого пункта, сельскохозяйственное

предприятие снимается из регистрации как субъект специального режима налогообложения с

одновременной регистрацией как налогоплательщик на общих основаниях.

При наличии оснований, определенных в пункте 184.1 статье 184 этого Кодекса (за исключением

основания, определенной в подпункте "есть" пункта 184.1 статье 184 этого Кодекса), проводится

аннулирования регистрации сельскохозяйственного предприятия как налогоплательщика на

общих основаниях и субъекта специального режима налогообложения с соблюдением правил и в

сроки, которые определены статьей 184 этого Кодекса.

209.13. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения

подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, которые установлены для других

налогоплательщиков . Форма налоговой декларации, которая подается сельскохозяйственным

предприятием - субъектом специального режима налогообложения, утверждается согласно пункта

201.15 статье 201 этого Кодекса.

209.14. Сельскохозяйственное предприятие - субъект специального режима налогообложения

осуществляет налогообложение операций по продаже (снабжение) сельскохозяйственной

продукции по ставке, определенной подпунктом "а" пункта 193.1 статье 193 этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная

подпунктом "бы" пункта 193.1 статье 193 этого Кодекса.

209.15. Для целей этой статьи применяются такие сроки:

209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформировано налоговый кредит:

а) товары/услуги, которые приобретаются сельскохозяйственным предприятием для них

использование в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды,

которые приобретаются (сооружаются) с целью их использование в производстве

сельскохозяйственной продукции.

В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные,

используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления

сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного

(начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости

сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12

предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

В случае изменения направления использования товаров/работ, основных фондов

налогоплательщик проводит корректирование налогового кредита исходя из стоимости

приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости основных фондов, которая

сложилась по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, на протяжении которого

осуществлено изменение направления использования;

б) услуги, сопутствующие снабжению сельскохозяйственного товара, который выращивается,

откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно

налогоплательщиком :

сеяние и посадка растений, собирание урожая, его брикетирование или складирование, проводка

других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

паковка и подготовка к продаже, в том числе сушения, очищение, размалывание, дезинфекция и

силосования сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЕД);

хранение сельскохозяйственной продукции;

возделывание, разведение, откорм и забой свойских сельскохозяйственных животных, применение

средств защиты животных, проводка противоэпизоотических мер;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в

финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по

вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего

производственного управления (74.14.0 КВЕД);

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработку посевов и сельскохозяйственных площадей

средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и

сельскохозяйственных угодий;

http://yurist-online.org/

раздел мяса для товарной кондиции;

209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также

возделывание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых

грунтах), грибов, семена, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка

и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно свойских сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других

пресмыкающихся или слизняков и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых,

а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сільгосптоваровиробникам (юридическим лицам) и/или

физический лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в

финансовую аренду (лизинг);

209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничества):

а) облеснение, возделывание и уход за деревьями или кустарниками или вырубывание деревьев

и/или кустарников;

б) собирание дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и

консервация;

209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:

а) разведение и/или виловлення пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных

(лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЕД);

б) разведение и виловлення морской или океанической рыбы или бесхребетных (05.02.0, 05.01.0

КВЕД);

в) разведение и вылавливание ракушек, устриц, ракообразных, жаб, дикорастущих водорослей; г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских бесхребетных,

ракушек, устриц, ракообразных, жаб, дикорастущих водорослей;

209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырье, которая выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно

налогоплательщиком , - это операция по снабжению сельскохозяйственного сырья заказчиком

(владельцем) - субъектом спецрежиму производителю (переработчику) и принятие последним для

переработки (обработки, обогащение или использование) на готовую продукцию на

производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату

без получения права собственности на такую продукцию.

209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности

налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, полагает деятельностью

в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция

выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно

налогоплательщиком (кроме них приобретение у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0,

http://yurist-online.org/

15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЕД).

209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и

лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

209.17.1. возделывание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЕД):

возделывание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена; возделывание бобовых культур, которые будут подлежать сушению, лущінню на зерно для

продовольственного потребления, на корм, на семена;

возделывание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

возделывание фабричного сахарной свеклы;

возделывание табака и махорки, первичная обработка листвы (собирание, сушение, сортировка и

т.п.), возделывание рассады;

возделывание семян и плодов масляных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользи, рапса, рижію и т.п.) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

возделывание одногодичных и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос; возделывание кормовых коренеплодів (свеклы, брюквы, турнепса и т.п.);

возделывание бахчевых кормовых культур;

возделывание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семена кормовых культур (включая травы);

возделывание и первичная обработка (замачивание) прядивних культур;

возделывание эфиромасляных культур;

возделывание врачебных одногодичных и многолетних травянистых, напівчагарникових, лиана- и

древовидных культур;

возделывание садивного материала эфиромасляных и врачебных культур;

возделывание коренеплодів и клубнеплодов с высоким содержимым крахмала или инулина

(топинамбуру, батату и т.п.);

возделывание шишек хмеля, цикория;

209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и возделывания продукции рассадников

(01.12.0 КВЕД):

возделывание овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров,

огурцов, капусты, столовой моркови и свекл, кабачков, баклажан, дынь, арбузов, бобовых, которые

не будут подлежать лущінню, салатов, лука, сахарного кукурузы и других;

http://yurist-online.org/

возделывание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и т.п.;

возделывание овощной рассады, семена овощных культур;

возделывание мицелия и грибов, собирание лесных грибов;

возделывание цветов, семена, рассады, цветковых луковиц, клубней и т.п.;

возделывание садивного материала плодово-ягодных и горіхоплідних культур и винограда;

209.17.3. возделывание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей

(01.13.0 КВЕД):

возделывание фруктов: яблок, слив и т.п.;

возделывание ягод: земляника, малины, смородины и т.п.;

возделывание винограда;

возделывание орехов (орехов валахских, миндаля, фисташек, фундука и т.п.);

возделывание культур для производства пряностей (листву, цветов, семена, плодов);

возделывание садивного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства, которое их выращивает; 209.17.4. разведение большого рогатого скота (01.21.0 КВЕД):

воспроизведение поголовья большого рогатого скота;

возделывание большого рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы бугаев;

209.17.5. разведение овец, коз, коней (01.22.0 КВЕД):

воспроизведение поголовья овец, коз, коней, мулів, ишаков;

возделывание овец, коз, коней, мулів, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобилячого молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волосы животных;

получение спермы баранов, козел, жеребцов;

209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЕД):

http://yurist-online.org/

воспроизведение поголовья свиней;

возделывание свиней;

получение спермы хряков;

209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЕД):

воспроизведение поголовья свойской птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и

т.п.);

возделывание свойской птицы;

получение яиц;

209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЕД):

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (кожицы);

разведение пчел, получение меда, воска и т.п.;

разведение меховых зверей, получение мехового сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и т.п.);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

возделывание калифорнийского красного червяка и других вермікультур;

получение біогумусу;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и т.п.);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЕД);

209.17.10. лесоводство (02.01.1 КВЕД):

возделывание строительного леса: посадка, підсадка саженцев, охрана леса и лесосек;

возделывание молодого порослевого леса и балансового дерева;

возделывание лісосадивних материалов;

возделывание рождественских елок;

возделывание растительных материалов для плетения;

209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЕД):

собирание лесных продуктов (желудей, каштанов, мхов и т.п.);

http://yurist-online.org/

собирание соков (березового, кленового и т.п.);

собирание живицы, естественных смол;

собирание семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;

собирание пробки, шеллака, камеди, бальзамов, дикорастущих лубяных растений;

209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЕД):

морское и пресноводное рыбоводство;

209.17.13. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЕД);

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование

состояния водохранилищ (05.02.0 КВЕД);

209.17.14. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЕД): предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе:

предпосевная подготовка полей и семена сельскохозяйственных культур; посев и посадки

сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе из

воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересаживание риса, рассаживание свеклы; предоставление услуг из собирания урожая и подготовка продукции к первичной реализации:

очищение, резание, сортировка, сушение, дезинфекция, покрывание воском, полирование, паковка, лущение, замачивание, охлаждение или паковка навалом, в том числе с фасованием в

бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание; предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии

обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и

ослепление;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающего природного среды (восстановление

естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги,

отстойников дождевой воды и т.п.);

209.17.15. предоставление услуг в животноводстве (01.42.0 КВЕД):

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за свойским скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегона и выпаса скота, очищение и дезинфекции

животноводческих помещений и т.п.;

услуги из стимулирования разведения скота и птицы и обеспечение роста их производительности; искусственное оплодотворение животных;

http://yurist-online.org/

стрижка овец;

209.17.16. предоставление услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЕД):

услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облеснение и лесовосстановление и т.п.);

защита леса от пожаров;

борьба с вредителями и болезнями леса;

услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанного дерева в пределах леса);

209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности

налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, полагает деятельностью

в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция

выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно

налогоплательщиком (кроме них приобретение у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЕД).

209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет

сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям,

определенным статьей 209 этого Кодекса, но не избрали специального режима налогообложения

деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209

этого Кодекса, и на общих основаниях полагают плательщиком налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за

молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных

перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных

предприятий и направляется в поддержку собственного производства животноводческой

продукции.

В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные,

используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в этом

пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных

ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ

,от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата

210.1. В случаях, определенных этой статьей, операции по снабжению изделий искусства,

предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам

этой статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленному этим разделом.

http://yurist-online.org/

210.2. В этой статье сроки уживаются в таком значении:

культурные ценности - изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата -

товары, которые принадлежат к товарным позициям за кодами 9701 - 9706 согласно УКТ ЗЕД;

дилер - налогоплательщик , который приобретает (приобретает за другими гражданско-правовыми

договорами), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от цели и целей их ввоз, с целью их дальнейшей перепродажи, независимо от того, действует такое лицо от своего имени или от лица другого лица за вознаграждение;

маржинальний прибыль (без учета налога) - это сумма, полученная в виде различия между ценой

продажи товаров и ценой их приобретение, рассчитанных за обычными ценами.

В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор

приравнивается с целью налогообложения к дилеру согласно этому подпункту.

210.3. В случае снабжения культурных ценностей применяется специальная схема

налогообложения маржинального прибыли, полученного дилером, согласно положениям этой

статьи.

210.4. Маржинальна схема применяется к снабжению дилером культурных ценностей, если такие

ценности были поставлены ему одной из указанных ниже лиц:

а) лицом, которое не зарегистрирована как налогоплательщик ;

б) налогоплательщиком , если операция по снабжению им таких культурных ценностей

освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно этому разделу; в) налогоплательщиком , если этим налогоплательщиком при снабжении культурных ценностей

был начисленный налог за маржинальною схемой;

г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.

Маржинальна схема может применяться дилером к операциям по снабжению на таможенной

территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном

режиме импорта.

210.5. Базой налогообложения для операций по снабжению дилером культурных ценностей есть

его маржинальний прибыль (без учета налога), к которому применяется ставка, определенная

подпунктом "а" пункта 193.1 статье 193 этого Кодекса.

На операции по снабжению на таможенной территории Украины дилером, который применяет

правила, установленные этой статьей, налоговая накладная не выписывается.

210.6. Дилер, который приобретает культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 этой

статьи, не имеет права на налоговый кредит.

210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая

ставка налога не применяется.

210.8. Налогоплательщик , который приобретает культурные ценности у дилера, который

применяет маржинальну схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить к

налогового кредита сумму налога, уплаченной на маржинальний прибыль.

http://yurist-online.org/

Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и снабжению

культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и снабжению других

товаров/услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.

Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по

подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и

преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему

211.1. На период выполнения работ по подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской

АЭС из эксплуатации и преобразования объекта "Укрытие" на экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, что предоставляется

на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предполагаются в

Государственном бюджете Украины как взнос Украины к Чернобыльскому фонду "Укрытие" для

выполнения международной программы - Плана осуществления мер на объекте "Укрытие"

согласно положениям Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком

реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда "Укрытие" в

Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между

Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской

атомной электростанцией:

освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырье, материалов,

оборудование и оборудование);

облагаются налогами по нулевой ставке операции по снабжению товаров (сырье, материалов,

оборудование и оборудование), выполнение работ и снабжение услуг на таможенной территории

Украины, что осуществляются в рамках международной технической помощи. Сумы налога,

уплаченные налогоплательщиком - производителем работ, услуг по контракту, заключенным с

лицом- нерезидентом, которая заключила контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в

течение месяца, который наступает после месяца, в котором подается налоговая декларация, при

условии наличия надлежащим образом оформленных документов и подтверждение их

материалами документальной проверки.

211.2. Указанные в этой статье льготы не распространяются на операции, которые касаются

подакцизных товаров и товаров 1 - 24 групп УКТ ЗЕД.

211.3. В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров

или выполнение работ и снабжение услуг налогоплательщик обязан увеличить налогу

обязательство по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на

сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины

таких товаров или выполнение работ и снабжение услуг на таможенной территории Украины, а

также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной

ставки Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового

обязательство, и за период от даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или

выполнение работ и снабжение услуг к дате увеличения налоговых обязательств.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

РАЗДЕЛ VІ. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Статья 212. Налогоплательщики

http://yurist-online.org/

212.1. Налогоплательщиками есть:

212.1.1. Лицо, которое вырабатывает подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории

Украины, в том числе с давальческого сырья.

212.1.2. Лицо - субъект хозяйствования, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на

таможенную территорию Украины.

212.1.3. Физический лицо - резидент или нерезидент, которая ввозит подакцизные товары

(продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат

налогообложению, согласно таможенному законодательству.

212.1.4. Лицо, которое реализует конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные

товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), по которым не

обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), что по праву

наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти

товары (продукция) подлежат реализации (продажи) в установленном законодательством порядка.

212.1.5. Лицо, которое реализует или передает у владения, пользование или распоряжения

подакцизные товары (продукцию), что были ввезены на таможенную территорию Украины с

освобождением от налогообложения к истечению срока, определенного законом согласно пункта

213.3 статье 213 этого Кодекса.

212.1.6. Лицо, на которое полагается соблюдения требований таможенных режимов, которые

предусматривают освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.

212.1.7. Лицо, на которое полагается выполнения условий относительно целевого использования

подакцизных товаров (продукции), на которые установлено пруду налога 0 гривен за 1 литр 100-

процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.

212.1.8. Лицо, на которое при осуществимы операций с подакцизными товарами (продукцией),

которые не подлежат налогообложению или освобождаются от налогообложения, полагается

выполнения условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в

случае нарушения таких условий.

212.1.9. Исключено.

212.1.10. Исключено.

212.1.11. Лицо - субъект хозяйствования розничной торговли, которая осуществляет реализацию

подакцизных товаров.

212.1.12. Оптовый поставщик электрической энергии.

212.1.13. Производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право

осуществления предпринимательской деятельности из производства электрической энергии и

продают ее вне оптового рынка электрической энергии.

Не являются плательщиками налога лица, которые осуществляют деятельность из производства

электрической энергии при условии ее продажи на оптовом рынке электрической энергии и/или из

снабжения электрической энергии, кроме плательщиков, указанных в подпункте 212.1.12 этого

пункта.

http://yurist-online.org/

212.1.14. Лицо - владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузовое

транспортного средства, которое переоборудуется в легковой автомобиль, из которого

взыскивается акцизный налог.

212.2. Заказчики, по доверенности которых производятся подакцизные товары (продукция) с

давальческого сырья, платят налог производителю.

212.3. Регистрация лиц как налогоплательщиков .

212.3.1. Регистрация в контролирующих органах как налогоплательщика субъекта хозяйствования, которое осуществляет деятельность из производства подакцизных товаров (продукции) и/или

импорта алкогольных напитков и табачных изделий, которая подлежит лицензированию,

осуществляется на основании ведомостей относительно выдачи такому субъекту соответствующей

лицензии.

Органы лицензирования, что уполномоченные выдавать лицензии на указанные виды

деятельности, обязаны предоставить контролирующему органу по местонахождению юридических

лиц, местожительством физический лиц - предпринимателей информацию о выданных,

переоформленные, приостановленные или аннулированные лицензии в пятидневный срок со дня

осуществления таких действий.

212.3.1 1. Лица - субъекты хозяйствования розничной торговли, которые осуществляют

реализацию подакцизных товаров, подлежат обязательной регистрации как налогоплательщики

контролирующими органами по местонахождению пункта продажи товаров не позднее

предельного срока представления декларации акцизного налога за месяц, в котором

осуществляется хозяйственная деятельность.

212.3.2. Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как налогоплательщики

контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, местожительством

физический лиц - предпринимателей, не позднее предельного срока представления декларации

акцизного налога за месяц, в котором начато хозяйственную деятельность.

212.3.3. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 213. Объекты налогообложения

213.1. Объектами налогообложения являются операции с:

213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);

213.1.2. реализации и/или передачи в пределах одного предприятия подакцизных товаров

(продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, своим работникам, а

также осуществление взносов подакцизными товарами (продукцией) к уставному капиталу;

213.1.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

http://yurist-online.org/

213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров

(продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), по которым не

обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), что по праву

наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

213.1.5. реализации или передачи у владения, пользование или распоряжение подакцизных товаров

(продукции), что были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от

налогообложения к истечению срока, определенного законодательством, согласно пункта 213.3

статье 213 этого Кодекса;

213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), что превышают

установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статье 214 этого Кодекса;

213.1.7. исключено.

213.1.8. исключено.

213.1.9. реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров;

213.1.10. оптового снабжения электрической энергии;

213.1.11. переоборудование ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного

средства в подакцизный легковой автомобиль.

213.2. Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:

213.2.1. вывоз (экспорта) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за границы

таможенной территории Украины.

Товары (продукция) полагают вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за

границы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспортирование) удостоверенное

надлежащих образом оформленной таможенной декларацией, в том числе, если отгрузки

состоялась в отчетном периоде, а вывоз (экспортирование) - в следующем отчетном периоде и на

дату представления декларации из акцизного налога за отчетный месяц имеющаяся такая

таможенная декларация;

213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины прежде экспортированных подакцизных

товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, которые препятствуют реализации этих

товаров на таможенной территории страны импортера, для них возвращение экспортеру.

Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без дальнейшей

реализации на таможенной территории Украины;

213.2.3. исключено.

213.2.4. исключено.

213.2.5. исключено.

213.2.6. исключено.

213.2.7. исключено.

http://yurist-online.org/

213.2.8. реализации электрической энергии, произведенной квалифицированными

когенераційними установками и/или из возобновляемых источников энергии.

213.3. Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:

213.3.1. реализации легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей- инвалидов, оплата

стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов,

средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей

специального назначения (быстрая медпомощь и для нужд центральных органов исполнительной

власти, которые реализуют государственную политику в сферах гражданской защиты,

спасательного дела, пожарного и техногенной безопасности), оплата стоимости которых

осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;

213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины,

предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими

представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных

государств и для личного использования членами дипломатических представительств

иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа

взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), что

были ввезены с освобождением от налогообложения согласно нормам этого подпункта, налог

платится лицами, которые реализуют или передают у владения, пользование или распоряжение

такие подакцизные товары (продукцию), не позднее дать такой реализации одновременно с

уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, которые действовали на момент

представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на

таможенную территорию Украины;

213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) из-за границ таможенной территории Украины на

таможенную территорию Украины, если при этом согласно закону не взыскивается налог на

добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах:

реимпорта, транзита, временного ввоза, таможенного склада, свободной таможенной зоны,

беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, уничтожение или разрушение,

отказы в пользу государства. В случае нарушения условий таможенных режимов, которые

предусматривают полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное

за соблюдения режима, обязана вычислить и уплатить печали налогового обязательство. В случае

если в указанных случаях таможенным законодательством Украины предполагается требование

относительно осуществления мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей

акцизного налога. Налог взыскивается, если в дальнейшем относительно таких товаров

(продукции) возникают обязательства с уплаты налога на добавленную стоимость;

213.3.4. безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции),

конфискованных по решению суда и таких, что перешли в собственность государства вследствие

отказы владельца, если они не подлежат реализации (продажи) в установленном

законодательством порядке;

213.3.5. реализации и/или передачи в пределах одного предприятия подакцизных товаров

(продукции), произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как

сырье для производства подакцизных товаров (продукции). Эта норма не распространяется на

операции по реализации и/или передачи в пределах одного предприятия нефтепродуктов;

http://yurist-online.org/

213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), что

используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при условии

дальнейшего изготовления из такого сырья готовой продукции на таможенной территории

Украины, из которой платится акцизный налог, или реализации такой продукции (подакцизных

товаров) на экспорт, и предъявление контролирующему органу лицензии на право производства.

Эта норма не распространяется на операции по ввозу нефтепродуктов;

ввоз на таможенную территорию Украины табачного сырья табачно-ферментационными заводами,

которые осуществляют реализацию ферментированного табачного сырья производителям

табачных изделий или на экспорт, и реализация ферментированного табачного сырья табачно-

ферментационными заводами производителям табачных изделий;

213.3.7. ввоз физический лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров

(продукции) в объемах, которые не превышают норм беспошлинного ввоза, установленных

Таможенным кодексом Украины;

213.3.8. реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и

табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты

налога продукции, которая предназначена для реализации магазинами беспошлинной торговли,

есть надлежащих образом оформленная таможенная декларация, что оформляется во время

отгрузки продукции от такого производителя;

213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме

алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, которая

предоставляется согласно международных договоров Украины, согласие на обязательность

которых предоставленная Верховной Радой Украины, или как гуманитарной помощи,

предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи";

213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или

субъектами хозяйствования, которые имеют лицензии на производство табачных изделий,

эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для

продажи в розницу) для проводки исследований или испытаний (калибрование лабораторного

оборудования, проводка дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна);

213.3.11. реализации сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в

порядка, установленному Кабинетом Министров Украины.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 403- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 407- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 214. База налогообложения

214.1. В случае начисления налога с применением адвалорних ставок базой налогообложения есть:

http://yurist-online.org/

214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории

Украины, за установленными производителем максимальными розничными ценами без налога на

добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;

214.1.2. стоимость товаров (продукции), что ввозятся на таможенную территорию Украины, за

установленными импортером максимальными розничными ценами на товары (продукцию),

которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;

214.1.3. стоимость реализованной электрической энергии без налога на добавленную стоимость; 214.1.4. стоимость (с налогом на добавленную стоимость) подакцизных товаров, которые

реализованы согласно подпункту 213.1.9 пункта 213.1 статье 213 этого Кодекса.

214.2. При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты в валюту Украины

осуществляется по курсу валюты, определенным согласно статье 39 1 этого Кодекса.

214.3. Таможенная стоимость товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины,

определяется согласно Таможенного кодекса Украины.

214.4. В случае начисления налога с применением специфических ставок из произведенных на

таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины

подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения есть их величина, определенная в

единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя

автомобиля или в других натуральных показателях.

214.5. В случае начисления налога с применением одновременно адвалорних и специфических

ставок налога базой налогообложения является база, определенная согласно пунктов 214.1 и 214.4

этой статьи.

214.6. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного

плодового, спирта- сырца виноградного, спирта- сырца плодового и алкогольных напитков,

допущенных по вине производителя во время производства подакцизных товаров (продукции),

базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы

выработать из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).

Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового

ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-

сырца виноградного, спирта- сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины.

214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев,

предусмотренных в пункте 216.3 статье 216 этого Кодекса, базой налогообложения является

стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), что превышают установленные нормы

потерь согласно пунктом 214.6 статье 214 этого Кодекса.

214.8. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога

215.1. К подакцизных товаров принадлежат:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, которые используются как компоненты проворных

топлив, топливо проворное альтернативное;

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 лиц и больше, транспортные средства для перевозки грузов; электрическая энергия.

215.2. Ставки налога и перечень товаров, из которых взыскивается налог:

215.2.1. ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всій территории

Украины;

215.2.2. ставки налога устанавливаются согласно определениям раздела І этого Кодекса:

адвалорні,

специфические,

адвалорні и специфические одновременно;

215.2.3. ставки акцизного налога на бензин проворный за кодами согласно УКТ ЗЕД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, что содержит тетраетилсвинець, увеличиваются в 1,5 раза.

215.3. Налог взыскивается из таких товаров и исчисляется по таким прудам:

215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Единица измерения

Ставка налога

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

гривен за 1 литр

1,24

2204

(кроме 2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00)

Вина виноградные натуральные

- " -

0,01

2204

(кроме 2204 10,

2204 21 06 00,

http://yurist-online.org/

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00)

Вина натуральные с приданием спирта и крепкие (крепленые)

- " -

3,58

2204 10,

2204 21 06 00,

2204 21 07 00,

2204 21 08 00,

2204 21 09 00,

2204 29 10 00

Вина игристые

Вина газированные

гривен за 1 литр

5,20

2205

Вермуты и другие вина виноградные натуральные с приданием растительных или

ароматизувальних экстрактов

- " -

3,58

2206 00

(кроме 2206 00 31 00,

2206 00 51 00,

2206 00 81 00

сидр и Перри (без придания спирта)

Другие зброджені напитки (например, сидр, Перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси

из зброджених напитков и смеси зброджених напоил с безалкогольными напитками, в другом

месте не указанные (с приданием спирта)

гривен за 1 литр 100- процентного спирта

70,53

2206 00 31 00,

2206 00 51 00,

2206 00 81 00

Сидр и Перри (без придания спирта)

гривен за 1 литр

0,63

2207

Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или больше; спирт

этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки,

денатурированные, любой концентрации

гривен за 1 литр 100- процентного спирта

70,53

2208

Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта меньше чем 80 об. %; спиртовые

дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, которые

содержат спирт

- " -

70,53

2103 90 30 00,

2106 90

Только продукты с содержимым спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше

гривен за 1 литр 100- процентного спирта

70,53

http://yurist-online.org/

(изменения, предусмотренные пунктом 1 раздела І Закона Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ к

подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215 относительно увеличения ставок акцизного налога на

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с

01.04.2012 г.)

(изменения, предусмотренные подпунктом 1 пункта 12 раздела І Закона Украины от 20.11.2012 г. N

5503- VІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215 относительно увеличения ставок акцизного

налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу

с 01.04.2013 г.)

(изменения, предусмотренные подпунктом 1 пункта 4 раздела І Закона Украины от 19.12.2013 г. N

713- VІІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215 относительно увеличения ставок акцизного

налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу

с 01.03.2014 г.)

(изменения, предусмотренные абзацем третьем пункте 15 раздела І Закона Украины от 27.03.2014

г. N 1166- VІІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215 относительно увеличения ставок

акцизного налога на пиво, вступают в силу с 01.05.2014 г.; относительно увеличения ставок

акцизного налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки,

вступают в силу с 01.07.2014 г., учитывая изменения, внесенные Законом Украины от 10.04.2014 г.

N 1200- VІІ)

215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога

специфическая

адвалорна

единица измерения

пруда

единица измерения

пруда

2401

Табачное сырье

Табаку отходы

гривен за 1 килограмм (нетто)

285,60


2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигарили (тонкие сигары), с содержимым

табака

- " -

285,60


2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

227,33

процентов

12

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

http://yurist-online.org/

- " -

227,33

- " -

12

2403

Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный"

или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто)

285,60


215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство из уплаты акцизного налога из табачных

изделий:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Минимальное акцизное налоговое обязательство

единица измерения

сумма

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

304,11

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

- " -

304,11

215.3.4. нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, которые используются как компоненты

проворных топлив, топливо проворное альтернативное:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Пруда акцизного налога в твердых суммах из единицы реализованного товара (продукции)

единица измерения

пруда


Легкие дистилляты:


2710 12 11 10

2710 12 11 20

2710 12 11 90

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

202

2710 12 15 10

2710 12 15 20

2710 12 15 90

для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарных підкатегоріях

2710 12 11 10,

2710 12 11 20,

2710 12 11 90

евро за 1000 килограммов

202


http://yurist-online.org/

Бензины специальные:


2710 12 21 00

уайт-спирит

- " -

202

2710 12 25 00

другие специальные бензины

- " -

202


Бензины проворные:


2710 12 31 00

бензины авиационные

- " -

32


бензины проворные с содержимым свинца 0,013 г/л или меньше:


2710 12 41 11

2710 12 41 12

2710 12 41 13

2710 12 41 31

2710 12 41 32

2710 12 41 33

2710 12 41 91

2710 12 41 92

2710 12 41 93

2710 12 45 01

2710 12 45 02

2710 12 45 09

2710 12 49 01

2710 12 49 02

2710 12 49 09

с содержимым не менее чем 5 мас. % біоетанолу или не менее чем 5 мас. % етил-трет- бутилового

эфира или их смеси

- " -

202

2710 12 41 14

2710 12 41 15

2710 12 41 19

2710 12 41 34

2710 12 41 35

2710 12 41 39

2710 12 41 94

2710 12 41 95

2710 12 41 99

2710 12 45 12

2710 12 45 13

2710 12 45 99

2710 12 49 12

2710 12 49 13

2710 12 49 99

http://yurist-online.org/

другие бензины

- " -

202

2710 20 90 00

другие нефтепродукты

евро за 1000 килограммов

202

2710 12 51 10

2710 12 51 20

2710 12 51 90

2710 12 59 10

2710 12 59 20

2710 12 59 90

с содержимым свинца более как 0,013 г/л

- " -

202

2710 12 70 00

Топливо для реактивных двигателей

- " -

30

2710 12 90 00

Другие легкие дистилляты

- " -

202


Средние дистилляты:


2710 19 11 10

2710 19 11 20

2710 19 11 90

для специфических процессов переработки

- " -

202

2710 19 15 10

2710 19 15 20

2710 19 15 90

для химических преобразований в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11

- " -

202


Керосин:


2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

- " -

23

2710 19 25 00

другой керосин

- " -

202

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

- " -

202

2710 19 31 01

http://yurist-online.org/

2710 19 31 10

2710 19 35 01

2710 19 35 10

2710 19 43 00

2710 19 46 00

2710 19 47 10

2710 20 11 00

2710 20 15 00

Трудные дистилляты (газойлі):

- " -

100

2710 19 31 20

2710 19 31 30

2710 19 31 40

2710 19 35 20

2710 19 35 30

2710 19 35 40

2710 19 47 90

2710 19 48 00

2710 20 17 00

2710 20 19 00

Трудные дистилляты (газойлі):

евро за 1000 килограммов

132

2710 19 62

2710 19 64

2710 19 68

2710 20 31

2710 20 35

2710 20 39

Только топливо печное бытовое

- " -

102

2710 19 51 00

Топливо редкое (мазут) для специфических процессов переработки

" -

102

2710 19 55 00

Топливо редкое (мазут) для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарной

підкатегорії 2710 19 51 00

-"-

102

2711 11 00 00

Сжиженный газ естественный

- " -

2711 12 11 00

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

2711 14 00 00

2711 19 00 00

http://yurist-online.org/

Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы

- " -

50

2707 10 90 00

Бензол сырой каменноугольный

- " -

250

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

- " -

400

3826 00 10 00

3826 00 90 00

Биодизель и его смеси (что не содержат или содержат меньше чем 70 мас. % нефти или

нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкільних сложных эфиров

жирных кислот

- " -

102

3824 90 97 10

Топливо проворное альтернативное

- " -

99

215.3.5. Проворные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 лиц и больше,

включая водителя (кроме проворных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702

90 90 согласно УКТ ЗЕД):

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8702

Проворные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 лиц и больше, включая

водителя:


8702 10

- с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или напівдизелем):


- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куб. см:


8702 10 11

- - - новые:


8702 10 11 10

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 11 30

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 19

- - - что использовались:


8702 10 19 10

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 5000 куб. см

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 19 90

http://yurist-online.org/

- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 5000 куб. см

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 2500 куб. см:


8702 10 91 00

- - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 10 99 00

- - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90

- другие:


- - с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:


- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2800 куб. см:


8702 90 11 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 19 00

- - - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 2800 куб. см:


8702 90 31 00

- - - - новые

0,003 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8702 90 39 00

- - - - что использовались

0,007 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

Ставки налога для транспортных средств, которые использовались свыше 8 лет и отвечают кода

8702 согласно УКТ ЗЕД, применяются с коэффициентом 50.

215.3.5 1. автомобили легковые и другие проворные транспортные средства, предназначенные

главным образом для перевозки людей (кроме проворных транспортных средств, указанных в

товарной позиции 8702 согласно УКТ ЗЕД), включая грузопассажирские автомобили- фургоны,

гоночные автомобили, в том числе автомобили, которые в установленном законодательством

порядке подаются в органы внутренних дел Украины для регистрации или перерегистрации в

связи с изменением модели транспортного средства, которая к переоборудованию во время ввоз

отвечала товарной позиции 8704 согласно УКТ ЗЕД, а после переоборудования отвечает товарной

позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8703

Автомобили легковые и другие проворные транспортные средства, предназначенные главным

образом для перевозки людей (кроме проворных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили- фургоны и гоночные автомобили:


http://yurist-online.org/

8703 10

- транспортные средства, специально предназначенные для передвижения по снегу; специальные

автомобили для перевозки спортсменов на площадки для игры в гольф и аналогичные

транспортные средства:


8703 10 11 00

- - транспортные средства специального назначения для перемещения по снегу, с двигателем

внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или напівдизелем) или с двигателем

внутреннего сгорания с искровым зажиганием

0,653 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 10 18 00

- - другие

0,653 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя внутреннего сгорания или 109,129 евро за 1

штуку для транспортных средств с электрическим двигателем


- другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и с

кривошипно-шатунным механизмом:


8703 21

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 1000 куб. см:


8703 21 10 00

- - - новые

0,102 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 21 90

- - - что использовались:


8703 21 90 10

- - - - не более чем пять лет

1,094 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 21 90 30

- - - - свыше пяти лет

1,438 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 22

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1000 куб. см, но не более чем 1500 куб. см: 8703 22 10 00

- - - новые

0,063 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 22 90

- - - что использовались:


8703 22 90 10

- - - - не более чем пять лет

1,367 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 22 90 30

- - - - свыше пяти лет

1,761 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более чем 3000 куб. см:


- - - новые:


8703 23 11

- - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей:

http://yurist-online.org/


8703 23 11 10

- - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более чем 2200 куб. см

0,327 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 11 30

- - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более чем 3000 куб. см

1,316 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 19

- - - - другие:


8703 23 19 10

- - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более чем 2200 куб. см

0,267 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 19 30

- - - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более чем 3000 куб. см

0,276 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 90

- - - что использовались:


- - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более чем 2200 куб. см:


8703 23 90 11

- - - - - не более чем пять лет

1,643 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 90 13

- - - - - свыше пяти лет

2,441 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- - - - с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более чем 3000 куб. см:


8703 23 90 31

- - - - - не более чем пять лет

2,213 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 23 90 33

- - - - - свыше пяти лет

4,985 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 24

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см:


8703 24 10 00

- - - новые

2,209 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 24 90

- - - что использовались:


8703 24 90 10

- - - - не более чем пять лет

3,329 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 24 90 30

- - - - свыше пяти лет

4,985 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия

(дизелем или напівдизелем):


8703 31

http://yurist-online.org/

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 1500 куб. см:


8703 31 10 00

- - - новые

0,103 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 31 90

- - - что использовались:


8703 31 90 10

- - - - не более чем пять лет

1,367 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 31 90 30

- - - - свыше пяти лет

1,761 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 32

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более чем 2500 куб. см:


- - - новые:


8703 32 11 00

- - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей

0,327 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 32 19 00

- - - - другие

0,327 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 32 90

- - - что использовались:


8703 32 90 10

- - - - не более чем пять лет

1,923 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 32 90 30

- - - - свыше пяти лет

2,441 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 33

- - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куб. см:


- - - новые:


8703 33 11 00

- - - - проворные транспортные средства, оборудованные для временного обитания людей

2,209 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 33 19 00

- - - - другие

2,209 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 33 90

- - - что использовались:


8703 33 90 10

- - - - не более чем пять лет

2,779 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 33 90 30

- - - - свыше пяти лет

4,715 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8703 90

http://yurist-online.org/

- другие:


8703 90 10 00

- - транспортные средства, оснащенные электрическими двигателями

109,129 евро за 1 штуку

8703 90 90 00

- - другие

109,129 евро за 1 штуку;

215.3.5 2. проворные транспортные средства для перевозки грузов:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8704

Проворные транспортные средства для перевозки грузов:


8704 10

- автомобили- самосвалы, предназначенные для использования на бездорожье:


8704 10 10

- - с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или напівдизелем) или с

двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:


8704 10 10 10

- - - грузоподъемностью свыше 75 т

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 10 90

- - - другие

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90

- - другие:


8704 10 90 10

- - - автомобили- самосвалы массой до 5 т

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 10 90 90

- - - другие

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- другие с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или напівдизелем): 8704 21

- - с полной массой транспортного средства не более чем 5 т:


- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куб. см:


8704 21 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 39 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 2500 куб. см:


http://yurist-online.org/

8704 21 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 21 99 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22

- - с полной массой транспортного средства свыше 5 т, но не более чем 20 т:


8704 22 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 22 99 00

- - - - что использовались

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23

- - с полной массой транспортного средства свыше 20 т:


8704 23 91 00

- - - - новые

0,016 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 23 99 00

- - - - что использовались

0,033 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- другие с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием:


8704 31

- - с полной массой транспортного средства не более чем 5 т:


- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2800 куб. см


8704 31 31 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 39 00

- - - - - что использовались

0,02 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя


- - - - с рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 2800 куб. см:


8704 31 91 00

- - - - - новые

0,01 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 31 99 00

- - - - - что использовались

0,020 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32

- - с полной массой транспортного средства свыше 5 т:


8704 32 91 00

- - - - новые

0,013 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8704 32 99 00

- - - - что использовались

0,026 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя.

http://yurist-online.org/

Ставки налога для транспортных средств, которые отвечают кода 8704 согласно УКТ ЗЕД,

применяются для автомобилей, которые использовались с 5 до 8 лет с коэффициентом 40 для

автомобилей, которые использовались свыше 8 лет с коэффициентом - 50.

215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции согласно УКТ ЗЕД 8703:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8707

Кузова (включая кабины) для проворных транспортных средств

товарных позиций 8701 - 8705:


8707 10

- кузова для проворных транспортных средств товарной позиции 8703:


8707 10 10

- - для промышленного составления:


8707 10 10 10

- - - укомплектованные

218 евро за 1 штуку

8707 10 10 20

- - - не укомплектованные

218 евро за 1 штуку

8707 10 90

- - другие:


8707 10 90 10

- - - что использовались пять лет или меньше

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 20

- - - что использовались свыше пяти лет

872 евро за 1 штуку

8707 10 90 90

- - - другие

872 евро за 1 штуку

215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками

или без них:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8711 10 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-

шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя не более чем 50 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 20

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-

шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 50 куб. см, но не более

чем 250 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 30

http://yurist-online.org/

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным двигателем, с колясками или без

них; коляски: с двигателем внутреннего сгорания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим

объемом цилиндров двигателя свыше 250 куб. см, но не более чем 500 куб. см

0,062 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 40 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без

них с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом

цилиндров свыше 500 куб. см, но не более чем 800 куб. см

0,443 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 50 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без

них с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом

цилиндров свыше 800 куб. см

0,447 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя

8711 90 00 00

Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без

них, кроме тех, что с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом;

коляски

22 евро за 1 штуку

215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного обитания в кемпингах, типа прицепных домиков: Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставка налога в твердой сумме из единицы реализованного товара (продукции) (специфические) 8716 10 99 00

прицепы и полуприцепы для временного обитания в кемпингах, типа прицепных домиков массой

свыше 3500 кг, кроме тех, что составляются

109 евро за 1 штуку

215.3.9. электрическая энергия:

Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Единица измерения

Ставки налога (адвалорна)

2716 00 00 00

Электроэнергия

процентов

3,2;

215.3.10. Для подакцизных товаров, реализованных согласно подпункту 213.1.9 пункта 213.1

статье 213 этого Кодекса, ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового или

городского совета в процентах от стоимости (с налогом на добавленную стоимость), в размере 5

процентов.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

изменения, предусмотренные пунктом 1 раздела І Закона Украины

от 22.12.2011 г. N 4235- VІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215

относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и прочие

спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с 01.04.2012 г.,

от 06.11.2012 г. N 5471- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

http://yurist-online.org/

изменения, предусмотренные подпунктом 1 пункта 12 раздела І Закона Украины

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215

относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и прочие

спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с 01.04.2013 г.,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

изменения, предусмотренные подпунктом 1 пункта 4 раздела І Закона Украины

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215

относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и прочие

спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с 01.03.2014 г.,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

изменения, предусмотренные абзацем третьем пункте 15 раздела І Закона Украины

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ к подпункту 215.3.1 пункта 215.3 статье 215

относительно увеличения ставок акцизного налога на пиво, вступают в силу с 01.05.2014 г.; относительно увеличения ставок акцизного налога на спирт этиловый и прочие

спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, вступают в силу с 01.09.2014 г.;

относительно увеличения ставок акцизного налога и минимального акцизного

налогового обязательство на табачные изделия, вступают в силу с 01.07.2014 г.,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья. 215 1. Исключенная.

(Дополнено статьей 215 1 согласно

Законом Украины от 06.12.2012 г. N 5519- VІ;

с изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ;

исключенная согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств

216.1. Датой возникновения налоговых обязательств относительно подакцизных товаров

(продукции), произведенных на таможенной территории Украины, есть дата их реализации лицом, которое их вырабатывает, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких

товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 этого Кодекса.

216.2. Датой возникновения налогового обязательство относительно испорченного,

уничтоженного, утраченного подакцизного товара (продукции) есть дата составления

соответствующего акта. В этом пункте утраченным есть товар (продукция), местонахождение

которого налогоплательщик не может установить.

216.3. Налоговое обязательство относительно утраченного подакцизного товара (продукции) не

возникает, если:

а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и предоставил контролирующим

органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукцию) утрачено вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс- мажорных обстоятельств и его

использование на таможенной территории Украины есть невозможным;

б) подакцизный товар (продукцию) утрачено вследствие выпарывания в процессе производства, обработки, переработки, хранение или транспортировка такого товара (продукции) или из другой

причины, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае потери

http://yurist-online.org/

подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются в

порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины.

216.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров

(продукции) на таможенную территорию Украины есть дата представления контролирующему

органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого

налогового обязательство контролирующим органом в определенных законодательством случаях.

216.5. При передачи подакцизных товаров (продукции), произведенных с давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств есть дата их отгрузка производителем заказчику или

за него доверенностям другому лицу.

216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных

нужд датой возникновения налоговых обязательств есть дата их передачи для такого

использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

216.7. Исключено.

216.8. Исключено.

216.9. Датой возникновения налоговых обязательств относительно реализации субъектами

хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров есть дата осуществления расчетной

операции согласно Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере

торговли, общественного питания и услуг", а в случае реализации товаров физический лицами -

предпринимателями, которые платят единый налог, - есть дата поступления оплаты за проданный

товар.

216.10. Датой возникновения налоговых обязательств относительно снабжения электроэнергии

есть дата подписания акту приема- передачи электроэнергии.

216.11. Датой возникновения налоговых обязательств в случае осуществления переоборудования

грузовое транспортного средства, которое отвечает товарной позиции 8704 согласно УКТ ЗЕД, в

легковой автомобиль, который отвечает товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД, есть дата

выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности

дорожного движения. В этом случае акцизный налог платится владельцем такое транспортного

средства не позднее даты представления документов к органу внутренних дел Украины для

регистрации или перерегистрации такое транспортного средства.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 217. Порядок начисления налога из товаров, произведенных на таможенной территории

Украины

217.1. Суммы налога, которые подлежат уплате, с подакцизных товаров (продукции),

произведенных на таможенной территории Украины, определяются налогоплательщиком

самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого

налога, которые действуют на дату возникновения налоговых обязательств.

http://yurist-online.org/

217.2. Суммы налога из подакцизных товаров (продукции), произведенных с давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком), исходя из объектов налогообложения, базы

налогообложения и ставок этого налога, которые действуют на дату отгрузки готовой продукции ее

заказчику или за него доверенностям другому лицу.

217.3. Налог из товаров (продукции), на какие установленные ставки налога в иностранной

валюте, платится в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к

иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины, что действует на первый

день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным

на протяжении квартала.

217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств,

векселями и в других формах, которые не предусматривают уплаты сумм такого налога

средствами.

217.5. В случае полного или частичного возвращения покупателем подакцизных товаров

(продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для

устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожение (переработки) в связи с

невозможностью устранения таких недостатков, налогоплательщик - продавец проводит

корректирование налоговых обязательств с уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в

котором состоялось такое возвращение.

Сумма корректирования исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных

розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательство с

уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательство

относительно таких товаров (продукции).

Сумма корректирования отмечается в декларации из акцизного налога за отчетный период, в

котором состоялось такое возвращение.

В случае дальнейшей реализации этих товаров (продукции) обязательство из акцизного налога

исчисляются в общем порядке.

Статья 218. Порядок начисления налога из товаров, которые ввозятся на таможенную территорию

Украины

218.1. Суммы налога из товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию

Украины, что подлежат уплате, определяются налогоплательщиками самостоятельно, исходя из

объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога.

218.2. Налог из подакцизных товаров (продукции), что ввозятся на таможенную территорию

Украины, исчисляется в национальной валюте по курсу валюты, определенным согласно статье 39

1 этого Кодекса.

218.3. В случае потери товаров, которые находятся под таможенным контролем в таможенных

режимах, в которых предоставлено освобождения или условное освобождение от

налогообложения, нецелевого использования этих товаров или в случае невыполнения в сроки, установленные Таможенным кодексом Украины, мероприятий по завершению таких таможенных

режимов суммы налога, которые подлежат уплате, определяются исходя из объектов

налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, которые действовали на день

представления таможенной декларации при размещении в соответствующий таможенный режим.

При этом лицо, ответственное за соблюдения таможенного режима, обязана уплатить такую сумму

http://yurist-online.org/

и пеню, начисленную согласно статьи 129 этого Кодекса, рассчитанную со дня предоставления

освобождения или условного освобождения от налогообложения.

218.4. В случае полного или частичного возвращения импортером подакцизных товаров

(продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью

их для реализации на таможенной территории Украины, налогоплательщик - импортер проводит

корректирование налоговых обязательств с уплаты акцизного налога в отчетном периоде, в

котором состоялось возвращение неиспользованных и поврежденных марок, или

контролирующему органу, который выдал марки, предоставленные соответствующие документы,

которые подтверждают потерю марок.

Сумма корректирования исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных

розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательство с

уплаты акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательство

относительно таких товаров (продукции).

Сумма корректирования отмечается в декларации из акцизного налога за соответствующий

отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера поворачивается ему на

текущий счет в банка или зачисляется при приобретении следующих партий марок акцизного

налога.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Статья 219. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ)

Статья 219. Исключенная.

(Включена статья 219 согласно

Законом Украины от 06.12.2012 г. N 5519- VІ;

с изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 12.08.2014 г. N 1638- VІІ;

исключенная согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 220. Особенности начисления налога из табачных изделий за адвалорними прудами

220.1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию)

осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования

таких цен.

220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее -

декларация), установленные производителем или импортером товаров (продукции), подается

центральному органа исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую

политику, государственную политику в сфере государственного таможенного дела, в электронной

форме, определенной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование государственной финансовой политики, с соблюдением условия относительно

регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

http://yurist-online.org/

220.3. В декларации должны содержаться ведомости об установленных производителем или

импортером максимальные розничные цены на все подакцизные товары (продукцию), что

производятся им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), что импортируются им в

Украину, и дата, из которой устанавливаются максимальные розничные цены.

220.4. Декларация подается производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) к

центральному органу исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и

таможенную политику, не позднее чем 10 и 25 числа месяца.

220.5. Декларация не принимается в случае:

представление позднее чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных

розничных цен;

несоответствия ее формы той, что определенная центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

220.6. Декларация подается средствами электронной связи в электронной форме уполномоченным

лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции) и полагает принятой при

наличии квитанции о получении налоговой декларации средствами электронной связи, которая

содержит дату принятия и регистрационного номера принятой декларации.

220.7. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на

перечисленные в декларации товары (продукцию) не позднее чем 10 числа вводятся с 15 числа

месяца, в котором подается декларация, а установленные не позднее чем 25 числа - с 1 числа

месяца, который наступает за месяцем, в котором декларация представлена центральному органу

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, и

действуют до них изменения в порядке, установленному этим Кодексом

220.8. В случае необходимости в изменении любых ведомостей, которые содержатся в декларации

о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их

производителем или импортером центральному органу исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

производитель или импортер должен представить таким органам новую декларацию.

220.9. Изменение любых ведомостей, которые содержатся в декларации о максимальных

розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их производителем или

импортером центральному органу исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, может осуществляться не чаще

двух раз на месяц.

220.10. Исключено.

220.11. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на

подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров

вместе с датой их производства.

(на частичное изменение положений статьи 220 производителя или импортеры табачных изделий

могут представить в месяце, в котором опубликовано Закон Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ, новую декларацию об установленных максимальных розничных ценах, включая последний

рабочий день этого календарного месяца согласно Закону Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ)

http://yurist-online.org/

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

(на частичное изменение положений статьи 220 производителя и/или импортеры табачных изделий

могут на протяжении трех рабочих дней со дня, следующего за днем опубликования Закона

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ, представить новую декларацию об установленных

максимальных розничных ценах, которые вводятся со следующего после представления такой

декларации дня согласно Закону Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 221. Особенности начисления налога из табачных изделий

221.1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно за адвалорними

и специфическими прудами.

221.2. При определении налогового обязательство на сигареты одного наименования сумма

акцизного налога, вычисленная одновременно за установленными адвалорною и специфической

прудами акцизного налога, не должна быть меньшей установленного минимального акцизного

налогового обязательство.

221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указанные разные максимальные розничные

цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не высшими чем те, что

указанные на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму

акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли табачных

изделий, табака и промышленных заменителей табака.

221.4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют розничную

торговлю табачными изделиями, требований относительно максимальных розничных цен на

табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, и

правильности начисления акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования

розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака,

осуществляют контролирующие органы.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога

222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории

Украины

222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет плательщиками акцизного налога на протяжении

10 календарных дней, которые наступают за последним днем соответствующего предельного

срока, предусмотренного этим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный

налоговый период.

222.1.2. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт

этиловый неденатурированный, платятся при приобретении марок акцизного налога.

Суммы налога производителями табачных изделий перечисляются в бюджет при приобретении

марок акцизного налога на сумму, рассчитанную с учетом минимального акцизного налогового

http://yurist-online.org/

обязательство из уплаты акцизного налога на табачные изделия и пруд налога, действующих

согласно нормам этого Кодекса, с доплатой (в случае необходимости) на день представления

налоговой декларации.

222.1.3. Предприятия, которые вырабатывают вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие зброджені напитки с добавлением спирта, смеси из зброджених напоил с

добавлением спирта, смеси зброджених напоил с безалкогольными напитками с добавлением

спирта, платят налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок

налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве

которых используется спирт этиловый.

222.1.4. Владелец готовой продукции, произведенной с давальческого сырья, платит налог

производителю (переработчику) не позднее дать отгрузки готовой продукции такому владельцу

или за него доверенностям другому лицу.

222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого

сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу есть документальное подтверждение

банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет

производителя.

222.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Украины

222.2.1. Налог из ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров

(продукции) платится налогоплательщиками к или в день представления таможенной декларации.

222.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию

Украины налог платится во время приобретения марок акцизного налога с доплатой (в случае

необходимости) на день представления таможенной декларации.

222.2.3. Исключено.

222.2.4. Плательщики акцизного налога при обращении к органам внутренних дел Украины для

регистрации или перерегистрации переоборудованного грузовое транспортного средства в

легковой автомобиль обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с

отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

222.3. Уплата налога при реализации субъектом хозяйствования розничной торговли подакцизных

товаров.

222.3.1. Суммы налога перечисляются в бюджет субъектом хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию подакцизных товаров, на протяжении 10 календарных дней,

которые наступают за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного

этим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.

222.3.2. Лицо - субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет реализацию

подакцизных товаров, платит налог по месту осуществления реализации таких товаров.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 223. Составление и представление декларации из акцизного налога

http://yurist-online.org/

223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.

223.2. Налогоплательщик из подакцизных товаров (продукции), произведенных или

переоборудованных на таможенной территории Украины; импортер алкогольных напитков и

табачных изделий; субъект хозяйствования розничной торговли, который осуществляет

реализацию подакцизных товаров; оптовый поставщик электрической энергии подает ежемесячно

не позднее 20 числа следующего периода контролирующему органу по месту регистрации

декларацию акцизного налога по форме, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 этого

Кодекса.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 224. Контроль за уплатой налога

224.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с

подакцизных товаров (продукции), что производятся на территории Украины, осуществляется

контролирующими органами.

224.2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет

налога из подакцизных товаров (продукции), что ввозятся на таможенную территорию Украины, во время таможенного оформления осуществляется контролирующими органами.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков

225.1. Субъект хозяйствования обязан уплатить налог или представить контролирующему органу

по своему местонахождению к получению с акцизного состава спирта этилового

неденатурированного, предназначенного для переработки на алкогольные напитки (кроме

виноматериалов и вермутов), налоговый вексель, который является обеспечением выполнения

обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней, начиная с дня выдачи

налогового векселя, уплатить печали налога, рассчитанную по ставкам для этой продукции.

225.2. Во время получения спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель при

участии представителя контролирующего органа на акцизном составе составляет акт о фактически

полученном количестве спирта и расчеты акцизного налога исходя из фактически полученного

количества спирта. Этот акт является корректированием уже уплаченной суммы налога или

предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, которая подлежит

уплате.

225.3. Скорректированная сумма налога в налоговому векселя платится частично в случае

приобретения марок акцизного налога в период действия такого векселя.

225.4. Налоговый вексель полагает погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в

полном объеме и в указанный в налоговому векселя срок.

225.5. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из фактически

полученного количества спирта (согласно актом) и ставок налога на готовую продукцию,

уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически утраченного количества спирта

этилового при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции в

http://yurist-online.org/

пределах норм, утвержденных в установленном порядке, а также фактически возвращенного

непоправимого недостатка. Расчеты суммы уменьшения налога проводится в порядка,

установленному Кабинетом Министров Украины.

225.6. В случае экспорта (вывоз) подакцизных товаров (продукции) за границы таможенной

территории Украины сумма налога для погашения налогового векселя определяется с учетом

объемов отгруженной на экспорт продукции согласно надлежащих образом оформленной

таможенной декларацией.

225.7. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

определенный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно

законодательству и обращается на протяжении одного рабочего дня с даты совершения протеста к

банка, который осуществил аваль этого векселя, с опротестованным векселем.Банк- Авалист

обязан не позднее операционного дня, который наступает за датой обращения векселедержателя с

опротестованным векселем, перевести печали, указанную в этом векселя, векселедержателю.

Запрещается частичное погашение налогового векселя после истечения срока, на который он

выдан.

225.8. В случае если налоговый вексель, срок уплаты по которому настал, не погашенный,

следующий вексель не может быть выдан таким субъектом.

225.9. Виноматериалы, которые реализуются предприятиям вторичного виноделия, которые

используют эти виноматериалы для производства готовой продукции, не облагаются налогами. В

других случаях реализация виноматериалов облагается налогами по ставкам налога на

винодельческую продукцию, установленными подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статье 215 этого

Кодекса.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5074- VІ)

Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркирование

алкогольных напитков и табачных изделий

226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков и

табачных изделий или ввоз таких товаров на таможенную территорию Украины

налогоплательщики обязаны обеспечить их маркирование марками установленного образца таким

образом , чтобы марка акцизного налога разрывалась во время откупоривания (раскрытие) товара.

226.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного

образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка и пачке (упаковке) табачного изделия есть

одной из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и продажи таких товаров

потребителям, а также подтверждением уплаты налога и легальности ввоза товаров.

226.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркирование алкогольных

напитков и табачных изделий осуществляются согласно положение, утвержденного Кабинетом

Министров Украины.

226.4. Марки акцизного налога для произведенных в Украине алкогольных напитков и табачных

изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных

напитков и табачных изделий дизайном и цветом.

226.5. Маркирование алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется марками

акцизного налога, образцы которых утверждаются Кабинетом Министров Украины.

http://yurist-online.org/

226.6. Маркированию подлежат все алкогольные напитки с содержимым спирта этилового свыше

8,5 процента объемных единиц. Маркирование произведенных в Украине алкогольных напитков с

содержимым спирта этилового до 8,5 процента объемных единиц не осуществляется.

226.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольные напитки должна иметь отдельный номер, месяц и год выпуска марки и обозначения о сумме уплаченного акцизного налога за единицу

маркированной продукции, кроме суммы акцизного налога из реализации субъектами

хозяйствования розничной торговли алкогольных напитков.

226.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и

обозначение о квартале и годе выпуска марки.

Производители и импортеры табачных изделий ведут учет и отчитываются про использование

марок акцизного налога по видам марок (ТЕ - "табак импортный", ТВ - "табак отечественный") в

количественном выражении.

226.9. Полагают такими, что немаркированные:

алкогольные напитки и табачные изделия с подделанными марками акцизного налога;

алкогольные напитки и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований

положение, утвержденного Кабинетом Министров Украины, согласно которому осуществляются

изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркирование алкогольных напитков и

табачных изделий, и/или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или

импортеру указанной продукции;

алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указание суммы акцизного налога, уплаченного чем единица маркированной продукции, не отвечает сумме, определенной с учетом

действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, прочности продукции и

вместительности тары.

226.10. Не подлежат маркированию:

алкогольные напитки и табачные изделия, которые поставляются для реализации магазинам

беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по

прямым договорам, заключенными между отечественными производителями алкогольных

напитков и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом

перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, которые направляются производителями

к магазинам беспошлинной торговли, осуществляется под таможенным контролем с применением

мер гарантирования доставки;

алкогольные напитки и табачные изделия, которые ввозятся в Украину и размещаются в

таможенном режиме магазина беспошлинной торговли;

эталонные (мониторингу) или тестовые образцы табачных изделий, которые не предназначенные

для продажи в розницу и ввозятся на таможенную территорию Украины аккредитованными

государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, которые

имеют лицензии на право производства соответствующей продукции, для проводки исследований

или испытаний (калибрование лабораторного оборудования, проводка дегустаций, изучение

физико-химических показателей, дизайна).

http://yurist-online.org/

226.11. Ввоз на таможенную территорию Украины, хранение, транспортировка, принятие на

комиссию по целью продажи и продажа на таможенной территории Украины не маркированных в

установленном порядка алкогольных напитков и табачных изделий запрещаются.

226.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков и

табачных изделий производится на основании:

справок об уплате суммы налога, которая рассчитана по ставкам на готовую продукцию (для

алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый

неденатурированный);

заявки-расчетов количества марок акцизного налога (далее - заявка- расчеты);

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, за утвержденной

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, формой в двух экземплярах, один из

которых остается в продавца марок, второй (с отметкой продавца) - в производителя;

платежного документа на перечисление платы за марки с отметкой банка о дате выполнения

платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчетов утверждаются центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

226.13. Количество марок акцизного налога, которую могут получить производители алкогольных

напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный,

определяется согласно уплаченной сумме налога. Производители табачных изделий и

алкогольных напитков, для производства которых не используется спирт этиловый

неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых

ежемесячных объемов реализации продукции.

226.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен представить продавцу таких

марок заявку- расчеты в трех экземплярах за установленной продавцом марок формой, платежные

документы, которые подтверждают внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий

бюджет. Один экземпляр заявки- расчетов остается в продавца марок акцизного налога, второй - с

отметкой продавца марок об уплате налога поворачивается импортеру для передачи

контролирующему органу, третий - с отметкой продавца марок остается в покупателя (импортера).

Контролирующему органу запрещается требовать от импортеров дополнительные документы для

выдачи марок акцизного налога, если они не предусмотрены этой статьей.

226.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим

лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 227.4 статье 227 этого Кодекса.

226.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркирования товаров через них

повреждение, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически

уплаченных сумм налога согласно Положение о производстве, хранении, продажа марок

акцизного налога, маркирование алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки

возвращению не подлежит.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

http://yurist-online.org/

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и

табачных изделий

227.1. Субъекты хозяйствования - юридическое и физический лица, которые заключили с

иностранными производителями или другими нерезидентами контракт (договор) о снабжении в

Украину алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную

территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:

а) ввоз их на таможенную территорию Украины осуществляется исключительно через

определенные Кабинетом Министров Украины пункты пропуска через государственную границу,

которые указаны покупателями марок (импортерами) в заявке-расчетов;

б) маркирование алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном

порядка марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и

других емкостях вместительностью более как 5 литров ввозятся в Украину с целью продажи или

обмена на таможенной территории Украины и не подлежат маркированию. В таком случае налог

платится к или во время таможенного оформления. Контроль за него уплатой осуществляется

таможенными органами;

г) покупатель марок (импортер) представил контролирующему органу таможенную декларацию,

копию декларации о максимальных розничных ценах (для табачных изделий) и экземпляр заявки-

расчетов с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий

бюджет в полном объеме.

227.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Украины по контракту

(договором) о снабжении алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в

таком контракте (договоре) центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, делаются

отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи.

227.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями

марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема товаров,

которые ввозятся, но составляет не больше пяти рабочих дней от даты представления документов

для получения марок акцизного налога, указанных в пункте 226.14 статье 226 этого Кодекса.

227.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами)

иностранным субъектам хозяйствования для маркирования алкогольных напитков и табачных

изделий, которые подлежат дальнейшему ввозу на таможенную территорию Украины.

227.5. Транзитные перевозки алкогольных напитков и табачных изделий через таможенную

территорию Украины осуществляются с соблюдением требований, установленных пунктом 219.1

статье 219 этого Кодекса.

227.6. В случае нарушения порядка маркирования ввезенных алкогольных напитков и табачных

изделий и/или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенного оформления и ввоз

его на таможенную территорию Украины запрещается.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

http://yurist-online.org/

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 228. Контроль за поступлением налога из алкогольных напитков и табачных изделий

228.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Украины из алкогольных напитков и

табачных изделий осуществляют контролирующие органы.

228.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольных

напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировка, хранение и

продажи, а также в случае ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины

осуществляют соответствующие контролирующие органы.

228.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Украины, хранение,

транспортировка и продажи на таможенной территории Украины алкогольных напитков и

табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие

органы, указанные в пункте 228.2 этой статьи, изымают такие товары из свободного обращения и

подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления о них изъятие в доход

государства (конфискацию).

228.4. Выполнение постановления суда об изъятии в доход государства (конфискацию)

алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется согласно закону.

228.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта

этилового, алкогольных напитков и табачных изделий) в случае их реализации (продажи) в

установленном законодательством порядка облагаются налогами акцизным налогом и другими

налогами согласно законам Украины.

228.6. Изъятые в доход государства (конфискованные) спирт этиловый и алкогольные напитки

подлежат уничтожению или промышленной переработке в порядка, установленному Кабинетом

Министров Украины.

228.7. Изъятые в доход государства (конфискованные) табачные изделия подлежат уничтожению в

порядка, установленному Кабинетом Министров Украины.

228.8. В случае выявления недостатка марок акцизного налога у них покупателя (в связи с них

разворовыванием, уничтожением, маркированием алкогольных напитков и табачных изделий,

предназначенных для продажи на экспорт, и т.п.) покупатели марок несут полную имущественную

ответственность в размере расчетной суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет в

случае реализации подакцизных товаров, для маркирования которых приобретались марки

акцизного налога. Указанные суммы начисляются по форме, установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

228.9. Ответственность за несоблюдения порядка маркирования, продажи алкогольных напитков и

табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители

(заказчики), импортеры, продавце таких товаров и их должностные лица согласно закону.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от

направления его использования

229.1. Особенности налогообложения спирта этилового

229.1.1. Налог взыскивается по ставке 0 гривен за 1 литр 100- процентного спирта из:

а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия

для производства виноградных, плодово-ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) спирта этилового, который используется для производства лечебных средств (в том числе

компонентов крови и произведенных из них препаратов), кроме лечебных средств в виде

бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам

хозяйствования с целью его использования как сырье для производства продуктов органического

синтеза, которые не содержат в своем составе более как 0,1 процента остаточного етанолу;

г) біоетанолу, что используется предприятиями для производства бензинов проворных сумішевих с

содержимым біоетанолу, етил-трет- бутилового етеру (ЕТБЕ), других добавок на основе

біоетанолу;

ґ) біоетанолу, который используется для производства биотоплива.

229.1.2. К получению с акцизного состава спирта этилового неденатурированного, спирта

этилового денатурированного (спирта технического), біоетанолу, что используются для

производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 этой статьи

установлено пруду налога 0 гривен за 1 литр 100- процентного спирта, выдается налоговый

вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, который получается исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статье 215 этого Кодекса.

229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями- производителями для

производства отдельных видов продукции, не может превышать 90 календарных дней, а

предприятиями первичного виноделия, производителями вермутов и производителями лечебных

средств - 180 календарных дней.

229.1.4. Выдача налогового векселя осуществляется к моменту получения спирта этилового с

акцизного состава.

229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:

а) предприятием первичного виноделия, которое есть производителем виноградных, плодово-

ягодных, других виноматериалов и сусла и вермутов;

б) производителем лечебных средств;

в) производителем продуктов органического синтеза;

г) нефтеперерабатывающими заводами ( другими ли субъектами хозяйствования), которые

используют біоетанол для производства бензинов проворных сумішевих с содержимым біоетанолу, етил-трет- бутилового етеру (ЕТБЕ), других добавок на основе біоетанолу;

ґ) производителями биотоплива.

http://yurist-online.org/

229.1.6. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам

независимо от них отношений с векселедателем.

229.1.7. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.1.8. Налоговый вексель полагает погашенным в случае документального подтверждения факта

целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте

229.1.1 этой статьи.

229.1.9. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в

неплатеже согласно законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения

протеста обращается к банка, который осуществил аваль этого налогового векселя, с

опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист обязан не позднее операционного дня,

который наступает за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести печали, указанную в налоговому векселя, векселедержателю.

229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

получению с акцизного состава спирта этилового, который используется субъектами

хозяйствования для производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом

Министров Украины.

229.1.11. Перечни производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для

потребностей предприятий, которые вырабатывают продукты органического синтеза,

утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для потребностей

предприятий, которые вырабатывают продукты органического синтеза, проводится в пределах

квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.1.13. Отгрузка спирта этилового для производства лечебных средств проводится в пределах

квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лечебных средств, для

производства которых используется спирт этиловый, утверждается Кабинетом Министров

Украины.

229.1.14. На предприятиях, где используют спирт по нулевой ставке, устанавливаются налогу

посты, порядок работы которых определяется центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику.

229.1.15. Во время производства біоетанолу запрещается:

а) производство и хранения спирта этилового на предприятиях из производства біоетанолу. В

случае если предприятие имеет отделенные подразделы, запрещается производство и хранения

спирта этилового в тех отделенных подразделах, которые вырабатывают біоетанол;

б) хранение біоетанолу на составах производителя без денатурации его бензином (1 - 10

процентов).

229.1.16. Предприятиям, которые есть одновременно производителями біоетанолу и биотоплива на

него основе, авалированный вексель (банковская расписка) не оформляется.

http://yurist-online.org/

229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и

біоетанолу, что полученные как сырье для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1

этой статьи, из таких субъектов взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из

объемов использованных не по назначению спирта этилового и біоетанолу и ставки акцизного

налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье 215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, которые

используются в качестве сырье для нефтехимической промышленности.

229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ЗЕД) и

трудные дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ЗЕД) могут быть реализованными в

качестве сырье для производства етилену по нулевой ставке акцизного налога.

229.2.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырье для производства етилену

по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за них

целевым использованием.

229.2.3. К получению легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно

УКТ ЗЕД) и трудных дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ЗЕД), которые используются

субъектами хозяйствования в качестве сырье для производства етилену, производителями выдается

налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, которые

получаются исходя из ставки, которая определяется как различие между ставкой акцизного налога, которая предусмотрена пунктом 215.3 статье 215 этого раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем

етилену.

229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.2.6. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам

независимо от них взаимоотношений с векселедателем.

229.2.7. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.2.8. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.2.9. На предприятиях, которые используют легкие и трудные дистилляты в качестве сырье в

производстве етилену, устанавливаются налогу посты. На налоговому поста представители

контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный

непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырье для

производства етилену.

229.2.10. Налоговый вексель полагает погашенным в случае документального подтверждения

факта целевого использования легких и трудных дистиллятов исключительно как сырье в

производстве етилену.

229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании легких и трудных дистиллятов как сырье в производстве етилену,

согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.

229.2.12. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в

http://yurist-online.org/

неплатеже согласно законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения

протеста обращается к банка, который осуществил аваль этого налогового векселя, с

опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист обязан не позднее операционного дня,

следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем,

перевести печали, которая указана в налоговому векселя, векселедержателю.

229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

получению легких и трудных дистиллятов для использования в качестве сырье для производства

етилену, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.2.14. Перечень предприятий, которые получают легкие и трудные дистилляты для

использования в качестве сырье для производства етилену, утверждается Кабинетом Министров

Украины.

229.2.15. Отгрузка легких и трудных дистиллятов, которые используются в качестве сырье для

производства етилену, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров

Украины.

229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и трудных

дистиллятов, которые получены в качестве сырье для производства етилену, из таких субъектов

взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по

назначению легких и трудных дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом

215.3 статье 215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.3. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, которые

используются в качестве сырье для нефтехимической промышленности

229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ЗЕД) и

трудные дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ЗЕД) могут ввозиться в Украину в качестве

сырье для производства етилену без уплаты акцизного налога.

229.3.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырье для производства етилену

без уплаты акцизного налога контролирующими органами осуществляется контроль за них

целевым использованием.

229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ЗЕД) и трудных дистиллятов (код 2710 19 31 30

согласно УКТ ЗЕД) с целью использования их в качестве сырье в производстве етилену

производитель етилену оформляет налоговый вексель в трех примірниках. Один экземпляр

подается контролирующему органу по местонахождению производителя, второй -

контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается

налогоплательщику .

229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, который взыскивается при ввозе

товаров согласно законодательству.

229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем

етилену.

229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90

календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

http://yurist-online.org/

229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 12 11 10, 2710 12

11 20, 2710 12 11 90 согласно УКТ ЗЕД) и трудных дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ

ЗЕД), что ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в производстве

етилену, есть представления производителем етилену контролирующему органу, который

осуществляет таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя, авалированного

банком и взятого на учет контролирующим органом по местонахождению производителя.

229.3.8. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам

независимо от них взаимоотношений с векселедателем.

229.3.9. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.3.10. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.3.11. На предприятиях, которые используют легкие и трудные дистилляты в качестве сырье в

производстве етилену, устанавливаются налогу посты. На налоговому поста представители

контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный

непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырье для

производства етилену.

229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами полагает

погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и

трудных дистиллятов исключительно как сырье в производстве етилену.

229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании легких и трудных дистиллятов как сырье в производстве етилену,

согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о

целевом использовании подается контролирующему органу.

229.3.14. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в

неплатеже согласно законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения

протеста обращается к банка, который осуществил аваль этого налогового векселя, с

опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист обязан не позднее операционного дня,

который наступает за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести печали, указанную в налоговому векселя, векселедержателю.

229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

ввозу легких и трудных дистиллятов для использования в качестве сырье для производства

етилену, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.3.16. Перечень предприятий, которые осуществляют ввоз легких и трудных дистиллятов для

использования в качестве сырье для производства етилену, утверждается Кабинетом Министров

Украины.

229.3.17. Ввоз легких и трудных дистиллятов, которые используются в качестве сырье для

производства етилену, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров

Украины.

229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и трудных

дистиллятов, которые ввезены в качестве сырье для производства етилену, из таких субъектов

взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по

http://yurist-online.org/

назначению легких и трудных дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом

215.3 статье 215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.4. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, которые

используются в качестве сырье для химической промышленности

229.4.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12

15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710

19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ЗЕД) могут быть

реализованными в качестве сырье для производства в химической промышленности по нулевой

ставке акцизного налога.

229.4.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырье для производства в

химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога контролирующими органами

осуществляется контроль за них целевым использованием.

229.4.3. К получению нефтепродуктов, которые используются субъектами хозяйствования в

качестве сырье для производства в химической промышленности, производителями выдается

налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем нефтепродуктов, которые

получаются исходя из ставки, которая определяется как различие между ставкой акцизного налога, которая предусмотрена пунктом 215.3 статье 215 этого раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.

229.4.4. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем, который использует эти нефтепродукты в качестве сырье в химической промышленности.

229.4.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.4.6. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам

независимо от них взаимоотношений с векселедателем.

229.4.7. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.4.8. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.4.9. На предприятиях, которые используют нефтепродукты в качестве сырье для производства

в химической промышленности, устанавливаются налогу посты. На налоговому поста

представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный

непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырье для

химической промышленности.

229.4.10. Налоговый вексель полагает погашенным в случае документального подтверждения

факта целевого использования нефтепродуктов исключительно как сырье для производства в

химической промышленности.

229.4.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании нефтепродуктов как сырье для производства в химической

промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на

предприятии.

229.4.12. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в

неплатеже согласно законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения

http://yurist-online.org/

протеста обращается в банк, который осуществил аваль этого налогового векселя, с

опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист обязан не позднее операционного дня,

следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем,

перевести печали, которая указана в налоговому векселя, векселедержателю.

229.4.13. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

получению нефтепродуктов для использования в качестве сырье для производства в химической

промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.4.14. Перечень предприятий, которые получают нефтепродукты для использования в качестве

сырье для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом Министров

Украины.

229.4.15. Отгрузка нефтепродуктов, которые используются в качестве сырье для производства в

химической промышленности, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров

Украины.

229.4.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, которые

получены в качестве сырье для производства в химической промышленности, из таких субъектов

взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по

назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье

215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.5. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, которые

используются в качестве сырье для химической промышленности

229.5.1. Нефтепродукты (коды 2710 12 11 10, 2710 12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12

15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710

19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00 согласно УКТ ЗЕД) могут ввозиться в

Украину в качестве сырье для производства в химической промышленности без уплаты акцизного

налога.

229.5.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырье для производства в

химической промышленности без уплаты акцизного налога контролирующими органами

осуществляется контроль за них целевым использованием.

229.5.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710

12 11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710 19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29

00 согласно УКТ ЗЕД) с целью использования их в качестве сырье в химической промышленности

производитель оформляет налоговый вексель в трех примірниках. Один экземпляр подается

контролирующему органа по местонахождению производителя, второй - контролирующему органу

по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается налогоплательщику .

229.5.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, который взыскивается при ввозе

товаров согласно законодательству.

229.5.5. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем, который использует эти нефтепродукты в качестве сырье в химической промышленности.

229.5.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90

календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

http://yurist-online.org/

229.5.7. Основанием для таможенного оформления нефтепродуктов (коды 2710 12 11 10, 2710 12

11 20, 2710 12 11 90; 2710 12 15 10, 2710 12 15 20, 2710 12 15 90; 2710 12 21 00; 2710 19 11 10, 2710

19 11 20, 2710 19 11 90; 2710 19 15 10, 2710 19 15 20, 2710 19 15 90, 2710 19 25 00, 2710 19 29 00

согласно УКТ ЗЕД), что ввозятся на таможенную территорию Украины с целью использования в

химической промышленности, есть представления производителем контролирующему органу,

который осуществляет таможенное оформление, второго экземпляра налогового векселя,

авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом по местонахождению

производителя.

229.5.8. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам

независимо от них взаимоотношений с векселедателем.

229.5.9. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.5.10. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.5.11. На предприятиях, которые используют нефтепродукты в качестве сырье для производства

в химической промышленности, устанавливаются налогу посты. На налоговому поста

представители контролирующего органа по месту его расположения осуществляют постоянный

непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырье для

химической промышленности.

229.5.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога средствами полагает

погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования

нефтепродуктов исключительно как сырье для производства в химической промышленности.

229.5.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании нефтепродуктов как сырье для производства в химической

промышленности, согласованная представителем налогового поста, установленного на

предприятии. Копия справки о целевом использовании подается контролирующему органу.

229.5.14. В случае если предусмотренный этой статьей налоговый вексель не погашается в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в

неплатеже согласно законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения

протеста обращается в банк, который осуществил аваль этого налогового векселя, с

опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист обязан не позднее операционного дня,

который наступает за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести печали, указанную в налоговому векселя, векселедержателю.

229.5.15. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

ввозу нефтепродуктов для использования в качестве сырье для производства в химической

промышленности, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

229.5.16. Перечень предприятий, которые осуществляют ввоз нефтепродуктов для использования в

качестве сырье для производства в химической промышленности, утверждается Кабинетом

Министров Украины.

229.5.17. Ввоз нефтепродуктов, которые используются в качестве сырье для производства в

химической промышленности, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом

Министров Украины.

http://yurist-online.org/

229.5.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования нефтепродуктов, что

ввезенные в качестве сырье для производства в химической промышленности, из таких субъектов

взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по

назначению нефтепродуктов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье

215 этого Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.

229.6. Особенности налогообложения веществ, которые используются как компоненты

произведенных в Украине проворных топлив, которые используются как сырье для химической

промышленности

229.6.1. Вещества, которые используются как компоненты проворных топлив (коды 2707 10 90 00, 2905 11 00 00 согласно УКТ ЗЕД), могут быть реализованные как сырье для производства в

химической промышленности по нулевой ставке акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за них целевым использованием.

Операции по передаче в рамках единого технологического цикла веществ, которые используются

как компоненты проворных топлив (код 2707 10 90 00 согласно УКТ ЗЕД) в пределах одного

юридического лица осуществляются без оформления налогового векселя с обязательным

подтверждением целевого использования таких веществ в порядке, предусмотренном этим

пунктом этой статьи для операций по оформлению налогового векселя.

229.6.2. К получению веществ, которые используются как компоненты проворных топлив, которые

используются субъектами хозяйствования как сырье для производства в химической

промышленности, производитель выдает налоговый вексель на сумму акцизного налога,

начисленного на объем таких веществ исходя из ставки, которая определяется как различие между

ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье 215 этого Кодекса, и ставкой 0

евро за 1000 килограммов.

229.6.3. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем, который использует как сырье в химической промышленности вещества, которые используются

как компоненты проворных топлив.

229.6.4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.

229.6.5. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам.

229.6.6. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.6.7. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.6.8. На предприятиях, которые используют как сырье для производства в химической

промышленности вещества, которые используются как компоненты проворных топлив,

устанавливаются налогу посты. Представители контролирующего органа по местонахождению

налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым

использованием таких веществ.

229.6.9. Налоговый вексель полагает погашенным в случае документального подтверждения факта

целевого использования исключительно как сырье для производства в химической

промышленности веществ, которые используются как компоненты проворных топлив.

http://yurist-online.org/

229.6.10. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании как сырье для производства в химической промышленности веществ,

которые используются как компоненты проворных топлив, согласованная представителем

налогового поста, установленного на предприятии.

229.6.11. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашено в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно

законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в

банк, который осуществил аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист

обязан не позднее операционного дня, который наступает за датой обращения векселедержателя с

опротестованным налоговым векселем, перевести печали, которая указана в налоговому векселя, векселедержателю.

229.6.12. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются к

получению веществ, которые используются как компоненты проворных топлив, для использования

как сырье для производства в химической промышленности, а также перечень предприятий,

которые получают такие вещества, утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.6.13. Отгрузка веществ, которые используются как компоненты проворных топлив, которые

получены как сырье для производства в химической промышленности, проводится в пределах

квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

229.6.14. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, которые

используются как компоненты проворных топлив, которые получены как сырье для производства в

химической промышленности, из таких субъектов взыскивается штраф в размере, который

исчисляется исходя из объемов указанных веществ, которые использованы не по назначению, и

ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье 215 этого Кодекса, увеличенной в

1,5 раза.

229.7. Особенности налогообложения веществ, которые используются как компоненты ввезенных

в Украину проворных топлив, которые используются как сырье для химической промышленности

229.7.1. Вещества, которые используются как компоненты проворных топлив (коды 2707 10 90 00, 2905 11 00 00 согласно УКТ ЗЕД), могут ввозиться в Украину как сырье для производства в

химической промышленности без уплаты акцизного налога.

В таком случае контролирующие органы осуществляют контроль за них целевым использованием.

229.7.2. Для ввоза на таможенную территорию Украины веществ, которые используются как

компоненты проворных топлив, с целью использования их как сырье в химической

промышленности производитель оформляет налоговый вексель в трех примірниках. Один

экземпляр подается контролирующему органа по местонахождению производителя, второй -

контролирующему органу по месту таможенного оформления указанных товаров, третий остается

налогоплательщику .

229.7.3. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, что взыскивается во время ввоза

товаров согласно законодательству.

229.7.4. Налоговый вексель может быть выдан лишь субъектом хозяйствования - производителем, который использует как сырье в химической промышленности вещества, которые используются

как компоненты проворных топлив.

http://yurist-online.org/

229.7.5. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90

календарных дней с даты оформления таможенной декларации.

229.7.6. Основанием для таможенного оформления веществ, которые используются как

компоненты проворных топлив, которые ввозятся на таможенную территорию Украины с целью

использования в химической промышленности, есть представления производителем

контролирующему органу, который осуществляет таможенное оформление, второго экземпляра

налогового векселя, авалированного банком и взятого на учет контролирующим органом по

местонахождению производителя.

229.7.7. Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам.

229.7.8. За пользования налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

229.7.9. Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя.

229.7.10. На предприятиях, которые используют как сырье для производства в химической

промышленности вещества, которые используются как компоненты проворных топлив,

устанавливаются налогу посты. Представители контролирующего органа по местонахождению

налогового поста осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым

использованием таких веществ.

229.7.11. Налоговый вексель полагает погашенным без уплаты суммы акцизного налога

средствами в случае документального подтверждения факта целевого использования веществ,

которые используются как компоненты проворных топлив, исключительно как сырье для

производства в химической промышленности.

229.7.12. Для погашения налогового векселя векселедержателю подается справка векселедателя о

целевом использовании как сырье для производства в химической промышленности веществ,

которые используются как компоненты проворных топлив, согласованная представителем

налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки подается контролирующему

органу.

229.7.13. В случае если предусмотренный этим пунктом налоговый вексель не погашено в

установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого векселя в неплатеже согласно

законодательству и на протяжении одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в

банк, который осуществил аваль векселя, с опротестованным налоговым векселем.Банк- Авалист

обязан не позднее операционного дня, который наступает за датой обращения векселедержателя с

опротестованным налоговым векселем, перевести печали, указанную в налоговому векселя,

векселедержателю.

229.7.14. Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, которые выдаются для

ввоза на таможенную территорию Украины веществ, которые используются как компоненты

проворных топлив, для использования как сырье для производства в химической

промышленности, а также перечень предприятий, которые осуществляют ввоз таких веществ,

утверждаются Кабинетом Министров Украины.

229.7.15. Ввоз веществ, которые используются как компоненты проворных топлив, которые

используются как сырье для производства в химической промышленности, осуществляется в

пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.

http://yurist-online.org/

229.7.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования веществ, которые

используются как компоненты проворных топлив, которые ввезены как сырье для производства в

химической промышленности, из таких субъектов взыскивается штраф в размере, который

исчисляется исходя из объемов указанных веществ, которые использованы не по назначению, и

ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статье 215 этого Кодекса, увеличенной в

1,5 раза.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5074- VІ,

от 06.11.2012 г. N 5471- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 12.08.2014 г. N 1638- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 230. Акцизные составы

230.1. Акцизные составы образовываются с целью повышения эффективности работы из

предотвращения и борьбы с незаконным производством и обращением спирта этилового, водки и

ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного

газа, усиление контроля за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет акцизного

налога.

Акцизные составы на территории которых производится спирт этиловый должны быть

оборудованы расходометрами - счетчиками объема произведенного спирта этилового (далее -

расходометр- счетчик), которые зарегистрированы в Едином государственном реестре

расходометров - счетчиков объема произведенного спирта этилового.

Отпуск спирта этилового без наличия расходометра- счетчика запрещается.

Порядок ведение Единого государственного реестра расходометров - счетчиков объема

произведенного спирта этилового устанавливается Кабинетом Министров Украины.

230.2. На акцизных составах постоянно действуют представители контролирующего органа по

месту расположения акцизного состава.

230.3. Контролирующий орган по месту расположения акцизного состава назначает своего

постоянного представителя (представителей) на таком составе.

230.4. Копия приказа о назначении представителя (представителей) контролирующего органа

присылается в день принятия такого решения распорядителю акцизного состава.

230.5. Представитель (представители) контролирующего органа осуществляет (осуществляют)

постоянный непосредственный контроль за наличием расходометров- счетчиков и других

измерительных приборов; соблюдением установленного порядка отпуска спирта этилового, водки

и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного, сжиженного

газа и уплаты налога из них.

230.6. Распорядок работы представителей контролирующего органа должен отвечать режиму

работы акцизного состава, установленному его распорядителем.

230.7. Должностные лица, которые назначаются представителями контролирующего органа на

акцизном составе, должны пройти специальное обучение или инструктаж относительно

специфики контроля за производством и обращением спирта этилового, водки и ликеро-водочных

http://yurist-online.org/

изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа, а также

методики пользования измерительными приборами.

230.8. Порядок проводка специального обучения или инструктажа утверждается центральным

органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

230.9. В приказах о назначении руководитель контролирующего органа определяет режим работы

представителя контролирующего органа с учетом режима работы акцизного состава, порядок

контроля за работой представителя контролирующего органа, разрабатывает меры материально-

технического обеспечения представителя контролирующего органа, транспортного обслуживания, другие условия, необходимые для обеспечения эффективности контроля.

230.10. Копия приказа присылается распорядителю акцизного состава, который обязан выдать в

трехдневный срок соответствующий приказ, предусмотревши создание надлежащих условий для

эффективной работы представителя контролирующего органа.

230.11. Основной задачам представителя контролирующего органа на акцизных составах есть

осуществления постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка

производства, хранение, отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий,

нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа и уплаты налога,

употребление мер для недопущения нарушения законодательства Украины.

230.12. Представитель контролирующего органа на акцизном составе согласно положенным на

него задач:

а) осуществляет контроль за производством, хранением, отпуском, при наличии расходометра-

счетчика и других измерительных приборов, и учетом спирта этилового, водки и ликеро-водочных

изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа по данным

бухгалтерского учета акцизного состава;

б) осуществляет контроль за учетом, хранением и использованием марок акцизного налога и

маркированием продукции;

в) осуществляет контроль за учетом поступления, расходование сырье, которая используется для

производства спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива

проворного альтернативного и сжиженного газа, и количеством произведенной продукции;

г) осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка исчисления и уплаты налога; ґ) принимает участие в проводке инвентаризации сырье, спирта этилового, водки и ликеро-

водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа и

марок акцизного налога;

д) предоставляет в случае выявления нарушений установленного законодательством порядка

ведения учета, хранение и отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий,

нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа, марок акцизного налога, сырье распорядителю акцизного состава предложения относительно устранения выявленных

нарушений и контролируют их выполнение;

е) вносит предложению относительно усовершенствования системы контроля за учетом,

хранением, отпуском и транспортировкой водки и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов,

топлива проворного альтернативного и сжиженного газа;

http://yurist-online.org/

є) присутствующий в случае опломбирования мест возможного доступа к спирту (в том числе

счетчиков спирта), спиртохранилища, цеха разлива и состава готовой продукции после истечения

рабочего дня.

230.13. Во время ввоза спирта представитель контролирующего органа на акцизном составе

предприятия, на котором производятся водка и ликеро-водочные изделия:

а) делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре

товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, о

согласовании его ввоза путем простановки штампа "Въезд разрешен" и личной подписи, отмечает

время въезда и показатели пробега транспортного средства, осуществляет запись в журнале

регистрации получения спирта этилового, а также принимает участие в работе комиссии по

приему спирта этилового;

б) присылает на протяжении трех суток справку о получении спирта этилового представителю

контролирующего органа на акцизном составе предприятия, которое отпустило спирт, о чем делает

отметку в указанном журнале.

230.13 1. Во время отгрузки спирта этилового представитель контролирующего органа на

акцизном составе предприятия:

а) делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре

товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, о

согласовании его отпуска путем простановки штампа "Выезд разрешен" и личной подписи, отмечает время выезда и показатели пробега транспортного средства, реквизиты акта об отгрузке и

принятии спирта этилового, который составляется по форме, установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной политики в сфере

сельского хозяйства, а также осуществляет запись в журнале регистрации отгрузки спирта

этилового;

б) на протяжении трех дней присылает справку об отгрузке спирта этилового контролирующему

органу по местонахождению покупателя спирта, о чем делает отметку в указанном журнале.

230.14. В случае выявления фактов неоприходования или неполного оприходования спирта

этилового контролирующие органы принимают соответствующие меры согласно закону.

Инвентаризация спирта этилового на акцизном составе, в том числе инвентаризация, которая

проводится на первое число каждого месяца, проводится в присутствии представителя

контролирующего органа на акцизном составе.

Если по результатам инвентаризации выявлено потери спирта этилового, что превышают нормы

потерь, установленные согласно пункту 214.6 статье 214 этого Кодекса, или если эти потери

возникли не по причинам, определенных пунктом 216.3 статье 216 этого Кодекса, плательщик

платит акцизный налог исходя из размера таких потерь и ставки акцизного налога, который

действует на дату составления акта инвентаризации.

В случае выявления фактов излишка спирта этилового контролирующий орган принимает

соответствующие меры согласно закону.

230.15. Во время отгрузки водки и ликеро-водочных изделий заполняется товарно-транспортная

накладная, зарегистрированная в Едином реестре товарно-транспортных накладных на

перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, в которой представитель

http://yurist-online.org/

контролирующего органа на акцизном составе делает отметку о согласовании отпуска путем

простановки штампа "Выезд разрешен" и личной подписи, указание времени выезда из акцизного

состава и показателей пробега транспортного средства, а также осуществляет запись в журнале

регистрации отгрузки водки и ликеро-водочных изделий.

230.16. Все документы, которые являются основанием для отпуска спирта этилового, водки и

ликеро-водочных изделий, обязательно проверяются представителем контролирующего органа на

акцизном составе.

230.17. Во время ввоза водки и ликеро-водочных изделий на акцизный состав представитель

контролирующего органа делает отметку на товарно-транспортной накладной, зарегистрированной

в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение спирта и алкогольных

напитков, о согласовании их ввоз путем простановки штампа "Въезд разрешен" и личной подписи, указание времени въезда на акцизный состав и показателей пробега транспортного средства, а

также осуществляет запись в журнале регистрации получения водки и ликеро-водочных изделий.

230.18. Транспортировка спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных из

акцизного состава предприятия, на котором производятся спирт этиловый, водка и ликеро-

водочные изделия, без товарно-транспортных накладных, зарегистрированных в Едином реестре

товарно-транспортных накладных на перемещение спирта этилового и алкогольных напитков, с

отметкой представителя контролирующего органа на акцизном составе запрещается.

Порядок ведение Единого реестра товарно-транспортных накладных на перемещение спирта

этилового и алкогольных напитков устанавливается Кабинетом Министров Украины.

230.19. Распорядитель акцизного состава обязан:

а) предоставить постоянному представителю контролирующего органа отдельное помещение,

которое отвечает санитарно-гигиеническим нормам, оборудованное телефоном, а также принять

меры для предотвращения несанкционированного вмешательства в работу представителя

контролирующего органа и пользованию служебной и другой информацией, которая хранится

представителем контролирующего органа на акцизном составе;

б) устанавливать и поддерживать в надлежащем состоянии необходимые замки, пломбы, счетчики

или другие измерительные приборы, которые могут быть затребованы постоянным

представителем контролирующего органа на акцизном составе с целью обеспечения полноты

уплаты надлежащей суммы налога из спирта, водки и ликеро-водочных изделий, нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа, что производятся на акцизном составе; в) обеспечивать учет наличия и движения сырье, спирта этилового и водно-спиртовых растворов в

незавершенном производстве водки и ликеро-водочных изделий и готовой продукции,

размещенных на акцизном составе;

г) подавать постоянному представителю контролирующего органа достоверную информацию по

этому вопросу, а также соответствующие документы первичного, бухгалтерского учета и

отчетности для ознакомления.

230.20. Во время отгрузки нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного

газа заполняется товарно-транспортная накладная, зарегистрированная в Едином реестре товарно-

транспортных накладных на перемещение нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и

сжиженного газа, в которой представитель контролирующего органа на акцизном составе делает

отметку о согласовании отпуска путем простановки штампа "Выезд разрешен" и личной подписи,

http://yurist-online.org/

указание времени выезда из акцизного состава и показателей пробега транспортного средства, а

также осуществляет запись в журнале регистрации отгрузки нефтепродуктов, топлива проворного

альтернативного и сжиженного газа.

230.21. Все документы, которые являются основанием для отпуска нефтепродуктов, топлива

проворного альтернативного и сжиженного газа, обязательно проверяются представителем

контролирующего органа на акцизном составе.

230.22. Во время ввоза нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа

на акцизный состав представитель контролирующего органа делает отметку на товарно-

транспортной накладной, зарегистрированной в Едином реестре товарно-транспортных накладных

на перемещение нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа, о

согласовании их ввоз путем простановки штампа "Въезд разрешен" и личной подписи, указание

времени въезда на акцизный состав и показателей пробега транспортного средства, а также

осуществляет запись в журнале регистрации получения нефтепродуктов, топлива проворного

альтернативного и сжиженного газа.

230.23. Транспортировка нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного

газа, отгруженных из акцизного состава предприятия, на котором производятся нефтепродукты, топливо проворное альтернативное и сжиженный газ, без товарно-транспортных накладных,

зарегистрированных в Едином реестре товарно-транспортных накладных на перемещение

нефтепродуктов, топлива проворного альтернативного и сжиженного газа, с отметкой

представителя контролирующего органа на акцизном составе запрещается.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 12.08.2014 г. N 1638- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ VІІ. СБОР ЗА ПЕРВУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

(Исключено согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ VІІІ. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Статья 240. Налогоплательщики

Научно-практический комментарий

240.1. Плательщиками налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, что не

производят хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения,

общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства

нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительные) функции

относительно таких нерезидентов или их основателей, во время проведения деятельности которых

на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской)

экономической зоны осуществляются:

240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками

загрязнения;

240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

http://yurist-online.org/

240.1.3. размещение отходов (кроме размещения отдельных видов (классов) отходов как

вторичного сырья, которые размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов

хозяйствования);

240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);

240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями свыше установленного

особыми условиями лицензии срок.

240.1.6. исключено.

240.2. исключено.

240.2 1. Исключено.

240.3. Не являются плательщиками налога за образования радиоактивных отходов (включая уже

накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:

240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором

приобретено источник ионизирующего излучения, заключили договор относительно возвращения

отработанного закрытого источника ионизирующего излучения за границы Украины к

предприятию - производителя такого источника;

240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, что образовались вследствие

Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.

240.4. Не являются плательщиками налога, который взыскивается за образования радиоактивных

отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их

производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок, государственные

специализированные предприятия из обращения с радиоактивными отходами, основной

деятельностью которых являются хранения, переработка и захоронения тех радиоактивных

отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивация радиационно-

загрязненных объектов.

240.5. Не являются плательщиками налога за размещения отходов субъекты хозяйствования,

которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное

сырье.

240.6. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 241. Исключенная.

(В редакции Закона Украины

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ;

исключенная согласно Закону

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 242. Объект и база налогообложения

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

242.1. Объектом и базой налогообложения есть:

242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, которые выкидаются в атмосферный воздух

стационарными источниками;

242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, которые вскидываются непосредственно в водные

объекты;

242.1.3. объемы и виды (классы) размещенных отходов, кроме объемов и видов (классов) отходов

как вторичного сырья, которые размещаются на собственных территориях (объектах) субъектов

хозяйствования;

242.1.4. исключено;

242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, что образовываются вследствие деятельности

субъектов хозяйствования и/или временно хранятся их производителями свыше установленного

особыми условиями лицензии срок;

242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями

ядерных установок (атомных электростанций).

242.2. Исключено.

242.3. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ

стационарными источниками загрязнения

Научно-практический комментарий

243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ

стационарными источниками загрязнения:

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азота оксиди

1553,79

Аммиак

291,41

Ангидрид сернистый

1553,79

Ацетон

582,83

Бенз(о)пірен

1977992,51

Бутилацетат

http://yurist-online.org/

349,96

Ванадия п'ятиокис

5828,32

Водород хлористый

58,54

Углерода окись

58,54

Углеводороде

87,81

Газообразные фтористые соединения

3846,95

Твердые вещества

58,54

Кадмия соединения

12298,01

Марганец и его соединения

12298,01

Никель и его соединения

62658,23

Озон

1553,79

Ртуть и ее соединения

65863,81

Свинец и его соединения

65863,81

Сероводород

4993,53

Сероуглерод

3245,03

Спирт н- бутиловий

1553,79

Стирол

11346,13

Фенол

7052,52

Формальдегид

3846,95

Хром и его соединения

41713,2

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения

загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 этой статьи и на которые

установлен класс опасности:

Класс опасности

Ставка налога, гривен за 1 тонну

11113,26

ІІ

2545,11

ІІІ

379,22

ІV

87,81

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 этой статьи и на

которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в

http://yurist-online.org/

зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней влияния таких веществ

(соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:

Ориентировочно безопасный уровень влияния веществ (соединений), миллиграммов на 1 куб. метр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Меньше чем 0,0001

467807,81

0,0001 - 0,001 (включительно)

40081,78

Свыше 0,001 - 0,01 (включительно)

5536,9

Свыше 0,01 - 0,1 (включительно)

1553,79

Свыше 0,1

58,54

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,26 гривне за 1 тонну.

243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и

орієнтовнобезпечний уровень влияния (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются

как за выбросы загрязняющих веществ І класса опасности согласно пунктом 243.2 этой статьи.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 244. Исключенная.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4235- VІ;

в редакции Законов Украины

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ;

исключенная согласно Закону

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

Научно-практический комментарий

245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

Наименование загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азот аммонийный

1020,6

Органические вещества (за показателями биохимического потребления кислорода (БСК 5)

408,5

Зависшие вещества

29,27

Нефтепродукты

6003,94

Нитраты

87,81

Нитриты

http://yurist-online.org/

5012,61

Сульфаты

29,27

Фосфаты

815,72

Хлориды

29,27

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в

пункт 245.1 этой статьи и на которые установлено предельно допустимую концентрацию или

ориентировочно безопасный уровень влияния:

Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный

уровень влияния, миллиграммов на 1 литр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

До 0,001 (включительно)

106936,91

Свыше 0,001 - 0,1 (включительно)

77534,45

Свыше 0,1 - 1 (включительно)

13366,96

Свыше 1 - 10 (включительно)

1360,37

Свыше 10

272,33

245.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлено предельно допустимую

концентрацию или орієнтовнобезпечний уровень влияния, применяются ставки налога за

наименьшей величиной предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 этой

статьи.

245.4. За сбросы загрязняющих веществ в ставки и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1

и 245.2 этой статьи, увеличиваются в 1,5 раза.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 246. Ставки налога за размещения отходов в специально отведенных для этого местах или

на объектах

Научно-практический комментарий

246.1. Ставки налога за размещения отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:

246.1.1. оборудование и приборов, которые содержат ртуть, элементы с ионизирующим

излучением, - 548,47 гривна за единицу;

246.1.2. люминесцентных ламп - 9,54 гривны за единицу.

246.2. Ставки налога за размещения отходов, которые устанавливаются в зависимости от класса

опасности и ровня опасности отходов:

Класс опасности отходов

Уровень опасности отходов

http://yurist-online.org/

Ставка налога, гривен за 1 тонну

чрезвычайно опасные

890,79

ІІ

високонебезпечні

32,45

ІІІ

умеренно опасные

8,14

ІV

малонебезпечні

3,17


малонебезпечні нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности

0,31

246.3. За размещения отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка

налога, установленная чем размещения отходов І класса опасности.

246.4. За размещения отходов на свалках, которые не обеспечивают полного исключения

загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1

- 246.3 этой статьи, увеличиваются в 3 раза.

246.5. Коэффициент к ставкам налога, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещение отходов в окружающей природной среде:

Место (зона) размещение отходов

Коэффициент

В пределах населенного пункта или на расстоянии меньше чем 3 км от таких границ

3

На расстоянии от 3 км и больше от границ населенного пункта

1

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 246 1. Исключено.

(Дополнено статьей 246 1 согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 422- VІІ;

исключено согласно Закону

Украины от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ)

Статья 247. Ставки налога за образования радиоактивных отходов (включая уже накопленные)

Научно-практический комментарий

247.1. Ставка налога за образования радиоактивных отходов производителями электрической

энергии - эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций),

включая уже накопленные, представляет 0,008 гривны в расчетов на 1 квт- год произведенной

электрической энергии.

http://yurist-online.org/

247.2. Коригуючий коэффициент, который устанавливается для эксплуатирующих организаций

ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных

отходов:

Категория отходов

Коэффициент

Высокоактивные

50

Середньоактивні и низкоактивные

2

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями

свыше установленного особыми условиями лицензии срок

248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями свыше

установленного особыми условиями лицензии срок:

Категория отходов

Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных как

источника ионизирующего излучения), гривен за 1 куб. метр

Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных как источника

ионизирующего излучения, гривен за 1 куб. сантиметр

Высокоактивные

381767,57

12725,59

Середньоактивні и низкоактивные

7126,32

2545,11

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ;

в редакции Законов Украины

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ)

Статья 249. Порядок начисления налога

Научно-практический комментарий

249.1. Сумы налога исчисляются по налоговый (отчетный) квартал налогоплательщиками .

249.2. В случае если во время проведения хозяйственной деятельности налогоплательщиком

осуществляются разные виды загрязнения окружающего природного среды и/или загрязнение

разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога

отдельно за каждым видом загрязнения и/или за каждым видом загрязняющего вещества.

249.3. Суммы налога, который взыскивается за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих

веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются налогоплательщиками

самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога за

формулой:

http://yurist-online.org/


где Ми - фактический объем выброса и- того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпі - ставки налога в текущем году за тонну и- того загрязняющего вещества в гривнах с

копейками.

249.4. Исключено.

249.5. Суммы налога, который взыскивается за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

(Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов

сбросов, ставок налога и коригуючих коэффициентов за формулой:


где Мгле - объем сброса и- того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпі - ставки налога в текущем году за тонну и- того вида загрязняющего вещества в гривнах с

копейками;

Кос - коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сбрасывания загрязняющих

веществ в ставки и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).

249.6. Суммы налога, который взыскивается за размещения отходов (Прв), исчисляются

плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения

отходов, ставок налога и коригуючих коэффициентов за формулой:


где Нпі - ставки налога в текущем году за тонну и- того вида отходов в гривнах с копейками; Мгле - объем отходов и- того вида в тоннах (т);

Кт - коригуючий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов и

который приведено в пункте 246.5 статье 246 этого Кодекса;

Ко - коригуючий коэффициент, который равняется 3 и применяется в случае размещения отходов

на свалках, которые не обеспечивают полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или

водных объектов.

249.7. Суммы налога, который взыскивается за образования радиоактивных отходов (включая уже

накопленные), исчисляются налогоплательщиками - эксплуатирующими организациями

(операторов) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторы)

исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства

электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объема и активности

радиоактивных отходов исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за

базовый налоговый (отчетный) период, и с фактического объема радиоактивных отходов,

накопленных до 1 апреля 2009 года, и коригуючого коэффициента за формулой:

АЭС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),

http://yurist-online.org/

где АЭС - сумма налога, который взыскивается за образования радиоактивных отходов (включая

уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций,

вычисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

On - фактический объем электрической энергии, произведенной за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, квт- год (для

исследовательских реакторов равняется 0);

Н - ставка налога, который взыскивается за электрическую энергию, произведенную

эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, которая

пересматривается в случае необходимости один раз в год, определенная в пункте 247.1 статье 247

этого Кодекса, в гривнах за 1 квт- год;

1/32 - коэффициент реструктуризации налога за накопленные до 1 апреля 2009 года радиоактивные

отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года до 1 апреля 2019 года, на протяжении другого

периода равняется 0);

рв - коригуючий коэффициент для высокоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статье

247 этого Кодекса;

рнс - коригуючий коэффициент для середньоактивних и низкоактивных отходов, приведенный в

пункте 247.2 статье 247 этого Кодекса;

С1нс - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и

середньоактивних радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый

налоговый (отчетный) период, в гривнах с копейками;

С1в - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных

отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнах с

копейками;

С2нс - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и

середньоактивних радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009

года, в гривнах с копейками;

С2в - себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных

отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнах с копейками;

V1нс - фактический объем низкоактивных и середньоактивних радиоактивных отходов, принятых

к хранилищу эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый

налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V1в - фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых к хранилищу

эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый

(отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в

виде источников ионизирующего излучения);

http://yurist-online.org/

V2нс - фактический объем низкоактивных и середньоактивних радиоактивных отходов,

накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций

до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов,

представленных в виде источников ионизирующего излучения);

V2в - фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах

эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб.

метров (куб. сантиметров - для радиоактивных отходов, представленных в виде источников

ионизирующего излучения).

Другие налогоплательщики - субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии

вычисляют суммы налога, который взыскивается за образования радиоактивных отходов их

производителями, пропорционально объема и активности радиоактивных материалов

ежеквартально, что платится в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на

добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, которая определяется с

даты приобретения ( покупки-продажи) этот источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля

2009 года радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между

производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями из обращения с

радиоактивными отходами.

249.8. Суммы налога, который взыскивается за временное хранение радиоактивных отходов их

производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок, исчисляются

налогоплательщиками - производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально

на основании ставок налога, приведенных в пункте 248.1 статье 248 этого Кодекса, и

пропорционально срока хранения таких отходов свыше установленного срока за формулой:

S хранение = N х V х T хранение,

где S хранение - сумма налога, который взыскивается за временное хранение радиоактивных

отходов их производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок,

вычисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнах с

копейками;

N - ставка налога, который взыскивается за временное хранение радиоактивных отходов их

производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок, приведенная в

пункте 248.1 статье 248 этого Кодекса;

V - фактический объем радиоактивных отходов, которые хранятся в производителя таких отходов

свыше установленного особыми условиями лицензии срок, куб. метров (куб. сантиметров - для

радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);

T хранение - количество полных календарных кварталов, на протяжении которых радиоактивные

отходы хранятся свыше установленного особыми условиями лицензии срок.

249.9. Исключено.

249.10. Исключено.

249.11. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

http://yurist-online.org/

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

Научно-практический комментарий

250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному квартала.

250.2. Налогоплательщики составляют налогу декларации за формой, установленной в порядке, предусмотренному статьей 46 этого Кодекса, подают их на протяжении 40 календарных дней,

которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, к

контролирующим органам и платят налог на протяжении 10 календарных дней, которые наступают

за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:

250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками

загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение на протяжении

отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах - по месту

размещения стационарных источников, специально отведенных для этого мест или объектов;

250.2.2. исключено;

250.2.3. за образования радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов

свыше установленного особыми условиями лицензии срок - по месту пребывания плательщика на

налоговому учета в контролирующих органах.

250.2.4. исключено.

250.3. Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в

сфере охраны окружающего природного среды, орган исполнительной власти Автономной

Республики Крым по вопросам охраны окружающего природного среды, областные, Киевская и

Севастопольская городские государственные администрации до 1 декабря года, который передует

отчетному, подают в контролирующих органов перечни предприятий, учреждений, организаций,

физический лиц - предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на

выбросы, специальное водопользование и размещения отходов, а также направляют информацию о

внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, который наступает за кварталом, в котором

такие изменения состоялись.

250.4. Орган государственного регулирования ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря

года, который передует отчетному, подает в контролирующего органа перечни предприятий,

учреждений, организаций, физический лиц - субъектов деятельности в сфере использования

ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образовываются или могут

образоваться радиоактивные отходы и которые временно сохраняют такие отходы свыше

установленного особыми условиями лицензии срок, а также направляет информацию о внесении

изменений в перечня до 30 числа месяца, который наступает за кварталом, в котором такие

изменения состоялись.

250.5. Налогоплательщики пересчитывают суммы налога, который взыскивается за выбросы,

сбросы загрязняющих веществ и размещения отходов, одним платежным поручениям на счета,

открытые в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств,

которые обеспечивают распределение этих средств в соотношении, определенному законом.

Абзац второй исключено.

http://yurist-online.org/

Абзац третий исключено.

250.6. Налогоплательщики , который взыскивается за образования радиоактивных отходов

(включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их

производителями свыше установленного особыми условиями лицензии срок, пересчитывают

суммы налога в государственный бюджет, которые используются согласно Закона Украины "Об

обращении с радиоактивными отходами" и Закона Украины о Государственном бюджете Украины

на соответствующий год. По решению налогоплательщика сумма налога может платиться

ежемесячно в размере одной третьей части планового объема за квартал с перерасчетом по

результатам базового налогового (отчетного) периода.

250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый

налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные до 1 апреля 2009

года), и фактические объемы радиоактивных отходов, которые хранятся в производителя таких

отходов свыше установленного особыми условиями лицензии срок, соглашается органом

государственной санитарно-эпидемиологической службы и органом государственного

регулирования ядерной и радиационной безопасности. Требования относительно сроков

представления и содержания указанной отчетности устанавливаются особыми условиями

лицензии. Копии отчетности подаются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией.

250.8. Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом пребывания на

налоговому учета предприятия, учреждения, организации, гражданина - субъекта

предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное

водопользование и размещения отходов, к контролирующего органа, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин - субъект предпринимательской деятельности находится

на учете, подаются на протяжении 40 календарных дней, что наступают за последним

календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых

деклараций.

250.9. Если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует осуществления выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов на

протяжении отчетного года, то такой налогоплательщик должен сообщить об этом

соответствующий контролирующий орган по месту расположения источников загрязнения и

составить заявление об отсутствии у него в отчетном годе объекта начисления экологического

налога. В другом случае налогоплательщик обязан подавать налогу декларации согласно этой

статье Кодекса.

250.10. В случае если:

250.10.1. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или

специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких

населенных пунктов (сел, поселков или мост) или за них границами (коды согласно

Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ)

разные), то такой налогоплательщик обязан подать в соответствующего контролирующего органа

по месту расположения стационарного источника загрязнения или специально отведенных для

размещения отходов мест или объектов налоговую декларацию относительно каждого

стационарного источника загрязнения или специально отведенного для размещения отходов места

или объекта отдельно;

http://yurist-online.org/

250.10.2. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или

специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного

пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов

административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) один и тот самый), то такой

налогоплательщик может подавать в соответствующий контролирующего органа одну налоговую

декларацию налога за такие источники загрязнения;

250.10.3. налогоплательщик находится на налоговому учета в городе с районным делением, то

такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими

источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально

отведены места для размещения отходов расположены на территории такого города (отмечается

код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины

(КОАТУУ), по месту пребывания налогоплательщика на налоговому учета (городского совета).

250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями свыше

установленного особыми условиями лицензии срок осуществляется органом государственного

регулирования ядерной и радиационной безопасности и органом государственной санитарно-

эпидемиологической службы.

250.12. Контролирующие органы привлекают за предыдущим согласованием работников органа

исполнительной власти Автономной Республики Крым по вопросам охраны окружающего

природного среды и центрального органа исполнительной власти, которая реализует

государственную политику из осуществления государственного надзора (контроля) в сфере охраны

окружающего природного среды, для проверки правильности определения налогоплательщиками

фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения

отходов.

Контролирующие органы привлекают за предыдущим согласованием работников органа

государственной санитарно-эпидемиологической службы и органа государственного

регулирования ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения

плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.

250.13. Исключено.

250.14. Исключено.

250.15. Исключено.

250.16. Исключено.

250.17. Исключено.

250.18. Исключено.

250.19. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 08.04.2014 г. N 1191- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Раздел ІX РЕНТНАЯ ПЛАТА

(Раздел в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 251. Состав рентной платы

251.1. Рентная плата составляется с:

251.1.1. рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых;

251.1.2. рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых;

251.1.3. рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины;

251.1.4. рентной платы за специальное использование воды;

251.1.5. рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;

251.1.6. рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными

нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами

природного газа и аммиака территорией Украины.

Статья 252. Рентная плата за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

252.1. Плательщики рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

(далее - плательщики рентной платы)

252.1.1. Плательщиками рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

есть субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранце и лица без гражданства, зарегистрированные согласно закону как предприниматели, которые приобрели право пользования

объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование

недрами (далее - специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью

проведения хозяйственной деятельности из добычи полезных ископаемых, в том числе во время

геологического изучения (или геологического изучения с дальнейшей опытно-промышленной

разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектах (участках) недр.

252.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений с третьими лицами договоров

во исполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не

исключительно) за операциями с давальческим сырьем, плательщиками рентной платы за

пользования недрами для добычи полезных ископаемых есть владельцы таких специальных

разрешений.

252.1.3. Плательщиком рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

во время выполнения договоров об общей деятельности без образования юридического лица есть

уполномоченное лицо - один из участников такого договора, на который согласно него условиями

положена обязанность начисления, содержание и внесение налогов и сборов в бюджет из единого

текущего счета общей деятельности (далее - уполномоченное лицо), при условии, которое один из

участников указанного договора имеет соответствующее специальное разрешение. Учет

результатов общей деятельности ведется таким участником отдельно от учета его хозяйственной

деятельности. Такой участник дополнительно берется на учет как плательщик рентной платы за

пользования недрами для добычи полезных ископаемых в порядке, определенному этим Кодексом.

http://yurist-online.org/

252.1.4. Плательщиками рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

есть землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые

согласно законодательству относятся к фермерским хозяйствам, которые производят

хозяйственную деятельность из добычи подземных вод на основании разрешений на специальное

водопользование.

252.1.5. Плательщиками рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

есть землевладельцы и землепользователи, кроме субъектов предпринимательства, которые

согласно законодательству относятся к фермерским хозяйствам, - граждане Украины, иностранце

и лица без гражданства, которое в пределах предоставленных им земельных участков, размер

которых превышает нормы, предусмотренные статьей 121 Земельного кодекса Украины, добывают

пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме свыше 13 кубических

метров на лицо в месяц (за показателями счетчиков).

252.2. Плательщики рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

осуществляют для целей налогообложения отдельный (от других видов операционной

деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов за каждым видом

минерального сырья за каждым объектом недр, на который предоставлено специальное

разрешение.

252.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, которая определена в

соответствующем специальном разрешении, есть объем товарной продукции горного предприятия

- добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что является результатом хозяйственной

деятельности из добычи полезных ископаемых в налоговому (отчетному) периоде, приведенной в

соответствие со стандартом, установленным отраслевым законодательством, к которой

принадлежат:

252.3.1. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого

(минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности из добычи полезных

ископаемых из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной

(морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, которое образовывается в

результате выполнения первичной переработки, которая производится другими, чем плательщик

рентной платы, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах по

давальческим сырьем;

252.3.2. объем товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого

(минерального сырья), что является результатом хозяйственной деятельности из добычи полезных

ископаемых из отходов (потерь, хвостов и т.п.) горного производства, в том числе объем

минерального сырья, которое образовывается в результате выполнения первичной переработки, которая производится другими, чем плательщик рентной платы, субъектами хозяйствования на

условиях хозяйственных договоров об услугах по давальческим сырьем, если для ее добычи

согласно законодательству необходимо получить специальный разрешение.

252.4. К объекту налогообложения рентной платой за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых не принадлежат:

252.4.1. не включенные в государственного баланса запасов полезных ископаемых полезные

ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для

собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической

выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до

двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;

http://yurist-online.org/

252.4.2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические

коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической

выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

252.4.3. полезные ископаемые, добытые из недр во время создания, использование, реконструкции

геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных

ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи

права собственности на них;

252.4.4. дренажные и супутньо- пласту подземные воды, которые не учитываются в

государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые добываются во время разработки

месторождений полезных ископаемых или во время строительства и эксплуатации подземных

сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с

передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для

собственных технологических нужд, за исключением объемов, которые используются для

собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;

252.4.5. добытые полезные ископаемые, которые без обретения и/или сохранение плательщиком

права собственности на такие полезные ископаемые согласно утвержденному в установленном

законодательством порядку технологического проекта разработки запасов полезных ископаемых

соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых

техногенного месторождения;

252.4.6. объем природного газа, признанного рециркулюючим согласно требованиям этого

Кодекса, который определяется плательщиком рентной платы за показателями измерительных

устройств, которые указаны в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением

самостоятельно утвержденных им согласно требованиям лицензионных условий схем движения

добытого углеводного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава

исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса; 252.4.7. объемы минеральных вод, которые добыты государственными детскими

специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, которые

используются для лечения на них территории.

252.5. Виды товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого

(минерального сырья) определяются плательщиком рентной платы согласно утвержденным

законодательством перечней видов полезных ископаемых, а также кодификации товаров и услуг по

учетом утвержденных плательщиком схем движения товарной продукции горного предприятия -

добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах

хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей

технологического процесса и требований к конечной продукции.

252.6. Базой налогообложения рентной платой за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых есть стоимость объемов добытых в налоговому (отчетному) периоде полезных

ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного

ископаемого (минерального сырья) для каждой участки недр на базовых условиях поставки

(состав готовой продукции горного предприятия).

252.7. Стоимость соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговому (отчетному) периоде исчисляется

http://yurist-online.org/

плательщиком для каждой участки недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции

горного предприятия) за большей с таких ее величин:

252.7.1. по фактическим ценам реализации соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.7.2. по расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции горного предприятия

- добытого полезного ископаемого (минерального сырья), кроме углеводного сырья.

252.8. В случае исчисления стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость

единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком рентной платы за величиной

суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговому (отчетному) периоде

хозяйственных обязательств из реализации соответствующего объема (количества) такого вида

товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минеральной сырье).

Фактическая цена реализации для нефти, конденсата определяется центральным органом

исполнительной власти, которая реализует государственную политику экономического развития, за

налоговый (отчетный) период как средняя цена одного барреля нефти "Urals", перечисленная в

гривне за тонну по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, который

наступает за налоговым (отчетным) периодом, определенная по информации международного

агентства (котировка Uralsmedіterranean и Uralsrotterdam). При определении фактической цены

реализации для нефти, конденсата используется средний показатель вместительности баррелей в 1

тонне нефти марки "Urals" в размере 7,28.

Фактическая цена реализации для руд черных, цветных и легувальних металлов, урановмісних руд

определяется центральным органом исполнительной власти, которая реализует государственную

политику экономического развития, за налоговый (отчетный) период как средняя цена одной

тонны соответствующего вида товарной продукции (железорудного, марганцевого, ільменітового, рутилового, цирконового, уранового концентратов), перечисленной у гривны по курсу

Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, который наступает за отчетным

периодом, определенная исходя из цен, опубликованных в мировом коммерческом

информационном обзоре на протяжении текущего отчетного (налогового) периода, которые

определяются на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горного предприятия) по

методике, определенной Кабинетом Министров Украины.

В случае если в налоговому (отчетному) периоде фактическую цену реализации для руд черных, цветных и легувальних металлов, урановмісних руд центральным органом исполнительной власти, которая реализует государственную политику экономического развития, не определено,

фактической ценой полагает цена реализации соответствующего вида руды, который не может

быть ниже цены, определенной центральным органом исполнительной власти, которая реализует

государственную политику экономического развития, в предыдущем отчетному (налоговому)

периоде.

Фактической ценой реализации для газа естественного полагает:

для газа естественного, что отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи, - закупочная

цена, установленная национальной комиссией, которая осуществляет государственное

регулирование в сфере энергетики, для каждого субъекта хозяйствования, который отвечает

критериям, определенным статьей 10 Закона Украины "О принципах функционирования рынка

природного газа";

http://yurist-online.org/

для другого газа естественного - цена, которая равняется предельному (максимальному) уровню

цены на природный газ, который реализуется промышленным потребителям, который

устанавливается национальной комиссией, которая осуществляет государственное регулирование в

сфере энергетики.

Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику

экономического развития, до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает определенную цену реализации соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на своем официальном веб-

сайте в специальном разделе и сообщает центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за

налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с

доставкой (перевозкам, транспортировкам) объема (количества) соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

потребителю в размерах, установленных в договоре покупки- продажи согласно условиям

снабжения.

Суммы предыдущей оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), что

поступили к моменту фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической

поставки) или к моменту наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы

соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья) в налоговому (отчетному) периоде, если такие хозяйственные

обязательства (поставки) выполненные или должны были быть выполненными по указанному

договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в

иностранной валюте, обсчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривны к

иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату реализации таких

полезных ископаемых.

252.9. К расходам плательщика рентной платы, связанных с доставкой (перевозкам,

транспортировкам) товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого

(минерального сырья) потребителю, принадлежат:

252.9.1. расходы, связанные с доставкой (перевозкам, транспортировкам) товарной продукции

горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) из состава готовой

продукции плательщика рентной платы (узла учета, входа к магистральному трубопроводу, пункту

отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а

именно:

с доставкой (перевозкам, транспортировкам) магистральными трубопроводами,

железнодорожным, водным и другими видами транспорта;

со слиянием, наливанием, нагрузкам, разгрузкой и перегрузкой;

http://yurist-online.org/

с оплатой услуг портов, в частности портового собрания;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

252.9.2. расходы с обязательного страхования грузов, вычисленные согласно законодательству; 252.9.3. таможенные платежи в случае реализации за границы таможенной территории Украины.

252.10. Стоимость единицы каждого вида товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношения суммы дохода,

полученного плательщиком рентной платы от реализации соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья),

определенной согласно пункту 252.8 этой статьи, и объема (количества) соответствующего вида

реализованной товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого

(минерального сырья), что определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой

продукции такого плательщика.

252.11. В случае исчисления стоимости соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости к

расходам плательщика рентной платы за налоговый (отчетный) период включаются:

252.11.1. материальные расходы, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных

договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных из:

хранением;

транспортировкам;

паковкам;

проводкам другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций,

которые отнесены операций первичной переработки (обогащение) в значении, приведенному в

разделе І этого Кодекса, для реализации соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

252.11.2. расходы из оплаты труда, кроме расходов из оплаты труда работников, которые не заняты

в хозяйственной деятельности из добычи соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.11.3. расходы из ремонта основных средств, кроме расходов на ремонт основных средств, не

связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью из добычи

соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья);

252.11.4. другие расходы, которые принадлежат к составу расходов, в том числе расходы,

распределенные согласно принципам учетной политики плательщика рентной платы, понесенные

им в периоды, когда хозяйственная деятельность из добычи полезных ископаемых не

производилась в связи с сезонными условиями проводки добывающих работ, кроме расходов, не

связанных с хозяйственной деятельностью из добычи соответствующего вида товарной продукции

горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

которые возникают в результате формирования финансовых резервов;

http://yurist-online.org/

в уплату процентов долговых обязательств плательщика рентной платы;

на внесение рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых;

в уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению

соответствующих государственных органов, суда.

252.12. Во время исчисления расчетной стоимости соответствующего вида товарной продукции

горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также

учитываются:

252.12.1. сумма начисленной амортизации, кроме суммы начисленной амортизации на основные

средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, но не связанные технически и

технологически с хозяйственной деятельностью из добычи соответствующего вида товарной

продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

252.12.2. сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью из добычи

соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья).

252.13. В случае если имеют место государственные субвенции для горных предприятий,

определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется

без учета субвенции, размеры которой для каждой участки недр исчисляются на основании

калькулирования себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского

учета проведения хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

252.14. Сумма расходов, понесенных на проведение хозяйственной деятельности из добычи

полезных ископаемых, относительно которых в налоговому (отчетному) периоде завершен

комплекс технологических операций (процессов) из добычи, полностью включается в расчетную

стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случае если после возникновения налоговых обязательств из рентной платы за пользования

недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида

товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального

сырья) плательщик рентной платы в любому следующему налоговому (отчетному) периоде принял

решение о применении к нее (соответствующего вида товарной продукции горного предприятия -

добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или ее части) других операций первичной

переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горного предприятия,

которое отличается от продукции, за которой плательщиком рентной платы признанные и

выполненные соответствующие обязательства из рентной платы за пользования недрами для

добычи полезных ископаемых, плательщик рентной платы в такому налоговому (отчетному)

периоде определяет размер налоговых обязательств из рентной платы для нового

соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем

(количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья), что был использован на создание новой товарной

продукции горного предприятия, за вычитанием сумм налоговых обязательств, которые возникали

за предыдущими операциями с данным видом полезного ископаемого.

252.15. Сумма расходов, понесенных на проведение хозяйственной деятельности из добычи

полезных ископаемых, относительно которых в налоговому (отчетному) периоде не завершен

http://yurist-online.org/

комплекс технологических операций (процессов) из добычи, включается в расчетную стоимость

соответствующего вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного

ископаемого (минерального сырья) в налоговому (отчетному) периоде, в котором завершается

такой комплекс технологических операций (процессов).

252.16. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного

предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по такой

формуле:

Цр =

Вмп + (Вмп х Крмпе)

__________________________

Vмп

где Вмп - расходы, вычисленные согласно пунктам 252.11 - 252.15 этой статьи (в гривнах); Крмпе - коэффициент рентабельности горного предприятия, вычисленный в материалах геолого-

экономической оценки запасов полезных ископаемых участки недр, утвержденных центральным

органом исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере

геологического изучения и рационального использования недр (десятичная дробь). Горные

предприятия, которые нарушили срок регулярной повторной геолого-экономической оценки

запасов полезных ископаемых участки недр, вычисляют налогу обязательство с применением

коэффициента рентабельности, которая равняется трехкратному размера учетной ставки

Национального банка Украины;

Vмп - объем (количество) товарной продукции горного предприятия - добытых полезных

ископаемых (минерального сырья), что добытая за налоговый (отчетный) период.

252.17. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом

цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в этот период -

за ближайшие предыдущие налогу периоды) химически чистого металла без учета налога на

добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика рентной платы на

обогащение (афінаж) и доставку (перевозка, транспортировка) потребителю. Стоимость единицы

товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального

сырья) определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержимого химически чистого

металла в единице добытых полезных ископаемых.

252.18. Налогу обязательство из рентной платы за пользования недрами для соответствующего

вида товарной продукции горного предприятия - добытого полезного ископаемого (минерального

сырья) в пределах одной участки недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по такой

формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

где Vф - объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия -

добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговому (отчетному) периоде (в

единицах массы или объема);

Вкк - стоимость единицы соответствующего вида товарной продукции горного предприятия -

добытого полезного ископаемого (минерального сырья), вычисленная согласно пунктам 252.7 -

252.17 этой статьи;

http://yurist-online.org/

Свнз - величина ставки рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

(в процентах), установленная в пункте 252.20 этой статьи;

Кпп - коригуючий коэффициент, установленный в пункте 252.22 этой статьи.

252.19. Объем (количество) соответствующего вида товарной продукции горного предприятия -

добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком рентной

платы самостоятельно в журнале учета добытых полезных ископаемых согласно требованиям

утвержденных им схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на

производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий

конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной

продукции и нормативным актам, которые регламентируют требования к соответствующему виду

товарной продукции горных предприятий относительно определения качества сырье и конечного

продукта, определение содержимого основного и сопутствующего полезного ископаемого в

лабораториях, аттестованных согласно правилам полномочия и аттестации в государственной

метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) ее количество определяется в единицах массы или объема.

252.20. Ставки рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

устанавливаются в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья) в таких размерах:

Название групп полезных ископаемых, которая предоставлена в пользование недрами горному

предприятию

Пруда, процент от стоимости товарной продукции горного предприятия

рудные (металовмісні (металлические), в том числе руды) полезные ископаемые:


черных металлов (кроме железной руды), цветных и легувальних металлов

5,00

железная руда

8,00

урановмісні (в технологическом растворе)

5,00

другие, чем урановмісні, черных, цветных и легувальних металлов

5,00

энергетические полезные ископаемые:


уголь:


коксующееся

1,50

энергетическое

0,75

антрацит

1,00

бурое

1,00

торф

1,00

углеводороде:


нефть:


http://yurist-online.org/

из покладів, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

45,00

из покладів, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

21,00

Конденсат:


из покладів, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

45,00

из покладів, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

21,00

газ естественный (любого происхождения):


природный газ, который отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из

покладів до 5000 метров

70,00

природный газ, который отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи, добытый из

покладів свыше 5000 метров

14,00

из покладів на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или

исключительной (морской) экономической зоны Украины

11,00

природный газ, добытый во время выполнения договоров об общей деятельности

70,00

из покладів, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров

55,00

из покладів, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров

28,00

неэнергетические, нерудные (неметаловмісні (неметаллические) полезные ископаемые, воды

подземные 2), воды поверхностные, грязи лечебные (пелоїди)

5,00

____________

1) Примечание исключено.

2) Рентная плата за пользования недрами для добычи пресных подземных вод, которые

добываются плательщиками, указанными в подпункте 252.1.5 пункта 252.1 этой статьи,

применяется по ставкам, определенными в подпункте 255.5.2 пункта 255.5 статье 255 этого

Кодекса.

252.21. Дополнительные объемы углеводного сырья, добытые вследствие реализации

действующих или новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми

предусмотрено наращивания добычи углеводного сырья, на участках недр (месторождениях,

покладах), что характеризуются ухудшенными горно-геологическими условиями (важковидобувні) или изможденностью в процессе разработки в предыдущих периодах, на отдельных действующих

буровых скважинах после капитального ремонта, буровых скважинах, которые восстанавливаются

из числа ликвидированных, новых буровых скважинах или группах буровых скважин, которые

расположены на таких участках недр, облагаются налогами по ставке 2 процента от стоимости

дополнительной добычи соответствующего углеводного сырья.

Порядок отбора и утверждение новых инвестиционных проектов (программ, договоров), которыми

предусмотрено наращивания добычи углеводного сырья, порядок определения дополнительных

объемов углеводного сырья, а также порядок контроля за выполнением таких инвестиционных

проектов (программ) определяются Кабинетом Министров Украины по представлению

http://yurist-online.org/

центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную политику экономического развития.

Перечень участков недр и/или объектов участков недр, на которые реализуются новые

инвестиционные проекты (программы, договора), определяется центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

политику в нефтегазовом комплексе.

Положение этого пункта распространяются на:

предприятия, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и больше; хозяйственные общества, 25 процентов и больше акций (долей, паев) которых находятся в

уставных капиталах других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет

государство;

дочерние предприятия, представительства и филиала таких предприятий и обществ;

участников договоров об общей деятельности, согласно которым стоимость вклада предприятий, доля государства в уставном капитале которых составляет 25 процентов и больше, хозяйственных

обществ, 25 процентов и больше акций (долей, паев) которых находится в уставных капиталах

других хозяйственных обществ, контрольным пакетом акций которых владеет государство, а также

дочерних предприятий, представительств и филиалов таких предприятий и обществ, составляет 25

процентов и больше общей стоимости вкладов участников договоров об общей деятельности

252.22. К ставкам рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых

применяются коригуючі коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного

ископаемого (минерального сырья) и условий ее добыча:

Критерии применения коэффициента

Величина коэффициента

Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых, кроме углеводного сырья*

0,50

Добыча внебалансовых запасов природного газа, который отвечает уму, определенной в пункте

252.24 этой статьи*

0,79

Добыча внебалансовых запасов природного газа, из покладів на участках недр (месторождениях) в

пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны

Украины, которая отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи*

0,61

Добыча внебалансовых запасов природного газа, который не отвечает уму, определенной в пункте

252.24 этой статьи*

0,96

Добыча внебалансовых запасов нефти и конденсата*

0,95

Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений

0,50

Добыча песчано-гравийного сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их

заплавах (кроме добычи, связанной с плановыми роботами из очищения фарватеров рек)

2,0

Добыча углекислых минеральных подземных вод (гідрокарбонатних) из буровых скважин, которые

не оборудованы стационарными газовідділювачами

0,85

http://yurist-online.org/

Добыча запасов из месторождений, которые в установленном законодательством порядке

признаны как дотационные запасы

0,01

Добыча запасов полезных ископаемых участки недр, утвержденных государственной экспертизой

на основании отчетов с геологического изучения, которое выполнено плательщиком рентной платы

за счет собственных средств, кроме углеводного сырья

0,70

Добыча запасов природного газа, который отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов с геологического

изучения, которое выполнено плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,88

Добыча запасов природного газа из покладів на участках недр (месторождениях) в пределах

континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, которая

отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой статьи, участки недр, утвержденных

государственной экспертизой на основании отчетов с геологического изучения, которое выполнено

плательщиком рентной платы за счет собственных средств

0,77

Добыча запасов природного газа, который не отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой

статьи, участки недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов с

геологического изучения, которое выполнено плательщиком рентной платы за счет собственных

средств

0,97

Добыча запасов нефти и конденсата участки недр, утвержденных государственной экспертизой на

основании отчетов с геологического изучения, которое выполнено плательщиком рентной платы за

счет собственных средств

0,96

Добыча подземным шахтным образом с глубины свыше 300 метров железной руды для

обогащения с содержимым магнетитового железа меньше 35 процентов

0,25

Добыча запасов природного газа, который не отвечает уму, определенной в пункте 252.24 этой

статьи, из буровых скважин, в том числе во время опытно-промышленной эксплуатации

(геологического изучения), которые внесены в Государственный реестр нефтяных и газовых

буровых скважин после 1 августа 2014 года (на протяжении двух лет с даты внесения таких

буровых скважин в указанный Реестр)

0,55

____________

* При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории по результатам

геолого-экономической оценки, проведенной не раньше как за 10 лет к возникновению налоговых

обязательств.

Величина коригуючого коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четверых

знаков согласно актам законодательства по вопросам проводки статистических наблюдений за

изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчетов индекса

потребительских цен.

Если величина коригуючого коэффициента, которая применяется к ставкам руд черных, цветных и

легувальних металлов, урановмісних руд меньше единицы, такой коригуючий коэффициент

применяется со значением 1 (единица).

Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию государственной

экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего отчетного (налогового) периода

размещает определенную величину коригуючого коэффициента на своем официальном веб-сайте в

http://yurist-online.org/

специальном разделе и дает соответствующую информацию Министерству финансов Украины и

центральному органу государственной налоговой службы.

252.23. Налогу декларации из рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых подаются ее плательщиком начиная с календарного квартала, который наступает за

кварталом, в котором такой плательщик получил специальное разрешение.

Налогу декларации из рентной платы во время выполнения договоров об общей деятельности без

образования юридического лица подаются уполномоченным лицом, определенным согласно

пункту 252.1 этой статьи начиная с календарного квартала, который наступает за кварталом, в

котором такой договор зарегистрирован в контролирующих органах.

252.24. Плательщик рентной платы или уполномоченное лицо, которые в налоговому (отчетному) периоде добыли природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) и реализовали субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в

том числе нефтяного (попутного) газа), что используется для нужд населения, определяют в

налоговой декларации налогу обязательство с учетом объемов, определенных в актах приемки-

передачи, и объемов производственно-технологических расходов природного газа на технические

операции по добыче и подготовки к транспортировке. Акты приемки- передачи оформляются

согласно типичным договорам, утвержденным центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную политику в нефтегазовом

комплексе, о реализации природного газа в налоговому (отчетному) периоде, в котором такой газ

был добыт, и не позднее 8 числа месяца, который наступает за налоговым (отчетным) периодом, подписываются плательщиком рентной платы или уполномоченным лицом и уполномоченным

субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.

Объемы производственно-технологических расходов природного газа на осуществление

технических операций по добыче и подготовки к транспортировке (в том числе нефтяного

(попутного) газа), указанного в абзаце первому этого пункта, определяются пропорционально к

удельному весу объемов такого природного газа, реализованного уполномоченному субъекту, в

общем объеме природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), что подлежит

налогообложению, уменьшенному на объем производственно-технологических расходов такого

природного газа.

252.25. Плательщик рентной платы и уполномоченное лицо платят налогу обязательство:

252.25.1. по местонахождению участки недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае

размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

252.25.2. по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участки недр, из

которой добыто полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или

исключительной (морской) экономической зоны Украины.

252.26. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за

взысканием рентная плата определена статьями 257 и 258 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 02.03.2015 г. N 211- VІІІ)

Статья 253. Рентная плата за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых

http://yurist-online.org/

253.1. Плательщиками рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей

полезных ископаемых, есть юридическое и физический лица - субъекты хозяйствования, которые

используют в пределах территории Украины участки недр для:

253.1.1. хранение природного газа, нефти, газообразных и других редких нефтепродуктов;

253.1.2. выдерживание виноматериалов, производства и хранение винопродукції;

253.1.3. возделывание грибов, овощей, цветов и других растений;

253.1.4. хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов; 253.1.5. проведение других видов хозяйственной деятельности.

253.2. Не являются плательщиками рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с

добычей полезных ископаемых, военные части, заведения, учреждения и организации

Вооруженных Сил Украины и другие военные формирования, образованные согласно закону,

которые финансируются за счет средств государственного бюджета.

253.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользования недрами в целях, не связанных с

добычей полезных ископаемых, есть объем подземного пространства (участки) недр:

253.3.1. для хранения природного газа и газообразных продуктов - активный объем хранения газа в

пористых или трещиноватых геологических образованиях ( пластах-коллекторах);

253.3.2. для хранения нефти и других редких нефтепродуктов - объем специально созданных и

существующих горных виробок (отработанных и приспособленных), а также естественных пустот

(пещер);

253.3.3. для выдерживания виноматериалов, производства и хранение винопродукції,

возделывание грибов, овощей, цветов и других растений, хранение пищевых продуктов,

промышленных и других товаров, веществ и материалов, проведение других видов хозяйственной

деятельности - площадь подземного пространства, которая предоставлена в пользование в

специально созданных и существующих горных виробках (отработанных и приспособленных), а

также естественных пустотах (пещерах).

253.4. Рентная плата за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых, не взыскивается:

253.4.1. за использования транспортных туннелей и других подземных коммуникаций,

коллекторно-дренажных систем та объектов городского коммунального хозяйства;

253.4.2. за использования подземных сооружений на глубине не более чем 20 метров, построенных

открытым образом без засыпания или с дальнейшим грунтовым засыпанием.

253.5. Ставки рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых, устанавливаются в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической

безопасности во время их использование в таких размерах:

Характер пользования недрами

Вид пользования недрами

Единица измерения

Пруда рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых, за единицу объема пользования недрами, гривен на год

http://yurist-online.org/

Использование подземного пространства недр - пористых или трещиноватых геологических

образований ( пластов-коллекторов)

хранение природного газа и газообразных продуктов

тис. куб. метров активного объема

0,3

Использование подземного пространства - специально созданных и существующих горных

виробок (отработанных и приспособленных), а также естественных пустот (пещер)

хранение нефти и других редких нефтепродуктов

куб. метров

0,3

выдерживание виноматериалов, производство и хранения винопродукції

кв. метров

0,85

возделывание грибов, овощей, цветов и других растений

- " -

0,49

хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов

- " -

0,36

проведение другой хозяйственной деятельности

- " -

1,19

253.6. Представление декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков и контроль за

взысканием рентная плата определена статьями 257 и 258 этого Кодекса.

Статья 254. Рентная плата за пользования радиочастотным ресурсом Украины

254.1. Плательщиками рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины есть

общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о

радиочастотном ресурсе, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом

Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:

254.1.1. лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины;

254.1.2. лицензии на речь и разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и

лучеиспускательного устройства;

254.1.3. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и лучеиспускательного

устройства, полученное на основании договора с владельцем лицензии на речь;

254.1.4. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и лучеиспускательного

устройства.

254.2. Не являются плательщиками рентной платы специальные пользователи, перечень которых

определено законодательством о радиочастотном ресурсе, и радиолюбители.

254.3. Объектом налогообложения рентной платой за пользования радиочастотным ресурсом

Украины есть ширина полосы радиочастот, которая определяется как часть полосы радиочастот

общего пользования в соответствующем регионе и указанная в лицензии на пользование

радиочастотным ресурсом Украины или в разрешении на эксплуатацию радиоэлектронного

средства и лучеиспускательного устройства для технологических пользователей и пользователей, которые пользуются радиочастотным ресурсом для распространения телерадиопрограмм.

http://yurist-online.org/

254.4. Ставки рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины устанавливаются

в таких размерах:


Вид радиосвязи

Диапазон радиочастот

Пруда рентной платы за 1 МГЦ полосы радиочастот на месяц, гривен

1.

Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы

0,03 - 300 ГГц

0,84

2.

Радиосвязь:


фиксированной, подвижной сухопутной радіослужб;

0,03 - 470 МГЦ

817,24

морской радиослужбы

0,03 - 470 МГЦ

408,62

3.

Радиосвязь в системе охранительной и охранно-пожарной сигнализации

30 - 470 МГЦ

817,24

4.

Радиосвязь с использованием радіоподовжувачів

30 - 470 МГЦ

409,90

5.

Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподібних сигналов

1427 - 2400 МГЦ

2400 - 2483,5 МГЦ

5150 - 5850 МГЦ

20,64*

6.

Радиосвязь в системе с фиксированным абонентским радіодоступом стандарта DECT

30 - 3000 МГЦ

41,24

7.

Транкінговий радиосвязь

30 - 470 МГЦ

2534,18

8.

Поисковая радиосвязь

30 - 960 МГЦ

32689,28

9.

Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы

30 - 3000 МГЦ

3-30 ГГц

82,48

10.

Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радіослужб

30 - 3000 МГЦ

3-30 ГГц

54,14

http://yurist-online.org/

11.

Сотовая радиосвязь

300 - 2200 МГЦ

20366,34*

12.

Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передачи и ретрансляции

телевизионного изображения, передача звука цифровой информации

2-7 ГГц

10-42 ,5 ГГц

36,10*

12,90*

13.

Передача звука в зависимости от мощности:

30 кГц - 30 МГЦ


до 1 кВт включительно

979,64

от 1,1 до 10 кВт включительно

1472,06

от 10,1 до 100 кВт включительно

2083,06

от 101 до 500 кВт включительно

2451,70

от 501 кВт и выше

4073,26

14.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

30 - 300 МГЦ


от 1 до 10 Вт включительно

41,24

от 10,1 до 100 Вт включительно

123,76

от 101 Вт до 1 кВт включительно

203,66

от 1,1 до 5 кВт включительно

327,42

от 5,1 до 20 кВт включительно

613,58

от 20,1 кВт и выше

817,24

15.

Передача звука в зависимости от мощности:

66-74 МГЦ

87,5 - 108 МГЦ


до 100 Вт включительно

306,78

от 101 Вт до 1 кВт включительно

613,58

от 1,1 до 10 кВт включительно

979,64

от 10,1 кВт и выше

1227,12

16.

Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности:

300 - 880 МГЦ

http://yurist-online.org/


до 10 Вт включительно

28,36

от 10,1 до 100 Вт включительно

56,72

от 101 Вт до 1 кВт включительно

123,76

от 1,1 до 5 кВт включительно

244,94

от 5,1 до 20 кВт включительно

489,82

от 20,1 кВт и выше

613,58

17.

Виды радиосвязи (службы, системы, радіотехнології, радиоэлектронные средства,

лучеиспускательные устройства), что не указанные в пунктах 1 - 16 пункта 254.4 этой статьи

9 кГц - 400 ГГц

1227,12

____________

* Для ширины полосы радиочастот до 30 МГЦ (15 х 2) в каждом регионе отдельно, что

принадлежат отдельному плательщику рентной платы - пользователю радиочастотного ресурса,

применяется понижающий коэффициент 0,75.

254.5. Порядок начисления налоговых обязательств из рентной платы за пользования

радиочастотным ресурсом Украины

254.5.1. Перечень пользователей радиочастотного ресурса - плательщиков рентной платы и/или

изменения в него подаются центральному органа исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, национальной

комиссией, которая осуществляет государственное регулирование в сфере связи и

информатизации, с указанием вида связи, полосы радиочастотного ресурса, регионов пользования

радиочастотным ресурсом дважды в год: до 1 марта и до 1 сентября текущего года, по состоянию

на 1 января и 1 июля соответственно по форме, установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику, по согласованию с центральным органом по регулированию в

сфере телекоммуникации, пользование радиочастотным ресурсом и предоставление услуг

почтовой связи.

254.5.2. Плательщики рентной платы вычисляют сумму рентной платы исходя из вида радиосвязи, размера установленных ставок и ширины полосы радиочастот по каждому региона отдельно.

254.5.3. Плательщики рентной платы, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным

ресурсом Украины на основании лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины,

платят рентную плату начиная с даты выдачи лицензии.

В случае продления срока действия лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины

рентная плата платится с начала срока действия продленной лицензии.

Другие плательщики рентной платы платят рентную плату начиная с даты выдачи разрешения на

эксплуатацию радиоэлектронных средств и лучеиспускательных устройств. Уплата рентной платы

осуществляется плательщиками рентной платы с даты выдачи первого разрешения на

эксплуатацию радиоэлектронного средства и лучеиспускательного устройства в данной полосе

радиочастот в соответствующем регионе независимо от общего количества разрешений,

http://yurist-online.org/

предоставленных плательщику рентной платы в такой полосе радиочастот в определенном

регионе.

254.5.4. Плательщики рентной платы подают в контролирующие органы копии лицензий на

пользование радиочастотным ресурсом Украины, лицензий на речь и разрешений на эксплуатацию

радиоэлектронных средств и лучеиспускательных устройств в месячный срок после их выдачи.

254.6. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной

платы и контроль за ее взысканием определено статьями 257 и 258 этого Кодекса.

Статья 255. Рентная плата за специальное использование воды

255.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование воды есть водопользователи -

субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиала,

отделение, представительства, другие отделенные подразделы без образования юридического лица

(кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также

физический лица - предприниматели, которые используют воду, полученную путем забора воды из

водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других

водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.

255.2. Не являются плательщиками рентной платы за специальное использование воды

водопользователи, которые используют воду исключительно для удовлетворения питьевых и

санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, которые находятся на данной

территории в того или другой период времени, независимо от характера и продолжительности

обитания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для

удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд

юридических лиц, физический лиц - предпринимателей и плательщиков единого налога.

Для целей этой статьи под сроком "санитарно-гигиенические нужды" следует понимать

использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для

содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

255.3. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды есть

фактический объем воды, который используют водопользователи, с учетом объема потерь воды у

них системах водоснабжения.

255.3.1. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды без ее

изъятия из водных объектов есть:

для нужд гидроэнергетики - фактический объем воды, которая пропускается через турбины

гидроэлектростанций для изготовления электроэнергии;

для нужд водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходным и

несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от водоизмещения), и

пассажирским флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

255.3.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование воды для

потребностей рыбоводства есть фактический объем воды, необходимой для пополнения водных

объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для

пополнения, которое связано с потерями воды на фильтрацию и выпарывание).

255.4. Рентная плата за специальное использование воды не взыскивается:

http://yurist-online.org/

255.4.1. за воду, которая используется для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических

нужд населения (совокупности людей, которые находятся на данной территории в того или другой

период времени, независимо от характера и продолжительности обитания, в пределах их

жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно

собственных питьевых и санитарно-гигиенических нужд юридических лиц, физический лиц -

предпринимателей и плательщиков единого налога;

255.4.2. за воду, которая используется для противопожарных нужд;

255.4.3. за воду, которая используется для нужд внешнего благоустройства территорий городов и

других населенных пунктов;

255.4.4. за воду, которая используется для пилозаглушення в шахтах и карьерах;

255.4.5. за воду, которая забирается научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых

утверждается Кабинетом Министров Украины, для проводки научных исследований в области

рисосеяния и для производства элитного семян риса;

255.4.6. за воду, которая утрачена в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных

систем и магистральных водогонах;

255.4.7. за подземную воду, которая изымается из недр для устранения вредного действия вод

(подтопление, засол, заболочення, сдвига, загрязнение и т.п.), кроме карьерной, шахтной и

дренажной воды, которая используется в хозяйственной деятельности после изъятия и/или

получается для использования другими пользователями;

255.4.8. за воду, которая забирается для обеспечения выпуска молодежи ценных промышленных

видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

255.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

255.4.10. за воду, которая используется садоводческими и городницькими обществами

(кооперативами);

255.4.11. за воду, которая забирается для реабилитации, лечение и оздоровление

реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей- инвалидов, предприятиями,

учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей- инвалидов, которые

основаны всеукраинскими общественными организациями инвалидов согласно закону;

255.4.12. для нужд гидроэнергетики - с гідроакумулюючих электростанций, которые

функционируют в комплексе с гидроэлектростанциями;

255.4.13. для нужд водного транспорта:

из морского водного транспорта, который использует речной водный путь исключительно для

захождения из моря в морской порт, расположенный в понизовье реки, без использования

специальных мер обеспечения судоходства (попустительства воды из водохранилищ и

шлюзования);

во время эксплуатации водных путей стоянковими (нафтоперекачувальні станции, плавнафтобази, дебаркадеры, пока плавучие, судна с механическим оборудованием и другие стоянкові судна) и

служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.

http://yurist-online.org/

255.5. Ставки рентной платы за специальное использование воды устанавливаются в таких

размерах:

255.5.1. за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая притоки всех порядков

Пруда рентной платы, гривен за 100 куб. метров

Днепра на север от г. Киева (Припяти и Десны), включая г. Киев

35,66

Днепра на юг от г. Киева (без Ингульца)

33,92

Ингульца

51,73

Северского Донца

69,55

Южного Буга (без Ингула)

39,22

Ингулу

48,12

Днестра

21,37

Вислы и Западного Буга

21,37

Пруту и Сірету

16,05

Тисы

16,05

Дунаю

14,3

Рек Крыма

71,31

Рек Приазовья

85,62

Других водных объектов

39,22

255.5.2. за специальное использование подземных вод:

Наименование регионов

Пруда рентной платы, гривен за 100 куб. метров

Автономная Республика Крым (кроме г. Севастополя)

65,95

г. Севастополь

65,95

Области:


Винницкая

57

Волынская

58,88

Днепропетровская

49,95

Донецкая

67,78

Житомирская

57

Закарпатская

http://yurist-online.org/

37,45

Запорожская:


Веселівський, Мелітопольський, Приазовский, Якимівський районы

57

другие административно-территориальные единицы области

51,73

Ивано-франковская:


Богородчанський, Верховинский, Долинський, Косівський, Надвірнянський, Рожнятівський

районы

89,15

другие административно-территориальные единицы области

49,95

Киевская:


Белоцерковский, Бородянський, Броварской, Васильківський, Іванківський, Кагарлыкский, Киево-

Святошинская, Макарівський, Миронівський, Обуховский, Полесский районы

41,44

другие административно-территориальные единицы области

48,89

Кировоградская

65,95

Львовская

51,73

Луганская

74,87

Николаевская

74,87

Одесская

62,41

Полтавская:


Великобагачанський, Гадяцький, Зіньківський, Лохвицький, Лубенський, Миргородский,

Новосанжарський, Решетиловский, Хорольський, Шишацький районы

38,56

другие административно-территориальные единицы области

42,98

Ровенская:


Володимирецький, Здолбунівський, Костопільський, Ровенский, Сарненський, Острожский районы

46

другие административно-территориальные единицы области

53,43

Сумская:


Глуховский, Сумской, Роменський, Шосткинський районы

42,98

другие административно-территориальные единицы области

48,94

Тернопольская

69,55

Харьковская

53,47

Херсонская

53,47

Хмельницкая:

http://yurist-online.org/


Деражнянський, Красилівський, Летичівський, Старокостянтинівський, Хмельницкий,

Полонський, Шепетівський районы

44,59

другие административно-территориальные единицы области

67,78

Черкасская

38,56

Черновицкая

62,41

Черниговская:


Городнянський, Корюківський, Ічнянський, Сосницький, Щорський, Талалаївський районы

53,47

другие административно-территориальные единицы области

41,8

г. Киев

53,27

255.5.3. для нужд гидроэнергетики - 6,93 гривне за 10 тыс. куб. метров воды, пропущенной через

турбины гидроэлектростанций;

255.5.4. для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная:

для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, - 0,1188 гривне за 1

тоннаж- время эксплуатации;

для пассажирского флота, который эксплуатируется, - 0,0132 гривне за 1 пору-сутки^-место-время

эксплуатации;

255.5.5. для потребностей рыбоводства:

36,39 гривне за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

43,75 гривне за 10 тыс. куб. метров подземной воды;

255.5.6. за воду, которая входит исключительно в состав напитков:

33,85 гривне за 1 куб. метр поверхностной воды;

39,48 гривне за 1 куб. метр подземной воды;

255.5.7. за шахтную, карьерную и дренажную воду - 7,84 гривне за 100 куб. метров воды.

255.6. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения рентная плата за

фактический объем воды, которая пропускается через конденсаторы турбин для охлаждения

конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.

255.7. Жилищно-коммунальные предприятия применяют к ставкам рентной платы коэффициент

0,3.

255.8. При условии использования воды из лиманов плательщиками рентной платы применяется

ставка рентной платы, установленная за специальное использование поверхностных вод согласно

показателю "Другие водные объекты", указанного в подпункте 255.5.1 пункта 255.5 этой статьи.

http://yurist-online.org/

255.9. При условии использования воды из каналов плательщиками рентной платы применяются

ставки рентной платы, установленные за специальное использование воды водного объекта, из

которого забирается вода в канал.

255.10. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются

ставки рентной платы, установленные для источников, из которых формируются (наполняются)

смешанные источники.

255.11. Порядок начисления налоговых обязательств из рентной платы за специальное

использование воды

255.11.1. Водопользователи самостоятельно вычисляют рентную плату за специальное

использование воды и за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и

рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование

воды для нужд водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было

осуществлено такое использование.

255.11.2. Рентная плата исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды

(подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом

объема потерь воды у них системах водоснабжения, установленных в разрешении на специальное

водопользование, лимитов использования воды, ставок рентной платы и коэффициентов.

За объемы воды, переданной водопользователем- поставщиком другим водопользователям без

заключения с последними договора на поставку воды, рентная плата исчисляется и платится таким

водопользователем- поставщиком.

255.11.3. Водопользователи, которые используют воду из смешанного источника, вычисляют

рентную плату, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой

смешанный источник, который отмечается в разрешениях и договорах на поставку воды, с учетом

потерь воды у них системах водоснабжения, ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.4. Водопользователи, которые используют воду из каналов, вычисляют рентную плату

исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды у них системах

водоснабжения, установленных лимитов использования воды, ставок рентной платы,

установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

255.11.5. Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики

исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины

гидроэлектростанций, и ставки рентной платы.

255.11.6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными

судами рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта

исчисляется исходя из фактических данных учета тоннаж- времена и ставки рентной платы, а

пассажирскими судами - исходя из места- времена и ставки рентной платы.

255.11.7. Взыскание рентной платы за специальное использование воды для нужд

гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты

рентной платы за специальное использование воды.

255.11.8. Рентная плата за специальное использование воды для потребностей рыбоводства

исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов

во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, которое

связано с потерями воды на фильтрацию и выпарывание), и ставок рентной платы.

http://yurist-online.org/

255.11.9. Водопользователи, которые применяют для нужд охлаждения оборудования оборотную

систему водоснабжения, вычисляют рентную плату исходя из фактических объемов воды,

использованной на подкорм оборотной системы. За все другие объемы фактически

использованной воды рентная плата исчисляется на общих основаниях.

255.11.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями

самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных

приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется

водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем

произведенной продукции или предоставленных услуг, расходы электроэнергии, пропускная

способность водопроводных труб за единицу времени и т.п.). В случае отсутствия измерительных

приборов, если возможность их установление существует, рентная плата платится в двукратном

размере.

255.11.11. Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном

земледелии определяют органы водного хозяйства.

255.11.12. Если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств

государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах,

рентная плата исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом

объема потерь воды у них системах снабжения.

255.11.13. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита

использования воды рентная плата исчисляется и платится в пятикратном размере исходя из

фактических объемов использованной воды свыше установленного лимита использования воды,

ставок рентной платы и коэффициентов.

255.11.14. За сверхлимитное использование воды рентная плата исчисляется по каждому

источнику водоснабжения отдельно согласно установленным прудам рентной платы и

коэффициентами.

255.11.15. При отсутствии в водопользователя разрешения на специальное водопользование с

установленными в нем лимитами использования воды рентная плата взыскивается за весь объем

использованной воды, которая подлежит оплате как за сверхлимитное использование.

255.11.16. Налоговая декларация из рентной платы за специальное использование воды для нужд

водного транспорта за первый квартал не подается.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал

не платится.

255.11.17. Филиала, отделение, другие отделенные подразделы водопользователя, которые имеют

банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный

баланс, подают налогу декларации и платят рентную плату за своим местом налоговой

регистрации.

255.11.18. Если в состав водопользователя входят структурные подразделы, которые не имеют

банковских счетов, не ведут отдельного бухгалтерского учета своей деятельности, не составляют

отдельного баланса, налогу декларации подаются и рентная плата вносится водопользователем, в

http://yurist-online.org/

состав которого входят такие структурные подразделы, по местонахождению водных объектов и по

ставкам рентной платы, установленными для этих водных объектов.

255.11.19. Плательщики рентной платы подают одновременно с налоговыми декларациями

контролирующим органам копии разрешения на специальное водопользование, договора на

поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.

255.11.20. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита

использования воды рентная плата включается в состав расходов, а за сверхлимитное

использование взыскивается из прибыли, которая остается в распоряжении водопользователя

после налогообложения.

Рентная плата за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного

транспорта полностью включается в состав расходов.

255.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной

платы и контроль за ее взысканием определено статьями 257 и 258 этого Кодекса.

Статья 256. Рентная плата за специальное использование лесных ресурсов

256.1. Плательщиками рентной платы за специальное использование лесных ресурсов есть

лесопользователи - юридические лица, их филиала, отделение, другие отделенные подразделы, которые не имеют статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов,

которые получают доходы из источников их происхождение из Украины или выполняют агентские

(представительные) функции относительно таких нерезидентов или их основателей, физический

лица (кроме физический лиц, которые имеют право безвозмездно без выдачи специального

разрешения использовать лесные ресурсы согласно лесному законодательству), а также

физический лица - предприниматели, которые осуществляют специальное использование лесных

ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или

согласно условиям договора долгосрочного временного пользования лесами.

256.2. Объектом налогообложения рентной платой за специальное использование лесных ресурсов

есть:

256.2.1. дерево, заготовленное в порядке рубок главного пользования;

256.2.2. дерево, заготовленное во время проводки мер:

относительно улучшения качественного состава лесов, их оздоровление, усиление защитных

свойств (в деревостанах возрастом свыше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные санитарные

рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией,

ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста деревостанів - сплошные

санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки);

из расчистки лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством

гидроузлов, трубопроводов, путей и т.п.;

256.2.3. второстепенные лесные материалы (заготовка живицы, пней, луба и коры, древесной

зелени, древесных соков и других второстепенных лесных материалов, предусмотренных

нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);

256.2.4. побочные лесу пользования (заготовка сена, выпас скота, заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод, врачебных растений, собирание лесной подстилки, заготовка камыша и

http://yurist-online.org/

других побочных лесных користувань, предусмотренных нормативно-правовыми актами по

ведению лесного хозяйства);

256.2.5. использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и просветительно-воспитательных целей и проводку научно-

исследовательских работ.

256.3. Ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов устанавливаются в

таких размерах:

256.3.1. за заготовку деревья основных лесных пород:

Наименование лесной породы

Разряд

Пруда за 1 плотный куб. метр деревья, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой


Первый пояс лесов

Сосна


171,28

109,54

42,12

4,34


121,72

78,24

30,42

3,32


98,24

63,28

24,4

2,66


73,88

46,96

18,06


48,68

31,28

12,04

1,34

Лиственница


76,94

65,2

25,4

5,66


55,42

46,96

18,06

http://yurist-online.org/

4,34


43,72

37,8

14,38

3,32


32,6

28,06

10,7

2,34


22,16

18,92

7,36

1,68

Ель, пихта


106,3

90,64

34,76

4,02


78,9

67,18

26,08

2,66


63,28

54,14

20,72

2,34


47,62

40,44

15,38

1,68


31,96

26,74

10,38

1,34

Дуб (кроме дуба пробкового)


449,38

215,94

71,9

7,36


322,34

154,98

51,48

5,36


258,14

123,36

41,46

http://yurist-online.org/

4,34


193,92

93,3

31,1

3,02


127,06

61,68

20,72

2,34

Ясень, клен (кроме явора)


168,52

143,94

71,9

7,36


120,86

103,32

51,48

5,36


96,8

82,26

41,46

4,34


72,7

62,2

31,1

3,02


47,66

41,14

20,72

2,34

Бук


323,98

208,4

69,56

6,34


230,72

148,24

49,5

4,34


185,56

118,88

39,8

3,68


139,42

88,76

29,76

http://yurist-online.org/

2,66


93,3

59,44

19,74

1,68

Береза, ольха черная, граб обычный, вяз, липа


25,08

21,58

16,04

5,66


17,54

15,06

11,56

4,34


14,04

12,54

9,52

3,32


10,52

9,04

7,02

2,34


7,02

6,02

4,5

1,68

Осина, ольха серая, тополь


14,52

12,54

9,52

4,02


10,52

9,04

6,52

2,66


8,54

7,02

5,54

2,34


6,52

5,54

4,02

1,68


4,02

3,5

2,52

http://yurist-online.org/

0,66

Второй пояс лесов

Сосна


146,04

93,26

35,78

3,68


103,44

66,52

25,74

2,66


82,58

53,46

20,72

2,34


62,58

39,8

15,38

1,68


41,74

26,74

10,38

Лиственница


65,88

56,74

21,72

5,36


47,62

40,44

15,38

3,68


37,8

31,96

12,36

3,02


28,06

24,14

9,34

2,34


18,92

16,32

6,34

1,34

Ель, пихта


93,88

80,22

http://yurist-online.org/

30,76

3,32


67,18

57,36

22,06

2,34


53,46

45,64

17,72


40,44

34,58

13,36

1,68


26,7

22,84

8,68

Дуб (кроме дуба пробкового)


382,5

184,32

61,5

6,02


274,18

131,68

43,8

4,34


218,02

105,34

34,76

3,32


163,16

78,24

26,44

2,66


109,66

52,64

17,72

1,68

Ясень, клен (кроме явора)


143,44

122,88

61,5

6,02


102,82

87,76

43,8

4,34

http://yurist-online.org/


81,74

70,22

34,76

3,32


61,2

52,16

26,44

2,66


41,14

35,12

17,72

1,68

Бук


275,84

176,8

58,84

5,36


196,6

125,66

42,12

3,68


157,5

100,82

33,78

3,02


118,34

75,22

25,4

2,34


79,24

50,42

16,74

1,68

Береза, ольха черная, граб обычный, вяз, липа


20,54

17,54

13,54

5,02


15,06

13,02

9,52

3,68


12,0

10,04

8,02

2,66

http://yurist-online.org/


9,04

8,02

5,54

2,34


6,02

5,02

4,02

1,34

Осина, ольха серая, тополь


12,54

11,02

8,02

3,32


9,04

8,02

5,54

2,34


7,02

6,52

5,02


5,54

4,5

3,5

1,68


3,5

3,5

2,52

256.3.2. за заготовку деревья неосновных лесных пород:

Наименование лесной породы

Разряд

Пруда за 1 плотный куб. метр деревья, гривен

деловой (без коры)

дровяной (с корой)

большой

средней

мелкой


Первый пояс лесов

Самшит


790,44

675,56

337,7

7,36


564,72

482,48

241,4

http://yurist-online.org/

5,36


451,88

386,18

192,92

4,34


339,04

289,38

144,78

3,02


225,7

193,1

96,62

2,34

Бархат, орех


492,5

421,3

210,64

7,36


352,1

300,92

150,46

5,36


281,38

240,74

120,38

4,34


211,14

180,56

90,6

3,02


140,92

120,38

60,18

2,34

Груша, кизил, явор


395,22

338,04

168,86

7,36


282,36

241,22

120,72

5,36


225,7

193,1

96,62

http://yurist-online.org/

4,34


169,52

144,96

72,56

3,02


112,86

96,8

48,48

2,34

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня


295,4

252,28

126,06

7,36


211,14

180,08

89,92

5,36


168,52

143,94

71,9

4,34


126,9

107,82

53,84

3,02


84,26

72,22

36,12

2,34

Каштан, дуб пробковый


246,26

210,64

105,34

7,36


176,04

150,46

75,22

5,36


140,92

120,38

60,18

4,34


105,84

90,28

45,16

http://yurist-online.org/

3,02


70,22

60,18

30,42

2,34

Барбарис, гледичія, кипарис, шиповник


197,6

168,52

84,6

7,36


140,92

120,38

60,18

5,36


112,34

96,3

48,14

4,34


84,26

72,22

36,12

3,02


56,66

48,66

24,4

2,34

Акация, бересклет, бірючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха


147,98

126,38

63,18

7,36


105,84

90,28

45,16

5,36


84,26

72,22

36,12

4,34


63,72

54,16

27,42

3,02


42,64

36,12

http://yurist-online.org/

18,06

2,34

Верба, кустарники (кроме указанных в других позициях)


49,14

42,12

21,08

4,02


35,12

30,1

15,06

2,66


28,08

24,08

12,04

2,34


21,08

18,06

9,04

1,68


14,04

12,04

6,02

1,34

Второй пояс лесов

Самшит


669,54

572,24

286,22

6,02


477,96

408,76

204,3

4,34


382,68

327

163,84

3,32


286,86

245,26

122,7

2,66


191,58

163,5

81,92

1,68

Бархат, орех


http://yurist-online.org/

419,28

358,6

179,22

6,02


299,4

256,28

128,06

4,34


239,72

204,64

102,32

3,32


179,54

154,48

76,56

2,66


119,86

102,82

51,16

1,68

Груша, кизил, явор


334,52

285,88

143,1

6,02


239,24

204,12

102,32

4,34


191,58

163,5

81,92

3,32


143,44

122,88

61,5

2,66


95,82

81,74

40,78

1,68

Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня


251,78

214,66

107,68

6,02


http://yurist-online.org/

179,54

153,46

76,56

4,34


143,44

122,88

61,5

3,32


107,82

92,26

46,14

2,66


71,72

61,2

30,76

1,68

Каштан, дуб пробковый


209,66

179,54

89,92

6,02


149,96

128,4

64,2

4,34


119,86

102,82

51,16

3,32


89,8

76,74

38,44

2,66


59,68

51,16

25,74

1,68

Барбарис, гледичія, кипарис, шиповник


167,52

142,94

71,54

6,02


119,38

102,32

50,82

4,34


http://yurist-online.org/

95,82

81,74

40,78

3,32


71,72

61,2

30,76

2,66


47,66

41,14

20,42

1,68

Акация, бересклет, бірючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, орешник, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха


125,88

107,32

53,84

6,02


89,8

76,74

38,44

4,34


71,72

61,2

30,76

3,32


53,68

46,14

23,06

2,66


36,12

30,58

15,38

1,68

Верба, кустарники (кроме указанных в других позициях)


41,62

35,6

17,72

3,32


30,1

25,58

12,72

2,34


24,08

20,54

10,38


http://yurist-online.org/

18,06

15,54

7,7

1,68


12,04

10,04

5,36

256.4. Ставки рентной платы, установленные подпунктами 256.3.1 и 256.3.2 пункта 256.3 этой

статьи, применяются при заготовки деревья в порядке рубок главного пользования и во время

проводки мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровление, усиление

защитных свойств (в деревостанах возрастом свыше 40 лет - рубки ухода за лесом, выборочные

санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с

реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста

деревостанів - сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки) и мероприятий

по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством

гидроузлов, трубопроводов, путей ит.п.

256.5. Ставки рентной платы за заготовку деревья применяются с учетом распределения лесов за

поясами и разрядами.

256.6. Распределение лесов за поясами:

256.6.1. к первому поясу принадлежат все леса, за исключением лесов Закарпатской, Ивано-

франковской и Черновицкой областей и лесов горной зоны Львовской области;

256.6.2. к второму поясу принадлежат леса Закарпатской, Ивано-франковской и Черновицкой

областей и леса горной зоны Львовской области.

256.7. Разряды устанавливаются для каждого квартала (урочища) исходя из нижеприведенного

расстояния между центром квартала и ближайшим нижним составом лісозаготівельника, к

которому дерево вывозится непосредственно с лесосеки, или пунктом отгрузки деревья железной

дорогой:

Разряды

Расстояние, километров

до 10

10,1 - 25

25,1 - 40

40,1 - 60

60,1 и больше

Расстояние (прямая) от центра квартала (урочища) к нижнему составу или пункту отгрузки

деревья железной дорогой определяется по картографическим материалам и корректируется в

зависимости от геоморфологических условий местности за такими коэффициентами:

в лесах с равнинным рельефом - 1,1;

в лесах с бугристым рельефом или в лесах, свыше 30 процентов площади которых занято

болотами, - 1,25;

в лесах с горным рельефом - 1,5.

http://yurist-online.org/

Пунктом отгрузки деревья железной дорогой полагает пункт (железнодорожная станция, разъезд), в котором разрешено осуществления такой операции, независимо от наличия на нем

соответствующих составов.

256.8. Изменение распределения лесов за разрядами осуществляется в случае:

256.8.1. закрытие действующих или открытие новых пунктов (железнодорожных станций или

разъездов) отгрузка деревья;

256.8.2. выявление нарушения установленного порядка распределения лесов за разрядами.

256.9. К большому дереву всех лесных пород принадлежат отрезки ствола (в верхнем сечении без

коры) диаметром от 25 сантиметров и больше, к средней - диаметром от 13 до 24 сантиметров, к

мелкой - диаметром от 3 до 12 сантиметров.

К дровяному дереву принадлежат сортименты, которые можно использовать для технологических

нужд, а также не пригодные для промышленной переработки (дрова топливные).

На дровяное дерево, использованное для технологических нужд, донараховується рентная плата по

результатам фактической заготовки в размере 70 процентов установленных подпунктами 256.3.1 и

256.3.2 пункта 256.3 этой статьи ставок рентной платы за деловое мелкое дерево соответствующей

лесной породы.

Ставки рентной платы за деловое и дровяное дерево липы установлены подпунктами 256.3.1 и

256.3.2 пункта 256.3 этой статьи без учета коры, а за дровяное дерево сдачи лесных пород - с

корой.

За ліквід из кроны устанавливается рентная плата в размере 40 процентов, а за порубкові остатки, которые подлежат использованию, - 20 процентов ставок рентной платы за дровяное дерево

соответствующей лесной породы.

На дерево, заготовленное во время выборочных рубок главного пользования ставки рентной платы

снижаются на 20 процентов, а мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их

оздоровление, усиление защитных свойств (в деревостанах возрастом свыше 40 лет - рубки ухода

за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки,

связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования) - на 50 процентов.

Скидки в процентах исчисляются по каждой ставке рентной платы отдельно.

256.10. За заготовку второстепенных лесных материалов, осуществление побочных лесных

користувань и использование полезных свойств лесов ставки рентной платы устанавливаются

Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской

городскими советами.

256.11. Порядок начисления налоговых обязательств из рентной платы за специальное

использование лесных ресурсов

256.11.1. Сумма рентной платы исчисляется субъектами лесных отношений, которые выдают

специальные разрешения, и отмечается в таких разрешениях.

256.11.2. Сумма рентной платы, указанная в лесорубном и в лесном билетах, подлежит

перерасчету субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, в случае

если:

http://yurist-online.org/

общее количество фактически заготовленного дерева во время ее отпуска с учетом за площадью

превышает указанную в лесорубном билете и количество больше чем на 10 процентов;

фактический объем использования лесных ресурсов превышает указанный в лесном билете на весь

объем такого превышения.

Основанием для перерасчета есть специальные разрешения и акты обзора мест использования

лесных ресурсов.

256.11.3. Субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, перерасчет

рентной платы за заготовку деревья и заготовку второстепенных лесных материалов, побочные

лесные пользование и использование полезных свойств лесов осуществляется также в случае:

а) исправление технических ошибок, которые могут быть допущены во время проводки

материальной и денежной оценки лесосек, второстепенных лесных материалов, побочных лесных

користувань и использование полезных свойств лесов, отпущенных за лесорубными билетами или

лесными билетами, неправильного применения сортиментных таблиц, поясов, разрядов и ставок

рентной платы, а также исправление арифметических ошибок, допущенных во время подсчетов;

б) аннулирование лесорубного и/или лесного билета в связи с изъятием земель для других нужд. В

других случаях аннулирования или выдачи дубликата лесорубного билета и/или лесного билета

перерасчет рентной платы не осуществляется и вся начисленная за такими билетами сумма

рентной платы полностью платится к соответствующим бюджетам;

в) предоставление лесопользователю отсрочки:

на заготовку деревья - сумма рентной платы за заготовку оставленной на пне деревья

увеличивается на 1,5 процента независимо от срока, на который предоставлена отсрочка;

на вывоз деревья - сумма рентной платы за невывезенную своевременно дерево увеличивается на

1,5 процента за каждый месяц отсрочки;

г) дополнительного продления срока вывоза, но не более чем на три месяца. При этом

лесопользователем сумма рентной платы за объем невывезенной своевременно деревья

увеличивается на 5 процентов за каждый месяц отсрочки.

256.11.4. Независимо от образа учета деревья, который отпускается на пне (за площадью,

пеньками, приблизительным количеством), лесопользователе, которые допустили неполную

заготовку деревья, которая разрешена для вырубки за выписанными лесорубными билетами, или

вообще ее не проводили, рентную плату вычисляют и платят полностью за все разрешенное для

заготовки количество деревья, которая указана в разрешении.

256.11.5. Лесопользователи, в которых по результатам деятельности осуществляется перерасчет

рентной платы, отображают доначисленные суммы рентной платы в налоговой декларации.

256.11.6. Лесопользователи ежеквартально составляют налоговую декларацию из рентной платы

нарастающим итогом с начала года, за исключением:

а) лесопользователей, которыми к получению лесорубных и лесных билетов рентная плата

вносится в кассы субъектов лесных отношений, которые их выдают:

физический лиц, а также физический лиц - предпринимателей, которым выдано лесорубные и

лесные билеты;

http://yurist-online.org/

лесопользователей (кроме физический лиц, а также физический лиц - предпринимателей, которым

выданы лесные билеты), в которых сумма рентной платы в лесорубном или лесном билетах не

превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1

января года, в котором платится рентная плата;

б) лесопользователей из другой области, которые платят рентную плату полностью к выдаче им

специального разрешения по местонахождению лесного участка, на котором осуществляется

заготовка деревья.

256.11.7. О поступлении суммы рентной платы в кассу субъекта лесных отношений, который

выдает специальные разрешения, в специально заведенной книге делается запись и

лесопользователю выдается квитанция. Одновременно в лесорубных и лесных билетах делается

отметка об уплате рентной платы в кассу (отмечаются номер и дата квитанции об уплате).

256.11.8. При получении разрешения в текущем году (или донарахуванні суммы рентной платы) после очередного срока уплаты рентной платы лесопользователи платят все суммы рентной платы

за сроками, которые прошли.

256.12. Порядок представления декларации, сроки уплаты, ответственность плательщиков рентной

платы и контроль за ее взысканием определено статьями 257 и 258 этого Кодекса.

256 1. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными

нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами

природного газа и аммиака территорией Украины

256 1.1. Плательщиками рентной платы есть субъекты хозяйствования, которые эксплуатируют

объекты магистральных трубопроводов и предоставляют (организовывают) услуги по

транспортировке (перемещение) груза трубопроводами Украины.

Плательщиком рентной платы за транзит природного газа территорией Украины есть

уполномоченный Кабинетом Министров Украины субъект хозяйствования, который предоставляет

(организовывает) услуги по него транзита территорией Украины.

256 1.2. Объектом налогообложения рентной платой:

для нефти и нефтепродуктов есть их фактические объемы, которые транспортируются

территорией Украины в налоговому (отчетному) периоде;

для природного газа и аммиака есть сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов

их транспортировка (перемещение), согласованных между плательщиком рентной платы и

заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы природного газа и

аммиака, транспортированных (перемещенных) каждым маршрутом транспортировки.

256 1.3. Ставки налогообложения:

0,21 доллара США за транзитную транспортировку 1000 куб. метров природного газа за каждое

100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировка;

0,56 доллара США за транспортировку одной тонны нефти магистральными нефтепроводами;

0,56 доллара США за транспортировку одной тонны нефтепродуктов магистральными

нефтепродуктопроводами;

http://yurist-online.org/

0,64 доллара США за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждое 100

километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировка.

В случае изменения тарифов к ставкам рентной платы применяется коригуючий коэффициент,

который исчисляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки

рентной платы за транзитную транспортировку природного газа. При этом независимо от

изменения тарифа пруда рентной платы за транзитную транспортировку аммиака не должна быть

меньшей 2,4 доллара США за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждое 100

километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировка.

256 1.4. Сумма налоговых обязательств из рентной платы исчисляется как произведение

соответствующего объекта налогообложения, определенное в подпункте 256 1.2 этого пункта, на

соответствующую ставку налогообложения, определенную в подпункте 256 1.3 этого пункта, и с

учетом коригуючого коэффициента, определенного в установленном порядке.

256 1.5. Сумма налоговых обязательств из рентной платы за налоговый (отчетный) период

платится исходя из:

фактических объемов природного газа и аммиака и расстояния соответствующих маршрутов их

транспортировка территорией Украины в соответствующем месяце;

фактических объемов нефти и нефтепродуктов, которые транспортируются территорией Украины

в соответствующем месяце.

256 1.6. Для целей этой статьи применяются такие сроки:

груз - природный газ, нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;

соответствующий маршрут - путь транспортировки (перемещение) груза, который определяется

видом транспортных услуг во время его транзита трубопроводами, в частности:

а) между пограничными пунктами приема (отправление) и назначение или перевалювальним

комплексом для груза, который поступил из территорий других государств и предназначенный для

потребителей за пределами Украины;

б) магистральными трубопроводами, в том числе с предоставлением услуг по временному

хранению или переработки груза на территории Украины, с дальнейшим перемещением за ее

границы;

маршрут транспортировки - путь транспортировки (перемещение) груза между пунктами приема

(отправление) и назначение, которые определены сторонами в существенных условиях договора из

предоставления транспортных услуг;

услуги - транспортировка (перемещение) груза магистральными трубопроводами Украины;

тариф - стоимость транспортировки учетной единицы груза магистральными трубопроводами

Украины (без налога на добавленную стоимость), что устанавливается:

на транспортировку для потребителей Украины - центральным органом исполнительной власти,

уполномоченным Президентом Украины;

для транзита территорией Украины - на основании договоров.

(С дополнениями, внесенными согласно

http://yurist-online.org/

Законом Украины от 02.03.2015 г. N 211- VІІІ)

Статья 257. Представление декларации и сроки уплаты рентной платы

257.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равняется календарному

квартала.

257.2. Плательщики рентной платы самостоятельно вычисляют сумму налоговых обязательств из

рентной платы.

257.3. Плательщик рентной платы к истечению определенного разделом ІІ этого Кодекса

предельного срока представления налоговых деклараций за налоговый (отчетный) период, который

равняется календарному квартала, подает в соответствующий контролирующий орган по форме,

установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 этого Кодекса, налоговую декларацию,

которая содержит приложения:

257.3.1. из рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых:

по местонахождению участки недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае

размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участки недр, из которой добыто

полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской)

экономической зоны Украины;

257.3.2. из рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых - по местонахождению участки недр;

257.3.3. из рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины - по месту налоговой

регистрации;

257.3.4. из рентной платы за специальное использование воды - по месту налоговой регистрации; 257.3.5. из рентной платы за специальное использование лесных ресурсов - по местонахождению

лесного участка;

257.3.6. из рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными

нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка трубопроводами

природного газа и аммиака территорией Украины - по месту его налоговой регистрации.

257.4. В налоговому (отчетному) периоде плательщики рентной платы за пользования недрами для

добычи полезных ископаемых и уполномоченное лицо, которые осуществляют добычу нефти,

конденсата, газа естественного, в том числе газа, раскрытого в нефти (нефтяного (попутного) газа), етану, пропана, бутана, плательщики рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом

Украины и плательщики рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов

магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитная транспортировка

трубопроводами естественного газа и аммиака территорией Украины платят авансовые взносы из

рентной платы в налоговому (отчетному) периоде до 30 числа каждого месяца (в феврале - до 28

или 29 числа). Размер таких авансовых взносов составляется с одной трети суммы налоговых

обязательств из рентной платы, определенной в налоговой декларации за предыдущий налоговый

(отчетный) период.

http://yurist-online.org/

257.5. Сумма налоговых обязательств из рентной платы, определенная в налоговой декларации за

налоговый (отчетный) период, платится плательщиком в бюджет на протяжении 10 календарных

дней после истечения предельного срока представления такой налоговой декларации с учетом

фактически уплаченных авансовых взносов.

257.6. В случае если место учета плательщика рентной платы не совпадает с местонахождением

участки недр, плательщик рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых и плательщик рентной платы за пользования недрами в целях, не связанных с добычей

полезных ископаемых, подает по месту налоговой регистрации плательщика или уполномоченного

лица копию налоговой декларации и копию платежного документа об уплате налоговых

обязательств из рентной платы.

Статья 258. Ответственность плательщиков рентной платы и контроль за ее взысканием

258.1. Ответственность плательщиков рентной платы

258.1.1. На плательщика рентной платы полагается ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления

контролирующим органам соответствующих налоговых деклараций согласно нормам этого

Кодекса и других законодательных актов.

258.1.2. На сумму налоговых обязательств из рентной платы, которая начислена плательщиком

рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплаченная на протяжении 10 календарных

дней, которые наступают за последним календарным днем предельного срока представления

налоговой декларации, начисляется пеня в порядке, установленном разделом ІІ этого Кодекса.

258.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взыскания рентной

платы

258.2.1. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взыскания

рентной платы осуществляют контролирующие органы.

258.2.2. Особенности контроля за взысканием рентной платы за пользования недрами для добычи

полезных ископаемых

Контролирующие органы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком

суммы рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых в части

определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленной ему

участки недр, а также коригуючих коэффициентов согласно пункту 252.2 статье 252 этого Кодекса

в установленном законодательством порядке могут привлекать центральные органы

исполнительной власти, которые реализуют государственную политику в сфере государственного

горного надзора, а также в сфере геологического изучения и рационального использования недр.

За фактами, которые происходят на протяжении шести месяцев, относительно невнесения,

несвоевременного внесения плательщиком рентной платы сумм налоговых обязательств или

невыполнение плательщиком налоговых обязательств из рентной платы за пользования недрами

для добычи полезных ископаемых, центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику,

возбуждается перед соответствующим центральным органом исполнительной власти вопроса

остановки действия соответствующее специального разрешения.

К доходам, которые возникли в плательщика в результате реализации таким плательщиком прав

пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм

http://yurist-online.org/

налоговых обязательств из рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых (за исключением случаев донарахувань и штрафных санкций по результатам проверок

контролирующих органов) на протяжении шести месяцев, а также на период остановки действия

соответствующее специального разрешения, применяется административно-хозяйственная

санкция в виде изъятия полученного (начисленного) плательщиком или соответствующим

контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности из добычи полезных

ископаемых.

Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего

решения присылают к контролирующему органу по месту налоговой регистрации плательщика,

который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического

изучения, сообщение о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения

добывающих работ или согласование на проводку опытно-промышленной разработки.

Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере

геологического изучения и обеспечения рационального использования недр, в месячный срок

после принятия соответствующего решения присылает к контролирующему органу по месту

налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем

движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и

местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства,

особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией

порядка определения качества сырье и конечного продукта, определение содержимого основного и

сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам

полномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

258.2.3. Контроль за правильностью определения объемов использования недр в целях, не

связанных с добычей полезных ископаемых, осуществляет центральный орган исполнительной

власти, которая реализует государственную политику в сфере государственного горного надзора, который подает в месячный срок со дня выдачи или изъятие акта о предоставлении горного отвода

контролирующим органам по местонахождению участки недр информацию об изменениях в

перечне пользователей недр.

258.2.4. В случае неуплаты рентной платы за пользования радиочастотным ресурсом Украины или

уплаты ее в неполном объеме плательщиками рентной платы на протяжении шести месяцев

контролирующие органы дают информацию о таких плательщиках к национальной комиссии,

которая осуществляет государственное регулирование в сфере связи и информатизации, для

употребления к ним мер согласно законодательству.

Информацию о плательщиках рентной платы, которые пользуются радиочастотным ресурсом

Украины для распространения телерадиопрограмм и на протяжении шести месяцев не уплатили

рентную плату или уплатили ее не в полном объеме, контролирующие органы подают в

Национальный совет Украины по вопросам телевидения и радиовещания для употребления к ним

мер согласно законодательству.

258.2.5. Особенности контроля за взысканием рентной платы за специальное использование воды

Органы, которые выдают разрешения на специальное водопользование, каждый год до 20 января

подают контролирующим органам и органам водного хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.

http://yurist-online.org/

Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное водопользование и которые

осуществляют снабжение воды другим водопользователям, каждый год до 20 января подают

контролирующим органам и органам водного хозяйства перечень водопользователей - абонентов.

В случае изменения условий водопользования, выдачи в течение года новых разрешений на

специальное водопользование, заключение договоров на поставку воды водопользователи, которые

получили переоформленные разрешения на специальное водопользование, договора на поставку

воды, обязанные на протяжении 10 дней сообщить об этом контролирующим органам и органам

водного хозяйства.

В случае неуплаты рентной платы или уплаты ее не в полном объеме на протяжении шести

месяцев контролирующие органы дают информацию о плательщиках рентной платы к органам,

которые выдают разрешения на специальное водопользование, для употребления к ним мер

согласно закону;

258.2.6. Субъекты лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, до 10 числа

месяца, который наступает за отчетным кварталом, направляют контролирующим органам

перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме,

установленной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, по согласованию

с центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

государственной политики в сфере лесного хозяйства.

РАЗДЕЛ X. РЕНТНАЯ ПЛАТА ЗА НЕФТЬ, ПРИРОДНЫЙ ГАЗ И ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ,

КОТОРЫЕ ДОБЫВАЮТСЯ В УКРАИНЕ

(Раздел с изменениями и дополнениями, внесенными

согласно законам Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ;

утратил силу согласно

Законом Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ;

исключено согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XІ. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЯ НЕДРАМИ

(Раздел исключен согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XІІ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

(Название раздела с изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 265. Состав налога на имущество

265.1. Налог на имущество составляется с:

265.1.1. налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

265.1.2. транспортного налога;

265.1.3. платы за землю.

http://yurist-online.org/

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2013 г. N 403- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 266. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

266.1. Налогоплательщики

266.1.1. Налогоплательщиками есть физическое и юридическое лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

266.1.2. Определение налогоплательщиков в случае пребывания объектов жилой и/или нежилой

недвижимости в общей частичной или общей совместной собственности нескольких человек:

а) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей частичной собственности

нескольких человек, плательщиком налога является каждая из этих лиц за надлежащую ей долю; б) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности

нескольких человек, но не разделенный в натуре, налогоплательщиком есть одна из таких лиц-

владельцев, определенная чем они согласием, если другое не установлено судом;

в) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности

нескольких человек и разделенный между ними в натуре, плательщиком налога является каждая из

этих лиц за надлежащую ей долю.

266.2. Объект налогообложения

266.2.1. Объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе

его доля.

266.2.2. Не является объектом налогообложения:

а) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности органов

государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в

установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответствующего

государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их общей

собственности);

б) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и

безусловного (обязательного) отселение, определенные законом, в том числе их доли;

в) здания детских домов семейного типа;

г) общежития;

ґ) жилая недвижимость непригодная для обитания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная такой согласно решению сельского, поселкового, городского совета;

д) объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, которые принадлежат детям- сиротам,

детям, лишенным родительского заботы, и лицам с них числа, признанным такими согласно

закону, детям- инвалидам, которые воспитываются одинокими матерями (родителями), но не

больше одного такого объекта на ребенка;

http://yurist-online.org/

е) объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и

среднего бизнеса, которые производят свою деятельность в малых архитектурных формах и на

рынках;

є) здания промышленности, в частности производственные корпусы, цеха, складские помещения

промышленных предприятий;

ж) здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для

использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;

з) объекты жилой и нежилой недвижимости, которые находятся в собственности общественных

организаций инвалидов и их предприятий.

266.3. База налогообложения

266.3.1. Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой

недвижимости, в том числе его долей.

266.3.2. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые находятся в собственности физический лиц, исчисляется контролирующим органом на

основании данных Государственного реестра вещевых прав на недвижимое имущество, которые

безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое

имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика , в

частности документов на право собственности.

266.3.3. База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые находятся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно

исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании

документов, которые подтверждают право собственности на такой объект.

266.4. Льготы из уплаты налога

266.4.1. База налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей,

которые находятся в собственности физический лица налогоплательщика , уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от них количества - на 60 кв. метров;

б) для жилого дома/домов независимо от них количества - на 120 кв. метров;

в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае

одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры/квартир и жилого

дома/домов, в том числе их долей), - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период

(год).

Сельские, поселковые, городские совета могут увеличивать предельную границу жилой

недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения установленная этим подпунктом.

266.4.2. Сельские, поселковые, городские совета устанавливают льготы из налога, который

платится на соответствующей территории из объектов жилой и/или нежилой недвижимости,

которые находятся в собственности физических или юридических лиц, религиозных организаций

Украины, уставы (положение) которых зарегистрированные в установленном законом порядке, и

используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

http://yurist-online.org/

Льготы из налога, который платится на соответствующей территории, из объектов жилой

недвижимости для физический лиц определяются исходя из них имущественного состояния и

уровня доходов.

Льготы из налога, который платится на соответствующей территории из объектов жилой

недвижимости, для физический лиц не предоставляются на:

объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает

пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного

самоуправления;

объекты налогообложения, которые используются их владельцами с целью получения доходов

(кажутся в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Льготы из налога, который платится на соответствующей территории из объектов нежилой

недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, которое является объектом

налогообложения.

Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают в соответствующий

контролирующий орган по местонахождению объекта жилой недвижимости ведомости

относительно льгот, предоставленных ими согласно абзацу первого и второго этого подпункта.

266.5. Ставка налога

266.5.1. Ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в

собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского,

поселкового или городского совета в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких

объектов недвижимости в размере, который не превышает 2 процентов размера минимальной

заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр

базы налогообложения.

266.6. Налоговый период

266.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному года.

266.7. Порядок исчисления суммы налога

266.7.1. Исчисление суммы налога из объекта/объектов жилой недвижимости, которые находятся в

собственности физический лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налоговой

адреса (местом регистрации) владельца такой недвижимости в таком порядке:

а) при наличии в собственности налогоплательщика одного объекта жилой недвижимости, в том

числе его доли, налог исчисляется, исходя из базы налогообложения, уменьшенной согласно

подпунктам "а" или "бы" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 этой статьи, и льготы органов местного

самоуправления из необлагаемой площади таких объектов (в случае ее установления) и

соответствующей ставки налога;

б) при наличии в собственности налогоплательщика больше одного объекта жилой недвижимости

одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких

объектов уменьшенной согласно подпунктам "а" или "бы" подпункта 266.4.1 пункта 266.4 этой

статьи и льготы органов местного самоуправления из необлагаемой площади таких объектов (в

случае ее установления), и соответствующей ставки налога;

http://yurist-online.org/

в) при наличии в собственности налогоплательщика объектов жилой недвижимости разных видов, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, уменьшенной согласно подпункту "в" подпункте 266.4.1 пункта 266.4 этой статьи и льготы

органов местного самоуправления из необлагаемой площади таких объектов (в случае ее

установления), и соответствующей ставки налога;

г) сумма налога, вычисленная с учетом подпунктов 2 и 3 этого подпункта, распределяется

контролирующим органом пропорционально к удельному весу общей площади каждого из

объектов жилой недвижимости.

Исчисление суммы налога из объекта/объектов нежилой недвижимости, которые находятся в

собственности физический лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налоговой

адреса (местом регистрации) владельца такой недвижимости исходя из общей площади каждого из

объектов нежилой недвижимости и соответствующей ставки налога.

266.7.2. Налоговое/налогу сообщение-решение об уплате суммы/сумм налога, вычисленного

согласно подпункту 266.7.1 пункта 266.7 этой статьи, и соответствующие платежные реквизиты, вчастности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой

и/или нежилой недвижимости, присылаются (вручаются) налогоплательщику контролирующим

органом по месту его налоговой адреса (местом регистрации) до 1 июля года, который наступает за

базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Относительно новообразованного (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости

налог платится физический лицом- плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право

собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту обитания (регистрации) налогоплательщиков в десятидневный

срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов

жилой и/или нежилой недвижимости о присланных (врученные) налогоплательщику налогу

сообщение-решение об уплате налога в порядке, установленном центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

Начисление налога и посылка (вручение) налоговых сообщений-решений об уплате налога

физический лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению

объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности таких

нерезидентов.

266.7.3. Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением к

контролирующему органу по месту обитания (регистрации) для проводки сверки данных

относительно:

объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые находятся в

собственности налогоплательщика ;

размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в

собственности налогоплательщика ;

права на пользование льготой из уплаты налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

http://yurist-online.org/

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными,

подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов,

в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту обитания

(регистрации) налогоплательщика проводит перерасчет суммы налога и присылает (вручает) ему

новое налоговое донесение-решение. Предыдущее налоговое сообщение-решения полагает

упраздненным (отозванным).

266.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, которые осуществляют регистрацию местожительства физический лиц, обязанные ежеквартально

в 15- дневной срок после истечения налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим

органам ведомости, необходимые для расчетов налога, по месту расположения такого объекта

недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке,

определенном Кабинетом Министров Украины.

266.7.5. Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно вычисляют сумму налога по

состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему

органа по местонахождению объекта/объектов налогообложения декларацию по форме,

установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы

равными долями поквартально.

Относительно новообразованного (нововведенного) объекта жилой и/или нежилой недвижимости

декларация юридическим лицом - плательщиком подается на протяжении 30 календарных дней со

дня возникновения права собственности на такой объект, а налог платится начиная с месяца, в

котором возникло право собственности на такой объект.

266.8. Порядок исчисления сумм налога в случае изменения владельца объекта налогообложения

налогом

266.8.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к

другому на протяжении календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за

период с 1 января этого года к началу того месяца, в котором он потерял право собственности на

указанный объект налогообложения, а для нового собственника - начиная с месяца, в котором

возникло право собственности.

266.8.2. Контролирующий орган присылает налоговое сообщение-решение новому собственнику

после получения информации о переходе права собственности.

266.9. Порядок уплаты налога

266.9.1. Налог платится по месту расположения объекта/объектов налогообложения и зачисляется

в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Физический лица могут платить налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских

(поселковых) советов по квитанцие о принятии налогов.

266.10. Сроки уплаты налога

266.10.1. Налоговое обязательство за отчетный год из налога платится:

а) физический лицами - на протяжении 60 дней со дня вручения налогового сообщение-решение;

http://yurist-online.org/

б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, который

наступает за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 267. Транспортный налог

267.1. Налогоплательщики

267.1.1. Плательщиками транспортного налога есть физическое и юридическое лица, в том числе

нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему

законодательству собственные легковые автомобили, которые согласно подпункту 267.2.1 пункта

267.2 этой статьи являются объектами налогообложения.

267.2. Объект налогообложения

267.2.1. Объектом налогообложения являются легковые автомобили, которые использовались до 5

лет и имеют объем цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см.

267.3. База налогообложения

267.3.1. Базой налогообложения является легковой автомобиль, что является объектом

налогообложения согласно подпункту 267.2.1 пункта 267.2 этой статьи.

267.4. Ставка налога устанавливается из расчета на календарный год в размере 25000 гривен за

каждый легковой автомобиль, что является объектом налогообложения согласно подпункту

267.2.1 пункта 267.2 этой статьи.

267.5. Налоговый период

267.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному года.

267.6. Порядок исчисления и уплаты налога

267.6.1. Исчисление суммы налога из объекта/объектов налогообложения физический лиц

осуществляется контролирующим органом по месту регистрации налогоплательщика .

267.6.2. Налоговое/налогу сообщение-решение об уплате суммы/сумм налога и соответствующие

платежные реквизиты присылаются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом

по месту его регистрации до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода (года).

Относительно объектов налогообложения, приобретенных в течение года, налог платится

физический лицом- плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на

такой объект. Контролирующий орган присылает налоговое сообщение-решение новому

собственнику после получения информации о переходе права собственности.

Начисление налога и посылка (вручение) налоговых сообщений-решений об уплате налога

физический лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по месту регистрации

объектов налогообложения, которые находятся в собственности таких нерезидентов.

http://yurist-online.org/

267.6.3. Органы внутренних дел обязанные до 1 апреля 2015 года представить контролирующим

органам по месту регистрации объекта налогообложения ведомости, необходимые для расчетов

налога.

С 1 апреля 2015 года органы внутренних дел обязаны ежемесячно, в 10- дневной срок после

истечения календарного месяца подавать контролирующим органам ведомости, необходимые для

расчетов налога, по месту регистрации объекта налогообложения по состоянию на первое число

соответствующего месяца.

Форма подачи информации устанавливается центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование государственной налоговой политики.

267.6.4. Налогоплательщики - юридические лица самостоятельно вычисляют сумму налога по

состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого же года подают контролирующему

органа по месту регистрации объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в

порядке, предусмотренном статьей 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями

поквартально.

Относительно объектов налогообложения, приобретенных в течение года, декларация

юридическим лицом - плательщиком подается в течение месяца со дня возникновения права

собственности на такой объект, а налог платится начиная с месяца, в котором возникло право

собственности на такой объект.

267.6.5. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к

другому на протяжении отчетного года налог исчисляется предыдущим собственником за период с

1 января этого года к началу того месяца, в котором он потерял право собственности на указанный

объект налогообложения, а новым собственником - начиная с месяца, в котором он приобрел право

собственности на этот объект.

Контролирующий орган присылает налоговое сообщение-решение новому собственнику после

получения информации о переходе права собственности.

267.6.6. За объекты налогообложения, приобретенные в течение года, налог платится

пропорционально количества месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в

котором проведена регистрация транспортного средства.

267.7. Порядок уплаты налога

267.7.1. Налог платится по месту регистрации объектов налогообложения и зачисляется в

соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

267.8. Сроки уплаты налога

267.8.1. Транспортный налог платится:

а) физический лицами - на протяжении 60 дней со дня вручения налогового сообщение-решение; б) юридическими лицами - авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, который

наступает за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

http://yurist-online.org/

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 268. Туристический сбор

268.1. Туристический сбор - это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный

бюджет.

268.2. Плательщики сбора

268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранце, а также лица без

гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на

которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении

туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному обитанию (ночевки) с

обязательством оставить место пребывания в указанный срок.

268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:

а) постоянно проживают, в том числе на условиях договоров найма, в селе, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;

б) лица, которые прибыли у командировку;

в) инвалиды, дети- инвалиды и лица, которые сопровождают инвалидов І группы или детей-

инвалидов (не больше одного сопровождающего);

г) ветераны войны;

ґ) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

д) лица, которые прибыли за путевками (курсовками) на лечение, оздоровление, реабилитацию к

лечебно-профилактическим, физкультурно-оздоровительных и санаторно-курортных заведений,

которые имеют лицензию на медицинскую практику и аккредитацию центрального органа

исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере здравоохранения ; е) дети возрастом до 18 лет;

є) детские лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительное и санаторно-курортное

заведения.

268.3. Ставка сбора

268.3.1. Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базы взыскания сбора,

определенной пунктом 268.4 этой статьи.

268.4. База взыскания сбора

268.4.1. Базой взыскания является стоимость всего периода обитания (ночевки) в местах,

определенных подпунктом 268.5.1 этой статьи, за вычитанием налога на добавленную стоимость.

268.4.2. К стоимости обитания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починку и глажка одежды, обувь или белизны), телефонные счета, оформления

загранпаспортов , разрешений на въезд (вез), обязательное страхование, расходы на устный и

письменный переводы, другие документально оформлены расходы, связанные с правилами въезда.

http://yurist-online.org/

268.5. Налогу агенты

268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового и городского совета взыскания сбора может

осуществляться:

а) администрациями отелей, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими

заведениями гостиничного типа, санаторно-курортными заведениями;

б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц на

поселение в дома (квартиры), что принадлежат физический лицам на правах собственности или на

праве пользования по договору найма;

в) юридическими лицами или физический лицами - предпринимателями, которые

уполномачиваются сельским, поселковым или городским советом взыскивать сбор на условиях

договора, заключенного с соответствующим советом.

268.6. Особенности взыскания сбора

268.6.1. Налогу агенты взыскивают сбор во время предоставления услуг, связанных с временным

обитанием (ночевкой), и отмечают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете

(квитанции) на обитание.

268.7. Порядок уплаты сбора

268.7.1. Сумма туристического сбора, вычисленная согласно налоговой декларации за отчетный

(налоговый) квартал, платится ежеквартально, в определенный для квартального отчетного

(налогового) периода срок, по местонахождению налоговых агентов.

268.7.2. Налоговый агент, который имеет подраздел без статуса юридического лица, которое

предоставляет услуги с временного обитания (ночевки) не по месту регистрации такого налогового

агента, обязан зарегистрировать такой подраздел как налогового агента туристического сбора в

контролирующем органе по местонахождению подраздела.

268.7.3. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному квартала.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 268 1. Сбор за места для парковки транспортных средств

268 1. Плательщики сбора

268 1.1.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиала (отделение,

представительства), физический лица - предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового или городского совета организовывают и производят деятельность из обеспечения

парковки транспортных средств на площадках для платного парковки и специально отведенных

автостоянках.

http://yurist-online.org/

268 1.1.2. Перечень специальных земельных участков, отведенных для организации и проведения

деятельности из обеспечения парковки транспортных средств, в котором отмечаются их

местонахождение, общая площадь, техническое обустройство, количество мест для парковки

транспортных средств, утверждается решением сельского, поселкового или городского совета об

установлении сбора.

Такое решение вместе с перечнем лиц, которые уполномоченные организовывать и производить

деятельность из обеспечения парковки транспортных средств, предоставляется исполнительным

органом сельского, поселкового, городского совета контролирующему органу в порядке,

установленном разделом І этого Кодекса.

268 1.2. Объект и база налогообложения сбором

268 1.2.1. Объектом налогообложения является земельный участок, который согласно решению

сельского, поселкового или городского совета специально отведенная для обеспечения парковки

транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования, тротуарах или других

местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые

построены чем счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка,

который отведен для безвозмездного парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30

Закона Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

268 1.2.2. Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены чем счет средств местного бюджета.

268 1.3. Ставки сбора

268 1.3.1. Ставки сбора устанавливаются за каждый день проведения деятельности из обеспечения

парковки транспортных средств в гривнах за 1 кв. метр площади земельного участка, отведенного

для организации и проведения такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процента

минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

268 1.3.2. При определении ставки сбора сельские, поселковые и городские совета учитывают

местонахождение специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площадь

специально отведенного места, количество мест для парковки транспортных средств, образ

постановки транспортных средств на стоянку, режим работы и их заполняемость.

268 1.4. Особенности установления сбора

268 1.4.1. Ставка сбора и порядок уплаты сбора в бюджет устанавливаются соответствующим

сельским, поселковым или городским советом.

268 1.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора

268 1.5.1. Сумма сбора за места для парковки транспортных средств, вычисленная согласно

налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал, платится ежеквартально, в определенный

для квартального отчетного (налогового) периода срок, по местонахождению объекта

налогообложения.

268 1.5.2. Плательщик сбора, который имеет подраздел без статуса юридического лица, которое

производит деятельность из обеспечения парковки транспортных средств на земельном участке не

по месту регистрации такого плательщика сбора, обязан зарегистрировать такой подраздел как

плательщика сбора в контролирующем органе по местонахождению земельного участка.

http://yurist-online.org/

268 1.5.3. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному квартала.

(Дополнено статьей 268 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Раздел XІІІ. Название раздел исключен.

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Научно-практический комментарий

Статья 269. Плательщики земельного налога

Научно-практический комментарий

269.1. Налогоплательщиками есть:

269.1.1. владельцы земельных участков, земельных долей (паев);

269.1.2. землепользователи.

269.2. Особенности взыскания налога субъектами хозяйствования, которые применяют

упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 раздела

XІV этого Кодекса.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 270. Объекты налогообложения земельным налогом

Научно-практический комментарий

270.1. Объектами налогообложения есть:

270.1.1. земельные участки, которые находятся в собственности или пользовании;

270.1.2. земельные доли (пае), которые находятся в собственности.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 271. База налогообложения земельным налогом

Научно-практический комментарий

271.1. Базой налогообложения есть:

271.1.1. нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного согласно порядку, установленному этим разделом;

271.1.2. площадь земельных участков, нормативную денежную оценку которых не проведено.

271.2. Решение советов относительно нормативной денежной оценки земельных участков

расположенных в пределах населенных пунктов официально обнародуется соответствующим

http://yurist-online.org/

органом местного самоуправления до 15 июля года, который передует бюджетному периода, в

котором планируется применения нормативной денежной оценки земель или изменений

(плановый период). В другом случае нормы соответствующих решений применяются не раньше

начала бюджетного периода, который наступает за плановым периодом.

(С дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 272. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях

лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения) земельным налогом

Научно-практический комментарий

273.1. Налог за лесные земли взыскивается как составляющая рентной платы, что определяется

налоговым законодательством.

Научно-практический комментарий

273.2. Ставки налога за один гектар нелесных земель, которые предоставленные в установленном

порядке и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются согласно статье 274 этого

Кодекса.

273.2.1. исключено.

273.2.2. исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 274. Пруда земельного налога за земельные участки, нормативную денежную оценку

которых проведено (независимо от местонахождения)

Научно-практический комментарий

274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативную денежную оценку которых проведено, устанавливается в размере не больше 3 процентов от них нормативной денежной оценки, а для

сельскохозяйственных угодий - не больше 1 процента от них нормативной денежной оценки.

274.2. Ставка налога устанавливается в размере не больше 12 процентов от них нормативной

денежной оценки за земельные участки, которые находятся в постоянном пользовании субъектов

хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности).

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 275. Исключенная.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

http://yurist-online.org/

законами Украины от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ;

исключенная согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 276. Исключенная.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

(изменения, внесенные в подпункт 276.4 статье 276 подпунктом 111 раздела І Закона Украины от

07.07.2011 г. N 3609- VІ, в части взыскания земельного налога за земельные участки

железнодорожного транспорта и аэродромов вступают в силу с 01.01.2012 г.)

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

исключенная согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 277. Ставки земельного налога за земельные участки, расположенные за пределами

населенных пунктов, нормативную денежную оценку которых не проведено

Научно-практический комментарий

277.1. Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается в размере не больше 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы

площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

277.2. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 278. Исключенная.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

(изменения, внесенные подпунктом 112 раздела І Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ, в

части взыскания земельного налога за земельные участки железнодорожного транспорта и

аэродромов вступают в силу с 01.01.2012 г.)

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ;

исключенная согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 279. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 280. Исключенная.

http://yurist-online.org/

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 281. Льготы относительно уплаты земельного налога для физический лиц

Научно-практический комментарий

281.1. От уплаты налога освобождаются:

281.1.1. инвалиды первой и второй группы;

281.1.2. физический лица, которые воспитывают трех и больше детей возрастом до 18 лет;

281.1.3. пенсионеры (по возрасту);

281.1.4. ветераны войны и лица, на которые распространяется действие Закона Украины "О статусе

ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

281.1.5. физический лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие

Чернобыльской катастрофы.

281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотрено для

соответствующей категории физический лиц пунктом 281.1 этой статьи, распространяется на один

земельный участок за каждым видом использования в пределах предельных норм:

281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более чем 2 гектара;

281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений

(приусадебный участок): в селах - не более чем 0,25 гектара, в поселках - не более чем 0,15

гектара, в городах - не более чем 0,10 гектара;

281.2.3. для индивидуального дачного строительства - не более чем 0,10 гектара;

281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей - не более чем 0,01 гектара;

281.2.5. для ведения садоводства - не более чем 0,12 гектара.

281.3. От уплаты налога освобождаются на период действия единого налога четвертой группы

владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии

передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога

четвертой группы.

(С дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 282. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц

282.1. От уплаты налога освобождаются:

282.1.1. санаторно-курортное и оздоровительное заведения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;

http://yurist-online.org/

282.1.2. общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которые

основанные общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций

инвалидов и есть их полной собственностью, где на протяжении предыдущего календарного

месяца количество инвалидов, которые имеют там основное место работы, представляет не менее

чем 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов представляет на протяжении отчетного периода не менее

чем 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право

применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, который

предоставляется уполномоченным органом согласно Закона Украины "Об основах социальной

защищенности инвалидов в Украине".

В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их

предприятия и организации обязаны уплатить суммы налога за соответствующий период,

проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству; 282.1.3. базы олимпийской и паралімпійської подготовки, перечень которых утверждается

Кабинетом Министров Украины.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 283. Земельные участки, которые не подлежат налогообложению земельным налогом

Научно-практический комментарий

283.1. Не платится налог за:

283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных

согласно закону такими, что испытали радиоактивного загрязнения вследствие Чернобыльской

катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного

добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически

загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые внедрено ограничения относительно

ведения сельского хозяйства;

283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, которые находятся во временной консервации или в

стадії сельскохозяйственного освоения;

283.1.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков,

которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур;

283.1.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования - земли под

проездной частью, обочинам, земляной полотном, декоративным озеленением, резервами,

кюветами, мостами, искусственными сооружениями, туннелями, транспортными решениями,

водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистительными

сооружениями и расположенными в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и

оборудованием, а также земли, которые находятся за пределами полос отвода, если на них

размещенные сооружения, которые обеспечивают функционирование автомобильных дорог, а

именно:

http://yurist-online.org/

а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и

насаждения, противолавинное и протисельові сооружения, вловлюючі съезды, защитные

насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;

б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, составы, гаражи, резервуары для хранения горюче-

смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта,

производственные базы, искусственные и другие сооружения, которые находятся в

государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности

хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев)

принадлежит государству;

283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и

фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками ко

вступлению их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовими

коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений;

283.1.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев;

283.1.7. земельные участки, на которые расположенные дипломатические представительства,

которые согласно международным договорам (соглашений), согласие на обязательность которых

предоставленная Верховной Радой Украины, пользуются помещениями и близлежащими к ним

земельными участками на безвозмездной основе;

283.1.8. земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и

других зданий, необходимых для обеспечения деятельности религиозных организаций Украины,

уставы (положение) которых зарегистрировано в установленном законом порядке.

(С дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 284. Особенности налогообложения платой за землю

Научно-практический комментарий

284.1. Верховная Рада Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления

устанавливают ставки платы за землю и льготы относительно земельного налога, который

платится на соответствующей территории.

Органы местного самоуправления до 25 декабря года, который передует отчетному, подают

соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка решения

относительно ставок земельного налога и предоставленных льгот с уплаты земельного налога

юридическим и/или физический лицам.

Новые изменения относительно указанной информации предоставляются до 1 числа первого

месяца квартала, который наступает за отчетным кварталом, в котором состоялись указанные

изменения.

284.2. Если право на льготу в плательщика возникает в течение года, то он освобождается от

уплаты налога начиная с месяца, который наступает за месяцем, в котором возникло это право. В

случае потери права на льготу в течение года налог платится начиная с месяца, который наступает

за месяцем, в котором утрачено это право.

http://yurist-online.org/

284.3. Если налогоплательщики , которые пользуются льготами из этого налога, предоставляют в

аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные

участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с

учетом придомовой территории.

Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) во временное пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям,

дошкольным, общеобразовательным учебным заведениям независимо от форм собственности и

источников финансирования.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 285. Налоговый период для платы за землю

Научно-практический комментарий

285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю есть календарный год.

285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же

года (для новообразованных предприятий и организаций, а также в связи с обретением права

собственности и/или пользование на новые земельные участки может быть меньшим 12 месяцев).

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 286. Порядок исчисления платы за землю

Научно-практический комментарий

286.1. Основанием для начисления земельного налога есть данные государственного земельного

кадастра.

Центральные органы исполнительной власти, которые реализуют государственную политику в

сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещевых прав на

недвижимое имущество в сфере строительства, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего

месяца, а также по запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению

земельного участка дают информацию, необходимую для исчисления и взыскания платы за землю, в порядка, установленному Кабинетом Министров Украины.

(изменения, внесенные абзацем вторым подпункта 116 раздела І Закона Украины от 07.07.2011 г. N

3609- VІ, в части предоставления информации, необходимой для начисления земельного налога, соответствующими государственными органами вступают в силу с 01.01.2012 г.)

286.2. Плательщики платы за землю (кроме физический лиц) самостоятельно вычисляют сумму

налога каждый год по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают

соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую

декларацию на текущий год за формой, установленной в порядке, предусмотренному статьей 46

этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой

декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При

представлении первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за

землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки

http://yurist-online.org/

земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой

нормативной денежной оценки земли.

286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно отчетную налоговую

декларацию, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее

20 февраля текущего года, на протяжении 20 календарных дней месяца, который наступает за

отчетным.

286.4. За новоотведенные земельные участки или за новозаключенными договорами аренды земли

плательщик платы за землю подает налоговую декларацию на протяжении 20 календарных дней

месяца, который наступает за отчетным.

В случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения плательщик платы за

землю подает налоговую декларацию на протяжении 20 календарных дней месяца, который

наступает за месяцем, в котором состоялись такие изменения.

286.5. Начисление физический лицам сумм налога проводится контролирующими органами,

которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое сообщение-решение о внесении

налога по форме, установленной в порядке определенному статьей 58 этого Кодекса.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому на

протяжении календарного года налог платится предыдущим собственником за период с 1 января

этого года к началу того месяца, в котором он потерял право собственности на указанный

земельный участок, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у нового собственника

возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного владельца к другому на

протяжении календарного года контролирующий орган присылает налоговое сообщение-решение

новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.

286.6. За земельный участок, на которой расположенное здание, которое находится в общей

собственности нескольких юридических или физический лиц, налог начисляется с учетом

придомовой территории каждому из таких лиц:

1) в равных частях - если здание находится в общей совместной собственности нескольких

человек, но не разделенная в натуре, или одной из таких лиц- владельцев, определенной чем они

согласием, если другое не установлено судом;

2) пропорционально надлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей частичной

собственности;

3) пропорционально надлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей совместной

собственности и разделенная в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, которое находится в пользовании

нескольких юридических или физический лиц, налог начисляется каждому из них

пропорционально той части площади здания, которое находится у них пользовании, с учетом

придомовой территории.

286.7. Юридическое лицо уменьшает налогу обязательство из земельного налога на сумму льгот, которые предоставляются физический лицам согласно пункта 281.1 статье 281 этого Кодекса за

земельные участки, что находятся у них собственности или постоянном пользовании и входят в

состав земельных участков такого юридического лица.

http://yurist-online.org/

Такой порядок также распространяется на определение налоговых обязательств из земельного

налога юридическим лицом за земельные участки, которые отведены в порядке, установленному

Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине" для

безвозмездного парковки (хранение) легковых автомобилей, которыми руководят инвалиды с

поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым согласно порядку

обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные

представители недееспособных инвалидов или детей- инвалидов, которые перевозят инвалидов

( детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 287. Срок уплаты платы за землю

Научно-практический комментарий

287.1. Владельцы земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права

собственности или права пользования земельным участком.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за

землю платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в

текущем году.

287.2. Учет физический лиц - налогоплательщиков и начисление соответствующих сумм

проводятся каждый год до 1 мая.

287.3. Налоговое обязательство относительно платы за землю, определенное в налоговой

декларации на текущий год, платится равными долями владельцами и землепользователями

земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который

равняется календарному месяцу, ежемесячно на протяжении 30 календарных дней, которые

наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.4. Налоговое обязательство из платы за землю, определенное в налоговой декларации, в том

числе за новоотведенные земельные участки, платится владельцами и землепользователями

земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который

равняется календарному месяцу, ежемесячно на протяжении 30 календарных дней, которые

наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

287.5. Налог физический лицами платится на протяжении 60 дней со дня вручения налогового

сообщение-решение.

Физический лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может платиться через

кассы сельских (поселковых) советов по квитанцие о приеме налоговых платежей. Форма

квитанции устанавливается в порядке, предусмотренному статьей 46 этого Кодекса.

287.6. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные

участки, на которые расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой

территории платится на общих основаниях с даты государственной регистрации права

собственности на такой земельный участок.

http://yurist-online.org/

287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей владельцами и землепользователями, налог за

площади, которые предоставляются в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды

земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).

287.8. Владелец нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме платит в бюджет

налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли

придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое

имущество.

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 288. Арендная плата

Научно-практический комментарий

288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок есть договор аренды

такого земельного участка оформленный и зарегистрированный согласно законодательству.

Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, которые заключают договора

аренды земли, должны до 1 февраля подавать контролирующему органу по местонахождению

земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договора аренды земли на

текущий год, и информировать соответствующий контролирующий орган о заключении новых,

внесение изменений в существующие договора аренды земли и их расторжение до 1 числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялись указанные изменения.

Форма предоставления информации утверждается центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование государственной налоговой политики.

288.2. Плательщиком арендной платы есть арендатор земельного участка.

288.3. Объектом налогообложения есть земельный участок, предоставленная в аренду.

288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между

арендодателем (владельцем) и арендатором.

288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа: 288.5.1. не может быть меньшей 3 процентов нормативной денежной оценки;

288.5.2. не может превышать 12 процентов нормативной денежной оценки.

288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее

зачисления в бюджеты применяется согласно требованиям статей 285 - 287 этого раздела.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель

http://yurist-online.org/

Научно-практический комментарий

289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная

оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в сфере

земельных отношений, осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.

289.2. Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в

сфере земельных отношений, за индексом потребительских цен за предыдущий год каждый год

рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на

который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель

населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1

января текущего года, который определяется по формуле:

Кі = І : 100,

где І - индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 100 процентов, такой индекс

применяется со значением 100.

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в

зависимости от даты проводки нормативной денежной оценки земель.

289.3. Центральный орган исполнительной власти, которая реализует государственную политику в

сфере земельных отношений, Совет министров Автономной Республики Крым, областные,

Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января

текущего года обеспечивают информирование центрального органа исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику, и владельцев земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной

денежной оценки земель.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 290. Исключенная.

(согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XІV. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГУ РЕЖИМЫ

ГЛАВА 1 исключенная.

ГЛАВА 1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

(Дополнено Главой 1 согласно

Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ)

http://yurist-online.org/

(Глава 1 раздела XІV вступает в силу с 1 января 2012 года, кроме подпункта 1 подпункта 291.5.1

пункта 291.5 статье 291 и пункта 293.2 статье 293 согласно пункту 1 раздела ІІ Закона Украины от

4 ноября 2011 года N 4014- VІ)

Статья 291. Общие положения

291.1. В этой главе устанавливаются правовые принципы применения упрощенной системы

налогообложения, учета и отчетности, а также взыскание единого налога.

291.2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взыскания

налогов и сборов, которое устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов,

установленный пунктом 297.1 статье 297 этого Кодекса, в уплату единого налога в порядке и на

условиях, определенных этой главой, с одновременным ведением упрощенного учета и

отчетности.

291.3. Юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать

упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным

этой главой, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном этой главой.

291.4. Субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения,

учета и отчетности, делятся на такие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физический лица - предприниматели, которые не используют работу

нанимаемых лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на

рынках и/или производят хозяйственную деятельность из предоставления бытовых услуг

населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 300000

гривен;

2) вторая группа - физический лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную

деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или

населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, которое на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев: не используют работу нанимаемых лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых

отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

объем дохода не превышает 1500000 гривен.

Действие этого подпункта не распространяется на физический лиц - предпринимателей, которые

предоставляют посреднические услуги из покупки, продажи, аренды и оценивания недвижимого

имущества (группа 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность из

производства, снабжение, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгоценных

металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и

напівдорогоцінного камней. Такие физический лица - предприниматели принадлежат

исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям,

установленным для такой группы;

3) третья группа - физический лица - предприниматели, которые не используют работу

нанимаемых лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, не

ограниченное и юридическое лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой

формы, в которых на протяжении календарного года объем дохода не превышает 20000000 гривен;

http://yurist-online.org/

4) четвертая группа - сельскохозяйственные товаропроизводители, в которых доля

сельскохозяйственного товаровиробництва за предыдущий налоговый (отчетный) год равняется

или превышает 75 процентов.

5) исключено.

6) исключено.

291.4.1. При расчетов общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с

плательщиком единого налога - физический лицом, не учитываются нанимаемые работники,

которые находятся в отпуску в связи с беременностью и родами и в отпуску по уходу за ребенком к

достижению ею предусмотренного законодательством возраста.

При расчетов среднеучетного количества работников применяется определения, установленное

этим Кодексом.

291.4.2. В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) из племенного дела в

животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного

товаропроизводителя также принадлежат племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в

других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) из племенного дела в

животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения маточного

поголовья животных.

291.4.3. Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образовывается путем слияния,

присоединение, преобразование, деления или выделение согласно соответствующим нормам

Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного

товаровиробництва, которая равняется или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый

(отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

каждое отдельное лицо, образованное путем деления или виділу;

лицо, образованное путем преобразования.

291.4.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или

присоединение, могут быть налогоплательщиками в год образования, если доля

сельскохозяйственного товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год

всеми товаропроизводителями, которые принимают участие у них образовании, равняется или

превышает 75 процентов.

291.4.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования

налогоплательщика , могут быть налогоплательщиками в год преобразования, если доля

сельскохозяйственного товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.

291.4.6. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем деления или выделение, могут быть налогоплательщиками из в следующем году, если доля сельскохозяйственного

товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или

превышает 75 процентов.

http://yurist-online.org/

291.4.7. Новообразовавшиеся сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть

налогоплательщиками из в следующем году, если доля сельскохозяйственного товаровиробництва, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равняется или превышает 75 процентов.

291.5. Не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физический лица - предприниматели),

которые осуществляют:

1) деятельность из организации, проводка азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), паре (букмекерское паре, паре тотализатора);

(изменения, внесенные абзацем двадцать третьим подпункта 14 пункта 1 раздела І Закона Украины

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ, (относительно ограничения применения упрощенной системы

налогообложения для проведения деятельности из организации, проводка азартных игр) вступают

в силу со дня вступления в силу закона, который регулирует вопрос деятельности в сфере игорного

бизнес)

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи

горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физический лиц, связанной

с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе

органогенного образования (кроме производства, снабжение, продажи (реализации) ювелирных и

бытовых изделий с драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней

органогенного образования и напівдорогоцінного камней);

5) добыча, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного

значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейєрами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом ІІІ этого

Кодекса;

7) деятельность из управления предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме

деятельности, которая не подлежит лицензированию);

9) деятельность из продажи предметов искусства и антиквариата, деятельность из организации

торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность из организации, проводка гастрольных мероприятий;

291.5.2. физический лица - предприниматели, которые осуществляют технические испытания и

исследования (группа 74.3 КВЕД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудиту;

291.5.3. физический лица - предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь

которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их

части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

http://yurist-online.org/

291.5.4. страху (перестраху) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного

обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные

законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, которые

принадлежат юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется

или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиала, отделение и другие отделены подразделы юридического

лица, которое не является плательщиком единого налога;

291.5.7. физическое и юридическое лица - нерезиденты;

291.5.8. субъекты хозяйствования, которые на день представления заявления о регистрации

плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга,

который возник вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы ( форс-мажорных

обстоятельств).

291.5 1. Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

291.5 1.1. субъекты хозяйствования, в которых свыше 50 процентов дохода, полученного от

продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, представляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов,

выращенных на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на

правах собственности или предоставленные ему у пользования, и продуктов их переработки),

диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);

291.5 1.2. субъекты хозяйствования, которые производят деятельность из производства

подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗЕД 2204 29 -

2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного

виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;

291.5 1.3. субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года

имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, который возник

вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы ( форс-мажорных обстоятельств).

291.6. Плательщики единого налога первой - третьей групп должны осуществлять расчеты за

отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной

форме (наличной и/или безналичной).

291.7. Для целей этой главы под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой

и второй группами плательщиков единого налога, понимаются такие виды услуг:

1) изготовление обуви по индивидуальному заказу;

2) услуги по ремонту обуви;

3) изготовление швейных изделий по индивидуальному заказу;

4) изготовление изделий из кожи по индивидуальному заказу;

5) изготовление изделий из меха по индивидуальному заказу;

http://yurist-online.org/

6) изготовление нижней одежды по индивидуальному заказу;

7) изготовление текстильных изделий и текстильной галантерей по индивидуальному заказу;

8) изготовление главных уборов по индивидуальному заказу;

9) дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу;

10) услуги по ремонту одежды и бытовых текстильных изделий;

11) изготовление и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу;

12) услуги по ремонту трикотажных изделий;

13) изготовление ковров и ковровых изделий по индивидуальному заказу;

14) услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий;

15) изготовление кожаных галантерейных и дорожных изделий по индивидуальному заказу;

16) услуги по ремонту кожаных галантерейных и дорожных изделий;

17) изготовление мебели по индивидуальному заказу;

18) услуги по ремонту, реставрации и возобновлению мебели;

19) изготовление плотнических и столярных изделий по индивидуальному заказу;

20) техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по

индивидуальному заказу;

21) услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудіо- и відеоапаратури;

22) услуги по ремонту электробытовой техники и других бытовых приборов;

23) услуги по ремонту часов;

24) услуги по ремонту велосипедов;

25) услуги по техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

26) изготовление метизов по индивидуальному заказу;

27) услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего употребления и

метизов;

28) изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;

29) услуги по ремонту ювелирных изделий;

30) прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;

31) услуги по выполнению фоторабот;

32) услуги по обработке пленок;

http://yurist-online.org/

33) услуги по стирке, обработке белизны и других текстильных изделий;

34) услуги по чистке и крашению текстильных, трикотажных и меховых изделий;

35) выделка меховых шкур по индивидуальному заказу;

36) услуги парикмахерских;

37) ритуальные услуги;

38) услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

39) услуги домашней прислуги;

40) услуги, связанные с очищением и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 292. Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой -

третьей групп

292.1. Доходом плательщика единого налога есть:

1) для физический лица - предпринимателя - доход, полученный на протяжении налогового

(отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или

нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи. При этом к доходу не

включаются полученные таким физический лицом пассивные доходы в виде процентов,

дивидендов, роялти, страху выплаты и возмещение, а также доходы, полученные от продажи

подвижного и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности

физический лицу и используется в ее хозяйственной деятельности;

2) для юридического лица - любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений

такого юридического лица, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в

денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме,

определенной пунктом 292.3 этой статьи.

292.2. При продажи основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога

доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.

Если основные средства проданные после их использование на протяжении 12 календарных

месяцев со дня введения в эксплуатацию, доход определяется как различие между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая

сложилась на день продажи.

292.3. К сумме дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно

полученных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг).

Безвозмездно полученными полагают товары (работы, услуги), предоставленные плательщику

единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами,

заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или другой

http://yurist-online.org/

компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возвращение, а также товары,

переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким

плательщиком единого налога.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком

налога на добавленную стоимость за отчетный период также включается сумма кредиторской

задолженности, за которой истек срок исковой давности.

К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) за отчетный

период включается стоимость реализованных на протяжении отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые полученная предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и

сборов, определенный этим Кодексом.

292.4. В случае предоставления услуг, выполнение работ за договорами доверенности, комиссии, транспортного экспедирования или за агентскими договорами доходом является сумма

полученного вознаграждения поверенного (агента).

292.5. Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривнах по официальному

курсу гривны к иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины на дату

получения такого дохода.

292.6. Датой получения дохода плательщика единого налога есть дата поступления средств

плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания

плательщиком единого налога акта приемки- передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком налога

на добавленную стоимость, датой получения дохода есть дата списания кредиторской

задолженности, за которой истек срок исковой давности.

Для плательщика единого налога третьей группы (юридические лица) датой получения дохода

также есть дата отгрузки товаров (выполнение работ, предоставление услуг), за которые

полученная предыдущая оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенный

этим Кодексом.

292.7. В случае осуществления торговли товарами или услугами по использованием торговых

автоматов или другого подобного оборудования, которое не предусматривает наличия регистратора

расчетных операций, датой получения дохода полагает дата изъятия из таких торговых аппаратов

и/или подобного оборудования денежной выручки.

292.8. В случае если торговля товарами (роботами, услугами) через торговые автоматы

осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков ,

выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода полагает дата продажи таких

жетонов, карточек и/или других заменителей дензнаков , выраженных в денежной единице

Украины.

292.9. Доходы физический лица - плательщика единого налога, полученные в результате

проведения хозяйственной деятельности и оподатковані согласно этой главе, не включаются в

состав общего годового налогооблагаемого дохода физический лица, определенного согласно

раздела ІV этого Кодекса.

292.10. Не является доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком

единого налога во время осуществления им функций налогового агента, а также суммы единого

http://yurist-online.org/

взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начислены плательщиком

единого налога согласно закона.

292.11. В состав дохода, определенного этой статьей, не включаются:

1) суммы налога на добавленную стоимость;

2) суммы средств, полученных за внутренними расчетами между структурными подразделами

плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и повернутой

на протяжении 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) суммы средств целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других

фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или

государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных

программ;

5) суммы средств (аванс, предоплата), что поворачиваются покупателю товара (работ, услуг) -

плательщику единого налога и/или поворачиваются плательщиком единого налога покупателю

товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возвращения товара,

расторжение договора или за письмом- заявлением о возвращении средств;

6) суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период

уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, стоимость которых была

включена к доходу юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий или

общего налогооблагаемого дохода физический лица - предпринимателя;

7) суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в стоимости товаров

(выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты

других налогов и сборов, установленный этим Кодексом;

8) суммы средств и стоимость имущества, внесенные основателями или участниками плательщика

единого налога к уставному капиталу такого плательщика;

9) суммы средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных этим Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, что

поворачиваются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов; 10) дивиденды, получены плательщиком единого налога - юридическим лицом от других

налогоплательщиков , оподатковані в порядка, определенному этим Кодексом.

292.12. Дивиденды, которые выплачиваются юридическими лицами владельцам корпоративных

прав (основателям плательщиков единого налога), облагаются налогами согласно разделами ІІІ и

ІV этого Кодекса.

292.13. Доход определяется на основании данных учета, который ведется согласно статьи 296

этого Кодекса.

292.14. Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для

предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога

и/или находиться на упрощенной системе налогообложения.

http://yurist-online.org/

292.15. При определении объема дохода, который дает право субъекту хозяйствования

зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе

налогообложения в следующем налоговому (отчетному) периоде, не включается доход,

полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за любые предыдущие (отчетные)

периоды.

292.16. Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном

годе имеют плательщики единого налога при условии непревышения на протяжении календарного

года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

При этом если на протяжении календарного года плательщики первой и второй групп

использовали право на применение другой ставки единого налога в связи с превышением объема

дохода, установленного для соответствующей группы, право на применение упрощенной системы

налогообложения в следующем календарном годе такие плательщики имеют при условии

непревышения ими на протяжении календарного года объема дохода, установленного подпунктом

3 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 292 1. Объект и база налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы

292 1.1. Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы есть

площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, покосный лугов, пастбищ и многолетних

насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), что

находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему

в пользование, в том числе на условиях аренды.

Права собственности/пользование земельными участками должны быть оформлены и

зарегистрированные согласно законодательству.

292 1.2. Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для

сельскохозяйственных товаропроизводителей есть нормативная денежная оценка одного гектара

сельскохозяйственных угодий (пашни, покосный лугов, пастбищ и многолетних насаждений), с

учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового

(отчетного) года согласно порядку, установленному разделом XІІ этого Кодекса.

Базой налогообложения налогом для плательщиков единого налога четвертой группы для земель

водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) есть нормативная денежная

оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года согласно порядку, установленному разделом XІІ этого Кодекса.

292 1.3. Основанием для начисления единого налога плательщикам четвертой группы есть данные

государственного земельного кадастра и/или данные из государственного реестра вещевых прав на

недвижимое имущество.

Центральные органы исполнительной власти, которые реализуют государственную политику в

сфере земельных отношений и в сфере государственной регистрации вещевых прав на

недвижимое имущество, ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по

http://yurist-online.org/

запросу соответствующего контролирующего органа по местонахождению земельного участка

дают информацию, необходимую для исчисления и взыскания налога в порядке, установленном

Кабинетом Министров Украины.

(Доповненно статьей 292 1 согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 293. Ставки единого налога

293.1. Ставки единого налога для плательщиков первой - второй групп устанавливаются в

процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной

законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее в этой главе - минимальная заработная

плата), и третьей группы - в процентах к доходу (процентные ставки).

293.2. Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и

городскими советами для физический лиц - предпринимателей, которые осуществляют

хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на

календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера

минимальной заработной платы;

2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера

минимальной заработной платы.

(изменения, внесенные абзацем сто четырнадцатым, сто пятнадцатым, сто шестнадцатым

подпункта 14 пункта 1 раздела І Закона Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ, (относительно

установления сельскими, поселковыми и городскими советами фиксированных ставок единого

налога, определенных пунктом 293.2 статье 293 Налогового кодекса Украины) вступают в силу со

дня опубликования Закона Украины от 04.11.2011 г. N 4014- VІ)

293.3. Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в

размере:

1) 2 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому

Кодексом;

2) 4 процента дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого

налога.

Для физический лиц - предпринимателей, которые осуществляют деятельность из производства, снабжение, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов,

драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и напівдорогоцінного

камней, пруда единого налога устанавливается в размере, определенному подпунктом 2 пункта

293.3 этой статьи.

293.4. Пруда единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей

группы (физический лица - предпринимателе) в размере 15 процентов:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 пункта 291.4 статье

291 этого Кодекса;

2) к доходу, полученному от проведения деятельности, не указанной в реестре плательщиков

единого налога, отнесенного первой или второй группы;

http://yurist-online.org/

3) к доходу, полученному при применении другого образа расчетов, чем указанный в этой главе; 4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять

упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от проведения деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса

соответственно.

293.5. Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица)

устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 3 пункта 291.4 статье 291 этого

Кодекса;

2) к доходу, полученному при применении другого образа расчетов, чем указанный в этой главе; 3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять

упрощенную систему налогообложения.

293.6. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких

видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога,

установленный для таких видов хозяйственной деятельности.

293.7. В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп

хозяйственной деятельности на территориях более как одного сельского, поселкового или

городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный этой

статьей для соответствующей группы таких плательщиков единого налога.

293.8. Ставки, установленные пунктами 293.3 - 293.5 этой статьи, применяются с учетом таких

особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем

дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статье 291 этого Кодекса, из

следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от

применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15

процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором

допущены превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговому (отчетному)

периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статье 291 этого

Кодекса, в следующем налоговому (отчетному) квартале по заявлению переходят на применение

ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или

отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15

процентов.

http://yurist-online.org/

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором

допущены превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы (физический лица - предпринимателе), которые

превысили в налоговому (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких

плательщиков в пункте 291.4 статье 291 этого Кодекса, к сумме превышения применяют ставку

единого налога в размере 15 процентов, а также обязанные в порядке, установленном этой главой, перейти в уплату других налогов и сборов, установленный этим Кодексом.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица), которые превысили в

налоговому (отчетному) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте

291.4 статье 291 этого Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в двойном

размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи, а также обязанные в порядке,

установленном этой главой, перейти в уплату других налогов и сборов, установленный этим

Кодексом.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором

допущены превышение объема дохода;

4) пруда единого налога, определенная для третьей группы в размере 2 процента, может быть

избранная:

а) субъектом хозяйствования, который зарегистрированный плательщиком налога на добавленную

стоимость согласно раздела V этого Кодекса, в случае перехода им на упрощенную систему

налогообложения путем представления заявления относительно перехода на упрощенную систему

налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего календарного

квартала;

б) плательщиком единого налога третьей группы, который избрал ставку единого налога в размере

4 процента, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем представления

заявления относительно изменения ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней

к началу календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка и регистрации такого

плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке,

установленном разделом V этого Кодекса;

в) субъектом хозяйствования, который не зарегистрированный плательщиком налога на

добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения или

изменения группы плательщиков единого налога путем регистрации плательщиком налога на

добавленную стоимость согласно раздела V этого Кодекса и представление заявления

относительно перехода на упрощенную систему налогообложения или изменения группы

плательщиков единого налога не позднее чем за 15 календарных дней к началу следующего

календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на

добавленную стоимость;

г) исключено;

5) в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V этого Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти в уплату

единого налога по ставке в размере 4 процентов (для плательщиков единого налога третьей

группы) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем

представления заявления относительно изменения ставки единого налога или отказы от

применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней к

http://yurist-online.org/

началу следующего календарного квартала, в которому осуществлено аннулирования регистрации

плательщиком налога на добавленную стоимость.

293.9. Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара

сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их

расположение и представляет (в процентах базы налогообложения):

293.9.1. для пашни, покосный лугов и пастбищ (кроме пашни, покосный лугов и пастбищ,

расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, покосный лугов и

пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей,

которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции

растениеводства на закрытом грунту, или предоставленные им в пользование, в том числе на

условиях аренды) - 0,45;

293.9.2. для пашни, покосный лугов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских

территориях, - 0,27;

293.9.3. для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных

зонах и на полесских территориях) - 0,27;

293.9.4. для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях,

- 0,09;

293.9.5. для земель водного фонда - 1,35;

293.9.6. для пашни, покосный лугов и пастбищ, которые находятся в собственности

сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве

(возделывании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунту, или

предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды, - 3.

Под специализацией на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства на

закрытом грунту следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой

продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей

власновиробленої сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 294. Налоговый (отчетный) период

294.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой, второй и

четвертой групп есть календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы есть

календарный квартал.

http://yurist-online.org/

294.2. Налоговый (отчетный) период начинается из первого числа первого месяца налогового

(отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового

(отчетного) периода.

Предыдущий налоговый (отчетный) год для новообразовавшихся сельскохозяйственных

товаропроизводителей - период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

Налоговый (отчетный) период для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые

ликвидируются, - период с начала года к ним фактического прекращения.

294.3. Для субъектов хозяйствования, которые перешли в уплату единого налога из уплаты других

налогов и сборов, установленных этим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период

начинается из первого числа месяца, который наступает за следующим налоговым (отчетным)

кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком единого налога, и заканчивается

последним календарным днем последнего месяца такого периода.

294.4. Для зарегистрированных в установленном порядке физический лиц - предпринимателей,

которые к истечению месяца, в котором состоялась государственная регистрация, представили

заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается

из первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором лицо зарегистрировано плательщиком

единого налога.

Для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования

(новообразованных), которые на протяжении 10 календарных дней со дня государственной

регистрации представили заявление относительно избрания упрощенной системы

налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы, первый налоговый

(отчетный) период начинается из первого числа месяца, в котором состоялась государственная

регистрация.

294.5. Для субъектов хозяйствования, которые образовываются в результате реорганизации (кроме

преобразования) любого налогоплательщика , который имеет непогашенные налогу обязательство

или налоговый долг, которые возникли к такой реорганизации, первый налоговый (отчетный)

период начинается из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в

котором погашено такие налогу обязательство или налоговый долг и представлено заявление

относительно избрание упрощенной системы налогообложения.

294.6. В случае государственной регистрации прекращения юридических лиц и государственной

регистрации прекращения предпринимательской деятельности физический лица -

предпринимателя, которые являются плательщиками единого налога, последним налоговым

(отчетным) периодом полагает период, в котором представлено к контролирующего органа

заявление относительно отказы от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением

проведения хозяйственной деятельности.

294.7. В случае изменения налоговой адреса плательщика единого налога последним налоговым

(отчетным) периодом по такому адресу полагает период, в котором представлено к

контролирующего органа заявление относительно изменения налоговой адреса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога

295.1. Плательщики единого налога первой и второй групп платят единый налог путем

осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом

за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного

года.

В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение относительно

изменения прежде установленных ставок единого налога, единый налог платится по таким ставкам

в порядке и сроки, определенные подпунктом 12.3.4 пункта 12.3 статьи 12 этого Кодекса.

295.2. Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп

осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого

налога относительно размера избранной ставки единого налога, заявления относительно периода

ежегодного отпуска и/или заявления относительно срока временной потери трудоспособности.

295.3. Плательщики единого налога третьей группы платят единый налог на протяжении 10

календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый

(отчетный) квартал.

295.4. Уплата единого налога плательщиками первой - третьей групп осуществляется по месту

налоговой адреса.

295.5. Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют работу

нанимаемых лиц, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного

месяца на год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка

(листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и больше календарных дней.

295.6. Суммы единого налога, уплаченные согласно абзацу второго пункта 295.1 и пункта 295.5

этой статьи, подлежат зачислению в счет будущих платежей из этого налога по заявлению

плательщика единого налога.

По ошибке и/или чрезмерно уплаченные суммы единого налога подлежат возвращению

плательщику в порядка, установленному этим Кодексом.

295.7. Единый налог, начисленный чем превышения объема дохода, платится на протяжении 10

календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый

(отчетный) квартал.

295.8. В случае прекращения плательщиком единого налога проведения хозяйственной

деятельности налогу обязательство из уплаты единого налога начисляются такому плательщику до

последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором к контролирующему органу

представлено заявление относительно отказы от упрощенной системы налогообложения в связи с

прекращением проведения хозяйственной деятельности или аннулирована регистрация по

решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора

сообщения о проводке государственной регистрации прекращения предпринимательской

деятельности.

В случае аннулирования регистрации плательщика единого налога по решению контролирующего

органа налогу обязательство из уплаты единого налога начисляются такому плательщику до

http://yurist-online.org/

последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором проведены аннулирование

регистрации.

295.9. Плательщики единого налога четвертой группы:

295.9.1. самостоятельно вычисляют сумму налога каждый год по состоянию на 1 января и не

позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по

местонахождению налогоплательщика и местоположением земельного участка налоговую

декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46

этого Кодекса;

295.9.2. платят налог ежеквартально на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за

последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в таких размерах:

в І квартале - 10 процентов;

в ІІ квартале - 10 процентов;

в ІІІ квартале - 50 процентов;

в ІV квартале - 30 процентов;

295.9.3. образованные в течение года путем слияния, присоединение или преобразование в

отчетном налоговому периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных

участков, впервые платят налог на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за

последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в котором состоялось образование

(возникновение права на земельный участок), а в дальнейшем - в порядке, определенном

подпунктом 295.9.2 этого пункта;

295.9.4. что прекращаются путем слияния, присоединение, преобразование, деления в налоговому

(отчетному) периоде, обязаны представить в период к ним фактического прекращения

контролирующим органам по своему местонахождению и местоположением земельных участков

уточненную налоговую декларацию;

295.9.5. обязанные в случае, если на протяжении налогового (отчетного) периода изменилась

площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с обретением (потерей) на нее права собственности или пользование:

уточнить сумму налоговых обязательств из налога на период начиная с даты обретения (потери) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

представить на протяжении 20 календарных дней месяца, который наступает за отчетным

периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и

местоположением земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади

земельного участка, а также ведомости о наличии земельных участков и их нормативную

денежную оценку;

295.9.6. в случае предоставления сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в

аренду другому налогоплательщику , учитывают арендованную площадь земельных участков в

своей декларации. В декларации арендатора такой земельный участок не учитывается;

http://yurist-online.org/

295.9.7. в случае аренды ими сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда у лица, которое не является плательщиком налога, учитывают арендованную площадь земельных участков

в своей декларации;

295.9.8. пересчитывают в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет

местного бюджета по месту расположения земельного участка.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога

296.1. Плательщики единого налога первой - третьей групп ведут учет в порядке, определенному

подпунктами 296.1.1 - 296.1.3 этого пункта.

296.1.1. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога

третьей группы (физический лица - предпринимателе), которые не являются плательщиками

налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам

рабочего дня, отображение полученных доходов.

Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики

единого налога подают в контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги, в случае

избрания образа ведения Книги в бумажном виде.

296.1.2. Плательщики единого налога третьей группы (физический лица - предпринимателе),

которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и затрат

на формой и в порядке, которые установлены центральным органом исполнительной власти,

которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную

политику. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в

контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги.

296.1.3. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) используют данные

упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений пунктов

44.2, 44.3 статьи 44 этого Кодекса.

296.2. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующего органа

налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового

налогового (отчетного) периода, в которой отображаются объем полученного дохода, ежемесячные

авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статье 295 этого Кодекса.

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения в

течение года объема дохода, определенное в пункте 291.4 статье 291 этого Кодекса, и/или

самостоятельно не перешел в уплату единого налога по ставкам, установленными для

плательщиков единого налога второй, третьей или пятой группы.

296.3. Плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующего органа налоговую

декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового

(отчетного) периода.

296.4. Налоговая декларация подается в контролирующего органа по месту налоговой адреса.

http://yurist-online.org/

296.5. Полученные на протяжении налогового (отчетного) периода доходы, которые превышают

объемы доходов, установленных пунктом 291.4 статье 291 этого Кодекса, отображаются

плательщиками единого налога в налоговой декларации с учетом особенностей, определенных

подпунктами 296.5.1 - 296.5.5 этой статьи.

296.5.1. Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующего органа

налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенное в пункте 291.4 статье 291 этого

Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе в уплату налога по ставкам,

установленными для плательщиков единого налога второй или третьей (физический лица -

предпринимателе) групп.

При этом в налоговой декларации отдельно отображаются объем дохода, оподаткований по

ставкам, определенными для плательщиков единого налога первой и второй групп, объем дохода, оподаткований по ставке 15 процентов, объем дохода, оподаткований по новой ставке единого

налога, избранной согласно условиям, определенным этой главой, авансовые взносы,

установленные пунктом 295.1 статье 295 этого Кодекса.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового

(отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой

декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

296.5.2. Плательщики единого налога второй группы в налоговой декларации отдельно

отображают:

1) ежемесячные авансовые взносы, определенные пунктом 295.1 статье 295 этого Кодекса;

2) объем дохода, оподаткований за каждой из избранных ими ставок единого налога;

3) объем дохода, оподаткований по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.3. Плательщики единого налога третьей группы (физический лица - предпринимателе) в

налоговой декларации отдельно отображают:

1) объем дохода, оподаткований за каждой из избранных ими ставок единого налога;

2) объем дохода, оподаткований по ставке 15 процентов (в случае превышения объема дохода).

296.5.4. Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) в налоговой декларации

отдельно отображают:

1) объем дохода, который оподаткований по соответствующей ставке единого налога,

установленной для таких плательщиков пунктом 293.3 статье 293 этого Кодекса;

2) объем дохода, который оподаткований по двойной ставке единого налога, установленной для

таких плательщиков пунктом 293.3 статье 293 этого Кодекса (в случае превышения объема дохода).

296.5.5. В случае применения другого образа расчетов, чем указанный в этой главе, осуществление

видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения,

проведение деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой и второй

групп, плательщики единого налога в налоговой декларации дополнительно отображают отдельно

доходы, полученные от осуществления таких операций.

http://yurist-online.org/

296.6. Сумма превышения объема дохода отображается в налоговой декларации за налоговый

(отчетный) период, в котором состоялось такое превышение.

При этом полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого

налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, из которого платится следующая

избранная ставка такими плательщиками единого налога.

296.7. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и

296.6 этой статьи. Уточняющая налоговая декларация подается в порядке, установленному этим

Кодексом.

296.8. Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право подать в

контролирующего органа налоговую декларацию за другого, чем квартальный (годовой)

налоговый (отчетный) период, который не освобождает такого налогоплательщика от обязанности

представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового)

налогового (отчетного) периода.

Такая налоговая декларация составляется с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 этой статьи и не

является основанием для начисления и/или уплаты налогового обязательство.

296.9. Формы налоговых деклараций плательщика единого налога, определенных пунктами 296.2 и

296.3 этой статьи, утверждаются в порядке, установленному статьей 46 этого Кодекса.

296.10. Плательщики единого налога второй и третьей (физический лица - предпринимателе)

групп при осуществимые деятельности на рынках, при продажи товаров дрібнороздрібної

торговой сети через средства передвижной сети, а также плательщики единого налога первой

группы не применяют регистраторы расчетных операций.

(изменения, внесенные абзацами тринадцатым и четырнадцатым пункта 110 раздела І Закона

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ относительно применения регистраторов расчетных операций

вступают в силу для плательщиков единого налога третьей группы - с 01.07.2015 г.; для

плательщиков единого налога второй группы - с 01.01.2016 г.)

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представление отчетности из отдельных налогов и

сборов плательщиками единого налога

297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и

представление налоговой отчетности из таких налогов и сборов:

1) налога на прибыль предприятий;

2) налога на доходы физический лиц в части доходов (объекта налогообложения), что полученные

в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой - третьей группы

(физический лица) и оподатковані согласно этой главе;

3) налога на добавленную стоимость из операций по снабжению товаров, работ и услуг, место

снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, кроме налога на

добавленную стоимость, которая платится физический лицами и юридическими лицами, которые

http://yurist-online.org/

избрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 статье 293 этого

Кодекса, а также что платится плательщиками единого налога четвертой группы;

4) налога на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные

участки, которые не используются плательщиками единого налога первой - третьей групп для

проведения хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для

ведения сельскохозяйственного товаровиробництва;

5) рентной платы за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой

группы.

6) исключено.

297.2. Начисление, уплата и представления отчетности из налогов и сборов других, чем указанные

в пункте 297.1 этой статьи, осуществляются плательщиками единого налога в порядке, размерах и

в сроки, установленные этим Кодексом.

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и собрание и таможенные

платежи платятся плательщиком единого налога на общих основаниях согласно закону.

297.3. Плательщик единого налога выполняет предусмотренные этим Кодексом функции

налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставление) налогооблагаемых налогом на

доходы физический лиц доходов в пользу физический лица, которое находится с ним в трудовых

или гражданско-правовых отношениях.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказы

от упрощенной системы налогообложения

298.1. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками

единого налога первой - третьей групп осуществляется согласно подпунктов 298.1.1 - 298.1.4 этой

статьи.

298.1.1. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект

хозяйствования подает в контролирующего органа заявление.

Заявление подается по выбору налогоплательщика , если другое не предусмотрено этим Кодексом, в один из таких образов:

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) присылается по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения;

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно

регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством; 4) государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая подается

для проводки государственной регистрации юридического лица или физический лица -

предпринимателя с учетом требований пункта 291.5 статье 291 этого Кодекса. Электронная копия

заявления, изготовленная путем сканирования, передается государственным регистратором к

http://yurist-online.org/

контролирующему органу одновременно с ведомостями из регистрационной карточки на проводку

государственной регистрации юридического лица или физический лица - предпринимателя

согласно Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей".

298.1.2. Зарегистрированные в установленном порядка физический лица - предприниматели,

которые к истечению месяца, в котором состоялась государственная регистрация, представили

заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, полагают плательщиками единого налога из

первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась государственная регистрация.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования

(новообразованные), которые на протяжении 10 дней со дня государственной регистрации

представили заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки

единого налога, установленной для третьей группы, которая не предусматривает уплату налога на

добавленную стоимость, полагают плательщиками единого налога со дня их государственной

регистрации.

298.1.3. Субъект хозяйствования, который образовывается в результате реорганизации (кроме

преобразования) любого налогоплательщика , который имеет непогашенные налогу обязательство

или налоговый долг, которые возникли к такой реорганизации, может быть зарегистрированный

как плательщик единого налога (путем представления не позднее чем за 15 календарных дней к

началу следующего календарного квартала заявления) из первого числа месяца, следующего за

налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлено погашения таких налоговых

обязательств или налогового долга.

298.1.4. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов

согласно нормам этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему

налогообложения путем представления заявления к контролирующего органа не позднее чем за 15

календарных дней к началу следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования

может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз на протяжении

календарного года.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце

первому этого подпункта, может быть осуществленный при условии, если на протяжении

календарного года, который передует периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствование соблюдено требования, установленные в пункте 291.4 статье 291 этого

Кодекса.

К представленному заявлению добавляется расчеты дохода за предыдущий календарный год,

который определяется с соблюдением требований, установленных этой главой.

При этом если субъект хозяйствования на протяжении календарного года, который передует году

избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решения о прекращении

физический лица - предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения к

расчетам дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного

таким лицом в результате проведения хозяйственной деятельности за такой предыдущий

календарный год.

Форма расчетов дохода за предыдущий календарный год, который передует году перехода на

упрощенную систему налогообложения, утверждается центральным органом исполнительной

http://yurist-online.org/

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику.

298.1.5. При условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных этим

Кодексом для избранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти в уплату

единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем

представления заявления к контролирующего органа не позднее чем за 15 календарных дней к

началу следующего квартала. При этом в плательщика единого налога третьей группы, который

является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика

налога на добавленную стоимость в порядке, установленному этим Кодексом, в случае избрания

им первой или второй группы или ставки единого налога, установленной для третьей группы,

которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.

298.2. Отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой -

третьей групп осуществляется в порядке, определенному подпунктами 298.2.1 - 298.2.3 этой

статьи.

298.2.1. Для отказы от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее

чем за 10 календарных дней к началу нового календарного квартала (года) подает в

контролирующего органа заявление.

298.2.2. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы

налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и сборов, определенных этим

Кодексом, из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором

представлено заявление относительно отказы от упрощенной системы налогообложения в связи с

переходом в уплату других налогов и сборов.

298.2.3. Плательщики единого налога обязаны перейти в уплату других налогов и сборов,

определенный этим Кодексом, в таких случаях и в сроки:

1) в случае превышения на протяжении календарного года установленного объема дохода

плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществление такими плательщиками

перехода на применение другой ставки - из первого числа месяца, следующего за налоговым

(отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;

2) в случае превышения на протяжении календарного года объема дохода, установленного

подпунктом 3 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса, плательщиками единого налога первой и

второй групп, которые использовали право на применение других ставок, установленных для

третьей группы, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в

котором состоялось такое превышение;

3) в случае превышения на протяжении календарного года установленного объема дохода

плательщиками единого налога третьей группы - из первого числа месяца, следующего за

налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение;

4) в случае применения плательщиком единого налога другого образа расчетов, чем указанные в

пункте 291.6 статье 291 этого Кодекса, - из первого числа месяца, следующего за налоговым

(отчетным) периодом, в котором допущен такой образ расчетов;

5) в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную

систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм

хозяйствования - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в

http://yurist-online.org/

котором осуществлялись такие виды деятельности или состоялось изменение организационно-

правовой формы;

6) в случае превышения численности физический лиц, которые находятся в трудовых отношениях

с плательщиком единого налога, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;

7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого

налога, - из первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором

осуществлялись такие виды деятельности;

8) в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух

последовательных кварталов - в последний день второго из двух последовательных кварталов; 9) в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, которая не

предусмотрена в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статье 291 этого Кодекса соответственно, - из

первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась

такая деятельность.

298.3. В заявлению отмечаются такие обязательные ведомости:

1) наименование субъекта хозяйствования, код за ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физический лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки

налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физический лиц, которые через свои

религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного

номера учетной карточки налогоплательщика );

2) исключено;

3) налоговую адресу субъекта хозяйствования;

4) место проведения хозяйственной деятельности;

5) избранные субъектом хозяйствования виды хозяйственной деятельности согласно КВЕД ДК

009:2010;

6) избранные субъектом хозяйствования группа и ставка единого налога или изменение группы и

ставки единого налога;

7) количество лиц, которые одновременно находятся с физический лицом - предпринимателем в

трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;

8) дата (период) избрание или перехода на упрощенную систему налогообложения.

298.3.1. К заявления включаются ведомости (при наличии) об:

1) изменение наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица) или фамилии,

имени, отчество физический лица - предпринимателя, или серии и номера паспорта (для

физический лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались

от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика );

2) изменение налоговой адреса субъекта хозяйствования;

3) изменение места проведение хозяйственной деятельности;

http://yurist-online.org/

4) изменение видов хозяйственной деятельности;

5) изменение организационно-правовой формы юридического лица;

6) дату (период) отказы от применения упрощенной системы в связи с переходом в уплату других

налогов и сборов, установленный этим Кодексом;

7) дату (период) прекращение плательщиком единого налога проведения хозяйственной

деятельности;

8) изменение группы и ставки плательщика единого налога.

298.3.2. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроки временной потери трудоспособности с

обязательным приданием копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в

произвольной форме.

298.4. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчество

физический лица - предпринимателя или серии и номера паспорта (для физический лиц, которые

через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия

регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика ) заявление подается в течение

месяца со дня возникновения таких изменений.

298.5. В случае изменения налоговой адреса субъекта хозяйствования, места проведения

хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается

плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за

месяцем, в котором состоялись такие изменения.

298.6. В случае изменения налоговой адреса субъекта хозяйствования, места проведения

хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей группы

вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором состоялись такие

изменения.

298.7. Форма и порядок представление заявления устанавливаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

298.8. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками

единого налога четвертой группы осуществляется согласно подпунктам 298.8.1 - 298.8.4 этой

статьи.

298.8.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему

налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают в 20

февраля текущего года:

общую налоговую декларацию из налога на текущий год относительно всей площади земельных

участков, из которых взыскивается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, покосный лугов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер,

прудов и водохранилищ), - контролирующему органу по своему местонахождению (местом

пребывания на налоговому учета);

отчетную налоговую декларацию из налога на текущий год отдельно относительно каждого

земельного участка - контролирующему органу по месту расположения такого земельного участка;

http://yurist-online.org/

расчеты доли сельскохозяйственного товаровиробництва - контролирующим органам по своему

местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

государственной аграрной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику;

ведомости (справку) о наличии земельных участков - контролирующим органам по своему

местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

В ведомостях (справке) о наличии земельных участков отмечаются данные о каждом документе, который устанавливает право собственности и/или пользование земельными участками, в том

числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

298.8.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные в течение года путем слияния, присоединение или преобразование, подают на протяжении 20 календарных дней месяца, который

наступает за месяцем его образования, к контролирующим органам по своему местонахождению и

по месту расположения земельных участков декларацию из налога за период от даты образования

до конца текущего года для обретения статуса налогоплательщика , а также всех прав и

обязанностей относительно погашения налоговых обязательств или долгов, которые переданы ему

как правопреемнику.

298.8.3. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации

сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме

подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ЗЕД

2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий

вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой

продукции, включает доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, которая произведена (выращенная) на угодьях, которые

принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на правах собственности или

предоставленные ему у пользования, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разбавленной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и

продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных

мощностях;

реализации продукции растениеводства на закрытом грунту и продуктов ее переработки на

собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на

собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации сельскохозяйственной продукции, которая произведена из сырье собственного

производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения

перерабатывающего предприятия.

В случае если сельскохозяйственное предприятие образовывается путем слияния, присоединение, преобразование, деления или выделение, в год такого образования к сумме, полученной от

реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее

переработки (кроме подакцизных товаров за исключением виноматериалов виноградных (коды

согласно УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для

http://yurist-online.org/

предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства

готовой продукции, включаются также доходы, полученные на протяжении последнего налогового

(отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

услуги из собирания урожая, его брикетирование, складирование, паковка и подготовки продукции

к сбыту (сушение, обрезание, сортировка, очистка, размалывание, дезинфекция (при наличии

лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции

сельхозпредприятием- производителем (с момента обретения права собственности на такую

продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю);

услуги по уходу за скотом и птицей, которые предоставляются ее покупателю

сельхозпредприятием- производителем (с момента обретения права собственности на такую

продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю);

услуги из хранения сельскохозяйственной продукции, которые предоставляются ее покупателю

сельхозпредприятием- производителем (с момента обретения права собственности на такую

продукцию по договору к дате ее фактической передачи покупателю);

услуги по откорму и забою свойского скота и птицы, которые предоставляются ее покупателю

сельхозпредприятием- производителем (с момента обретения права собственности на такую

продукцию к дате ее фактической передачи покупателю).

298.8.4. В случае если в налоговому (отчетному) годе доля сельскохозяйственного

товаровиробництва представляет меньше чем 75 процентов, сельскохозяйственный

товаропроизводитель платит налоги в следующем налоговому (отчетному) годе на общих

основаниях.

Если такая доля не превышает 75 процентов в связи с возникновением обстоятельств

непреодолимой силы в предыдущем налоговому (отчетному) годе, к плательщику налога в

следующем налоговому (отчетному) годе указанное требование не применяется. Такие

налогоплательщики для подтверждения статуса плательщика единого налога подают налоговую

декларацию вместе с решением Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных

советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования,

которые пострадали вследствие таких обстоятельств.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 05.09.2013 г. N 443- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 299. Порядок регистрации и аннулирование регистрации плательщиков единого налога

299.1. Регистрация субъекта хозяйствования как плательщика единого налога осуществляется

путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога.

299.2. Центральный орган исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, ведет реестр плательщиков

единого налога, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных плательщиками

единого налога.

http://yurist-online.org/

299.3. В случае отсутствия определенных этим Кодексом оснований для отказы в регистрации

субъекта хозяйствования как плательщика единого налога контролирующий орган обязанный на

протяжении двух рабочих дней от даты поступления заявления относительно перехода на

упрощенную систему налогообложения зарегистрировать такое лицо плательщиком единого

налога.

299.4. В случаях, предусмотренных подпунктом 298.1.2 пункта 298.1 статье 298 этого Кодекса, контролирующий орган, в случае отсутствия определенных этим Кодексом оснований для отказы, осуществляет регистрацию субъекта хозяйствования как плательщика единого налога с даты,

определенной согласно указанному подпункту, на протяжении двух рабочих дней с даты

получения контролирующим органом заявления относительно избрания упрощенной системы

налогообложения или получение этим органом от государственного регистратора электронной

копии заявления, изготовленной путем сканирования, одновременно с ведомостями из

регистрационной карточки на проводку государственной регистрации юридической лица или

физический лица - предпринимателя, если такое заявление добавлено к регистрационной карточке.

299.5. В случае отказы в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан

предоставить на протяжении двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования

соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалована

субъектом хозяйствования в установленном порядке.

299.6. Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации

субъекта хозяйствования как плательщика единого налога есть исключительно:

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 этого Кодекса;

2) наличие в субъекта хозяйствования, который образовывается в результате реорганизации (кроме

преобразования) любого налогоплательщика , непогашенных налоговых обязательств или

налогового долга, которые возникли к такой реорганизации;

3) несоблюдение таким субъектом требований, установленных подпунктом 298.1.4 пункта 298.1

статье 298 этого Кодекса.

299.7. В реестр плательщиков единого налога вносятся такие ведомости о плательщике единого

налога:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица) или

фамилия, имя, отчество физический лица - предпринимателя, регистрационный номер учетной

карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физический лиц, которые через

свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного

номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте);

2) налоговая адрес субъекта хозяйствования;

3) место проведения хозяйственной деятельности;

4) избранные физический лицом - предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной

деятельности;

5) пруда единого налога и группа налогоплательщика ;

6) дата (период) избрание или перехода на упрощенную систему налогообложения;

http://yurist-online.org/

7) дата регистрации;

8) виды хозяйственной деятельности;

9) дата аннулирования регистрации.

299.8. В случае изменения ведомостей, предусмотренных подпунктами 1 - 5 пункта 299.7 этой

статьи, вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день представления

плательщиком соответствующего заявления.

299.9. По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и

безусловно получить извлечение из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления

извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение

действует до внесения изменений в реестр.

Форма запроса о получении извлечения и извлечения из реестра плательщиков единого налога

утверждается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

299.10. Регистрация плательщиком единого налога есть бессрочной и может быть аннулирована

путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа

в случае:

1) представление налогоплательщиком заявления относительно отказы от применения

упрощенной системы налогообложения в связи с переходом в уплату других налогов и сборов,

определенный этим Кодексом, - в последний день календарного квартала, в котором представлено

такое заявление;

2) прекращение юридического лица (кроме преобразования) или прекращение

предпринимательской деятельности физический лицом - предпринимателем согласно закону - в

день получения соответствующим контролирующим органом от государственного регистратора

сообщения о проводке государственной регистрации такого прекращения;

3) в случаях, определенных подпунктом 298.2.3 пункта 298.2 статье 298 этого Кодекса;

4) если в налоговому (отчетному) годе доля сельскохозяйственного товаровиробництва

плательщика единого налога четвертой группы представляет меньше чем 75 процентов.

299.11. В случае выявления соответствующим контролирующим органом во время проводки

проверок нарушений плательщиком единого налога первой - третьей групп требований,

установленных этой главой, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой -

третьей групп проводится по решению такого органа, принятым на основании акта проверки, из

первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушения. В таком случае

субъект хозяйствования имеет право избрать или перейти на упрощенную систему

налогообложения после истечения четверых последовательных кварталов с момента принятия

решения контролирующим органом.

В случае выявления соответствующим контролирующим органом во время проводки выездных

документальных проверок плательщика единого налога четвертой группы несоответствия

требованиям подпункта 4 пункта 291.4 и пункта 291.5 1 статьи 291 этого Кодекса в налоговому

(отчетному) годе или в предыдущих периодах, такому плательщику за такие периоды начисляются

налоги и собрание, от уплаты которых он освобождался как плательщик единого налога четвертой

группы, и штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные главой 11 раздела ІІ этого

http://yurist-online.org/

Кодекса. Такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов за общей системой

налогообложения, начиная со следующего месяца после месяца, в котором установлено такое

нарушение.

299.12. Погашение налогового долга после аннулирования регистрации плательщика единого

налога осуществляется в порядке, установленном главой 9 раздела ІІ этого Кодекса.

299.13. С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного

самоуправления, юридических и физический лиц информацией центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику, ежедневно делает достоянием гласности для безвозмездного и

свободного доступа на едином государственном регистрационном веб-портале юридических лиц и

физический лиц - предпринимателей и собственном официальном веб-сайте такие данные из

реестра плательщиков единого налога:

налоговый номер (для юридического лица);

наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физический лица;

дату (период) избрание или перехода на упрощенную систему налогообложения;

пруду единого налога;

группу налогоплательщика ;

виды хозяйственной деятельности;

дату исключения из реестра плательщиков единого налога.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 300. Ответственность плательщика единого налога

300.1. Плательщики единого налога несут ответственность согласно этому Кодекса за

правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за

своевременность представления налоговых деклараций.

ГЛАВА 2. ФИКСИРОВАННЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

(Исключенная согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

ГЛАВА 3. СБОР В ВИДЕ ЦЕЛЕВОЙ НАДБАВКИ К ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ТАРИФУ НА

ЭЛЕКТРИЧЕСКУЮ И ТЕПЛОВУЮ ЭНЕРГИЮ, КРОМЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ,

ПРОИЗВЕДЕННОЙ КВАЛИФИЦИРОВАННЫМИ КОГЕНЕРАЦІЙНИМИ УСТАНОВКАМИ

(Исключенная согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

ГЛАВА 4. СБОР В ВИДЕ ЦЕЛЕВОЙ НАДБАВКИ К ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ТАРИФУ НА

ПРИРОДНЫЙ ГАЗ ДЛЯ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ВСЕХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ

(Исключенная согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XV. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЯ РАДИОЧАСТОТНЫМ РЕСУРСОМ УКРАИНЫ

(Исключено согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XVІ. СБОР ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДЫ

(Исключено согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XVІІ. СБОР ЗА СПЕЦИАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫХ РЕСУРСОВ

(Исключено согласно Закону Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

РАЗДЕЛ XVІІІ. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В

УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ СОГЛАШЕНИЯ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРОДУКЦИИ

Статья 335. Порядок налогообложения инвестора во время выполнения соглашения о

распределении продукции

Научно-практический комментарий

335.1. На протяжении срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах

деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскание с инвестора

общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, кроме

предусмотренных пунктом 335.2 этой статьи, заменяет распределением произведенной продукции

между государством и инвестором на условиях такой сделки.

Налогу обязательство не возникают в случае:

распределения прибыльной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента

между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной

продукции, надлежащей государству, для дальнейшей продажи;

передачи права собственности от инвестора (оператора) к государства на имущество,

приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении

продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня

прекращения действия соглашения, а также пользование инвестором (оператором) таким

имуществом и его следующее возвращение государству согласно Закона Украины "О соглашениях

о распределении продукции" и соглашения;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении

продукции у пользования инвестору (оператору) соглашения в пределах такого соглашения,

безвозмездное пользование таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или

возвращение такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;

http://yurist-online.org/

распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции и передачи ее

денежного эквивалента между инвесторами;

продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной

продукции, кроме налоговых обязательств из налога на добавленную стоимость за операциями по

снабжению компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором

(оператором) в собственность вследствие ее распределения по соглашению, и прибыльной

продукции, надлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей

продажи, которые определяются с учетом статьи 337 этого Кодекса;

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении

продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий сделки о распределении

продукции в пределах такого соглашения и возвращения такого имущества инвестором

(оператором) соответствующей стороне соглашения;

перечисление (передачи) средств и/или имущества инвестором- нерезидентом его постоянному

представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о

распределении продукции согласно программы работ и сметы затрат на соглашением, другой

деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по

соглашению;

безвозмездного пользования инвестором (оператором) в пределах деятельности, связанного с

выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами,

геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими

данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору согласно законодательству

и соглашению;

использование инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или

переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществление другой деятельности,

предусмотренных соглашением о распределении продукции, в том числе сжигания продукции, или

потери такой продукции, связанных с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренных соглашением;

безвозмездного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору

(оператору) или инвестором (оператором) на протяжении срока действия соглашения о

распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого

соглашения, в том числе предоставления дополнительных благ работникам, выплаты премий или

бонусов в пользу государства и выполнения социальных обязательств, предусмотренных

соглашением о распределении продукции;

возвращение инвестором (оператором) участков недр (их частей) согласно законодательству и

соглашению о распределении продукции.

На протяжении срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах

деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложение инвестора

(оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и

соглашением о распределении продукции. В случае расхождений между положениями раздела

XVІІІ и другими положениями этого Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом

XVІІІ этого Кодекса.

http://yurist-online.org/

335.2. Во время выполнения соглашения о распределении продукции инвестор (оператор) платит

такие налоги и собрание:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) рентную плату за пользования недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физический лиц из

заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных)

налогоплательщику согласно разделом ІV этого Кодекса, с учетом статьи 340 этого Кодекса.

Инвестор-Резидент или инвестор- нерезидент (его постоянное представительство) обязанный

зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению как

плательщика налогов и при взятии на налоговый учет представить контролирующему органу по

месту своей регистрации соответствующее сообщение в письменной форме и такие документы:

удостоверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении

продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции как

налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством

налогу декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих

обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах,

установленных этим Кодексом. Налогу декларации и отчеты подаются инвестором за каждым

налогом, сбором, платежом отдельно от отчетов за результатами деятельности, не связанного с

выполнением соглашения о распределении продукции.

Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашения о распределении продукции как

налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

В случае заключения многостороннего соглашения о распределении продукции при участии

нескольких инвесторов права и обязанности относительно регистрации как налогоплательщика по

соглашению, ведение отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с

выполнением соглашения, начисление и уплаты налогов и сборов и представление налоговой

отчетности могут полагаться на оператора, а в части налога на добавленную стоимость - на

каждого инвестора и/или на оператора в порядке, определенному соглашением.

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке,

предусмотренном законодательством о распределении продукции.

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337

этого Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе

иностранных, которые принимают участие в выполнении предусмотренных соглашением о

распределении продукции работ (предоставление услуг) на основании договоров (контрактов) с

инвестором.

Указанные лица платят налоги в порядке, установленному этим Кодексом.

http://yurist-online.org/

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении

продукции работ (предоставлением услуг), ведется согласно этому Кодекса и соглашения и

отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных этим разделом.

К инвесторам за соглашением о распределении продукции в пределах их деятельности по

соглашению не применяются предусмотренные этим Кодексом правила о налогообложении общей

деятельности, налогообложение по договорам управления имуществом и налогообложение

долгосрочных договоров (контрактов).

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

из законами Украины от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 07.10.2014 г. N 1690- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль

Научно-практический комментарий

336.1. Налог на прибыль платится инвестором (оператором) из прибыли, полученной инвестором

(инвесторами) от выполнения соглашений о распределении продукции, в размерах, установленных

этим Кодексом на дату заключения соглашения о распределении продукции, с учетом статьи 340

этого Кодекса и таких особенностей:

а) объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий есть прибыль инвестора

(инвесторов), который определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной

согласно законодательству о распределении продукции, приобретенной инвестором (инвесторами) и/или оператором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму

уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное

страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении

работ к появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением соглашения, но

которые не возмещаются (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией согласно

соглашению.

Если стоимость прибыльной продукции по соглашению о распределении продукции выражена в

иностранной валюте, для целей начисления налога на прибыль предприятий такая стоимость

перечисляется в гривне в порядке, предусмотренному соглашением о распределении продукции.

Любые другие доходы, полученные инвестором (оператором) на протяжении срока действия

соглашения от деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, не рассматриваются

как объект налогообложения и не учитываются во время его определения;

б) состав расходов, которые возмещаются компенсационной продукцией, определяется согласно

законодательству о распределении продукции.

Расходы на приобретение необратимых активов и расходы во исполнение работ по разведыванию, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесение в полном

объеме в состав расходов, которые подлежат возмещению компенсационной продукцией в

порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

http://yurist-online.org/

Другие расходы, связанные с выполнением соглашения о распределении продукции, которые

учитываются во время исчисления объекта налогообложения от деятельности, связанного с

выполнением соглашения, но которые не возмещаются (не подлежат возмещению)

компенсационной продукцией согласно соглашению, определяются по правилам,

предусмотренным для расходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения

согласно раздела ІІІ этого Кодекса, если другое не предусмотрено этим разделом или соглашением

о распределении продукции.

Соглашение о распределении продукции может предусматривать индексацию других расходов,

связанных с выполнением соглашения, понесенных в период к началу распределения продукции, которые учитываются во время расчетов объекта налогообложения, но которые не возмещаются

(не подлежат возмещению) компенсационной продукцией по соответствующему соглашению, в

порядке, предусмотренном соглашением.

Налог на прибыль предприятий, который подлежит уплате, определяется и платится

исключительно в денежной форме;

в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное

значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего

периода, а также каждого из следующих периодов к полному погашению такого отрицательного

значения объекта налогообложения, но не больше срока действия соглашения о распределении

продукции;

г) для необратимых активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению)

компенсационной продукцией согласно соглашению, инвестор применяет правила амортизации,

установленные согласно разделом ІІІ этого Кодекса.

Инвестор (оператор) определяет налог на прибыль предприятий, который подлежит уплате по

итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;

ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением

соглашения о распределении продукции, платится инвестором согласно раздела ІІІ этого Кодекса.

Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученное от

выполнения соглашения о распределении продукции, и налога на прибыль предприятий,

полученной от других видов деятельности, не связанных с выполнением настоящего соглашения; д) льготы относительно налога на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе ІІІ этого

Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором во время выполнения

соглашения о распределении продукции, не применяются, если другое не предусмотрено

соглашением.

Не подлежит содержанию налог на прибыль предприятий из дохода иностранного инвестора с

источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности за соглашением о

распределении продукции, что выплачивается инвестору его постоянным представительством

согласно раздела ІІІ этого Кодекса.

Не является объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий средства и/или

стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором- нерезидентом его постоянному

представительству для финансирования и обеспечения деятельности за соглашением о

распределении продукции согласно программы работ и сметы расходов;

http://yurist-online.org/

е) Базовым налоговым (отчетным) периодом из налога на прибыль предприятий по соглашению о

распределении продукции есть календарный квартал.

Инвестор (оператор) подает ежеквартально налоговую декларацию из налога на прибыль за

каждый отчетный налоговый квартал. Правило о составлении налоговой отчетности и расчеты

объекта налогообложения из налога на прибыль предприятий нарастающим итогом не

применяется.

Налог на прибыль предприятий за отчетный период платится инвестором (оператором) в

соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

Обязанность из представления годовой налоговой декларации и уплаты авансовых взносов из

налога на прибыль к инвестора (оператора) по соглашению о распределении продукции не

применяется.

Официальное подтверждение относительно уплаченного налога на прибыль предприятий

предоставляется инвестору на него письменное обращение после предельных сроков уплаты

налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения к

контролирующего органа, в котором такой инвестор взят на учет;

є) инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции освобождается от обязанности

подавать финансовую отчетность и временные и постоянные налогу различия вместе с налоговой

декларацией из налога на прибыль предприятий;

ж) если инвестор- нерезидент действует за соглашением о распределении продукции через свое

представительство, прибыль такого инвестора, полученная от выполнения соглашения, облагается

налогами согласно этой статье Кодекса и не подлежит налогообложению по правилам,

установленными этим Кодексом для налогообложения прибыли нерезидентов, которые

осуществляют свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

с Законом Украины от 02.10.2012 г. N 5412- VІ)

Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

Научно-практический комментарий

337.1. Снабжение на таможенной территории Украины компенсационной и/или прибыльной

продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность вследствие ее распределения

за соглашением о распределении продукции, и прибыльной продукции, надлежащей государству и

переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, является объектом налогообложения

налогом на добавленную стоимость, которая исчисляется и платится в размерах, порядка и сроки, установленные разделом V этого Кодекса на дату заключения соглашения о распределении

продукции, с учетом статьи 340 этого Кодекса.

337.2. При условии ввоза на таможенную территорию Украины товаров и других материальных

ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о

распределении продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога),

которые подлежат уплате во время таможенного оформления товаров, не взыскиваются.

Абзац второй исключено.

http://yurist-online.org/

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой

в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов

(включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья согласно соглашения

о распределении продукции.

С учетом требований статей 21 и 22 Закона Украины "О соглашениях о распределении продукции"

в случае вывоза инвестором (оператором) из таможенной территории Украины продукции,

распределенной согласно условиям такой сделки, пошлина, акцизный налог, другие налоги и

обязательные платежи, которые подлежат уплате во время таможенного оформления товаров, не

взыскиваются, кроме налога на добавленную стоимость, который взыскивается по нулевой ставке.

В случае вывоза за границы таможенной территории Украины для выполнения соглашения товаров

и других материальных ценностей, которые раньше были приобретены инвестором на таможенной

территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные

платежи не взыскиваются, кроме налога на добавленную стоимость, который взыскивается по

нулевой ставке.

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о распределении

продукции, которые поставляются нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на

добавленную стоимость не взыскивается.

Предусмотренные в этом пункте условия налогообложения распространяются в пределах

деятельности, связанной с соглашением о распределении продукции, также на юридических лиц и

постоянные представительства нерезидентов (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков,

перевозчиков и других контрагентов), которые принимают участие в выполнении работ и другой

деятельности, предусмотренной соглашением о распределении продукции, на основе договоров

(контрактов) с инвестором.

В случае использования товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по

назначению из инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других

контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставления льгот, если такое невыполнение обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков,

субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции считает

целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную

стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

При этом, если многостороннее соглашение о распределении продукции предусматривает

возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов как плательщиков налога на

добавленную стоимость по соглашению, такие инвесторы должны представить регистрационные

заявления в одном отчетному (налоговому) периоде до 10 числа календарного месяца, который

следует за месяцем, в котором инвесторами были приняты решения о регистрации.

Если появляется новый инвестор по многостороннему соглашению о распределении продукции, за

которой все инвесторы, которые бездействуют как операторы, уже зарегистрированные как

плательщики налога на добавленную стоимость, такой новый инвестор обязан представить

регистрационное заявление для регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость по

соглашению до 10 числа календарного месяца, который следует за месяцем, в котором такое лицо

приобрело права и обязанностей инвестора.

http://yurist-online.org/

Оператор обязан сообщить контролирующие органы за своим местом учета и по месту учета

соответствующих инвесторов о принятии решения о регистрации всех инвесторов как

плательщиков налога на добавленную стоимость по соглашению на протяжении 10 календарных

дней после принятия такого решения.

Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный как плательщик налога на

добавленную стоимость по соглашению о распределении продукции, подает контролирующему

органу декларацию (налоговый расчеты) из этого налога, которая (какой) свидетельствует об

отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретение на протяжении двенадцати

последовательных налоговых месяцев, аннулирование регистрации плательщика налога на

добавленную стоимость не происходит.

337.4. Оператор по многостороннему соглашению о распределении продукции включает в состава

налогового кредита суммы налога, уплаченные (начисленные) любым инвестором (оператором) по

соглашению в связи с приобретением или изготовлением товаров/услуг, основных средств, на

основании предоставленных инвесторами или оператором налоговых накладных, выданных

поставщиками, приобретение яких осуществлено согласно программам и планам, утвержденных в

порядке, определенном соглашениями о распределении продукции.

Если согласно многостороннему соглашению о распределении продукции принимается

соответствующее решение, то оператор, который согласно этому пункту имеет право на

включение в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога, может

определить долю остатка отрицательного значения различия между суммой налоговых

обязательств и суммой налогового кредита, накопленного по результатам предыдущих отчетных

(налоговых) периодов, которую имеют право отобразить в налоговых декларациях инвесторы, в

пропорциях, определенных согласно соглашению, при условии, что каждый инвестор

зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость. В таком случае:

а) в отчетном (налоговому) периоде оператор увеличивает свои налогу обязательство в размере

соответствующей доли такого отрицательного значения, отображенного в налоговой декларации

оператора за предыдущий отчетный (налоговый) период, и присылает соответствующему

инвестору налоговую накладную на соответствующую сумму налога, которая заполняется в

порядке, утвержденному центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, с учетом

особенностей, определенных этим пунктом Кодекса, а также сообщает о таком распределении

контролирующие органы по месту учета оператора и по месту учета каждого инвестора, которому

была выписанная налоговая накладная, на протяжении 10 календарных дней после выписки

соответствующих накладных.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации оператором в Едином реестре

налоговых накладных;

(изменения, внесенные абзацем четырнадцатым пункта 3 раздела І Закона Украины от 07.10.2014 г.

N 1690- VІІ в части регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, вступают в силу с 01.01.2015 г.)

б) инвестор имеет право отобразить налоговый кредит в сумме, указанной в налоговой накладной, что выписанная оператором, в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором

было выписано налоговую накладную, или в любому следующему отчетному (налоговому)

периоде, но не позднее 90 календарных дней с даты выписки соответствующей налоговой

накладной.

http://yurist-online.org/

Если по результатам налоговой проверки или вследствие самостоятельного исправления ошибок

оператором сумма отрицательного значения оператора из налога на добавленную стоимость,

которая была передана согласно требованиям этого пункта, уменьшается, то:

а) оператор соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам текущего

отчетного (налогового) периода и присылает инвестору расчеты корректирования налога;

б) инвестор соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам отчетного

(налогового) периода, в котором полученный расчеты корректирования налога, при условии, что

он увеличил налоговый кредит на основании соответствующей налоговой накладной.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной согласно

этому Кодекса, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки,

предусмотренные соглашением о распределении продукции, утвержденной Кабинетом Министров

Украины. При этом инвестор (оператор) имеет право на автоматическое бюджетное возмещение

такой суммы в полном объеме.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 07.10.2014 г. N 1690- VІІ)

Статья 338. Особенности взыскания рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых

Научно-практический комментарий

338.1. Порядок исчисления, ставки рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых, условия и порядок ее уплаты и представление отчетности во время выполнения

соглашений о распределении продукции определяются такими соглашениями.

Ставки рентной платы за пользования недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть

меньшими, чем установленные разделом ІX этого Кодекса на момент заключения соглашения о

распределении продукции, с учетом статьи 340 этого Кодекса.

Налоговым (отчетным) периодом для рентной платы за пользования недрами для добычи полезных

ископаемых по соглашению о распределении продукции есть календарный квартал.

Инвестор (оператор) по соглашению о распределении продукции ведет консолидированный

налоговый учет и подает налоговую декларацию из рентной платы за пользования недрами для

добычи полезных ископаемых независимо от числа специальных разрешений на использование

недр в пределах соглашения о распределении продукции.

Если другое не предусмотрено соглашением о распределении продукции, инвестор (оператор) по

соглашению о распределении продукции подает налоговую декларацию из рентной платы за

пользования недрами для добычи полезных ископаемых и платит такую рентную плату в бюджет: по местонахождению участки недр, из которой добытые полезные ископаемые, в случае

размещения такого участка недр в пределах территории Украины;

по месту учета плательщика в случае размещения участки недр, из которой добыто полезные

ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской)

экономической зоны Украины.

http://yurist-online.org/

338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сумм рентной платы за пользования недрами

для добычи полезных ископаемых на условиях сделки о распределении продукции ведется в

порядке, определенном соглашением.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении

продукции

Научно-практический комментарий

339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с

выполнением работ (предоставлением услуг), предусмотренных соглашением о распределении

продукции, производится отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания

двойного отображения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, перечень

отчетов, в частности с целью возмещения расходов инвестора и расчетов налога на прибыль,

определяется соглашением о распределении продукции.

В случае если по соглашению о распределении продукции работы проводятся на нескольких

участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной

деятельности.

339.2. Отчеты инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о распределении

продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. С целью налогового контроля инвестор, который платит налоги и собрание во время

выполнения соглашения о распределении продукции, обязан сохранять первичные документы,

связанные с начислением и уплатой налогов, на протяжении срока хранения, предусмотренного

законодательством.

Документальные проверки выполнение инвестором обязательств перед бюджетом с уплаты

налогов и сборов проводятся согласно этому Кодекса.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

с Законом Украины от 02.10.2012 г. N 5412- VІ)

Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налогового законодательства

Научно-практический комментарий

Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при выполнении налоговых

обязательств, определенных соглашением о распределении продукции, будет применяться

законодательство, действующее на момент заключения соглашения, кроме случаев, когда законом

уменьшается размер налогов или сборов или налоги и собрание отменялось. Закон, которым

уменьшается размер налогов или сборов или налоги и собрание отменялось, инвестором

применяется со дня вступления его в силу.

Раздел XVІІІ 1

ДОЛЖНОСТНЫЕ ЛИЦА КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ И ИХ ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ

ЗАЩИТА

http://yurist-online.org/

(Дополнено разделом XVІІІ 1 согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ;

раздел XVІІІ 1 в редакции

Закона Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 341. Служба в контролирующих органах

341.1. Служба в контролирующих органах является профессиональной деятельностью пригодных

к нее за по состоянию здоровья, образовательным уровнем и возрастом граждан Украины, которая

связана с формированием государственной налоговой и таможенной политики в части

администрирования налогов, собрания, платежей, реализацией налоговой и таможенной политики, политики в сфере контроля за производством и обращением спирта, алкогольных напитков и

табачных изделий, а также с осуществлением контроля за соблюдением налогового, таможенного и

другого законодательства, контроль по которому положено на контролирующие органы.

Статья 342. Должностные лица контролирующих органов

342.1. Должностным лицом контролирующего органа может быть лицо, которое имеет

образование по специальности и отвечает квалификационным требованиям, установленным

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, если другое не предусмотрено законом, и на

которая положена выполнение задач, указанных в этом Кодексе и Таможенному кодексе Украины.

342.2. При принятии на работу должностному лицу может быть установлен испытательный срок

согласно Закона Украины "О государственной службе".

342.3. На работу к контролирующих органов не могут быть приняты лица, относительно которых

установлено ограничения законами Украины "О государственной службе" и "О принципах

предотвращения и противодействия коррупции".

342.4. Должностные лица контролирующих органов являются государственными служащими.

342.5. Должностные лица, которые впервые зачисляются на службу к контролирующим органам и

раньше не находились на государственной службе, приносят присягу государственного служащего

согласно Закона Украины "О государственной службе".

342.6. Правовой статус должностных лиц контролирующих органов, их права и обязанности

определяются Конституцией Украины, этим Кодексом и Таможенным кодексом Украины, а в части, которая не регулируется ими, - Законом Украины "О государственной службе" и другими законами.

342.7. Должностным лицам и работникам контролирующих органов выдается служебное

удостоверение, образец которого утверждает центральный орган исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

342.8. Наложение на должностных лиц контролирующих органов обязанностей, не

предусмотренных законом, запрещается.

Статья 343. Специальные звания

343.1. Должностным лицам контролирующих органов присваиваются такие специальные звания:

главный государственный советник налоговой и таможенного дела;

государственный советник налоговой и таможенного дела І ранга;

http://yurist-online.org/

государственный советник налоговой и таможенного дела ІІ ранга;

государственный советник налоговой и таможенного дела ІІІ ранга;

советник налоговой и таможенного дела І ранга;

советник налоговой и таможенного дела ІІ ранга;

советник налоговой и таможенного дела ІІІ ранга;

инспектор налоговой и таможенного дела І ранга;

инспектор налоговой и таможенного дела ІІ ранга;

инспектор налоговой и таможенного дела ІІІ ранга;

инспектор налоговой и таможенного дела ІV ранга;

младший инспектор налоговой и таможенного дела.

343.2. Положение о специальных званиях и порядок их присвоение, соотношение с рангами

государственных служащих, размер надбавок за специальное звание утверждаются Кабинетом

Министров Украины.

(пункт 343.2 статье 343 вступает в силу одновременно с Законом Украины "О государственной

службе" от 17.02.2011 г. согласно Закону Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

В случае присвоения должностному лицу специального звания согласно пункта 343.1 этой статьи

надбавка за ранг государственного служащего не выплачивается.

343.3. Специальные звания должностным лицам присваиваются пожизненно. Лишение

специальных званий осуществляется исключительно за приговором суда в случаях,

предусмотренных Криминальным кодексом Украины.

343.4. Должностные лица контролирующих органов имеют форменную одежду с

соответствующими знаками различения, который выдается безвозмездно в пределах сметных

расходов. Допускается пошил форменной одежды должностными лицами с возмещением расходов

на такой пошил в пределах норм обеспечения форменной одеждой за счет средств,

предусмотренных в государственном бюджете на содержание контролирующего органа.

Образцы, нормы обеспечения и сроки ношения форменной одежды утверждаются Кабинетом

Министров Украины, правила ношения - центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Статья 344. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов

344.1. Пенсионное обеспечение должностных лиц контролирующих органов, кроме действующих

в них подразделов налоговой милиции, осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных

Законом Украины "О государственной службе".

При этом период работы указанных лиц (в том числе тех, каким присвоенные специальные звания) в контролирующих органах зачисляется к стажу государственной службы и стажа работы на

должностях, отнесенных категорий должностей государственных служащих, которая дает право

http://yurist-online.org/

на назначение пенсии согласно Закона Украины "О государственной службе" независимо от места

работы на время достижения возраста, предусмотренное указанным Законом.

Должностным лицам контролирующих органов в период работы в этих органах пенсии,

предназначенные согласно законодательству, не выплачиваются.

344.2. Пенсионное обеспечение работников контролирующих органов, их учреждений и

организаций, которые не являются должностными лицами, осуществляется на основаниях и в

порядке, установленных законодательством.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 02.03.2015 г. N 215- VІІІ,

который действует до 31.12.2015 г. включительно)

Статья 345. Защита личных и имущественных прав должностных лиц контролирующих органов

345.1. Государство гарантирует защита жизни, здоровье, чести, достоинства и имущества

должностных лиц контролирующих органов и членов их семей от преступных посягательств и

других противоправных действий.

345.2. Образа должностного лица контролирующего органа, угроза убийством, насилием,

уничтожением имущества и насильнические действия относительно должностного лица

контролирующего органа, а также умышленное уничтожение или повреждения ее имущества и

другие противоправные действия тянут за собой установленную законом ответственность.

Статья 346. Возмещение государством вреда, причиненного должностному лицу контролирующего

органа

346.1. Работники контролирующего органа подлежат общеобязательному государственному

социальному страхованию согласно законодательства об общеобязательном государственном

социальном страховании.

346.2. Исключено.

346.3. Исключено.

346.4. Исключено.

346.5. Исключено.

346.6. Жаль, причиненная имуществу должностного лица контролирующего органа или членов ее

семьи в связи с выполнением ею служебных обязанностей, возмещается в полном объеме за счет

средств государственного бюджета с дальнейшим взысканием этой суммы из виновных лиц.

346.7. Возмещение вреда, причиненного имуществу должностного лица контролирующего органа

или членов ее семьи, осуществляется на основании решения суда.

346.8. Для учета фактических расходов, связанных с возмещением вреда, причиненного

имуществу должностного лица контролирующего органа или членов ее семьи, контролирующие

органы открывают в учреждениях банков специальные счета.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 25.12.2014 г. N 54- VІІІ,

от 02.03.2015 г. N 215- VІІІ,

http://yurist-online.org/

который действует до 31.12.2015 г. включительно)

Статья 347. Исключено.

(согласно Закону Украины

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ)

Раздел XVІІІ 2

НАЛОГОВАЯ МИЛИЦИЯ

(Дополнено разделом XVІІІ 2 согласно

Законом Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

Статья 348. Налоговая милиция и ее задача

348.1. Налоговая милиция состоит из специальных подразделов по борьбе с налоговыми

правонарушениями, которые действуют в составе соответствующих контролирующих органов, и

осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-

розыскную, уголовно-процессуальную и охранительную функции.

348.2. Задачами налоговой милиции есть:

предотвращение криминальных и других правонарушениям в сфере налогообложения и

бюджетной сфере, их раскрытие, расследование и проведение в делах об административных

правонарушениях;

(абзац второй пункту 348.2 статье 348 вступает в силу со дня обретения действия Криминальным

процессуальным кодексом Украины согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

розыск лиц, которые перепрятываются от следствия и суда за криминальные и другие

правонарушения в сфере налогообложения и бюджетной сфере;

(абзац третий пункту 348.2 статье 348 вступает в силу со дня обретения действия Криминальным

процессуальным кодексом Украины согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ)

предотвращение и противодействие коррупции в контролирующих органах и выявление ее фактов; обеспечение безопасности деятельности работников контролирующих органов, защиты их от

противоправных посягательств, связанных с выполнением служебных обязанностей.

Статья 349. Структура налоговой милиции

349.1. В состав налоговой милиции принадлежат:

главные управления (управление, отделы, отделение, сектора) центрального органа

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику;

управление (отделы, отделение, сектора) налоговой милиции соответствующих государственных

налоговых служб в Автономной Республике Крым, областях, округах (на два и больше регионы), городах Киеве и Севастополе;

управление, главные отделы (отделы, отделение, сектора) налоговой милиции соответствующих

государственных налоговых инспекций в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя),

http://yurist-online.org/

районах в городах, межрайонных, объединенных и контролирующих органах, что осуществляют

сопровождение больших налогоплательщиков .

В составе налоговой милиции действует специальный подраздел, который проводит работу по

борьбе с незаконным обращением алкогольных напитков и табачных изделий.

349.2. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ)

Статья 350. Полномочие налоговой милиции

350.1. Налоговая милиция согласно положенным на нее задач:

350.1.1. принимает и регистрирует заявления, сообщение и другую информацию о криминальных

и других правонарушениях, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, осуществляет

в установленном порядке их проверку и принимает относительно них предусмотренные законом

решения;

(подпункт 350.1.1 пункта 350.1 статье 350 вступает в силу со дня обретения действия

Криминальным процессуальным кодексом Украины согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N

5083- VІ)

350.1.2. проводит согласно закону оперативно-розыскную деятельность, а также досудебное

расследование в пределах предоставленной законом компетенции, принимает меры относительно

возмещения причиненных государству убытков;

(подпункт 350.1.2 пункта 350.1 статье 350 вступает в силу со дня обретения действия

Криминальным процессуальным кодексом Украины согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N

5083- VІ)

350.1.3. осуществляет розыск лиц, которые перепрятываются от следствия и суда за криминальные

и другие правонарушения в сфере налогообложения и бюджетной сфере;

(подпункт 350.1.3 пункта 350.1 статье 350 вступает в силу со дня обретения действия

Криминальным процессуальным кодексом Украины согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N

5083- VІ)

350.1.4. принимает меры относительно выявления и расследования преступлений, связанных с

отмыванием, легализацией, разворовыванием средств и другими незаконными финансовыми

операциями;

350.1.5. выявляет причины и условия, которые содействовали совершению преступлений и других

правонарушений в сфере налогообложения и бюджетной сфере, принимает меры к ним

устранение;

350.1.6. в случае выявления фактов, которые свидетельствуют об организованной преступной

деятельности, или действий, которые создают условия для такой деятельности, направляет

материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной

преступностью;

http://yurist-online.org/

350.1.7. передает соответствующим правоохранительным органам материалы за фактами

правонарушений, за которые законом предусмотрена уголовная ответственность, если их

расследование не принадлежит к компетенции налоговой милиции;

350.1.8. обеспечивает безопасность деятельности контролирующих органов и их работников, а

также защита работников от противоправных посягательств, связанных с выполнением ими

служебных обязанностей;

350.1.9. осуществляет мероприятия по предотвращению и противодействия коррупции в

контролирующих органах и выявление фактов коррупции, а также устранение следствий

коррупционных правонарушений;

350.1.10. составляет протоколы и рассматривает дела об административных правонарушениях в

случаях, предусмотренных законом;

350.1.11. собирает, анализирует, обобщает информацию относительно нарушений в сфере

налогообложения и бюджетной сфере, прогнозирует тенденции развития негативных процессов

криминального характера, связанных с налогообложением.

350.1.12. выявляет криминальные и другие правонарушения в сфере налогообложения,

таможенной и бюджетной сферах, устанавливает местонахождение налогоплательщиков ,

проводит опрашивание их основателей, должностных лиц.

350.2. Лицо начальствующего или рядового состава налоговой милиции независимо от занимаемой

должности, местонахождение и времени в случае обращения к нее граждан или должностных лиц

с заявлением или сообщением об угрозе личной или общественной безопасности или в случае

непосредственного выявления такой угрозы должна принять меры относительно предотвращения

правонарушения и его прекращение, спасание людей, предоставление помощи лицам, которые ее

нуждаются в, установление и задержание лиц, которые совершили правонарушение, охраны места

события и сообщить об этом ближайшему органу внутренних дел.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 351. Права налоговой милиции

351.1. Должностным лицам налоговой милиции для выполнения возложенных на них

обязанностей предоставляются права, предусмотренные подпунктами 20.1.2 (в части получения

надлежащим образом заверенных копий документов), 20.1.4 (в части проводки проверок в

установленном этим Кодексом порядка), 20.1.8 и 20.1.20 пункта 20.1 статьи 20 этого Кодекса, а

также пунктами 1 - 4, абзацами вторым, третьем пункте 5, пунктами 6 - 14, подпунктами "а" и "бы"

пункта 15 (с учетом положений этого Кодекса), пунктом 16 с соблюдением установленных этим

Кодексом правил проводки налоговых проверок, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статье 11, статьями 12 - 15 1 Закона Украины "О милиции".

На налоговую милицию распространяются требования, установленные статьями 3 и 5 Закона

Украины "О милиции".

(С изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 352. Принятие на службу к налоговой милиции

http://yurist-online.org/

352.1. На службу к налоговой милиции принимаются на контрактной основе граждане Украины,

которые имеют соответствующее образование, способные за своими личными, деловыми,

моральными качествами и по состоянию здоровья исполнять обязанности согласно положенным

на налоговую милицию задач.

На службу к налоговой милиции не может быть принято лицо, которое имеет не погашенную или

не снятую в установленном порядке судимость за совершения преступления, кроме

реабилитированной, или на которую на протяжении последнего года накладывалось

административное взыскание за совершения коррупционного правонарушения.

352.2. Относительно лиц, которые претендуют на службу в налоговой милиции, за них

письменным согласием проводится специальная проверка в порядке, установленному Законом

Украины "О принципах предотвращения и противодействия коррупции".

352.3. Лица, которые претендуют на службу в налоговой милиции, обязаны сообщить руководству

органа, на должность в котором они претендуют, о работающих в этом органы близких им лиц.

352.4. Граждане Украины, которые впервые зачисляются на службу к налоговой милиции на

должности начальствующего и рядового состава, приносят присягу такого содержания:

"Я, (фамилия, имя, отчество ), вступая на службу к налоговой милиции, присягаю на верность

Украинскому народу. Присягаю соблюдать Конституции и законов Украины, защищать права

человека и гражданина, добросовестно исполнять свои обязанности. Присягаю быть честным и

мужественным, пристально стоять на стороже экономических интересов Отчизны, сурово

сохранять государственную и служебную тайну. Если я нарушу присягу, готов нести

ответственность, установленную законом Украины".

Лицо начальствующего или рядового состава налоговой милиции подписывает текст присяги,

который хранится в ее личном деле.

Статья 353. Служба в налоговой милиции

353.1. Лица начальствующего и рядового состава налоговой милиции проходят службу в порядке, установленном законодательством для лиц начальствующего и рядового состава органов

внутренних дел.

353.2. Лица, принятые на службу к налоговой милиции, в том числе слушатели и курсанты

учебных заведений за специальностями по подготовке кадров налоговой милиции, которые

находятся на военном учете военнообязанных, на время службы снимаются из него и находятся в

кадрах налоговой милиции центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

353.3. Лица, которые закончили высшие учебные заведения центрального органа исполнительной

власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и

таможенную политику, и которым присвоено специальное звание начальствующего состава

налоговой милиции, освобождаются от призовую на срочную военную службу.

353.4. Лицам, которых принято на службу к налоговой милиции на должности начальствующего и

рядового состава, присваиваются такие специальные звания:

353.4.1. высший начальствующий состав:

генерал-полковник налоговой милиции;

http://yurist-online.org/

генерал-лейтенант налоговой милиции;

генерал-майор налоговой милиции;

353.4.2. старший начальствующий состав:

полковник налоговой милиции;

подполковник налоговой милиции;

майор налоговой милиции;

353.4.3. средний начальствующий состав:

капитан налоговой милиции;

старший лейтенант налоговой милиции;

лейтенант налоговой милиции;

353.4.4. младший начальствующий состав:

старший прапорщик налоговой милиции;

прапорщик налоговой милиции;

353.4.5. рядовой состав:

рядовой налоговой милиции.

353.5. Порядок присвоения специальных званий младшего начальствующего и рядового состава

налоговой милиции определяется центральным органом исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Специальные звания старшего и среднего начальствующего состава налоговой милиции

присваиваются в порядке, который определяется Кабинетом Министров Украины.

Специальные звания высшего начальствующего состава налоговой милиции согласно

Конституции Украины присваивает Президент Украины по представлению руководителя

центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

353.6. Лица начальствующего и рядового состава налоговой милиции имеют форменная одежда и

знаки различения и обеспечиваются ими бесплатно.

Описание и образцы форменной одежды, знаков различения начальствующего и рядового состава

налоговой милиции утверждаются Кабинетом Министров Украины.

353.7. На должностных и служебных лиц налоговой милиции распространяются требования и

ограничения, установленные Законом Украины "О принципах предотвращения и противодействия

коррупции".

Статья 354. Поощрение и ответственность должностных и служебных лиц налоговой милиции

http://yurist-online.org/

354.1. Должностное или служебное лицо налоговой милиции в пределах полномочий,

предоставленных этим Кодексом и другими законами, самостоятельно принимает решения и несет

за свои противоправные действия или бездеятельность дисциплинарную ответственность согласно

Дисциплинарным уставом органов внутренних дел или другую предусмотренную законом

ответственность.

354.2. В случае нарушения должностным или служебным лицом налоговой милиции прав и

законных интересов гражданина соответствующий контролирующий орган обязан принять меры к

возобновлению этих прав, возмещение причиненных материальных ущербов и по требованию

гражданина публично извиниться.

354.3. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, которая исполняет свои обязанности

согласно предоставленным законом полномочий и в пределах закона, не несет ответственности за

причиненные убытки. Такие убытки компенсируются за счет государства.

354.4. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, которая нарушила требования закона

или неподобающе исполняет свои обязанности, несет ответственность в установленном законом

порядке.

354.5. Действия или решение налоговой милиции, ее должностных и служебных лиц могут быть

обжалованные в установленном законом порядке в суд или прокуратуры.

354.6. К должностным или служебных лиц налоговой милиции могут применяться меры

поощрения согласно Дисциплинарным уставом органов внутренних дел или другими нормативно-

правовыми актами руководителем центрального органа исполнительной власти, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, и

руководителями государственных налоговых служб в Автономной Республике Крым, городах

Киеве и Севастополе, областях, округах.

354.7. Должностное или служебное лицо налоговой милиции, которая сообщила о нарушении

требований Закона Украины "О принципах предотвращения и противодействия коррупции" другим

должностным или служебным лицом, не может быть уволенная из работы или вынужденная к

освобождению или притянутая к дисциплинарной ответственности в связи с таким сообщением.

Решение об освобождении или привлечении к дисциплинарной ответственности такого лица

оспаривается в установленном законом порядке.

Статья 355. Урегулирование конфликта интересов

355.1. В случае возникновения конфликта интересов во время выполнения служебных полномочий

должностное или служебное лицо налоговой милиции обязанная немедленно доложить об этом

своему непосредственному руководителю. Непосредственный руководитель должностного лица

или служебного лица налоговой милиции обязан употребить всех необходимых мер, направленных

на предотвращение конфликта интересов, путем доверенности выполнения соответствующего

служебного задачи другому должностному лицу, личного выполнения служебного задачи или

другим способом, предусмотренный законодательством.

Статья 356. Правовая и социальная защита лиц начальствующего и рядового состава налоговой

милиции

356.1. Государство гарантирует правовая и социальная защита лиц начальствующего и рядового

состава налоговой милиции и членов их семей. На них распространяются гарантии социальной и

правовой защиты, предусмотренные статьями 20 - 23 Закона Украины "О милиции" и Законом

http://yurist-online.org/

Украины "О статусе ветеранов военной службы, ветеранов органов внутренних дел и некоторых

других лиц и их социальная защита".

356.2. Государственный надзор за охраной труда лиц начальствующего и рядового состава

налоговой милиции осуществляется самостоятельными органами государственного надзора за

охраной труда налоговой милиции.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Статья 357. Материальное и социально-бытовое обеспечение лиц начальствующего и рядового

состава налоговой милиции

357.1. Формы и размер материального обеспечения лиц начальствующего и рядового состава

налоговой милиции, включая денежное содержание, устанавливаются Кабинетом Министров

Украины.

357.2. Пенсионное обеспечение лиц начальствующего состава налоговой милиции осуществляется

в порядке, установленном законом для лиц начальствующего состава органов внутренних дел.

РАЗДЕЛ XІX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Научно-практический комментарий

1. Этот Кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме:

подпункта 20.1.15.2 пункта 20.1 статьи 20 этого Кодекса, который вступает в силу с 1 января 2015

года;

статьи 39 этого Кодекса, которая вступает в силу с 1 января 2013 года;

абзаца третьего пункта 46.2 статьи 46, который вступает в силу с 1 января 2013 года;

раздела ІІІ этого Кодекса, который вступает в силу с 1 апреля 2011 года;

абзац шестой исключено;

подпункта 166.3.4 пункта 166.3 статье 166 этого Кодекса, который вступает в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном

социальном медицинском страховании;

подпункта 169.1.1 пункта 169.1 статье 169 этого Кодекса, который вступает в силу с 1 января 2016

года. До 31 декабря 2015 года для целей применения этого подпункта налоговая социальная льгота

предоставляется в размере, который равняется 50 процентам размера прожиточного минимума для

трудоспособного лица (в расчетов на месяц), установленному законом на 1 января отчетного

налогового года, - для любого налогоплательщика ;

статьи 265 этого Кодекса, которая вступает в силу с 1 января 2013 года.

абзац десятый исключено.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

http://yurist-online.org/

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

2. Признать утратившимисилу :

1) с 1 января 2011 года:

Закон Украины "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 12, ст. 172); Закон Украины "О Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и других

обязательных платежей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., N 2, ст. 10; 1999 г., N 41, ст.

374; 2003 г., N 23, ст. 149);

Закон Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия" (Ведомости

Верховной Рады Украины, 1995 г., N 40, ст. 297 со следующими изменениями);

Закон Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 20, ст. 82 со следующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 32, ст. 151; 1997 г., N 34, ст. 212; 1999 г., N 52, ст.

464; 2001 г., N 4, ст. 16; 2005 г., NN 17 - 19, ст. 267; 2007 г., N 3, ст. 31; 2009 г., N 18, ст. 246); Закон Украины "О ставках акцизного сбора и ввозного пошлины на некоторые товары

(продукцию)" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 42, ст. 201 со следующими

изменениями);

Закон Украины "О плате за землю" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 38, ст. 360 со

следующими изменениями);

Закон Украины "О системе налогообложения" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1991 г., N 39, ст. 510 со следующими изменениями);

Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1997

г., N 21, ст. 156 со следующими изменениями);

Закон Украины "О фиксированном сельскохозяйственном налоге" (Ведомости Верховной Рады

Украины, 1999 г., N 5 - 6, ст. 39 со следующими изменениями);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на табачные изделия" (Ведомости Верховной Рады

Украины, 1996 г., N 8, ст. 32 со следующими изменениями);

Закон Украины "Об экономическом эксперименте относительно стабилизации работы предприятий

легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области" (Ведомости Верховной

Рады Украины, 2000 г., N 10, ст. 78);

Закон Украины "О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 2000 г., N 23, ст. 180 со следующими изменениями);

Закон Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и

государственными целевыми фондами" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2001 г., N 10, ст. 44

со следующими изменениями);

Закон Украины "О налоге с доходов физический лиц" (Ведомости Верховной Рады Украины, 2003

г., N 37, ст. 308 со следующими изменениями);

http://yurist-online.org/

Закон Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и

механизмов" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 11, ст. 150 со следующими

изменениями);

пункты 4, 5, 7, 8, 8 1 и 8 2 раздела ІІ "Заключительные положения", приложения N 1 и N 2 к Закону

Украины "О внесении изменений в некоторые законодательных актов Украины" (Ведомости

Верховной Рады Украины, 2008 г., N 27 - 28, ст. 253; 2009 г., N 16, ст. 223; 2010 р., NN 22 - 25, ст.

263, N 30, ст. 398);

Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 18-92 "Об акцизном сборе"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 10, ст. 82 со следующими изменениями);

Декрет Кабинета Министров Украины от 17 марта 1993 года N 24-93 "О налоге на промысел"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 19, ст. 208; 1995 г., N 16, ст. 111, N 30, ст. 229; 1996 г., N 45, ст. 237);

Декрет Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года N 56-93 "О местных налогах и

собрании" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1993 г., N 30, ст. 336 со следующими

изменениями);

Постановление Верховной Рады УССР от 25 июня 1991 года N 1252- XІІ "О порядке введения в

действие Закона Украинской ССР "О системе налогообложения" (Ведомости Верховной Рады

Украины, 1991 г., N 39, ст. 511);

Постановление Верховной Рады Украины от 11 декабря 1991 года N 1964- XІІ "О введении в

действие Закона Украины "О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных

машин и механизмов" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 11, ст. 151);

Постановление Верховной Рады Украины от 18 декабря 1991 года N 1997- XІІ "О порядке введения

в действие Закона Украины "Об акцизном сборе" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N

12, ст. 173);

Постановление Верховной Рады Украины от 21 февраля 1992 года N 2148- XІІ "О ставках

акцизного сбора на отдельные товары" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 21, ст. 298; 1993 г., N 20, ст. 214);

Постановление Верховной Рады Украины от 3 июля 1992 года N 2536- XІІ "О введении в действие

Закона Украины "О плате за землю" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1992 г., N 38, ст. 561); Постановление Верховной Рады Украины от 22 декабря 1994 года N 321/ 94-ВР "О введении в

действие Закона Украины "О Государственном реестре физический лиц - налогоплательщиков и

других обязательных платежей" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., N 2, ст. 11); Постановление Верховной Рады Украины от 28 декабря 1994 года N 335/ 94-ВР "О введении в

действие Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной

Рады Украины, 1995 г., N 4, ст. 29, N 16, ст. 116);

Постановление Верховной Рады Украины от 15 сентября 1995 года N 330/ 95-ВР "О порядке

введения в действие Закона Украины "Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные

изделия" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1995 г., N 40, ст. 298; 1996 г., N 41, ст. 197);

http://yurist-online.org/

Постановление Верховной Рады Украины от 6 февраля 1996 года N 31/ 96-ВР "О введении в

действие Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозного пошлины на табачные изделия"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 8, ст. 33);

Постановление Верховной Рады Украины от 23 марта 1996 года N 99/ 96-ВР "О введении в

действие Закона Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности"

(Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 20, ст. 83, N 32, ст. 153, N 38, ст. 176);

Постановление Верховной Рады Украины от 7 мая 1996 года N 179/ 96-ВР "О введении в действие

Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозного пошлины на спирт этиловый и

алкогольные напитки" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 28, ст. 132);

Постановление Верховной Рады Украины от 24 мая 1996 года N 217/ 96-ВР "О введении в

действие Закона Украины "О ставках акцизного сбора и ввозного пошлины на некоторые

транспортные средства и шины к ним" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 32, ст.

152);

2) с 1 апреля 2011 года:

Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (Ведомости Верховной Рады

Украины, 1995 г., N 4, ст. 28 со следующими изменениями), кроме пункта 1.20 статьи 1 этого

Закона, который действует до 1 января 2013 года;

3) исключено;

4) с 1 января 2018 года статья 209 этого Кодекса;

5) с 1 января 2013 года Закон Украины "О сборе на развитие виноградарства, садоводства и

хмелеводства" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1999 г., N 20 - 21, ст. 191; 2003 г., N 46, ст.

365; 2009 г., N 29, ст. 397; 2012 г., N 6, ст. 50, N 24, ст. 248; с изменениями, внесенными Законом

Украины от 16 октября 2012 года N 5463- VІ).

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 06.12.2012 г. N 5519- VІ)

3. В связи с обретением действия этим Кодексом прекращается согласно пункта 4 раздела XV

"Переходные положения" Конституции Украины действие:

с 1 января 2011 года:

1) Указа Президента от 11 мая 1998 года N 453/98 "О плательщиках и порядке уплаты акцизного

сбора";

2) Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года N 761/99 "Об упорядочении механизма уплаты

рыночного сбора".

4. Кабинета Министров Украины:

ввести начиная с 1 января 2011 года механизм компенсации потери части доходов в связи с

отличием налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и

соответствующим увеличением ставок ацизного сбора с горючего для физический лиц, которые

пользовались льготами относительно уплаты налога с владельцев транспортных средств

относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500

куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см или одной лодки

http://yurist-online.org/

проворного или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м, а именно лиц, которые

указаны:

в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины "О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы";

статьях 4 - 11 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты"; статьях 6 и 8 Закона Украины "Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и

других граждан преклонного возраста в Украине";

инвалидов независимо от группы инвалидности (в том числе детей- инвалидов по представлению

органов социальной защиты).

Ежегодно предусматривать средства на указанные цели в государственном бюджете на

соответствующий год;

абзац восьмой исключено;

ежегодно до 1 июня вносить в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в

это Кодекса относительно ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с

учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции

из таких налогов и сборов:

1) акцизный налог;

2) экологический налог;

3) рентная плата;

до 31 декабря 2011 года вместе с заинтересованными религиозными организациями разработать

программу и внести в Верховную Раду Украины предложения относительно альтернативного

учета физический лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от

идентификационного номера (регистрационного номеров учетной карточки налогоплательщика ); одновременно с представлением к Верховной Раде Украины проекта закона о Государственном

бюджете Украины на 2011 год представить проект закона относительно внесения изменений в

Бюджетного кодекса Украины с целью приведения его норм в соответствие из Налоговым кодексом

Украины, в том числе относительно зачисления части экологического налога (в 2013 году - 33

процента, с 2014 года - 50 процентов) к специальный фонду Государственного бюджета Украины с

направлением таких средств на финансирование исключительно целевых проектов экологической

модернизации предприятий в пределах сумм уплаченного ими экологического налога в порядке, который будет устанавливаться Кабинетом Министров Украины.

(С изменениями, внесенными согласно

законами Украины от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

5. Органам местного самоуправления обеспечить в месячный срок со дня обретения действия этим

Кодексом принятие решений относительно установления местных налогов и сборов,

определенный этим Кодексом.

В случае неустановления местных налогов и сборов, предусмотренный пунктом 10.3 статьи 10

этого Кодекса, решениями местного самоуправления такие налоги и собрание платилось

http://yurist-online.org/

плательщиками в порядке, установленному этим Кодексом по минимальным ставкам и без

применения соответствующих коэффициентов.

РАЗДЕЛ XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подраздел 1. Особенности взыскания налога на доходы физический лиц

1. Налог на доходы физический лиц, начислен, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет

вопреки порядку, который действовал до обретения действия этим Кодексом, на дату обретения

действия этим Кодексом полагает налоговым долгом за согласованным налоговым обязательством

и подлежит отображению в налоговому расчетов по результатам первого отчетного квартала, на

протяжении которого вступает в силу этот Кодекс, а также взимается с налогового агента с

применением мер ответственности, предусмотренных этим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный налогоплательщиком на доходы физический лиц на 1

января года обретения действия этим Кодексом, учитывается при исчислении инвестиционной

прибыли, полученной за операциями с ценными бумагами или деривативами, что находятся в

обращении на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части

убытков, понесенных вследствие продажи инвестиционных активов через профессиональных

торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанных

убытков полагается на налогоплательщика .

3. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физический лиц средства, которые уплачены

чем работы и/или услуги, выполненные и предоставленные на территории Украины или за ее

пределами в период подготовки и проводка в Украине финальной части чемпионата Европы 2012

года из футбола, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещение

расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от них участия в

проводке указанного чемпионата):

представителям или должностным лицам ассоциаций - членов УЕФА;

членам делегаций, которые принимают участие в чемпионате, в том числе членам команд, которые

получили право на участие в чемпионате;

физический лицам, аккредитованным УЕФА.

Доход других нерезидентов, получен в период подготовки и проводка чемпионата из источников

происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом

положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения

доходов, согласие на обязательность которых предоставленная Верховной Радой Украины.

4. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физический лиц средства, которые согласно

закона, что регулирует вопрос создания и функционирование фондов банковского управления,

выплачиваются в период действия этого Закона физический лицам согласно договорами

доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, и

договорами пенсионных вкладов, заключенными в период проводки такого эксперимента (за

исключением случаев, когда средства снимаются такими физический лицами с нарушением

условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).

Установить, что на период действия закона, что регулирует вопрос создания и функционирование

фондов банковского управления, не подлежат налогообложению этим налогом (не отображаются в

него годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового

http://yurist-online.org/

налогооблагаемого дохода налогоплательщика в пределах норм, установленных этим Кодексом, такие доходы:

доходы, которые были начислены налогоплательщику согласно условиям трудового или

гражданско-правового договора и со временем перечисленные на него пенсионный вклад или на

него счет участника фонда банковского управления, открытый согласно закону, как во время их

начисление, так и во время их перечисление на такой вклад или такой счет;

средства, которые начисляются и вносятся лицом, которое не является плательщиком налога, или

ее работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад или счет

участника фонда банковского управления такого налогоплательщика ;

средства, перечисленные физический лицом к собственному пенсионному вкладу или на

собственный счет в фонде банковского управления или к пенсионному вкладу или на счет в фонде

банковского управления членов семьи такого физический лица первой степени породнения;

доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору

доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком согласно закону.

Абзац седьмой исключено.

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то

для целей их применение используется сумма в размере 17 гривен, кроме норм административного

и криминального законодательства в части квалификации административных или криминальных

правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне

налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статье 169 раздела

ІV этого Кодекса для соответствующего года.

6. Исключено.

7. На период с 1 апреля до 1 июля 2014 года приостановить действие подпункта 164.2.8 пункта

164.2 статье 164 этого Кодекса в части включения в общий месячный (годового)

налогооблагаемого дохода в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский

счет, вклад (депозитный) к небанковским финансовым учреждениям согласно закону или на

депозитный (сберегательный) сертификат и абзацев второго - четвертого пункта 167.2 статье 167

этого Кодекса в части налогообложения процентов.

8. Не полагает дополнительным благом налогоплательщика и не включается в расчеты общего

месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощенная (аннулированная) кредитором в

размере различия между основной суммой долга за финансовым кредитом в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты

обязательства за таким кредитом из иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга,

определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января

2014 года, а также сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени) за такими

кредитами, прощенных (аннулированных) кредитором за него самостоятельным решением, не

связанным с процедурой его банкротства, к истечению срока исковой давности. Нормы этого

пункта применяются к финансовым кредитам в иностранной валюте, не погашенных до 1 января

2014 года.

Действие абзаца первого этого пункта распространяется на операции по прощению

(аннулирование) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной

валюте, которые осуществлялись начиная с 1 января 2015 года.

http://yurist-online.org/

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 21.04.2011 г. N 3292- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 06.09.2012 г. N 5211- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 09.04.2015 г. N 321- VІІІ)

Подраздел 2. Особенности взыскания налога на добавленную стоимость

1. В период до 1 января 2015 года налог на добавленную стоимость юридическими лицами,

которые зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость, при осуществлении

ими операций по снабжению собственной произведенной продукции (молока, молочного сырья,

молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур,

субпродуктов, мясо-костного муки), изготовленной с поставленных молока или мяса в живом весе

сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими

юридическими и физический лицами, в том числе физический лицами - предпринимателями,

которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства,

определенную разделом V Кодекса (далее - перерабатывающие предприятия), взыскивается с

учетом таких особенностей:

1) нормы этого пункта не распространяются на операции по снабжению продукции, изготовленной

перерабатывающими предприятиями из импортированного сырья, сырье, поставленной не в

живом весе, сырье, которые не является сырьем собственного производства сельскохозяйственных

предприятий, определенных разделом V Кодекса, других юридических и физический лиц, в том

числе физический лиц - предпринимателей, которые самостоятельно выращивают, разводят,

откармливают продукцию животноводства, определенную этим Кодексом (далее -

сельскохозяйственные товаропроизводители);

2) налоговая накладная покупателю предоставляется в порядке, установленному разделом V

Кодекса;

3) перерабатывающее предприятие ведет отдельный учет операций по снабжению власно

произведенной продукции (молока, молочного сырья, молочных продуктов, мяса, мясопродуктов, другой продукции переработки животных (шкур, субпродуктов, мясо-костного муки),

изготовленной с поставленных молока или мяса в живом весе сельскохозяйственными

товаропроизводителями (далее - продукция), и из снабжения других товаров/услуг, в том числе

продукции, изготовленной из сырье, определенной в подпункте 1 этого пункта, и составляет

налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость и налоговую декларацию из налога на

добавленную стоимость относительно деятельности из снабжения продукции;

4) перерабатывающее предприятие печали уплаченного (начисленного) налогового кредита по

изготовленным и/или приобретенных товарах/услугах, основных средствах, которые используются

частично для изготовления продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг,

распределяет исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных средств в операциях по

снабжению продукции и соответственно в операциях по снабжению других товаров/услуг, с

учетом требований раздела V Кодекса;

5) перерабатывающее предприятие операции по вывозу за границы таможенной территории

Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в налоговой декларации из налога

на добавленную стоимость и имеет право на возмещение из бюджета налога на добавленную

http://yurist-online.org/

стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включена

в стоимости экспортированной продукции. Такое возмещение осуществляется в общем порядке;

6) перерабатывающее предприятие положительное различие между суммой налоговых

обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в налоговой декларации из налога на добавленную стоимость

относительно деятельности из снабжения продукции, платит к специальный фонду

Государственного бюджета Украины и на специальный счет, открытый им в органы, который

осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, в таких размерах:

в 2012 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 30 процентов, а на специальный счет - в размере 70 процентов;

в 2013 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 40 процентов, а на специальный счет - в размере 60 процентов;

в 2014 году - к специальный фонду Государственного бюджета Украины - в размере 50 процентов, а на специальный счет - в размере 50 процентов.

Перерабатывающее предприятие печали налога на добавленную стоимость, перечисленную на

специальный счет, использует исключительно для выплаты сельскохозяйственным

товаропроизводителям компенсации за проданные ими молоко и мясо в живом весе (далее -

компенсация).

Порядок использование уплаченных перерабатывающими предприятиями сумм налога на

добавленную стоимость к специальный фонду Государственного бюджета Украины

устанавливается Кабинетом Министров Украины;

7) перерабатывающее предприятие отрицательное различие между суммой налоговых

обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода, определенную в декларации из налога на добавленную стоимость относительно

деятельности из снабжения продукции, зачисляет у уменьшения налоговых обязательств

следующих отчетных (налоговых) периодов;

8) отчетным (налоговым) периодом есть один календарный месяц;

9) перерабатывающее предприятие в сроки, установленные пунктом 203.1 статье 203 Кодекса,

подает в контролирующего органа налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость и

налоговую декларацию из налога на добавленную стоимость относительно деятельности из

снабжения продукции по месту регистрации перерабатывающего предприятия. В налоговой

декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности из снабжения

продукции отдельно отображаются сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит

перечислению на специальный счет для выплаты компенсации, и сумма налога на добавленную

стоимость, которая подлежит перечислению в специальный фонд Государственного бюджета

Украины;

10) перечисление суммы налога на добавленную стоимость на специальный счет

перерабатывающего предприятия для выплаты компенсации осуществляется перерабатывающим

предприятием до 15 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, к специальный

фонду Государственного бюджета Украины - в сроки, установленные пунктом 203.2 статье 203

Кодекса.

http://yurist-online.org/

Для подтверждения перечисления сумм налога на добавленную стоимость на специальный счет

перерабатывающее предприятие вместе с налоговой декларацией из налога на добавленную

стоимость относительно деятельности из снабжения продукции предоставляет реестр платежных

поручений о фактически зачисленных на такой специальный счет средствах за отчетный

(налоговый) период и выписку органа, который осуществляет казначейское обслуживание

бюджетных средств, из такого счета;

11) сумма компенсации распределяется между сельскохозяйственными товаропроизводителями за

поставленное ими молоко или мясо в живом весе перерабатывающим предприятием ежемесячно

согласно Расчетам распределения суммы компенсации с учетом следующего:

а) компенсация для каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется с учетом

коэффициента, рассчитанного как соотношения суммы компенсации, определенной в налоговой

декларации из налога на добавленную стоимость относительно деятельности из снабжения

продукции, к стоимости закупленных молока или мяса в живом весе без учета налога на

добавленную стоимость;

б) определенный коэффициент применяется ко всем сельскохозяйственных товаропроизводителей

на гривну стоимости поставленного молока или мяса в живом весе без учета налога на

добавленную стоимость.

Форма Расчетов распределения суммы компенсации и порядок его заполнения утверждаются

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование

государственной аграрной политики, за предыдущим согласованием с центральным органом

исполнительной власти, которая реализует государственную финансовую политику;

12) выплата компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям (юридическим лицам за

платежными поручениями путем перечисления на них отдельные счета, открытые в

обслуживающих банках, физический лицам - денежной наличностью непосредственно с кассы

перерабатывающего предприятия или согласно договорам доверенности) осуществляется

перерабатывающим предприятием до 20 числа месяца, следующего за отчетным (налоговым)

периодом.

Подтверждением выплаты сельскохозяйственным товаропроизводителям компенсации есть

Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Форма Ведомости о выплаченных суммах компенсации сельскохозяйственным

товаропроизводителям и порядок ее заполнения утверждаются центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной аграрной политики, за предыдущим согласованием с центральным органом исполнительной власти, которая реализует

государственную финансовую политику;

13) суммы налога на добавленную стоимость, не перечисленные на специальный счет или

перечисленные с нарушением срока, установленного этим пунктом, а также суммы компенсации, не выплаченные сельскохозяйственным товаропроизводителям или выплаченные с нарушением

срока, установленного этим пунктом, полагают такими, что использованные не по назначению и

подлежат взысканию в государственный бюджет;

14) суммы компенсации не включаются сельскохозяйственными товаропроизводителями -

плательщиками налога на добавленную стоимость к базы налогообложения налогом на

добавленную стоимость операций по снабжению молока и мяса в живом весе.

http://yurist-online.org/

2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость

операции с:

а) снабжение техники, оборудование, оборудование, определенных статьей 7 Закона Украины "Об

альтернативных видах топлива", на территории Украины;

б) импорта за кодами УКТ ЗЕД, определенными статьей 7 Закона Украины "Об альтернативных

видах топлива", техники, оборудование, оборудование, которые используются для реконструкции

существующих и строительства новых предприятий из производства биотоплива и для

изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления

биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также

технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, что

работают на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоз указанных техники, оборудование, оборудование, технических и транспортных

средств определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных товаров

налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство по результатам налогового периода, на

который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая

должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на

такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, что

действовала на день увеличения налогового обязательство, и за период из дня ввоза таких товаров

к дню увеличения налоговых обязательств.

3. На протяжении действия международных договоров Украины, согласие на обязательность

которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности

относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для

космических комплексов, космических ракет- носителей, космических аппаратов и наземных

сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018 года, освобождаются от уплаты

налога на добавленную стоимость операции с:

а) ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров,

определенных в подпункте 4 пункта 4 раздела XXІ "Заключительные и переходные положения"

Таможенного кодекса Украины, в пределах предельных объемов, установленных Кабинетом

Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве

космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических

комплексов, космических ракет- носителей, космических аппаратов и наземных сегментов

космических систем), резидентами - субъектами космической деятельности, которые получили

лицензию на право осуществления такой деятельности и принимают участие в реализации таких

международных договоров. Перечень таких резидентов - субъектов космической деятельности

устанавливается центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование государственной политики в сфере космической деятельности.

В случае нарушения целевого использования товаров или превышение предельных объемов их

импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической

деятельности, который фактически воспользовался правом на налоговую льготу, полагает таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к нему применяются штрафные

(финансовые) санкции согласно требованиям действующего законодательства;

б) снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и

исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются налогоплательщиками за счет

http://yurist-online.org/

кредитных средств, вовлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования

ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеративной

Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве относительно использования ракеты-

носителя "Циклон-4" на пусковом центре Алкантара, в пользу резидентов - субъектов космической

деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в

реализации настоящего Договора. С целью применения этой льготы Кабинет Министров Украины

устанавливает порядок ведение реестра указанных научно-исследовательских и исследовательско-

конструкторских работ.

В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-

исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при них поставке для

целей, не предусмотренных указанным Договором, налогоплательщик , который фактически

воспользовался правом на налоговую льготу, полагает таким, что преднамеренно уклоняется от

налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции согласно требованиям

закона.

4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие

норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности",

освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям с:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме

подакцизных), что используются для нужд самолетостроительной промышленности, если такие

товары являются уволенными от налогообложения ввозной пошлиной согласно подпунктом 2

пункта 4 раздела XXІ "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины; снабжение на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и

исследовательско-конструкторских работ, которые выполняются для нужд самолетостроительной

промышленности.

В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога -

субъектов самолетостроения применяются нормы раздела ІІ этого Кодекса.

5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость операции по выполнению работ и снабжение услуг субъектами предпринимательской

деятельности - резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую

деятельность, деятельность из изготовления, распространение книжной продукции и производства

бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности,

полученный от издательской деятельности, деятельности из изготовления, распространение

книжной продукции и производства бумаги и картона, должны составлять не меньше 100

процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени

создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не меньше 50 процентов от

общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.

6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость операции по выполнению работ и снабжение услуг в издательской деятельности,

деятельности из изготовления и распространения издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине,

операции из производства и/или снабжение бумаги и картона, произведенных в Украине для

изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий

украинского производства, а также операции по снабжению книжной продукции, произведенной в

Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера

и изданий рекламного и эротического характера.

http://yurist-online.org/

7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость:

операции из ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров,

определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXІ "Заключительные и переходные положения"

Таможенного кодекса Украины, для использования в собственной производственной деятельности; операции по снабжению товаров, определенных подпунктом 1 пункта 4 раздела XXІ

"Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины, переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить

налогу обязательство по результатам налогового периода, на который приходится такое

нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в

момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

8. На период до 1 января 2020 года по нулевой ставке облагается налогами налогом на

добавленную стоимость снабжения товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, которые предоставляются во время проводки лотерей и развлекательных игр и услуг по снабжение

товаров, полученных в пределах договоров комиссии (консигнации), поруки, доверенность,

доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, что уполномачивают такого

налогоплательщика (дальше - комиссионера) осуществлять снабжение товаров от лица и по

доверенности другого лица (далее - комитента) без передачи права собственности на такие

товары), что непосредственно изготовляются предприятиями и организациями общественных

организаций инвалидов, какие основанные общественными организациями инвалидов и есть их

собственностью, где количество инвалидов, которые имеют там основное место работы,

представляет на протяжении предыдущего отчетного периода не меньше 50 процентов

среднеучетного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких

инвалидов представляет на протяжении отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих

расходов на оплату труда, которые относятся в состав расходов производства.

Непосредственным полагает изготовление товаров/услуг, вследствие которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырье, комплектующих,

составных частей, других покупных товаров, которые используются в изготовлении таких товаров, составляет не меньше 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право

применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем контролирующем органе,

которая осуществляется на основании представления соответствующего заявления

налогоплательщика о желании получить такую льготу и положительного решения

уполномоченного органа согласно Закона Украины "Об основах социальной защищенности

инвалидов в Украине".

При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком контролирующий орган отменяет

его регистрацию как лица, которое имеет право на налоговую льготу, а налогу обязательство такого

налогоплательщика перечисляются с налогового периода, по результатам которого были

выявленные такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленных этим

Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке,

установленном законодательством.

http://yurist-online.org/

9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не взыскивается во время ввоза на

таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, что освобождаются от

налогообложения ввозной пошлиной согласно абзацу четвертым подпункта 3 пункта 4 раздела

XXІ "Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

При нарушении целевого использования таких предметов или при них отчуждении на таможенной

территории Украины за любую компенсацию к плательщикам налогов применяются штрафные

(финансовые) санкции согласно требованиям закона.

10. Исключено.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость -

продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в

которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной представляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;

свыше 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;

свыше 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;

свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по снабжению подакцизных

товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит

включению в Единый реестр налоговых накладных не в зависимости от размера налога на

добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

К плательщикам налога, для которых на дату выписки накладной этим подразделом не внедрена

обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не

применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статье 201 этого Кодекса.

С 1 февраля 2015 года регистрации в Едином реестре налоговых накладных подлежат все налогу

накладные и расчеты корректирования к налоговых накладных (в том числе которые не

предоставляются покупателю, выписанные за операциями по снабжению товаров/услуг, которые

уволены от налогообложения) независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной

налоговой накладной / расчетов корректирования.

12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость операции по снабжению национальных фильмов, определенных Законом Украины "О

кинематографии", производителями, демонстраторами и распространителями национальных

фильмов, а также снабжение работ и услуг по производству, в том числе тиражирования,

национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных, озвученных, субтитрованих

государственным языком на территории Украины, а также снабжение работ и услуг по

дублированию, озвучению и/или субтитрирование государственным языком иностранных фильмов

на территории Украины.

13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость операции по снабжению услуг по демонстрированию, распространению и/или

публичного извещения национальных фильмов и иностранных фильмов, дублированных,

озвученных и/или субтитрованих государственным языком на территории Украины,

демонстраторами, распространителями и/или организациями речи (публичными сповіщувачами).

http://yurist-online.org/

14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, обсчитанного в порядке, предусмотренному в пункте 200.1 статье 200 этого Кодекса, по предприятиям судостроения и

самолетостроение возмещения из бюджета осуществляется в налоговому периоде, следующему за

отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога в порядке и сроки,

предусмотренные статьей 200 этого Кодекса.

15. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость

освобождаются операции по снабжению на таможенной территории Украины зерновых культур

товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных позиций 1205 и

1206 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких зерновых и технических культур

сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые

непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных

предприятий - производителей, а также кроме снабжения таких зерновых и технических культур

Аграрным фондом в случае их приобретение с налогом на добавленную стоимость.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в

абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых

активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом

на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта,

нормы статьи 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на

добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налогового кредита.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной

позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции

облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленному этим

Кодексом.

15 1. Временно к 31 декабря 2014 года включительно от налогообложения налогом на добавленную

стоимость освобождаются операции по снабжению на таможенной территории Украины зерновых

культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических культур товарных

позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких зерновых и

технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у

сельскохозяйственных предприятий - производителей, а также кроме снабжения таких зерновых и

технических культур Аграрным фондом в случае их приобретение с налогом на добавленную

стоимость.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в

абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость, кроме вывоза сельскохозяйственными предприятиями - производителями таких

зерновых и технических культур, выращенных на землях сельскохозяйственного назначения,

которые находятся у них собственности и/или постоянном пользовании, и/или на арендованных

землях, зарегистрированных надлежащим образом согласно установленному законом порядка, на

дату такого экспорта.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых

активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом

на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта,

http://yurist-online.org/

нормы статьи 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на

добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налогового кредита.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной

позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции

облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленному этим

Кодексом.

К 31 декабря 2014 года включительно приостановить действие пункта 197.21 статье 197 этого

Кодекса.

15 2. Временно до 31 декабря 2017 года включительно от налогообложения налогом на

добавленную стоимость освобождаются операции по снабжению на таможенной территории

Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ЗЕД и технических

культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ЗЕД, кроме первого снабжения таких

зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и

предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры в

сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в

абзаце первому этого пункта, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость.

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленных необратимых

активах, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом

на добавленную стоимость операциях, указанных в абзацах первому и второму этого пункта,

нормы статьи 199 этого Кодекса не применяются, уплаченные (начисленные) суммы налога на

добавленную стоимость по таким необратимым активам включаются в налогового кредита.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по снабжению зерновых культур товарной

позиции 1006 и товарной підкатегорії 1008 10 00 00 согласно УКТ ЗЕД и такие операции

облагаются налогами налогом на добавленную стоимость в порядке, установленному этим

Кодексом.

До 31 декабря 2017 года включительно приостановить действие пункта 197.21 статье 197 этого

Кодекса.

16. В период с 1 января 2012 года к 31 декабря 2014 года включительно операции по снабжению

необработанных шкур и оказываемой кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 -

4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от налогообложения

налогом на добавленную стоимость.

В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.

17. Исключено.

18. Исключено.

19. Операции по снабжению УЕФА билетов и услуг, что является неотъемлемой частью билета,

временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость.

http://yurist-online.org/

Временно, до 1 сентября 2012 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта

товаров, определенных нормами абзаца третьего подпункта 3 пункта 4 раздела XXІ

"Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Объемы и порядок ввоз таких товаров утверждаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения целевого использования таких товаров или их отчуждение на таможенной

территории Украины к плательщикам налогов применяются штрафные (финансовые) санкции

согласно требованиям закона.

20. На период действия процедуры списания задолженности согласно Законом Украины "О

некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию"

для участников списания задолженности, определенных этим Законом, который являются

плательщиками налога на добавленную стоимость согласно раздела V этого Кодекса, налог на

добавленную стоимость предварительно отнесенный состава налогового кредита и налоговых

обязательств, не подлежит корректированию и не меняет состав налоговых обязательств и

налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков .

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения из упрощенной системы

налогообложения и зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость,

операции по снабжению товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в

период пребывания таких плательщиков налога на добавленную стоимость на упрощенной

системе налогообложения и оподатковані единым налогом, не облагаются налогами налогом на

добавленную стоимость.

22. Исключено.

23. Временно до 1 января 2017 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость

освобождаются операции по снабжению, в том числе операции по импорту отходов и лома черных

и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной

позиции 4707 согласно УКТ ЗЕД. Перечни таких отходов и лома черных и цветных металлов

утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте,

освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

24. Норма абзаца первого пункта 188.1 статье 188 этого Кодекса, согласно которой к базы

налогообложения налогом на добавленную стоимость не включаются суммы сбора на

обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной

связи, применяется со дня обретения действия этим Кодексом.

25. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения налогом на

добавленную стоимость операции по снабжению, в том числе операции по ввозу на таможенную

территорию Украины специализированных транспортных средств, таких как автомобили быстрой

медпомощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД, какие предназначенные для

использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет

средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей

бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить

налогу обязательство по результатам налогового периода, на который приходится такое

http://yurist-online.org/

нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в

момент импорта (снабжение) таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

25 1. Восстановить с 1 декабря 2013 года до 1 января 2015 года действие пункта 25 этого

подраздела.

26. Временно, на период выполнения программ Глобального фонда для борьбы из СНІДОМ,

туберкулезом и малярией в Украине, которые выполняются согласно закону, освобождаются от

налогообложения налогом на добавленную стоимость операции с:

ввоз на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта товаров (кроме

подакцизных), если такие товары оплачиваются за счет грантов (субгрантів), предоставленных

согласно программам Глобального фонда для борьбы из СНІДОМ, туберкулезом и малярией в

Украине, которые выполняются согласно закону. Порядок ввоз указанных товаров определяется

Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных товаров

налогоплательщик увеличивает налогу обязательство по результатам налогового периода, на

который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая

должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню

согласно этому Кодекса;

снабжение на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных) и предоставление

услуг, если такие товары/услуги оплачиваются за счет грантов (субгрантів), предоставленных

согласно программ Глобального фонда для борьбы из СНІДОМ, туберкулезом и малярией в

Украине, которые выполняются согласно закону. Порядок осуществления таких операций

определяется Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных

этим порядком, налогоплательщик , который фактически воспользовался правом на налоговую

льготу, полагает таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к такому

плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные этим Кодексом.

26 1. Временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения

налогом на добавленную стоимость операции по снабжению программной продукции.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной,

прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также

в виде интернет-сайтов и/или онлайн- сервисов;

криптографические средства защиты информации.

27. На период действия контракта, заключенного для реализации национального проекта

"Воздушный экспресс", утвержденного Кабинетом Министров Украины, которым предусмотрено: сооружение железнодорожного пассажирского соединения г. Киев - международный аэропорт

"Борисполь";

строительство городской кольцевой автомобильной дороги вокруг г. Киева на участке Киев -

Борисполь;

строительство дороги от Подольского мостового перехода к проспекту Ватутина в г. Киеве,

взыскание налога на добавленную стоимость проводится с учетом такого:

http://yurist-online.org/

а) относительно операций по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме

временного ввоза товаров, которые ввозятся сторонами контракта, применяется условное полное

освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Перечень и объемы товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном

режиме временного ввоза с условным полным освобождением от налогообложения в пределах

выполнения национального проекта "Воздушный экспресс", устанавливаются Кабинетом

Министров Украины;

б) освобождаются от налогообложения:

операции по снабжению услуг на таможенной территории, связанных с реализацией

национального проекта "Воздушный экспресс", которые предоставляются лицом- нерезидентом, не зарегистрированной как плательщик налога на добавленную стоимость, сторонам контракта.

Перечень услуг, которые связаны с реализацией национального проекта "Воздушный экспресс" и

подлежат освобождению от налогообложения, устанавливается Кабинетом Министров Украины;

операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта,

что не производятся в Украине или производятся в Украине, но не отвечают требованиям проекта

за кодами согласно УКТ ЗЕД, предусмотренные подпунктом 9 пункта 4 раздела XXІ

"Заключительные и переходные положения" Таможенного кодекса Украины.

Перечень и объемы ввоза таких товаров определяются Кабинетом Министров Украины;

операции по снабжению исполнителем заказчику, которые являются сторонами контракта,

сооруженного объекта (или его частей), предусмотренного контрактом, во время реализации

национального проекта "Воздушный экспресс".

В случае нарушения требований относительно целевого использования указанных в этом пункте

товаров налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство по результатам налогового

периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, который должны быть

уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров, а также уплатить

пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки

Национального банка Украины, которая действовала на день увеличения налогового обязательство, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров к дате увеличения

налоговых обязательств.

Термин "сторона контракта", указанный в разделе XX "Переходные положения" этого Кодекса, для

целей налогообложения определяет заказчика и исполнителя, среди которых заказчиком является

государственное предприятие, определенное Кабинетом Министров Украины как уполномоченное

лицо из реализации национального проекта "Воздушный экспресс", а исполнителем - нерезидент, который является стороной контракта, заключенного с заказчиком для реализации национального

проекта "Воздушный экспресс" и постоянного представительства такого нерезидента.

28. Временно, на период реализации проектов (программ) за счет международной технической

помощи, которая предоставляется согласно инициативы стран Большой восьмерки "Глобальное

партнерство против распространения оружия и материалов массового уничтожения",

освобождаются под налогообложения налогом на добавленную стоимость операции с:

ввоз на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта, которые не

производятся в Украине, определенных подпунктом 11 пункта 4 раздела XXІ "Заключительные и

переходные положения" Таможенного кодекса Украины. Перечень и порядок ввоз таких товаров

http://yurist-online.org/

определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нецелевого использования указанных

товаров налогоплательщик увеличивает налогу обязательство по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая

должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также обязан уплатить пеню

согласно этому Кодекса;

снабжение на таможенной территории Украины товаров (кроме подакцизных товаров и товаров

групп 1 - 24 согласно УКТ ЗЕД) и предоставление услуг, если такие товары/услуги оплачиваются

за счет международной технической помощи, которая предоставляется согласно инициативы

стран Большой восьмерки "Глобальное партнерство против распространения оружия и материалов

массового уничтожения". Перечень товаров/услуг и порядок осуществления таких операций

определяются Кабинетом Министров Украины. В случае нарушения требований, установленных

этим порядком, налогоплательщик , который фактически воспользовался правом на налоговую

льготу, полагает таким, что преднамеренно уклоняется от налогообложения, и к такому

плательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, установленные этим Кодексом.

29. На период действия процедуры списания задолженности согласно Законом Украины "О

некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса -

участников Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечение их стабильного развития"

для участников процедуры списания задолженности, определенных этим Законом, которые

являются плательщиками налога на добавленную стоимость согласно раздела V этого Кодекса, налог на добавленную стоимость, предварительно отнесенный состава налогового кредита и

налоговых обязательств, не подлежит корректированию и не меняет состав налоговых

обязательств и налогового кредита отчетного налогового периода налогоплательщиков .

Не возникают налогу обязательство из налога на добавленную стоимость у Государственного

агентства резерва Украины при переведении материальных ценностей в денежную форму в

пределах выполнения Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий

оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и

обеспечение их стабильного развития".

При отпуска топлива из государственного резерва согласно Закона Украины "О некоторых

вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников

Государственного концерна "Укроборонпром" и обеспечение их стабильного развития" у

участников процедуры списания задолженности не возникают налогу обязательство и налоговый

кредит из налога на добавленную стоимость.

30. Временно, до 1 июля 2013 года, остановить действие подпункта "ї" пункта 201.1 статье 201

этого Кодекса.

31. Операции по обслуживанию ипотечных активов в составе ипотечного покрытия согласно

Закона Украины "Об ипотечных облигациях", которые осуществляются обслуживающим

учреждением - банком, который был первоначальным кредитором относительно таких ипотечных

активов по доверенности эмитента ипотечных облигаций, не является объектом налогообложения

налогом на добавленную стоимость.

Для целей этого пункта под эмитентом ипотечных облигаций следует понимать финансовое

учреждение, более чем 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным

банкам.

32. Временно, на период проводки антитеррористической операции и/или внедрение военного

состояния согласно законодательству, освобождаются от налогообложения налогом на

http://yurist-online.org/

добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины и снабжения на

таможенной территории Украины:

специальных средств индивидуальной защиты (каски, изготовленные согласно военным

стандартам или техническим условиям, или их эквиваленты и специально предназначены для них

компоненты (то есть підшоломи, амортизаторы), что классифицируются в товарной підкатегорії

6506 10 80 00 согласно УКТ ЗЕД, бронежилеты, которые классифицируются в товарной

підкатегорії 6211 43 90 00 согласно УКТ ЗЕД), изготовленных согласно военным стандартам или

военным условиям для нужд правоохранительных органов, Вооруженных Сил Украины и других

военных формирований, образованных согласно законам Украины, других субъектов, которые

осуществляют борьбу с терроризмом согласно закону; нитей для изготовления бронежилетов,

которые классифицируются в товарных підкатегоріях 5402 11 00 00 и 5407 10 00 00 согласно УКТ

ЗЕД; тканей (материалов) для изготовления бронежилетов, которые классифицируются в товарных

підкатегоріях 3920 10 89 90, 3921 90 60 00, 5603 14 10 00, 6914 90 00 00 согласно УКТ ЗЕД; лечебных средств и медицинских изделий согласно подпункта "в" пункте 193.1 статье 193 этого

Кодекса, что предназначенные для использования заведениями здравоохранения и участниками

антитеррористической операции для предоставления медицинской помощи физический лицам,

которые в период проводки антитеррористической операции и/или внедрение военного состояния

согласно законодательству испытали ранения, контузии или другого повреждения здоровья, в

объемах, определенных Кабинетом Министров Украины;

лечебных средств и медицинских изделий без государственной регистрации и разрешительных

документов относительно возможности ввоза на таможенную территорию Украины, которые

предназначены для использования заведениями здравоохранения и участниками

антитеррористической операции для предоставления медицинской помощи физический лицам,

которые в период проводки антитеррористической операции и/или внедрение военного состояния

согласно законодательству испытали ранения, контузии или другого повреждения здоровья, по

перечню и в объемах, установленных Кабинетом Министров Украины;

продукции оборонительного назначения, определенной такой согласно пунктом 9 статье 1 Закона

Украины "О государственном оборонительном заказе", что классифицируется за такими группами, товарными позициями и підкатегоріями УКТ ЗЕД:

3601, 3602; 3603 (только для ударных капсюлей, детонаторов, которые используются в

оборонительных целях), 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, которые

используются в оборонительных целях);

8702 - 8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, которые

используются в оборонительных целях и имеют легкую броню или оборудованные з'ємною

броней);

8710 00 00 00;

8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, которые используются в оборонительных целях, их части);

8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования

военнослужащих и/или военной техники);

группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловізорів, защитных очков и

аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для

http://yurist-online.org/

военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которого они

предназначены, другие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты,

которые используются в оборонительных целях);

группы 93, кроме включенных в товарных позиций 9303 - 9304, а также 9305 (только

предназначенных для изделий товарных позиций 9303 - 9304), 9306 90 90 00 и 9307.

33. По выбору налогоплательщика , который он отображает в заявлении, которое подается в

составе налоговой декларации, непогашенные остатки сумм налога на добавленную стоимость,

которые были заявлены налогоплательщиками к бюджетному возмещению за отчетные (налогу)

периоды до 1 февраля 2015 года, задекларированные к бюджетному возмещению за отчетные

(налогу) периоды до 1 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств из налога на

добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательное значение

суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статье 200 этого Кодекса, и остаток отрицательного

значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения,

задекларированные налогоплательщиками за отчетные (налогу) периоды до 1 февраля 2015 года: а) или без проводки проверок, предусмотренных статьей 200 этого Кодекса, увеличивают размер

суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налогу накладные / расчеты

корректирования к налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, определенную

пунктом 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса, с одновременным увеличением размера суммы

налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было

осуществлено такое увеличение.

Суммы такого отрицательного значения и/или бюджетного возмещения могут быть проверены

контролирующим органом в общеустановленном порядке;

б) или подлежат возвращению плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса в

редакции, которая действовала по состоянию на 31 января 2014 года.

34. Установить, что 1 июля 2015 года зарегистрированным налогоплательщикам автоматически

увеличивается размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налогу

накладные / расчеты корректирования к налоговых накладных в Едином реестре налоговых

накладных, определенную пунктом 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса, на сумму среднемесячного

размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за

последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала.

Такая сумма увеличения ежеквартально подлежит автоматическому перерасчета с учетом

показателя среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в

бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев / 4 квартала, по состоянию

на дату такого перерасчета. Такой перерасчет осуществляется путем отнимания суммы

предыдущего увеличения и добавление суммы увеличения согласно текущему перерасчету.

Суммы по ошибке и/или чрезмерно уплаченных денежных обязательств из налога на добавленную

стоимость по состоянию на 1 июля 2015 года автоматически увеличивают сумму налога, на

которую плательщик имеет право зарегистрировать налогу накладные / расчеты корректирования к

налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 200 1.3

статье 200 1 этого Кодекса. На сумму такого увеличения:

уменьшается сумма, задекларированная к уплате в бюджет отчетного периода или увеличивается

сумма отрицательного значения, задекларированная в отчетном периоде;

http://yurist-online.org/

по ошибке и/или чрезмерно уплаченные денежные обязательства из налога на добавленную

стоимость полагают погашенными.

35. Нормы абзаца второго пункта 120 1.1 статье 120 1 этого Кодекса не применяются при

нарушении сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговых накладных /

расчетов корректирования, составленных в период с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года.

Период с 1 февраля 2015 года до 1 июля 2015 года является переходным периодом, на протяжении

которого регистрация налоговых накладных / расчетов корректирования к налоговых накладных в

Едином реестре налоговых накладных осуществляется без ограничения суммой налога,

вычисленной за формулой, определенной пунктом 200 1.3 статье 200 1 этого Кодекса.

(с 01.07.2015 г. подраздел 2 раздела XX будет дополнено пунктом 36 согласно изменениям,

предусмотренным абзацем двадцать шестым и двадцать седьмым пункта 118 раздела І Закона

Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

37. Установить, что контролирующие органы не осуществляют документальные внеплановые

выездные проверки относительно достоверности сумм бюджетного возмещения из налога на

добавленную стоимость, заявленных плательщиками в отчетных периодах, которые наступают

после 1 июля 2015 года.

С 1 июля 2015 года приостанавливается действие подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78, абзаца

четвертого пункта 82.4 статьи 82, пункта 200.11 статье 200 этого Кодекса, а также действие пункта

200.14 статье 200 этого Кодекса в части проводки документальных внеплановых выездных

проверок.

38. Временно, до 31 марта 2019 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость:

операции по ввозу на таможенную территорию Украины лечебных средств, внесенных в

Государственный реестр лечебных средств, медицинских изделий, внесенных в Государственный

реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения и/или введенных в обращение

согласно законодательству в сфере технического регулирования и оценки соответствия, и

операции с первого снабжения таких лечебных средств, медицинских изделий на таможенной

территории Украины;

операции с первого снабжения производителем на таможенной территории Украины лечебных

средств, внесенных в Государственный реестр лечебных средств, медицинских изделий,

внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения

и/или введенных в обращение согласно законодательству в сфере технического регулирования и

оценки соответствия;

операции по снабжению (передачи) лечебных средств и медицинских изделий, которые были

ввезены и/или поставленные на таможенной территории Украины согласно этому пункту, в

системе здравоохранения от центрального органа исполнительной власти Украины, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения ,

и/или от государственных предприятий, созданных по приказу этого центрального органа

исполнительной власти, к конечному потребителю (пациента) в пределах выполнения бюджетных

программ из обеспечения медицинских мер государственных программ и/или комплексных мер

программного характера в сфере здравоохранения .

http://yurist-online.org/

Освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное этим

пунктом, применяется, если ввоз и/или снабжения осуществляется на основании договоров со

специализированными организациями, которые осуществляют закупки, перечень которых

определен Законом Украины "Об осуществлении государственных закупок", заключенных во

исполнение соглашений между центральным органом исполнительной власти Украины, которая

обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере здравоохранения , и

соответствующей специализированной организацией, которая осуществляет закупке, в пределах

выполнения бюджетных программ из обеспечения медицинских мер государственных программ

и/или комплексных мер программного характера в сфере здравоохранения .

В случае нарушения целевого использования лечебных средств и медицинских изделий, которые

ввозятся на таможенную территорию Украины и/или поставляются на таможенной территории

Украины согласно этому пункту, налогоплательщик обязан увеличить налогу обязательство по

результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на

добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза (начисленная в

момент снабжения) таких лечебных средств и медицинских изделий, а также несет

ответственность согласно законодательству.

Перечень лечебных средств и медицинских изделий, которые закуповуються на основании

соглашений относительно закупки со специализированными организациями, которые

осуществляют закупки, и порядок ввоза, снабжение и целевого использования лечебных средств, медицинских изделий, которые освобождаются от налогообложения налогом на добавленную

стоимость согласно этому пункту, определяются Кабинетом Министров Украины.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 21.04.2011 г. N 3292- VІ,

от 12.05.2011 г. N 3320- VІ,

который действует до 30.06.2012 г., учитывая изменения, внесенные

Законом Украины от 22.12.2011 г. N 4278- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 08.07.2011 г. N 3675- VІ,

изменения, внесенные подпунктом 1 пункта 2 раздела І Закона Украины

от 08.07.2011 г. N 3675- VІ, вводятся в действие одновременно с

обретением действия нормативно-правовым актом Кабинета

Министров Украины относительно определения объемов и порядка ввоза

товаров, которые подпадают под льготный режим налогообложения,

от 20.09.2011 г. N 3741- VІ,

от 04.11.2011 г. N 4014- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4268- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4279- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

изменения, внесенные абзацами двенадцатым - пятнадцатым пункта 97

раздела І Закона Украины от 24.05.2012 г. N 4834- VІ, относительно дополнения

пунктом 26 подраздела 2 этого раздела вступают в силу

одновременно с обретением действия законом о выполнении программ

Глобального фонда для борьбы из СНІДОМ, туберкулезом и малярией в Украине,

от 07.06.2012 г. N 4915- VІ,

от 04.07.2012 г. N 5043- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5091- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5414- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

http://yurist-online.org/

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 01.07.2014 г. N 1561- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 14.08.2014 г. N 1654- VІІ,

от 02.09.2014 г. N 1658- VІІ,

изменения, внесенные Законом Украины от 02.09.2014 г. N 1658- VІІ, распространяются

в том числе на продукцию оборонительного назначения, которая находилась под таможенным

контролем, но не была выпущена для свободного обращения на территории Украины к дню

вступление в силу Закона Украины от 02.09.2014 г. N 1658- VІІ, кроме той,

что подпадает под определения пункта 2 Закона Украины от 02.09.2014 г. N 1658- VІІ,

с изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 09.04.2015 г. N 332- VІІІ)

Подраздел 3. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по

ввозу на таможенную территорию Украины оборудование, оборудование и комплектующих, что не

производятся в Украине, налогоплательщиками - предприятиями судостроительной

промышленности и субъектами хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты,

одобренные согласно Закона Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в

приоритетных областях экономики с целью создания новых рабочих мест"

1. Отечественные предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЕД

ДК 009:2005) при ввозе в таможенном режиме импорта на таможенную территорию Украины

оборудование, оборудование и комплектующих, что не производятся в Украине, для использования

в хозяйственной деятельности, при условии оформления таможенной декларации, могут по

собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган обязан

принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательство из налога на добавленную

стоимость, определенную в такой таможенной декларации. Перечень оборудования, оборудование

и комплектующих, что ввозятся отечественными предприятиями судостроительной

промышленности и не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных областях

экономики, одобренные согласно Закона Украины "О стимулировании инвестиционной

деятельности в приоритетных областях экономики с целью создания новых рабочих мест", временно, с 1 января 2013 года до 31 декабря 2022 года включительно, при ввозе в таможенном

режиме импорта на таможенную территорию Украины оборудование (оборудование) и

комплектующих изделий к нему, что освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной в

порядке, определенном подпунктом 10 пункта 4 раздела XXІ "Заключительные и переходные

положения" Таможенного кодекса Украины, при условии оформления таможенной декларации, могут по собственному желанию выдавать контролирующему органу (а контролирующий орган

обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательство из налога на добавленную

стоимость, определенную в такой таможенной декларации.

2. Для обеспечения выполнения норм этого подраздела налоговый вексель не подлежит

подтверждению банком путем аваля.

Налоговый вексель есть налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по

правилам и в сроки, которые установлены для первичных бухгалтерских документов.

http://yurist-online.org/

Векселедержателем есть контролирующий орган по месту регистрации векселедателя как

налогоплательщика .

3. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательство из налога на добавленную

стоимость, начисленного за таможенной декларацией.

Сумма налогового обязательство из налога на добавленную стоимость за одной таможенной

декларацией не может быть частично оплаченная векселем, а частично - средствами. Вексель

выдается на полную сумму налогового обязательство отдельно за каждой таможенной

декларацией.

Датой выдачи векселя есть дата представления таможенной декларации для таможенного

оформления.

4. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной

валюте исключительно на вексельном бланке, который покупается в банке, с учетом таких

особенностей:

первый экземпляр налогового векселя - оригинал вексельного бланка, приобретенного

плательщиком в учреждении банка;

второй и третий экземпляры налогового векселя - ксерокопии оригинала вексельного бланка

(неоформленного первого экземпляра), которые имеют одинаковый с первым экземпляром номер

вексельного бланка;

все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя выполняются отдельно,

ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественными (кроме порядкового номера

экземпляра).

В контролирующем органе, который осуществляет таможенное оформление ввезенных на

таможенную территорию Украины оборудование, оборудование и комплектующих, что не

производятся в Украине, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя

присылается (передается) этим контролирующим органом не позднее чем на третий день от даты

предоставления векселя контролирующему органу, в котором лицо зарегистрированная как

плательщик налога на добавленную стоимость.

Третий экземпляр векселя остается в налогоплательщика , который его выдал.

5. Срок погашения налогового векселя для предприятий судостроительной промышленности

наступает на дату возникновения налоговых обязательств по снабжению построенного судна, для

строительства которого были ввезены оборудования, оборудование и комплектующие, с

применением вексельной формы расчетов из налога на добавленную стоимость.

Срок погашения налогового векселя для субъектов хозяйствования, которые реализуют

инвестиционные проекты в приоритетных областях экономики, одобренные согласно Закона

Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных областях экономики с

целью создания новых рабочих мест", наступает на 60- и календарный день со дня его выдачи

контролирующему органу.

Погашение налогового векселя осуществляется исключительно путем перечисления средств в

Государственный бюджет Украины.

Не разрешается частичное погашение налогового векселя.

http://yurist-online.org/

Обязанности из погашения налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый

вексель не подлежит индоссамента; проценты или другие виды платы за пользования налоговым

векселем не начисляются.

6. В случае нецелевого использования указанных в пункте 1 этого подраздела товаров

налогоплательщик обязан погасить налоговый вексель в налоговому периоде, на который

приходится их нецелевое использование, а также уплатить пеню согласно этому Кодекса.

В случае несвоевременного погашения налогового векселя к плательщику налога, который выдал

налоговый вексель, применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на

добавленную стоимость, указанной в налоговому векселя, за каждый день нарушения срока,

включая день погашения, но не более чем 50 процентов суммы векселя.

7. При условии соблюдения требований относительно формирования сумм налога на добавленную

стоимость, которые могут быть отнесены налогового кредита, налогоплательщик имеет право

отнести к налогового кредита отчетного (налогового) периода печали налога на добавленную

стоимость за погашенными в такому отчетному (налоговому) периоде налоговыми векселями.

8. К налоговой декларации из налога на добавленную стоимость плательщик налога на

добавленную стоимость прибавляет перечень и копии налоговых векселей, выданных на

протяжении отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.

9. Учет налоговых векселей осуществляется контролирующими органами.

Учет налоговых векселей контролирующими органами ведется в порядке, установленному

центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику.

Учет налоговых векселей контролирующими органами по местонахождению налогоплательщика ,

которым выдано налоговый вексель, ведется в порядке, установленному центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную

налоговую и таможенную политику.

Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют контролирующие органы на

основании данных таких векселей, налоговых деклараций и платежных документов, которые

подтверждают уплату сумм налога за погашенными векселями.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 06.09.2012 г. N 5211- VІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ)

Подраздел 4. Особенности взыскания налога на прибыль предприятий

1. Раздел ІІІ этого Кодекса применяется во время расчетов с бюджетом начиная с доходов и

расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если другое не установлено этим

подразделом.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых различий утверждается в

порядке, предусмотренному Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в

Украине", публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2014 года. Субъекты

http://yurist-online.org/

хозяйствования - налогоплательщики на прибыль подают финансовую отчетность с учетом

налоговых различий начиная из отчетных периодов 2014 года.

В случае возвращения авансов (других платежей), полученных к обретению действия разделом ІІІ

этого Кодекса и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возвращения происходит

корректирования дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренному этим Кодексом. Для авансов, полученных в

иностранной валюте, такое корректирование происходит по официальному валютному курсу

гривны к иностранной валюте, что действовал на дату осуществления такого возвращения.

В случае возвращения авансов (других платежей), выданных к обретению действия разделом ІІІ

этого Кодекса и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возвращения происходит

корректирования расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие

платежи) были возвращены в порядке, предусмотренному этим Кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнение работ, предоставление услуг) после обретения действия

разделом ІІІ этого Кодекса в счет авансов, полученных к такой дате, расходы, которые формируют

себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и

осуществленные после даты обретения действия этим Кодексом, при условии, что они не были

включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров

(выполнение работ, предоставление услуг).

2. С даты обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса налогоплательщики на прибыль

предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию из налога на прибыль за

такие отчетные налогу периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый

кварталы 2011 года.

Налогоплательщики на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года подают годовую

налоговую декларацию согласно пункту 57.1 статьи 57 этого Кодекса, платят в январе - злому 2013

года авансовый взнос из этого налога в размере 1/9 налога на прибыль, начисленной в налоговой

отчетности за девять месяцев 2012 года, на протяжении 20 календарных дней, которые наступают

за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных областях

экономики, одобренные согласно Закона Украины "О стимулировании инвестиционной

деятельности в приоритетных областях экономики с целью создания новых рабочих мест", и

субъекты индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения,

предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не

платят, а налогу обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого

квартала, первого полугодие, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий

орган в порядке, предусмотренному этим Кодексом.

3. Пункт 150.1 статье 150 Кодекса, в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом такого:

если результатом расчетов объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по

итогам первого квартала 2011 года есть отрицательное значение, то сумма такого отрицательного

значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

http://yurist-online.org/

Расчеты объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго -

четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного

налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов

нарастающим итогом к полному погашению такого отрицательного значения;

в 2012 - 2015 годах с учетом такого:

если результатом расчетов объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов

плательщиков с доходом за 2011 год 1 миллион гривен и больше по состоянию на 1 января 2012

года есть отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по

состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012

- 2014 годах и уменьшении финансового результата к налогообложению в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с І полугодие и следующих отчетных периодов 2012 года

в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов

суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на протяжении этого и

по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету

при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного

значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2012 налоговый год. В случае если

25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на

протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма

подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного

значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2013 налоговый год. В случае если

25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на

протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма

подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного

значения и сумм отрицательного значения, не погашенных за 2014 налоговый год. В случае если

25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается на

протяжении соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма

подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах к полному

погашению такого отрицательного значения.

При этом налогоплательщики на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного

значения объекта налогообложения, который сложился по состоянию на 1 января 2012 года и

включается в расходы следующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат к

налогообложению следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных на протяжении 2012 -

2015 лет. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. В другу очередь погашается

отрицательное значение объекта налогообложения, которое возникло после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год меньше 1 миллиона гривен пункт 150.1 статье 150 Кодекса

в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, применяется с учетом такого:

если результатом расчетов объекта налогообложения налогоплательщика по результатам 2011

налогового года есть отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в

расходы отчетного (налогового) периода І полугодие 2012 года и следующих отчетных периодов, которые приходятся на 2012 - 2014 года или уменьшает финансовый результат к налогообложению

http://yurist-online.org/

отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года к полному погашению такого отрицательного

значения.

4. Исключено.

5. Нормы пункта 159.1 статье 159 этого Кодекса не распространяются на задолженность, которая

возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если

мероприятия по взысканию таких долгов осуществлялись к обретению действия разделом ІІІ этого

Кодекса. С целью налогообложения отображения в учете продавца и покупателя такой

задолженности осуществляется к полному погашению или признанию такой задолженности

безнадежной в таком порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, относительно которой меры из взыскания

начаты к обретению действия разделом ІІІ этого Кодекса.

Налогоплательщик - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на

сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или

возмещенной чем счет страхового резерва и в случае, если на протяжении такого налогового

периода происходит любая из таких событий:

а) суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца или удовлетворяет его частично или не

принимает иска (заявления) к проведению (рассмотрения) или удовлетворяет иск (заявление)

покупателя о признании недействительными требований относительно погашения этой

задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения

задолженности или списание всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения

мирового соглашения в пределах процедур восстановления платежеспособности должника или

признание его банкротом, определенных законом);

в) продавец, который не получил ответа на претензию на протяжении сроков, определенных

законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не

получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) на протяжении

определенных в такой претензии сроков и при этом на протяжении следующих 90 дней не

обращается в суд (хозяйственного суда) с заявлением о взыскании задолженности или об

нарушение дела о его банкротство или взыскание заставленного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательство, рассчитанного вследствие такого

увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного

погашения налогового обязательство. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня

налогового периода, следующего за периодом, на протяжении которого состоялось увеличение

расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и

платится независимо от значения налогового обязательство налогоплательщика за

соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную

или рассроченную вследствие заключения мирового соглашения согласно законодательству по

вопросам банкротства начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущему (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет

право увеличить расходы на сумму обжалованной задолженности;

http://yurist-online.org/

в случае если налогоплательщик подает жалобу на решение суда в порядке, установленном

законом, увеличение дохода, предусмотренное этим пунктом, не происходит к моменту принятия

окончательного решения соответствующим судом;

налогоплательщик - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности

(ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или за

исполнительной надписью нотариуса, в налоговому периоде, на который приходится первая из

событий:

а) или 90- и календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее

части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30- и календарный день со дня принятия решения судорог о признании (взыскание) такой

задолженности (ее части) или совершение нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем "а" этого пункта, распространяются также на случаи, когда

покупатель не предоставил ответа на претензию, присланную продавцом, в сроки, определенные

законом.

Сроки, определенные абзацем "бы" этого пункта, применяются независимо от того, начал

государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему согласно закону, мероприятия по

принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно

задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем к наступлению сроков,

определенных абзацами "а" или "бы" этого подпункта.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности

или ее часть (самостоятельно или за процедурой принудительного взыскания), такой покупатель

увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная состава расходов или возмещенная чем счет

страхового резерва, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов

покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или вследствие ее списания

согласно условиям мирового соглашения, заключенной согласно законодательству по вопросам

банкротства, не меняет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким

признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необратимых и нематериальных

активов за группами согласно пункта 145.1 статье 145 этого Кодекса с целью начисления

амортизации с даты обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса применяются данные

инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необратимых

и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом

капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование,

реконструкции и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на

дату обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на налогоплательщиков в случае их перехода из

упрощенной системы налогообложения на общую.

http://yurist-online.org/

К переоцененной стоимости основных средств не включается сумма дооценки основных средств, которая проведена после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньшая,

чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату обретения

действия разделом ІІІ этого Кодекса, то временная налоговая различие, которая возникает в

результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением

прямолинейного метода на протяжении трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необратимых и

нематериальных активов для начисления амортизации с даты обретения действия разделом ІІІ

этого Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты введения их в

эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования,

определенных пунктом 145.1 статье 145 этого Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или

улучшение после даты обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса в части расходов,

отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов к такой дате.

7. Доход не определяется относительно товаров (результатов работ, услуг), отгруженных

(предоставленных) после даты обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса в части стоимости

таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) к такой дате, в

том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются относительно товаров (результатов работ, услуг), полученных

(предоставленных) после даты обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса, в части стоимости

таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) к такой дате, в случае если

такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а

также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для налогоплательщиков на прибыль, которые перешли из упрощенной системы налогообложения

на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнение работ,

предоставление услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается

себестоимость таких товаров, работ, услуг, которая сложилась в период пребывания такого

плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных

доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением

кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены к объекту налогообложения в отчетных

налоговых периодах к обретению действия разделом ІІІ этого Кодекса, не учитываются при

определении доходов и расходов согласно этому Кодекса.

8. По результатам деятельности до 31 декабря 2012 года страховщики, которые получают доходы

от проведения страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров

долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в пределах негосударственного

пенсионного обеспечения согласно Закона Украины "О негосударственном пенсионном

обеспечении", а также от деятельности, которая не связана со страхованием, вычисляют и платят

налог на прибыль таким образом:

на протяжении отчетного налогового года страховщики ежеквартально платят налог по ставке 3

процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных

(начисленных) страховщиками - резидентами на протяжении отчетного периода за договорами

http://yurist-online.org/

страхования, совместные страхование и перестрахование рисков на территории Украины или за ее

пределами;

по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, которая

исчисляется от налогооблагаемой прибыли в порядке, установленному статьей 156 и подпунктом

134.1.1 пункта 134.1 статье 134 этого Кодекса, но не платят его.

На период действия порядка налогообложения доходов от страховой деятельности,

предусмотренного этим пунктом, доходы страховщика от другой деятельности, не связанной со

страховой деятельностью, а также доходы, полученные страховщиком- цедентом в отчетном

периоде от перестраховщиков по договорам перестрахования, уменьшенные на сумму

осуществленных страховщиком- цедентом страховых выплат (страхового возмещения) в части (в

пределах долей), в которой перестраховщик несет ответственность согласно заключенным со

страховщиком- цедентом договорами перестрахования, облагаются налогами в порядке, сроки и по

правилам, предусмотренными этим Кодексом, по ставке, определенной согласно пункта 151.1

статье 151 этого Кодекса.

9. В январе - декабре 2015 года и секущие - мае 2016 года плательщики обязаны платить

ежемесячные авансовые взносы из налога на прибыль предприятий согласно пункту 57.1 статьи

57 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года. При этом сумма

ежемесячных авансовых взносов за март - май 2016 года исчисляется в размере не меньше 1/12

начисленной суммы налога на прибыль предприятий за 2014 отчетный (налоговый) год.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов, а для субъектов

индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения,

предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно - 18 процентов, а для субъектов

индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения,

предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, - 5 процентов.

абзац шестой исключено;

абзац седьмой исключено;

абзац восьмой исключено;

абзац девятый исключено;

абзац десятый исключено;

абзац одиннадцатый исключено.

11. При расчетов амортизации основных средств и нематериальных активов согласно пункта 138.3

статье 138 этого Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по

состоянию на 1 января 2015 года должны равняться балансовой стоимости таких активов, которая

определена состоянием на 31 декабря 2014 года согласно статей 144 - 146 и 148 раздела ІІІ этого

Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года.

http://yurist-online.org/

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статье 137 этого Кодекса применяются до 1 января 2014

года.

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-

коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг есть дата поступления

средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика , кроме случаев, если

такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно-коммунальные

услуги, предоставленные к дате обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации

жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме

фактически уплаченных чем они средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет

погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные к дате обретения действия

разделом ІІІ этого Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме тех, что подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырье, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных к дате обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса, а уплаченных после этой

даты, признаются в составе расходов в сумме фактической уплаченных чем они средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков - лицензиатов из снабжения

электрической и/или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, определен в подпункте 14.1.138 пункта 14.1

статьи 14 этого Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

15. Исключено.

16. На период до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для налогоплательщиков на

прибыль, в которых чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по данным

финансовой отчетности, за последний годовой отчетный период не превышает трех миллионов

гривен и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, которые находятся с налогоплательщиком в трудовых отношениях, есть не меньшим, чем две

минимальных заработных платы, размер которой установлено законом, и которые отвечают одному

из таких критериев:

а) образованные в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;

б) действующие, в которых на протяжении трех последовательных предыдущих лет (или на

протяжении всех предыдущих периодов, если с момента их образование прошло меньше трех лет), ежегодный объем доходы задекларированы в сумме, которая не превышает 3 миллионов гривен, и

в которых среднеучетное количество работников на протяжении этого периода не превышала 20

лиц;

в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном

законодательством порядке в период к обретению действия этим Кодексом и в которых за

последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров работ, услуг)

представлял до 1 миллиона гривен и среднеучетное количество работников представляло до 50

лиц.

При этом, если налогоплательщики , которые применяют нормы этого пункта, в любом отчетном

периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или

http://yurist-online.org/

средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным

в этом пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученная в

таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статье 136 этого Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованные в период после обретения действия этим Кодексом путем реорганизации

(слияние, присоединение, деления, выделение, преобразование), приватизации и корпоратизации; 2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14

раздела І;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добыча, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, которые подлежат лицензированию согласно Закона

Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности";

2.5) финансовую деятельность (гр. 65 - гр. 67 Секции J КВЕДДК 009:2005),

2.6) деятельность из обмена валют;

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставления в аренду торговых

мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЕДДК 009:2005);

2.9) деятельность по предоставлению услуг почты и связи (гр. 64 КВЕДДК 009:2005);

2.10) деятельность из организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами

коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность из предоставления услугу сфере телевидения и радиовещание согласно Закона

Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранительную деятельность;

2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределение электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; предоставление услуг

предпринимателям (гр. 74 КВЕДДК 009:2005).

Налогоплательщики , указанные в подпунктах "а", "бы", "в" этого пункте, которые осуществляют

начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет

авансовый взнос из налога в порядке, установленном пунктом 57.11 статьи 57 этого Кодекса, и

http://yurist-online.org/

платят налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статье 136 этого Кодекса, за

отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

17. С целью налогообложения отображения в учете продавца и покупателя задолженности, которая

возникла в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, если

мероприятия по взысканию такие долги начаты согласно пункту 159.1 статье 159 раздела ІІІ этого

Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, осуществляется к полному

погашению или признанию такой задолженности безнадежной в таком порядке:

1.1. Налогоплательщик - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иска (заявления) продавца

или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к проведению (рассмотрения) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований

относительно погашения этой задолженности или ее части (кроме прекращения судорог

проведения в деле полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности

или ее части после представления продавцом иска (заявления)) обязанный:

а) увеличить финансовый результат к налогообложению соответствующего налогового периода на

сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно

подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая

действовала до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат к налогообложению соответствующего налогового периода на

себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в

дохода согласно этому пункту) товаров, работ, услуг, по которым возникшая такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов согласно пункту 159.1 статье 159 раздела

ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательство, рассчитанного вследствие такого

корректирования финансового результата к налогообложению, начисляется пеня, определенная из

расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, которая

действовала на день возникновения дополнительного налогового обязательство. Указанная пеня

рассчитывается за срок из первого дня налогового периода, который наступает за периодом, на

протяжении которого состоялось уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1

пункта 159.1 статье 159 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015

года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректирование финансового

результата к налогообложению, и платится независимо от значения налогового обязательство

налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность

(ее часть), списанную или рассроченную вследствие заключения мирового соглашения согласно

законодательству по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового

соглашения.

Налогоплательщик - покупатель обязан увеличить финансовый результат к налогообложению

после 1 января 2015 года на стоимость задолженности, признанную судом или за исполнительной

надписью нотариуса, в налоговому периоде, на который приходится день обретения законной силы

решения суда о признании (взыскание) такой задолженности (ее части) или совершение

нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 года покупатель погашает сумму

признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или за процедурой принудительного

взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статье

159 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, такой

http://yurist-online.org/

покупатель уменьшает финансовый результат к налогообложению на сумму такой задолженности

(ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Вместе с тем продавец, который уменьшил печали дохода отчетного периода на стоимость

отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, согласно подпункту 159.1.1

пункта 159.1 статье 159 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015

года, увеличивает финансовый результат к налогообложению на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат к

налогообложению на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной

задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который

приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту

159.1.1 пункта 159.1 статье 159 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1

января 2015 года, или возмещенная чем счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статье 159

раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, которая

признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом

в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мировой сделки,

заключенной согласно законодательству по вопросам банкротства, не корректирует финансовый

результат к налогообложению как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

18. За операциями, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января

2015 года определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу

налогоплательщика , и по состоянию на 1 января 2015 года в налогоплательщика была имеющаяся

дебиторская задолженность за такими операциями, при расчетов объекта налогообложения сумма

средств, которая поступила на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января

2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению.

За операциями, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января

2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента

налогоплательщика , и по состоянию на 1 января в налогоплательщика была имеющаяся

кредиторская задолженность за такими операциями, при расчетов объекта налогообложения сумма

средств, которая была перечислена на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика

после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат к налогообложению.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необратимые активы, которые

остались не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в

бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, которые учтены при определении объекта

налогообложения из налога на прибыль согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8

статье 138 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности тех необратимых активов, которые остались

не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в

бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, которые учтены при определении объекта

налогообложения из налога на прибыль согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8

статье 138 раздела ІІІ этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к налогообложению после 1 января 2015 года.

Сумма расходов с разведки/дорозвідки и обустройство нефтяных и газовых месторождений,

которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической

невозможностью и/или экономической нецелесообразностью дальнейшей добычи полезных

http://yurist-online.org/

ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения из налога на прибыль

согласно подпункту "из" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статье 138 раздела ІІІ этого Кодекса в

редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат к

налогообложению после 1 января 2015 года.

20. Расходы в уплату процентов, которые отвечали требованиям пункта 141.1 статье 141 раздела ІІІ

этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, но не отнесенные состава

расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 статье 141 раздела ІІІ

этого Кодекса в редакции, которая действовала до 1 января 2015 года, подлежат учету при

определении финансового результата к налогообложению будущих отчетных налоговых периодов

с 1 января 2015 года с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статье 140 раздела ІІІ

этого Кодекса.

21. По состоянию на 1 января 2015 года банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с

обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов согласно

требованиям международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014

года, в сумме, которая не превышает лимит в размере 30 процентов стоимости, которая

рассчитывается как совокупная балансовая стоимость активов, обесценение яких признается

путем формирования резерва, увеличенная на сумму резерва за такими активами, согласно

данным финансовой отчетности за 2014 год, полагает резервом на 1 января 2015 года, признанным

для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не меняет объект

налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не

увеличивает и не уменьшает финансовый результат к налогообложению, и полагает превышением

резерва, которое возникло в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) различие между резервом, рассчитанным согласно разделу ІІІ

этого Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для

налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат к

налогообложению равными долями на протяжении трех лет.

В расчеты различий согласно подпункту 139.3.5 пункта 139.3 статье 139 раздела ІІІ этого Кодекса

не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за

счет резерва, включенного в расходов согласно этому Кодексом до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении

изменений в Налогового кодекса Украины и некоторых законодательных актов Украины

относительно налоговой реформы", в части предельного срока представления декларации из

налога на прибыль предприятий применяется, начиная из представления декларации из этого

налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела ІІІ Кодекса, изложенная в

Законе Украины "О внесении изменений в Налогового кодекса Украины и некоторых

законодательных Украины относительно налоговой реформы".

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины

не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный

природный газ и электрическую энергию".

24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты,

связанные с оплатой труда, которые возмещены после 1 января 2015 года за счет резервов и

обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года согласно национальным положениям

http://yurist-online.org/

(стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в

случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1

января 2015 года.

25. Расходы в уплату процентов, которые отвечали требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона

Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесенные состава расходов

производства (обращения) согласно положениям подпункта 5.5.2 этого пункта к дате обретения

действия разделом ІІІ этого Кодекса, подлежат перенесению на результаты будущих налоговых

периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 этого Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса из налога на прибыль предприятий, предварительно

уплаченного плательщиком к дате обретения действия разделом ІІІ этого Кодекса в связи с

начислением дивидендов согласно подпунктом 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О

налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательств из этого налога

такого плательщика, которая образовалась по состоянию на дату обретения действия разделом ІІІ

этого Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах согласно пункта 153.3 статье 153 этого

Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме тех, что подлежат амортизации, и ценных бумаг), сырье, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на

составах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции по состоянию на конец

отчетного налогового периода, который предшествовал дате обретения действия разделом ІІІ этого

Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренному разделом ІІІ этого Кодекса.

27. Исключено.

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса не

распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях,

определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-

промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и

обеспечение их стабильного развития".

29. Исключено.

30. Операции по відступлення прав требования по кредитным договорам, обеспеченными

ипотекой в пользу финансового учреждения, которое осуществляет деятельность из

предоставления финансовых кредитов за счет вовлеченных средств, с обязательным

обязательством их обратного відступлення, учитываются с целью налогообложения как получения

финансового кредита в налоговому учета налогоплательщика - предыдущего кредитора и как

предоставления финансового кредита в налоговому учета налогоплательщика - нового кредитора, согласно подпунктам 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статье 153 этого Кодекса на основе данных

бухгалтерского учета, если согласно положениям (стандартами) бухгалтерского учета

відступлення прав требования по кредитным договорам, обеспеченными ипотекой, не приводит к

прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете налогоплательщика -

предыдущего кредитора и их признание в бухгалтерском учете налогоплательщика - нового

кредитора.

При несоблюдении условия такого обратного відступлення указанная операция облагается

налогами в общем порядке на основании пункта 153.5 статье 153 этого Кодекса.

Для целей этого пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более чем 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.

http://yurist-online.org/

31. Отрицательный финансовый результат за операциями с ценными бумагами, деривативами,

корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, сформированный

состоянием на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата за

операциями с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в

другой, чем ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах.

При определении прибылей/убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статье 153

этого Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении

ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в другой, чем ценные бумаги,

форме до 1 января 2013 года, учитываются при них дальнейшем отчуждении в полном объеме на

основании первичных документов, которые подтверждают осуществление расходов.

При этом отнесение различия между расходами, определенными в абзаце второму этого пункта, и

доходами (прибылями/убытками) за операциями с дальнейшего отчуждения ценных бумаг к

прибылям/убытков, полученных от операций с ценными бумагами, которые находятся или не

находятся в обращении на фондовой бирже, осуществляется в зависимости от того, или

признавались указанные ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения такими, что

находятся в обращении на фондовой бирже, согласно подпункту 153.8.2 пункта 153.8 статье 153

этого Кодекса.

32. Отрицательный финансовый результат за операциями с ценными бумагами, сформированный

состоянием на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата за

операциями с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

33. Временно, на период проводки антитеррористической операции, к других расходов обычной

деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом "а" подпункта 138.10.6 пункта

138.10 статье 138 этого Кодекса, включаются суммы средств или стоимость специальных средств

индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных согласно военным стандартам),

технических средств наблюдения, лечебных средств и медицинских изделий, средств личной

гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров,

выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, который определяется Кабинетом

Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданные) Вооруженным Силам

Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней

разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел

Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной

связи и защиты информации Украины, другим образованным согласно законам Украины военным

формированием, их соединением, военным частям, подразделам, учреждениям или организациям, которые содержатся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проводки

антитеррористической операции.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 21.04.2011 г. N 3292- VІ,

от 12.05.2011 г. N 3320- VІ,

который действует до 30.06.2012 г., учитывая изменения, внесенные

Законом Украины от 22.12.2011 г. N 4278- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

изменения, внесены в подраздел 4 раздела XX Законом Украины

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ, применяются с 01.04.2011 г.,

от 08.07.2011 г. N 3675- VІ,

от 17.11.2011 г. N 4057- VІ,

от 23.02.2012 г. N 4453- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

http://yurist-online.org/

от 04.07.2012 г. N 5043- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5083- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5091- VІ,

от 06.07.2012 г. N 5180- VІ,

от 06.09.2012 г. N 5211- VІ,

учитывая изменения, внесенные

Законом Украины от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5412- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5414- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 422- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 02.09.2014 г. N 1668- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога

(название с изменениями, внесенными согласно

Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ)

1. На спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина

или вичавок винограда (коды согласно УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются такие

ставки акцизного налога:

20 гривен за 1 литр 100- процентного спирта - со дня обретения действия этим Кодексом до 31

декабря 2011 года;

27 гривен за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 января 2012 года до 1 января 2013 года; 29 гривен за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 января до 31 декабря 2013 года;

32 гривне за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 января до 31 марта 2014 года;

56,42 гривне за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 апреля до 31 декабря 2014 года;

59,96 гривне за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 января до 31 декабря 2015 года;

63,50 гривне за 1 литр 100- процентного спирта - с 1 января до 31 декабря 2016 года;

с 1 января 2017 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1

пункта 215.3 статье 215 этого Кодекса.

2. За налоговыми обязательствами из экологического налога, которые возникли:

с 1 января 2011 года до 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50

процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 этого Кодекса;

с 1 января 2013 года до 31 декабря 2013 года включительно (для производителей электроэнергии

на теплоэлектроцентралях и ТЭС до 31 декабря 2015 года включительно) ставки налога

составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 этого Кодекса;

http://yurist-online.org/

с 1 января 2014 года (для производителей электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС с 1

января 2016 года) ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями

243, 244, 245 и 246 этого Кодекса.

3. Временно, до 31 августа 2011 года, установить ставки акцизного налога на такие товары: Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Ставки акцизного налога в твердых суммах из единицы реализованного товара (продукции)

единицы измерения

пруда

2710 11 25 00

другие специальные бензины

евро за 1000 килограммов

132


Бензины проворные:

бензины проворные с содержимым свинца 0,013 г/л или меньше:


2710 11 41 11

с содержимым не менее чем 5 мас. % біоетанолу или не менее чем 5 мас. % етил-трет- бутилового

етеру или их смеси:

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

2710 11 41 19

другие бензины

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

2710 11 51 00

с содержимым свинца более как 0,013 г/л

евро за 1000 килограммов

132

2710 11 59 00

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

евро за 1000 килограммов

132


Трудные дистилляты (газойлі) с содержимым серы:


2710 19 31 40

более как 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

60

2710 19 35 40

2710 19 49 00

2710 19 31 30

http://yurist-online.org/

более как 0,035 мас. %, но не более чем 0,2 мас. %

евро за 1000 килограммов

39

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

2710 19 31 20

более как 0,005 мас. %, но не более чем 0,035 мас. %

евро за 1000 килограммов

32

2710 19 35 20

2710 19 41 20

2710 19 31 10

не более чем 0,005 мас. %

евро за 1000 килограммов

22

2710 19 35 10

2710 19 41 10

4. Временно до 31 декабря 2012 года освобождаются от налогообложения акцизным налогом

операции по ввозу на таможенную территорию Украины специализированных транспортных

средств, таких как автомобили быстрой медпомощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ЗЕД, какие предназначенные для использования заведениями здравоохранения и оплата стоимости

которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу

соответствующих распорядителей бюджетных средств.

В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить

налогу обязательство по результатам налогового периода, на который приходится такое

нарушение, на сумму акцизного налога, которая должна была быть уплачена в момент импорта

таких товаров, а также уплатить пеню согласно закону.

4 1. Восстановить с 1 декабря 2013 года до 1 января 2015 года действие пункта 4 этого подраздела.

5. Временно, до 31 декабря 2012 года, установить ставки акцизного налога на такие товары: Код товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ЗЕД

Базовые ставки акцизного налога в твердых суммах из единицы реализованного товара

(продукции)

единица измерения

пруда


Легкие дистилляты:


2710 11 11 00

для специфических процессов переработки

евро за 1000 килограммов

182*

2710 11 15 00

для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарной підкатегорії

2710 11 11 00

- " -

182*


Бензины специальные:

http://yurist-online.org/


2710 11 21 00

уайт-спирит

- " -

182*

2710 11 25 00

другие специальные бензины

- " -

198*


Бензины проворные:


2710 11 31 00

бензины авиационные

евро за 1000 килограммов

30


бензины проворные с содержимым свинца 0,013 г/л или меньше:


2710 11 41 11

с содержимым не менее чем 5 мас. % біоетанолу или не менее чем 5 мас. % етил-трет- бутилового

етеру или их смеси:

- " -

198*

2710 11 41 31

2710 11 41 91

2710 11 45 11

2710 11 49 11

2710 11 41 19

другие бензины

- " -

198*

2710 11 41 39

2710 11 41 99

2710 11 45 99

2710 11 49 99

2710 11 51 00

с содержимым свинца более как 0,013 г/л

- " -

198*

2710 11 59 00

2710 11 70 00

Топливо для реактивных двигателей

- " -

30

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

- " -

198*


Средние дистилляты:


2710 19 11 00

http://yurist-online.org/

для специфических процессов переработки

- " -

182*

2710 19 15 00

для химических преобразований в процессах, не указанных в позиции 2710 19 11 00

- " -

182*


Керосин:


2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

- " -

19

2710 19 25 00

другой керосин

- " -

182*

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

евро за 1000 килограммов

182*


Трудные дистилляты (газойлі)

с содержимым серы:


2710 19 31 40

более как 0,2 мас. %

- " -

98**

2710 19 35 40

2710 19 49 00

2710 19 31 30

более как 0,035 мас. %, но не более чем 0,2 мас. %

- " -

75**

2710 19 35 30

2710 19 41 30

2710 19 45 00

2710 19 31 20

более как 0,005 мас. %, но не более чем 0,035 мас. %

- " -

68**

2710 19 35 20

2710 19 41 20

2710 19 31 10

не более чем 0,005 мас. %

- " -

46**

2710 19 35 10

2710 19 41 10

2710 19 61 00

Только топливо печное:

- " -

98**

http://yurist-online.org/

2710 19 63 00

2710 19 65 00

2710 19 69 00

2711 12 11 00

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

- " -

44

2711 12 19 00

2711 12 91 00

2711 12 93 00

2711 12 94 00

2711 12 97 00

2711 13 10 00

2711 13 30 00

2711 13 91 00

2711 13 97 00

____________

* К ставке в каждой следующей декаде добавляется коригуюча сумма, которая не может быть

большей, чем 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается каждую декаду в

зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", что сложилась на бирже ІCE за

предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение коригуючої суммы

меньше 105

(105 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США

по официальному курсу, установленным Национальным банком Украины за соответствующую

декаду х количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонные (7,62)

105 - 125

не применяется

больше 125

(125 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США

по официальному курсу, установленным Национальным банком Украины за соответствующую

декаду х количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонные (7,62)

____________

** К ставке в каждой следующей декаде добавляется коригуюча сумма, которая не может быть

большей, чем 50 процентов такой ставки. Указанная сумма рассчитывается каждую декаду в

зависимости от средней цены одного барреля нефти "Brent (DTD)", что сложилась на бирже ІCE за

предыдущую декаду:

Средняя цена одного барреля нефти "Brent (DTD)", долларов США за баррель

Значение коригуючої суммы

меньше 105

(105 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США

по официальному курсу, установленным Национальным банком Украины за соответствующую

декаду х количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонные (7,62) х коэффициент (0,25) 105 - 125

не применяется

больше 125

(125 - "Brent (DTD)" (средняя цена за декаду) / соотношение среднего курса евро к доллару США

по официальному курсу, установленным Национальным банком Украины за соответствующую

декаду х количество баррелей нефти "Brent (DTD)" в тонные (7,62) х коэффициент (0,25)

http://yurist-online.org/

Информацию о результатах исчисления коригуючої суммы и средней цены одного барреля нефти

"Brent (DTD)", которая сложилась на бирже ІCE за предыдущую декаду, центральный орган

исполнительной власти, которая обеспечивает реализацию государственной политики в

нефтегазовом комплексе, размещает каждую декаду не позднее 13.00 первого рабочего дня

текущей декады на собственном официальном веб-сайте в специальном разделе и подает

центральному органу исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует

государственную налоговую и таможенную политику, и центральному органу исполнительной

власти в области таможенного дела.

6. Исключено.

Абзац исключен.

7. Исключено.

8. Исключено.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.04.2011 г. N 3221- VІ,

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4279- VІ,

от 15.05.2012 г. N 4677- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 19.12.2013 г. N 713- VІІ,

от 27.03.2014 г. N 1166- VІІ,

от 10.04.2014 г. N 1200- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 12.08.2014 г. N 1638- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Подраздел 6. Особенности взыскания земельного налога

1. На протяжении действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных

договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности относительно создания

космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических

комплексов, космических ракет- носителей, космических аппаратов и наземных сегментов

космических систем), но не позднее 1 января 2018 года, резиденты - субъекты космической

деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в

реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения

согласно перечнем, который утверждается Кабинетом Министров Украины, освобождаются от

уплаты земельного налога.

2. Исключено.

3. Исключено.

4. Исключено.

5. Исключено.

(С изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 04.07.2012 г. N 5043- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

http://yurist-online.org/

Подраздел 7. Особенности порядка возвращения торговых патентов

1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины "О патентовании

некоторых видов предпринимательской деятельности", срок действия которых не закончился на

момент обретения действия этим Кодексом, подлежат возвращению к контролирующих органов по

месту их приобретение в трехмесячный срок (но не более позднее истечение срока их действия).

2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдения порядка использования

торговых патентов, выданных согласно Закона Украины "О патентовании некоторых видов

предпринимательской деятельности", и за соблюдения срока уплаты за них, предусмотренную

главой 11 раздела ІІ этого Кодекса.

3. Субъекты хозяйствования, которые нарушили порядок получения и использование торгового

патента за период до 1 января 2015 года, несут ответственность в порядке и на условиях, которые

действовали до 1 января 2015 года.

(С дополнениями, внесенными согласно

Законом Украины от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Подраздел 8. Особенности взыскания единого налога и фиксированного налога

1. Установить, что с 1 января 2011 года к внесению изменений в раздела XІV Налогового кодекса

Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента

Украины от 3 июля 1998 года N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и

отчетности субъектов малого предпринимательства" (со следующими изменениями) и абзацы

шестой - двадцать восьмой пункта 1 статье 14 раздела ІV Декрета Кабинета Министров Украины

от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге из граждан" применяются с учетом таких

особенностей:

1) плательщики единого налога не являются плательщиками таких налогов и сборов,

определенный Налоговым кодексом Украины:

а) налог на прибыль предприятий;

б) налог на доходы физический лиц (для физический лиц - предпринимателей);

в) налог на добавленную стоимость из операций по снабжению товаров и услуг, место

предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, за исключением

налога на добавленную стоимость, которая платится юридическими лицами, которые избрали

ставку налогообложения 6 процентов;

г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, что не используются для

ведения предпринимательской деятельности;

ґ) плата за пользования недрами;

д) сбор за специальное использование воды;

е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;

є) сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности;

http://yurist-online.org/

2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное

социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, которые

платят единый налог согласно Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 "Об

упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого

предпринимательства" (со следующими изменениями) или фиксированный налог согласно

абзацам шестого - двадцать восьмого пункта 1 статье 14 раздела ІV Декрета Кабинета Министров

Украины от 26 декабря 1992 года N 13-92 "О подоходном налоге из граждан", в порядке, определенному Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное

государственное социальное страхование";

3) единый налог или фиксированный налог платится на счет соответствующего бюджета в размере

части единого налога или фиксированного налога, которые подлежат перечислению в эти бюджеты

согласно нормам Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727 "Об упрощенной системе

налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" (со следующими

изменениями) и Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины

"О подоходном налоге из граждан" (Ведомости Верховной Рады Украины, 1998 г., N 30 - 31, ст.

195) (кроме единого налога, который платится в январе 2011 года за последний отчетный

(налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или

фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или к

Пенсионному фонду Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

4) зачисление в бюджеты и фондов общеобязательного государственного социального страхования

(в том числе пенсионного страхования) единого налога, который платится в январе 2011 года за

последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях,

которые действовали до 1 января 2011 года;

5) возвращение сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1

января 2011 года по ошибке или чрезмерно, а также зачисление сумм погашения налогового долга, что сформировался по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном

порядке с учетом этого подраздела;

6) в случае возвращения авансов (других платежей), полученных в период пребывания

налогоплательщика на упрощенной системе налогообложения, из которых был уплачен единый

налог, на сумму такого возвращения происходит корректирования суммы выручки от реализации

продукции (товаров, работ, услуг) в соответствии с корректированием суммы единого налога в

порядке, предусмотренному этим Кодексом.

2. Установить, что нормы подпункта 2 пункта 293.4 статье 293 и подпункта 7 подпункта 298.2.3

пункта 298.2 статье 298 этого Кодекса в 2012 году не применяются.

3. Не является основанием для принятия контролирующим органом в 2012 году решения об отказе

в выдаче физический лицу - предпринимателю свидетельства плательщика единого налога наличие

у такого лица на день представления заявления о применении упрощенной системы

налогообложения налогового долга из единого и фиксированного налогов, который возник по

результатам учета в налоговых органах в феврале 2011 года, а также налогового долга, который

возник из единого налога за январь 2012 года.

4. Плательщики единого налога третьей - шестой групп, которые находились на учете в

контролирующих органах до 1 января 2015 года, с 1 января 2015 года полагают плательщиками

единого налога третьей группы согласно нормам главы 1 раздела XІV этого Кодекса.

(С дополнениями, внесенными согласно

http://yurist-online.org/

законами Украины от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Подраздел 9. Особенности возвращения сумм налога из владельцев транспортных средств и

других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнения окружающего природного среды, а

также местных налогов и сборов

1. Возвращение сумм налога из владельцев транспортных средств и других самоходных машин и

механизмов, сбора за загрязнения окружающего природного среды, а также местных налогов и

сборов, который был уплачены до 1 января 2011 года по ошибке или чрезмерно, зачисление в

бюджеты таких налогов и сборов, который платился в первом квартале 2011 года за последний

отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, которые платятся в счет погашения налогового

долга, что сформировался по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на

условиях, которые действовали до 1 января 2011 года.

2. Физический лица, которые являются владельцами транспортных средств, которые согласно

законодательству подлежат техническому обзору один раз на два года, при прохождении в 2011

году такого технического обзора или снятии транспортных средств из учета обязаны предъявлять

органам, которые осуществляют снятие с учета или технический обзор транспортных средств,

квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных

средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, которые действовали до 1 января

2011 года, а физический лица, которые были уволены в 2010 году от него уплаты, - документ, который дает право на пользование такими льготами. В случае непредоставления таких

документов технический обзор транспортных средств и снятие их из учета не производятся.

Подраздел 9 1. Особенности взыскания рентной платы за пользования недрами для добычи

полезных ископаемых

Временно, до 1 июля 2015 года, устанавливаются такие особенности применения некоторых норм

раздела ІX "Рентная плата" этого Кодекса:

1.1. Ставки рентной платы за пользования недрами для добычи газа естественного, определенные

пунктом 252.20 статье 252 этого Кодекса, за природный газ, добытый во время выполнения

договоров об общей деятельности, устанавливаются на период, определенный абзацем первым

этого подраздела, в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия - добытого

полезного ископаемого (минерального сырья) в таких размерах:

в период с 1 января до 31 марта 2015 года (включительно) - 60 процентов;

в период с 1 апреля до 30 июня 2015 года (включительно) - 65 процентов;

с 1 июля 2015 года - применяется ставка, определенная пунктом 252.20 статье 252 этого Кодекса.

(Дополнено подразделом 9 1 согласно

Законом Украины от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ;

в редакции Закона Украины

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ)

Подраздел 9 2. Особенности уточнения налоговых обязательств из налога на прибыль предприятий

и налога на добавленную стоимость во время применения налогового компромисса

1. Налоговый компромисс - это режим освобождения от юридической ответственности

налогоплательщиков и/или их должностных (служебных) лиц за занижения налоговых

http://yurist-online.org/

обязательств из налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную стоимость за любые

налогу периоды до 1 апреля 2014 года с учетом сроков давности, установленных статьей 102 этого

Кодекса. Налогоплательщик , который решил воспользоваться процедурой налогового

компромисса, во время действия налогового компромисса за такие налогу периоды имеет право

представить соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств из налога на прибыль

предприятий и/или налога на добавленную стоимость, в которых определяет сумму завышения

расходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения налогом на прибыль

предприятий и/или сумму завышения налогового кредита из налога на добавленную стоимость.

Уточняющие расчеты налоговых обязательств из налога на прибыль предприятий и/или налога на

добавленную стоимость подаются по форме, установленной центральным органом

исполнительной власти, которая обеспечивает формирование государственной финансовой

политики. Вместе с уточняющим расчетами подается перечень (описание) хозяйственных

операций, относительно которых осуществлено уточнения показателей налоговой декларации.

На случаи представления уточняющих расчетов налоговых обязательств согласно этому

подразделу не распространяются нормы статьи 50 этого Кодекса.

При составлении уточняющих расчетов налоговых обязательств для применения налогового

компромисса не учитываются суммы корректирований налогового кредита из налога на

добавленную стоимость и/или расходов, которые учитываются при исчислении объекта

налогообложения налогом на прибыль, отображенные в уточняющих расчетах, которые

одновременно отвечают таким условиям:

1) представленные в порядке, установленном статьей 50 этого Кодекса, после 1 апреля 2014 года; 2) уточняют показатели налоговых деклараций за отчетные (налогу) периоды, которые

предшествовали 1 апрелю 2014 года;

3) по результатам представления таких уточняющих расчетов было уменьшено налоговое

обязательство (увеличено отрицательное значение) из налога на прибыль или налога на

добавленную стоимость за такие отчетные (налогу) периоды.

В налогоплательщика по результатам применения налогового компромисса не могут возникать

или увеличиваться по ошибке и/или чрезмерно уплаченные денежные обязательства.

2. Сумма заниженного налогового обязательство из налога на прибыль предприятий и/или налога

на добавленную стоимость платится в размере 5 процентов такой суммы. При этом 95 процентов

суммы заниженного налогового обязательство из налога на прибыль предприятий и/или налога на

добавленную стоимость полагают погашенными, штрафные санкции не применяются, пеня не

начисляется.

Сумма погашенного налогового обязательство из налога на прибыль и/или налога на добавленную

стоимость в размере 95 процентов вследствие применения налогового компромисса не

учитывается для определения объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий.

3. Процедура достижения налогового компромисса длится не больше чем 70 календарных дней со

дня, следующего за днем представления уточняющего расчетов.

Представление налогоплательщиком уточняющего расчетов за периоды, относительно которых не

была проведена документальная проверка, может быть основанием для проводки документальной

внеплановой проверки согласно процедуре налогового компромисса.

http://yurist-online.org/

На протяжении 10 рабочих дней со дня, следующего за днем представления уточняющего

расчетов, контролирующий орган принимает решение относительно необходимости проводки

документальной внеплановой проверки, о чем сообщает налогоплательщика согласно статье 42

этого Кодекса.

Документальная внеплановая проверка проводится исключительно по вопросам, которые касаются

расходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения налогом на прибыль

предприятий и/или суммы завышения налогового кредита из налога на добавленную стоимость, в

пределах процедуры достижения налогового компромисса.

Если контролирующий орган сообщил налогоплательщика об отсутствии необходимости

проводки документальной внеплановой проверки, сумма задекларированных обязательств

полагает согласованной.

В случае принятия решения о необходимости проводки документальной внеплановой проверки

контролирующий орган проводит такую проверку и по ее результатам:

1) принимает налоговое сообщение-решение в случае выявления нарушений налогоплательщиком

требований налогового законодательства, уплата денежного обязательства по которому

осуществляется в размере, предусмотренному пунктом 2 этого подраздела;

2) составляет справку в случае отсутствия таких нарушений, которая подтверждает правомерность

определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчетах.

Налоговое сообщение-решение или справку контролирующий орган направляет

налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьями 42 и 58 этого Кодекса.

4. Уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств путем представления уточняющего

расчетов согласно этому подразделу не влияет на размер налоговых обязательств его

контрагентов.

5. Налогоплательщик платит налогу обязательство, определенные в уточняющем расчетах и/или

налоговому сообщении-решении, в размере, предусмотренному пунктом 2 этого подраздела, на

протяжении 10 календарных дней со дня, следующего за днем согласования. Днем согласования

полагает день получения сообщения контролирующего органа об отсутствии необходимости

проводки документальной внеплановой проверки, а в случае принятия решения о необходимости

проводки документальной внеплановой проверки - день получения справки, которое подтверждает

правомерность определения сумм налоговых обязательств в уточняющем расчетах, или день

получения налогового сообщение-решение, принятого по результатам такой проверки.

6. В случае если налогоплательщик начинает процедуру административного и/или судебного

обжалования налогового сообщение-решение, принятого контролирующим органом по

результатам документальной внеплановой проверки согласно этому подразделу, налоговый

компромисс не применяется.

7. Процедура налогового компромисса, установленная этим подразделом, распространяется также

на несогласованные суммы налоговых обязательств из налога на прибыль предприятий и/или

налога на добавленную стоимость, определенные в налоговых сообщениях-решениях,

относительно которых длится процедура судебного и/или административного обжалования, а

также на случаи, когда налогоплательщик получил налоговое сообщение-решение, по которому

налогу обязательство не согласованы согласно нормам этого Кодекса. Достижение налогового

компромисса в таком случае осуществляется по заявлению налогоплательщика в письменной

http://yurist-online.org/

форме к контролирующему органу о намерении достижения налогового компромисса. В таких

случаях днем согласования налогоплательщиком налоговых обязательств, определенных в

налоговому сообщении-решении, есть день представления такого заявления к соответствующему

контролирующему органу. В случае неуплаты налогоплательщиком такого налогового

обязательство в сумме, определенной пунктом 2 этого подраздела, такое налоговое обязательство

полагает несогласованным.

Процедура налогового компромисса относительно размера и сроков уплаты заниженного

налогового обязательство из налога на прибыль предприятий и/или налога на добавленную

стоимость, установленная этим подразделом, распространяется также на случаи, когда в

налогоплательщика независимо от процедуры налогового компромисса по решению

контролирующего органа начатая документальная проверка или составлен акт по результатам

такой проверки. В таких случаях налогоплательщик имеет право подать в контролирующего

органа, который назначил документальную проверку или составил акт по результатам такой

проверки, соответствующие уточняющие расчеты налоговых обязательств к налоговых деклараций

за отчетные налогу периоды в порядке, определенном пунктом 1 этого подраздела.

8. Налоговый компромисс полагает достигнутым после уплаты налогоплательщиком

согласованных налоговых обязательств согласно этому подразделу.

После достижения налогового компромисса согласно этому подразделу такие обязательства не

подлежат обжалованию и их размер не может быть изменен в других налоговых периодах.

9. В случае достижения налогового компромисса проверки относительно налога на прибыль

предприятий и/или налога на добавленную стоимость за уточненными операциями в следующих

периодах за указанными налогами контролирующими органами не проводятся.

10. Действие, содеянное налогоплательщиком или его должностными (служебными) лицами,

которое привело к занижению его налоговых обязательств из налога на прибыль предприятий

и/или налога на добавленную стоимость, если такие налогу обязательства уточненные за

процедурами применения налогового компромисса и уплаченные в бюджеты, не полагает

умышленным уклонением от уплаты налогов, собрания (обязательных платежей).

11. Налоговый компромисс с учетом сроков давности согласно статье 102 этого Кодекса

применяется к правоотношению, которое возникло до 1 апреля 2014 года, и распространяется

исключительно на налогу обязательство из налога на прибыль предприятий и/или налога на

добавленную стоимость независимо от того, проводились проверки контролирующих органов или

нет за такие периоды.

12. Налогоплательщики с целью применения налогового компромисса имеют право представить

уточняющие расчеты или заявления согласно положениям этого подраздела на протяжении 90

календарных дней со дня обретения действия этим подразделом.

(Дополнено подразделом 9 2 согласно

Законом Украины от 25.12.2014 г. N 63- VІІІ)

Подраздел 10. Другие переходные положения

1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед

государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) за кредитом

(займом), вовлеченным государством (Автономной Республикой Крым или территориальной

общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также за кредитом из бюджета

http://yurist-online.org/

(включая плату за пользования такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенному главой 9 раздела ІІ этого Кодекса.

2. Утратил силу.

2 1. Подлежат списанию:

налоговый долг по состоянию на 1 января 2011 года Национальной акционерной компании " "

(кроме налогового долга из налога на добавленную стоимость при осуществимые таможенного

оформления естественного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых

периодах) и ее дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК

"Укргазвидобування", ДАТ "Чорноморнафтогаз", субъектов хозяйствования, которые

осуществляют снабжение естественного газа по регулированному тарифу, перед бюджетом (в том

числе налоговый долг, который возник в связи с нарушениями налогового, валютного и

таможенного законодательства), а также денежные обязательства, которые возникнут в связи с

применением механизма списания согласно статьи 2 Закона Украины "О некоторых вопросах

задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию";

реструктуризовані суммы налогов и сборов на условиях, определенных Законом Украины от 23

июня 2005 года N 2711- ІV "О мерах, направленных на обеспечение постоянного

функционирования предприятий топливно-энергетического комплекса", предприятиям -

производителям электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления

предпринимательской деятельности из производства электрической энергии, а также денежные

обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания согласно статьи 2

Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и

электрическую энергию";

налоговый долг субъектов хозяйствования, которые осуществляют снабжение электрической

энергии по регулированному тарифу, перед бюджетом, который возник вследствие определения

контролирующими органами налогового обязательство субъекта хозяйствования через наличие

небаланса технологических расходов электроэнергии (сверхнормативных расходов

электроэнергии), что относятся к периодам до 1 января 2011 года;

определенные контролирующими органами по состоянию на 1 января 2011 года несогласованные

денежные обязательства и пени Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" (кроме

обязательств из налога на добавленную стоимость при осуществимые таможенного оформления

природного газа, ввезенного на таможенную территорию Украины в прошлых периодах) и ее

дочерних предприятий ДК "Газ Украины", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргазвидобування", АО

"Чорноморнафтогаз" и ДП "Энергорынок", по которым длятся процедуры административного или

судебного обжалования;

определенные контролирующими органами несогласованные денежные обязательства и пени

субъектов хозяйствования, которые осуществляют снабжение электрической энергии по

регулированному тарифу, через наличие небаланса технологических расходов электроэнергии

(сверхнормативных расходов электроэнергии), что относятся к периодов до 1 января 2011 года и по

которым длятся процедуры административного или судебного обжалования;

рассроченные Национальной акционерной компании "Нефтегаз Украины" налогу обязательство (с

учетом процентов, начисленных на такие рассроченные суммы) с налога на прибыль и налога на

добавленную стоимость.

http://yurist-online.org/

Суммы, списанные согласно положениям этого пункта и Закона Украины "О некоторых вопросах

задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию", не включаются в

валовые доходы и валовые расходы участников процедуры списания.

Соответствующие решения о списании указанных сумм принимаются контролирующими

органами в пределах их компетенции в порядка, предусмотренному для списания безнадежного

налогового долга, на протяжении десяти рабочих дней со дня представления заявления

налогоплательщика . В случае отказы контролирующим органом в списании согласно этому

пункту налогоплательщики могут обжаловать такие действия в порядке, определенному главой 4

этого Кодекса.

Согласно положениям этого пункта списанию подлежат суммы, которые остаются неуплаченными

по состоянию на первое число месяца, в котором вступил в силу Закон Украины "О некоторых

вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию".

На списанные согласно положениям этого пункта суммы не начисляются штрафные санкции и

пеня, предусмотренные этим Кодексом.

2 2. Подлежит списанию налоговый долг (в том числе установленный судебными решениями и

реструктуризований) по состоянию на 1 июля 2012 года, не уплаченный состоянием на дату

обретения действия этим Законом, налогоплательщиков - предприятий оборонно-промышленного

комплекса, которые включены в состава Государственного концерна "Укроборонпром" (далее -

предприятия оборонно-промышленного комплекса), перед бюджетом (в том числе налоговый долг, который возник в связи с нарушениями налогового, валютного и таможенного законодательства), а

также денежные обязательства, которые возникнут в связи с применением механизма списания

согласно статьи 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-

промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и

обеспечение их стабильного развития".

Подлежит списанию налоговый долг из уплаты налога на добавленную стоимость

Государственного агентства резерва Украины, который возник в связи с переведением

задолженности Национальной акционерной компании " ", предприятий топливно-энергетического

комплекса перед Государственным агентством резерва Украины, которая списывается согласно

статьи 2 Закона Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-

промышленного комплекса - участников Государственного концерна "Укроборонпром" и

обеспечение их стабильного развития".

Суммы, списанные согласно положениям этого пункта и Закона Украины "О некоторых вопросах

задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного

концерна "Укроборонпром" и обеспечение их стабильного развития", не включаются в доходы и

расходы участников процедуры списания.

Контролирующие органы в пределах их компетенции в порядке, предусмотренному для списания

безнадежного налогового долга, осуществляют списание указанных сумм на протяжении десяти

рабочих дней со дня представления заявления налогоплательщика .

На списанные согласно положениям этого пункта суммы не начисляется пеня, штрафные санкции, которые установлены этим Кодексом.

3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотренные другие правила

взыскания налогов, собрания, которое регулировалось этим Кодексом, применяются правила этого

Кодекса.

http://yurist-online.org/

4. Исключено.

5. В связи с обретением действия этим Кодексом штрафные санкции, которые могут быть

наложенные на налогоплательщиков за нарушения нормативных актов Кабинета Министров

Украины, центрального контролирующего органа, положений, прямо предусмотренных этим

Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового

периода, следующего за налоговым периодом, на протяжении которого такие акты были введены в

действие.

6. Не применяются финансовые санкции к налогоплательщиков на прибыль предприятий и

налогоплательщиков , которые перешли на общую систему налогообложения, за нарушения

налогового законодательства по результатам деятельности во второму - четвертому календарных

кварталах 2011 года.

7. Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня

2011 года применяются в размере не больше 1 гривне за каждое нарушения.

Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушения в 2012 году порядка

исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и

полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются.

8. В случаях, определенных этим Кодексом, ко вступлению в действие статьи 39 этого Кодекса

применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Положение подпункта 1.20.10 пункта 1.20 статьи 1 Закона Украины "О налогообложении прибыли

предприятий" относительно донарахування налоговых обязательств налогоплательщику

контролирующим органом вследствие определения обычных цен за процедурой, установленной

законом для начисления налоговых обязательств за косвенными методами, не применяется.

9. Временно, к разработки и внедрения в действие автоматизированной системы "Единое окно

представления электронной отчетности" согласно пункта 49.17 статьи 49 этого Кодекса, действует

Порядок по подготовке и представления налоговых документов в электронном виде средствами

телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой

администрации Украины от 10 апреля 2008 года N 233 и зарегистрированный в Министерстве

юстиции Украины 16 апреля 2008 года за N 320/15011.

10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой

администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, принятые к

обретению действия этим Кодексом во исполнение законов по вопросам налогообложения, и

нормативно-правовые акты, которые используются при применении норм законов о

налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, которая не

противоречит этому Кодекса, к принятию соответствующих актов согласно требованиям этого

Кодекса.

11. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, которые

осуществляются контролирующими органами, применяются в размерах, предусмотренных

законом, действующим на день принятия решений относительно применения таких штрафных

(финансовых) санкций (с учетом норм пункта 7 этого подраздела).

12. Нормы статьи 69 этого Кодекса не применяются к хранителям ценных бумаг в период открытия

счетов в ценных бумагах при проводке дематеріалізації ценных бумаг согласно законодательству.

Обязательство, предусмотренные в статьи 69, должны быть выполненные хранителем по

http://yurist-online.org/

истечению определенного законодательством периода дематеріалізації ценных бумаг при

обращении физический лица, указанного в этой статье, относительно открытия для нее таких

счетов и при открытии новых счетов.

13. В налоговых (отчетных) периодах 2012 года исчисления коригуючого коэффициента,

установленного абзацем первым пункта 259.1 статье 259 этого Кодекса, осуществляется путем

деления средней цены одного барреля нефти "Urals", что сложилась на момент завершения

проведения торгов нефтью на Лондонской бирже на протяжении текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти "Urals", что

равняется 100 долларов США за баррель.

14. Установить, что до 1 января 2016 года не применяются штрафные санкции за непредоставления

или нарушение срока представления физический лицами к контролирующих органов ведомостей

об изменении данных, которые вносятся в Государственного реестра физический лиц -

налогоплательщиков .

15. Исключено.

16. Исключено.

16 1. Временно, ко вступлению в силу решениям Верховной Рады Украины о завершении реформы

Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

1.1. Плательщиками сбора являются лица, определенные пунктом 162.1 статье 162 этого Кодекса.

1.2. Объектом налогообложения сбором являются доходы, определенные статьей 163 этого

Кодекса.

1.3. Ставка сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного подпунктом

1.2 этого пункта.

1.4. Начисление, содержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном статьей 168 этого Кодекса, по ставке, определенной подпунктом 1.3 этого пункта.

1.5. Ответственными за содержания (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет есть

лица, определенные в статье 171 этого Кодекса.

1.6. Плательщики сбора обязаны обеспечивать выполнение налоговых обязательств в форме и

образ, определенные статьей 176 этого Кодекса.

1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые согласно разделу ІV этого

Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физический лиц (не подлежат

налогообложению, облагаются налогами по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в

подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 пункта 165.1 статье 165 этого Кодекса.

17. Исключено.

18. С целью формирования реестра налогоплательщиков на недвижимое имущество, отличное от

земельного участка, владельцы объектов жилой и/или нежилой недвижимости (физический лица) на основании оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости могут

осуществлять сверку ведомостей относительно объектов жилой и/или нежилой недвижимости,

которые находятся у них собственности, до 31 декабря 2015 года (включительно).

http://yurist-online.org/

19. Установить, что до 1 января 2014 года органы, которые осуществляют казначейское

обслуживание бюджетных средств, согласно Закона Украины "О Государственном бюджете

Украины на 2013 год" на основании полученного от соответствующего контролирующего органа

вывода с указанием суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит возмещению из

бюджета, выдают налогоплательщику , который подал в такого контролирующего органа заявление

об избрании образа возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость путем

получения финансового казначейского векселя, указанную в выводе печали бюджетного

возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13 статье 200 этого Кодекса,

финансовых казначейских векселей сроком обращения до пяти лет с доходностью на уровне 5

процентов годовых.

Сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит возмещению из бюджета путем

выдачи финансовых казначейских векселей, делится на уровне части, на каждую из которых

выдается отдельный финансовый казначейский вексель со сроком платежа один, два, три, четыре и

пять лет.

Выдача финансового казначейского векселя приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы

бюджетного возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на счет

налогоплательщика .

По заявлению налогоплательщика , представленной в орган, который осуществляет казначейское

обслуживание бюджетных средств, дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на

любую другую дату, которая наступает за датой предъявления векселя к уплате, в пределах

календарного года, на который приходится дата уплаты за векселем.

Налогоплательщики имеют право осуществлять уплату любого согласованного денежного

обязательства, которое платится в Государственный бюджет Украины путем предъявления для

уплаты (не раньше наступления срока платежа, определенного в векселе) органа, который

осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, финансового казначейского

векселя, выданного согласно этому пункту. Такое предъявление приравнивается к уплате

согласованного денежного обязательства путем перечисления средств из счета налогоплательщика

на бюджетный счет.

Сумма положительного значения различия между суммой любого согласованного денежного

обязательства, которое платится в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых

казначейских векселей, которые предъявляются к уплате в счет такого согласованного денежного

обязательства, платится налогоплательщиком в бюджет средствами в порядке, установленному

этим Кодексом.

Сумма отрицательного значения различия между суммой любого согласованного денежного

обязательства, которое платится в Государственный бюджет Украины, и суммой финансовых

казначейских векселей, которые предъявляются к уплате в счет такого согласованного денежного

обязательства, по желанию налогоплательщика на основании представленной им

соответствующего заявления может или возмещаться ему из бюджета средствами в порядке,

установленном этим пунктом, или на такую сумму могут выдаваться новые финансовые

казначейские векселя, в которых дата предъявления векселя к уплате может быть перенесена на

любую другую дату, которая наступает за датой предъявления векселя к уплате, в пределах

календарного года, на который приходится дата уплаты за векселем.

Выплата дохода за финансовыми казначейскими векселями происходит в момент их предъявление

к уплате органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств.

http://yurist-online.org/

Порядок выдачи, обращения, учета и уплаты за финансовыми казначейскими векселями,

выданными согласно этому пункту, утверждается Кабинетом Министров Украины согласно

закону.

20. Штрафные санкции за ошибки, допущенные при расчетов денежных обязательств согласно

нормам статьи 39 этого Кодекса за период с 1 сентября 2013 года по 31 декабря 2014 года,

применяются в размере 1 гривна за каждое нарушения.

В случае самостоятельного корректирования налоговых обязательств с целью трансфертного

ценообразования по результатам применения статьи 39 этого Кодекса за период с 1 сентября 2013

года по 31 декабря 2014 года штрафные санкции, предусмотренные статьей 50 этого Кодекса, не

применяются.

21. Исключено.

22. Единый государственный регистрационный веб-портал юридических лиц и физический лиц -

предпринимателей создается согласно закону. К созданию этого веб-портала информация из

реестров о взятии субъектов хозяйствования на учет как налогоплательщиков и собрания, их

регистрацию как плательщиков налога на добавленную стоимость (в том числе как субъектов

специального режима налогообложения) и единого налога обнародуются на официальном веб-

сайте центрального органа исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и

реализует государственную налоговую и таможенную политику, согласно требованиям,

установленным этому Кодексом.

23. Установить, что органы, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных

средств, согласно Закону Украины "О Государственном бюджете Украины на 2014 год" на

основании полученных от соответствующего контролирующего органа реестров инвентаризации

налогоплательщиков и выводов с указанием суммы налога на добавленную стоимость, которая

подлежит возмещению из бюджета, оформляют выдачу налогоплательщикам , которые подали в

такого контролирующего органа заявление об оформлении возмещения сумм налога на

добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа, указанную в реестрах

и выводах печали бюджетного возмещения путем выдачи в сроки, определенные пунктом 200.13

статье 200 этого Кодекса, облигаций внутреннего государственного займа сроком обращения пять

лет.

Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего

государственного займа приравнивается к выдаче налогоплательщику суммы бюджетного

возмещения путем перечисления средств из бюджетного счета на счет налогоплательщика .

Порядок выпуска, обращения, погашение указанных облигаций внутреннего государственного

займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, а также основных условий их

выпуска утверждается Кабинетом Министров Украины.

24. Установить, что в 2014 году отчет о контролируемых операциях, которые согласно статье 39

этого Кодекса подается центральному органа исполнительной власти, которая обеспечивает

формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, за период с 1

сентября по 31 декабря 2013 года подается в 1 октябрь 2014 года.

25. Самозанятые лица (физический лица - предпринимателе, лица, которые производят

независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели нанимаемых

работников, призванные на военную службу во время мобилизации или вовлеченные к

выполнению обязанностей относительно мобилизации за должностями, предусмотренными

http://yurist-online.org/

штатами военного времени, во время особого периода, определенное Законом Украины "О

мобилизационной подготовке и мобилизации", на весь период их военной службы освобождаются

от обязанности начисления, уплаты и представление налоговой отчетности из налога на доходы

физический лиц согласно разделу ІV этого Кодекса, а также освобождаются от обязанности

начисления, уплаты и представление налоговой отчетности из единого налога согласно главе 1

раздела XІV этого Кодекса.

Основанием для такого освобождения есть заявление самозанятого лица и копия военного билета

или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с

указанием данных о призыве такого лица на военную службу за призывом во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и собрания по месту налоговой регистрации

самозанятого лица на протяжении 10 дней после ее демобилизации. Если демобилизованное

самозанятое лицо находится на лечении (реабилитации) в связи с выполнением обязанностей во

время мобилизации, на особый период, заявление и копия военного билета или копия другого

документа, выданного соответствующим государственным органом, подаются на протяжении 10

дней после истечения ее лечения (реабилитации).

Если самозанятое лицо, призванное на военную службу за призывом во время мобилизации, на

особый период, имеет нанимаемых работников и на срок своей военной службы за призывом во

время мобилизации, на особый период, уполномачивает другое лицо на выплату нанимаемым

работникам заработной платы и/или других доходов, то обязанность из начисления и содержания

налога на доходы физический лиц из таких выплат на срок военной службы самозанятого лица

несет это уполномоченное лицо.

Налог на доходы физический лиц, который был начислен и удержанный уполномоченным лицом

из таких выплат физический лицам, платится в бюджет демобилизованным самозанятым лицом на

протяжении 180 календарных дней с первого дня ее демобилизации без начисления штрафных и

финансовых санкций. При этом демобилизованное самозанятое лицо в заявлении,

предусмотренному в этом пункте, отмечает данные о суммах начисленного и удержанного

уполномоченным лицом налога из нанимаемых работников на протяжении срока военной службы

самозанятого лица.

Налоговая отчетность о суммах налога, начисленного и удержанного на протяжении срока военной

службы самозанятого лица уполномоченным лицом из нанимаемых работников и других

физический лиц, подается демобилизованным самозанятым лицом в порядке и сроки,

установленные этим Кодексом, без начисления штрафных и финансовых санкций,

предусмотренных этим Кодексом.

Этот пункт применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от

17 марта 2014 года N 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об

утверждении Указа Президента Украины "О частичной мобилизации".

26. На период действия Закона Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовой

режим на временно оккупированной территории Украины" этот Кодекс применяется с учетом

особенностей, определенных Законом Украины "О создании свободной экономической зоны

"Крым" и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно

оккупированной территории Украины".

27. Установить, что по результатам проведения хозяйственной деятельности за последний

отчетный (налоговый) период 2014 года плательщики сбора за проведения некоторых видов

предпринимательской деятельности, сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на

природный газ для потребителей всех форм собственности, сбора за места для парковки

http://yurist-online.org/

транспортных средств, туристического сбора, сбора на развитие виноградарства, садоводства и

хмелеводства, сбора за первую регистрацию транспортного средства, сбора в виде целевой

надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенераційними установками, сбора за специальное

использование лесных ресурсов, сбора за пользования радиочастотным ресурсом Украины, сбора

за специальное использование воды, платы за пользования недрами, платы за землю, единого

налога, фиксированного сельскохозяйственного налога, экологического налога за выбросы в

атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения, акцизного

налога из операций по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами, подают налогу

декларации (расчеты) из таких налогов и сборов в порядке, установленному этим Кодексом.

28. Установить, что плательщики единого налога второй и третьей (физический лица -

предпринимателе) групп, кроме тех, которые осуществляют деятельность на рынках, продажа

товаров дрібнороздрібної торговой сети через средства передвижной сети, которые с 1 января 2015

года до 30 июня 2015 года включительно начали применять в собственной хозяйственной

деятельности зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в

фискальный режим работы регистраторы расчетных операций, с даты начала применения

регистраторов расчетных операций до 1 января 2017 года освобождаются от проводки согласно

нормам этого Кодекса проверок по вопросам соблюдения порядка применения регистраторов

расчетных операций.

29. Временно, до 1 января 2016 года, устанавливается сбор в виде целевой надбавки к

действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их отделенные подразделы, в том

числе уполномоченные лица договоров простого общества, которые:

а) производят деятельность из снабжения природного газа потребителям на основании

заключенных с ними договоров;

б) потребляют импортированный ими природный газ как топливо или сырье;

в) потребляют добытый ими природный газ как топливо или сырье.

1.2. Объектом налогообложения сбором является стоимость природного газа в объеме:

а) отпущенному каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на

основании актов приемки- передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим

потребителем (для населения - на основании учетных документов), с учетом соответствующего

тарифа, для плательщиков, которые определены в подпункте "а" подпункта 1.1 этого пункта; б) импортированному в отчетном периоде плательщиком, который определен в подпункте "бы"

подпункта 1.1 этого пункта;

в) добытому и потребленному как топливо или сырье нефтегазодобывающим предприятием или

его подразделами, которые определены плательщиками в подпункте "в" подпункте 1.1 этого

пункта, за исключением объема природного газа, признанного рециркулюючим согласно разделу І, который определяется плательщиком за показателями измерительных устройств, которые указаны

в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных

плательщиком согласно требованиям лицензионных условий схем движения добытого

углеводного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного

сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.

http://yurist-online.org/

1.3.1. Сбор взыскивается в размере 2 процентов на объемы природного газа, которые поставляются

для таких категорий потребителей:

а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и

котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме,

который используется для предоставления населению услуг по отоплению и горячему

водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского

учета тепла и горячей воды);

б) бюджетные учреждения;

в) промыслу и другие субъекты хозяйствования и их отделены подразделы, которые используют

природный газ;

г) субъекты хозяйствования, которые определены в подпункте "бы" подпункта 1.1 этого пункта; ґ) субъекты хозяйствования, в том числе уполномоченные лица простых обществ, которые

определены в подпункте "в" подпункте 1.1 этого пункта.

1.3.2. На объемы природного газа, который поставляется для населения, сбор взыскивается в

размере 4 процентов.

1.4. Потребителями являются такие категории: население, бюджетные учреждения, предприятия

коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные

субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты

хозяйствования и их отделены подразделы, которые используют природный газ для производства

товаров и предоставление услуг, на другие собственные нужды.

1.5. Под действующим тарифом следует понимать:

а) цену природного газа для соответствующей категории потребителей без учета тарифов на него

транспортировку и снабжение потребителям и суммы налога на добавленную стоимость для

плательщиков, которые определены в подпункте "а" подпункта 1.1 этого пункта;

б) таможенную стоимость оформления природного газа для плательщиков, которые определены в

подпункте "бы" подпункта 1.1 этого пункта;

в) среднюю таможенную стоимость импортированного природного газа для плательщиков,

которые определены в подпункте "в" подпункте 1.1 этого пункта. Средняя таможенная стоимость

импортного природного газа, которая сложилась в процессе его таможенного оформления во время

ввоза на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, исчисляется центральным органом

исполнительной власти, которая реализует государственную налоговую и таможенную политику, и

передается им до 5 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, центральному

органу исполнительной власти, которая реализует государственную политику экономического

развития, которое до 10 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, размещает

на своем официальном веб-сайте в специальном разделе.

1.6. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному месяцу.

1.7. Налогу декларации сбора подаются плательщиками сбора контролирующим органам в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

http://yurist-online.org/

Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 этого

Кодекса.

Сбор платится плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.

1.8. Плательщики, которые определены в подпункте "бы" подпункта 1.1 этого пункта, платят сбор

к или в день представления таможенной декларации.

30. Установить, что временно, на протяжении действия ратифицированных Верховной Радой

Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической

деятельности относительно создания космической техники (включая агрегаты, системы и их

комплектующие для космических комплексов, космических ракет- носителей, космических

аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позднее 1 января 2018 года,

резиденты - субъекты космической деятельности, которые получили лицензию на право ее

осуществления и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений), освобождаются

от уплаты налога на имущество, отличное от земельного участка согласно перечню, который

утверждается Кабинетом Министров Украины.

31. По результатам деятельности в 2015 году штрафные (финансовые) санкции к плательщикам

налога на прибыль предприятий за нарушения порядка исчисления, правильности заполнения

налоговых деклараций из налога на прибыль предприятий и полноты его уплаты не применяются.

32. Временно, до 1 июля 2015 года, установить, что в случаях, когда налоговый долг возник в

результате неуплаты денежного обязательства, самостоятельно определенного

налогоплательщиком в налоговой декларации или уточняющему расчетам, который подается

контролирующему органа в установленные этим Кодексом сроки, взыскания средств за счет

денежной наличности, которая принадлежит такому налогоплательщику и/или средств со счетов

такого плательщика в банках, осуществляется по решению руководителя контролирующего органа

без обращение в суд при условии, если такой налоговый долг превышает 5 миллионов гривен и

отсутствуют обязательства государства относительно возвращения такому налогоплательщику по

ошибке и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств.

В таких случаях:

решение о взыскании средств со счетов такого плательщика в банках является требованием

стягувача к должнику, который подлежит немедленному и обязательному выполнению путем

инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы; решение о взыскании наличных средств вручается такому плательщику налогов и является

основанием для взыскания. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном

Кабинетом Министров Украины.

33. Установить, что на 2015 год ставки налога для объектов нежилой недвижимости, которые

находятся в собственности физических и юридических лиц, определенные пунктом 266.5.1. пункта

265.5 статье 265 этого Кодекса, не могут превышать 1 процент минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв. метр для объектов

нежилой недвижимости.

(Из изменениями и дополнениями, внесенными согласно

законами Украины от 12.05.2011 г. N 3320- VІ,

который действует до 30.06.2012 г., учитывая изменения, внесенные

Законом Украины от 22.12.2011 г. N 4278- VІ,

http://yurist-online.org/

от 07.07.2011 г. N 3609- VІ,

от 22.12.2011 г. N 4235- VІ,

от 24.05.2012 г. N 4834- VІ,

от 05.07.2012 г. N 5091- VІ,

от 06.09.2012 г. N 5203- VІ,

от 02.10.2012 г. N 5414- VІ,

от 20.11.2012 г. N 5503- VІ,

от 06.12.2012 г. N 5519- VІ,

от 04.07.2013 г. N 403- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 404- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 407- VІІ,

от 04.07.2013 г. N 408- VІІ,

от 24.10.2013 г. N 657- VІІ,

от 16.01.2014 г. N 719- VІІ,

учитывая изменения, внесенные

Законом Украины от 27.03.2014 г. N 1165- VІІ,

от 13.05.2014 г. N 1260- VІІ,

от 20.05.2014 г. N 1275- VІІ,

от 31.07.2014 г. N 1621- VІІ,

от 12.08.2014 г. N 1636- VІІ,

от 28.12.2014 г. N 71- VІІІ,

от 28.12.2014 г. N 72- VІІІ,

от 02.03.2015 г. N 211- VІІІ)


Президент Украины

В. ЯНУКОВИЧ

г. Киев

2 декабря 2010 года

N 2755- VІ


http://yurist-online.org/