ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 11.02.2016 г. N 2885/6/99-99-19-02-01-15

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) относительно отображения в бухгалтерском и налоговом учете суммы налога на прибыль, полученной из иностранных источников, который уплачен субъектами хозяйствования за границей, и сообщает.

Согласно  п. 134.1 ст. 134 Кодекса объект налогообложения налога на прибыль определяется путем корректирования (увеличение или уменьшение) финансового результата к налогообложению (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия согласно  национальным положениям (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на различии, которые возникают согласно  положениям раздела ІІІ "Налог на прибыль предприятий" Кодекса.

Подпунктом 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйствования за границей, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленными разделом ІІІ Кодекса. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников на протяжении налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, который подлежит уплате в Украине таким налогоплательщиком  на протяжении такого периода.

Налоговая отчетность из налога на прибыль предприятий за 2015 год подается за новой формой, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 N 897, какой зарегистрированный в Минюсте 11.11.2015 за N 1415/27860.

Для использования права, предусмотренного р.р. 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, предлагаем налогоплательщикам  на прибыль увеличить показатель строки 16 Приложения ЗП к декларации на суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйствования за границей, которые зачисляются во время уплаты ими налога в Украине.

При предоставлении декларации налогоплательщиками  на прибыль, которые будут рассчитывать уменьшение начисленной суммы налога в Приложению ЗП с учетом сумм налога на прибыль, которые уплачены за границей, рекомендуем предоставить дополнение к декларации, предусмотренное п. 46.4 ст. 46 раздела ІІ Кодекса, с соответствующим объяснением и указанием сумм, указав об этом факте в специально отведенном месте декларации.

Вместе с тем сообщаем, что ГФС письмом от 28.01.2016 N 2779/7/99-99-19-02-01-17 "О внесении изменений в письмо ГФС от 04.01.2016 N 102/7/99-99-19-02-01-17" предоставлено разъяснения подчиненным подразделам и налогоплательщикам  на прибыль, в частности, относительно уменьшения начисленной суммы налога на прибыль на суммы налога, полученного из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйствования за границей.