Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела обращение [...] относительно налогообложения пенсии и в пределах компетенции сообщает следующее.

Налогообложение доходов физических лиц предусмотрены разделом ІV Кодекса.

Согласно  пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодекса к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика  включаются суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно  закону), получаемых налогоплательщиком  из Пенсионного фонда Украины, если их размер превышает три размера минимальной заработной платы (в расчетов на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, - в части такого превышения.

Положение этого подпункта не применяется к пенсиям, предназначенным участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которые распространяется действие ст. 10 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты".

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика, обязан содержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя пруду налога, определенную в ст. 167 Кодекса (гг. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса).

К вступлению в силу Законом Украины от 24 декабря 2015 года N 909- VІІІ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых законодательных актов Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее - Закон N 909) ставка налога на доходы физический лиц согласно  п. 167.1 ст. 167 Кодекса составляла 15 % базы налогообложения относительно начисленных (выплаченных, предоставленных) доходов в виде суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную согласно  закону), получаемых налогоплательщиком  из Пенсионного фонда Украины. Если база налогообложения в календарном месяце превышала десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применялась ставка 20 процентов.

При этом Законом N 909 с 1 января 2016 года установлена единая ставка налога на доходы физический лиц в размере 15 %. базы налогообложения относительно превышения суммы пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно  закону), определенной в пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 раздела ІV Кодекса, которая получается налогоплательщиком  из Пенсионного фонда Украины.

Учитывая указанное, не включается в общий месячный (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика, то есть не облагается налогами, сумма пенсии (включая сумму ее индексации, начисленную согласно  закону), получаемая налогоплательщиком  из Пенсионного фонда Украины, размер которой в расчете на месяц не превышает три размера минимальной заработной платы (в 2015 - 3654 грн., в 2016 - 4134 грн.). Сумма превышения над указанным размером облагается налогами налогом на доходы физический лиц по ставке, определенной ст. 167 Кодекса, кроме пенсий, предназначенных отдельным категориям граждан, определенных абзацем вторым гг. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что Законами Украины от 02 марта 2015 года N 213- VІІІ "О внесении изменений в некоторые законодательных актов Украины относительно пенсионного обеспечения" и от 24 декабря 2015 года N 911- VІІІ "О внесении изменений в некоторые законодательных актов Украины" установлено ограничения в части выплаты пенсий работающим пенсионерам, а именно: "в период работы лица (кроме инвалидов І и ІІ групп, инвалидов войны ІІІ группы и участников боевых действий, лиц, на которые распространяется действие пункта 1 статье 10 Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты") пенсии, размер которых превышает 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, которые утратили работоспособность, выплачиваются в размере 85 процентов предназначенного размера, но не меньше 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, которые утратили работоспособность".

После увольнения с работы выплата пенсии согласно  этому Закона возобновляется.

При этом норм относительно налогообложения пенсий указанные законы не содержат.

Вопрос уменьшения размера пенсии работающим пенсионерам не принадлежит к компетенции Государственной фискальной службы Украины, а находится в правовом поле Пенсионного фонда Украины.

С уважением,